項(xiàng)目三出納賬簿課件

《出納員崗位實(shí)務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機(jī)械工業(yè)出版社《出納員崗位實(shí)務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機(jī)械工業(yè)出版社1項(xiàng)目三

出納賬簿任務(wù)一

怎樣選擇合適的日記賬一、賬簿的概念

定義P58

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。

項(xiàng)目三出納賬簿任務(wù)一怎樣選擇合適的日記賬一、21.賬簿按其用途分類(lèi)

賬簿按其用途分類(lèi)，一般可分為日記賬、分類(lèi)賬和備查賬三類(lèi)。二、賬簿的分類(lèi)

（1）日記賬P58日記賬也稱(chēng)序時(shí)賬，是按照各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。1.賬簿按其用途分類(lèi)二、賬簿的分類(lèi)（1）日記賬P583

分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類(lèi)進(jìn)行登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按照分類(lèi)的概括程度不同，又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩種。

按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。按照明細(xì)賬戶分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化，但受總賬的控制和統(tǒng)馭。

（2）分類(lèi)賬P58分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類(lèi)進(jìn)行登記的賬簿。4（3）備查賬P59

備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬可以為某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)使用和保管的屬于他人的財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。例如，租入租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等。（3）備查賬P59備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)5

賬簿按其外表形式可以分為三類(lèi)：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

2、賬簿按其用途分類(lèi)P59賬簿按其外表形式可以分為三類(lèi)：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和6

訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的一種賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)。

訂本賬適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬

（1）訂本式賬簿P59訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專(zhuān)門(mén)7

活頁(yè)式賬簿即活頁(yè)賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白賬頁(yè)，亦可隨時(shí)抽調(diào)賬頁(yè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是便于分工記賬，缺點(diǎn)是易發(fā)生賬頁(yè)散失和被抽換。所以當(dāng)賬簿登記完畢后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），要將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。活頁(yè)賬適用于明細(xì)分類(lèi)賬。

（2）活頁(yè)式賬簿P59活頁(yè)式賬簿即活頁(yè)賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在8（3）卡片式賬簿P59

卡片式賬簿即卡片賬，是用卡片做賬頁(yè)，插在卡片箱里保管的賬簿。嚴(yán)格說(shuō)，卡片賬也是一種活頁(yè)賬。

卡片賬適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬和低值易耗品明細(xì)賬等明細(xì)賬戶。（3）卡片式賬簿P59卡片式賬簿即卡片賬，9

賬簿按其賬頁(yè)格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類(lèi)。

3、賬簿按其賬頁(yè)格式分類(lèi)P59賬簿按其賬頁(yè)格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類(lèi)10

三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

（1）三欄式賬簿P60三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。11

多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。

收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿。

（2）多欄式賬簿P60多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若12（3）數(shù)量金額式賬簿P60

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。（3）數(shù)量金額式賬簿P60數(shù)量金額式賬簿13出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類(lèi)賬。三、賬簿的設(shè)置

（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置P60現(xiàn)金日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式但最常用的是借、貸、余三欄式現(xiàn)金日記賬。出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存14

銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式。常用的是借、貸、余三欄式銀行存款日記賬。

（2）銀行存款日記賬的設(shè)置P60銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借15（3）有價(jià)證券明細(xì)賬的設(shè)置P61有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。出納人員對(duì)由自己保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。明細(xì)賬一般選用三欄式賬簿。（3）有價(jià)證券明細(xì)賬的設(shè)置P61有價(jià)證券16四、日記賬的選擇P61

一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本賬簿。但收付款業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)，則可選用多欄式訂本日記賬。至于需要的數(shù)量，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及業(yè)務(wù)量大小來(lái)定了。四、日記賬的選擇P61一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本17任務(wù)二怎樣啟用賬簿

一、賬簿的基本內(nèi)容P62

（1）封面（2）扉頁(yè)（3）賬頁(yè)任務(wù)二怎樣啟用賬簿一、賬簿的基本內(nèi)容P6218二、賬簿啟用的步驟

賬簿啟用步驟圖

二、賬簿啟用的步驟賬19任務(wù)設(shè)計(jì)

四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度“現(xiàn)金日記賬”。2011年12月31日“現(xiàn)金日記賬”期末余額為8600元。步驟一：登記“現(xiàn)金日記賬”的封面內(nèi)容，啟用賬簿時(shí)首先要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)。步驟二：登記“現(xiàn)金日記賬”的扉頁(yè)內(nèi)容步驟三：登記“現(xiàn)金日記賬”的賬頁(yè)內(nèi)容

任務(wù)設(shè)計(jì)四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度20任務(wù)三：怎樣登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。任務(wù)三：怎樣登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式21二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。3．摘要欄：在本欄中摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對(duì)方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。5．借（收入）、貸（支出）欄：登記現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。6．借或貸欄：表明期末余額的方向。7．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期22三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法

1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；2．每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)23四、登帳時(shí)的書(shū)寫(xiě)規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)。2．賬簿必須按照規(guī)定的頁(yè)次連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行。3．應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。4．登記日記賬應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確，做到日清日結(jié)。5．為了保持賬頁(yè)整潔，預(yù)留空間方便改錯(cuò)，文字和數(shù)字應(yīng)緊挨底線書(shū)寫(xiě)，不要寫(xiě)滿，以行高的1/2至2/3為宜。6．記賬后如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡。四、登帳時(shí)的書(shū)寫(xiě)規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)。24五、登帳基本程序登記日記賬程序圖五、登帳基本程序登記日記賬程序圖25任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬

2012年庫(kù)存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余額2500元，2012年1月騰飛公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬。1．2012年1月4日，以現(xiàn)金300元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。（現(xiàn)付1號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金3002．2012年1月4日，提取現(xiàn)金5000元。（銀付1號(hào)憑證）借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50003．2012年1月12日，職工張玲借差旅費(fèi)3000元，現(xiàn)金支付。（現(xiàn)付2號(hào)憑證）借：其他應(yīng)收款—張玲3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬2012年庫(kù)存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余26任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬

4．2012年1月15日，以現(xiàn)金支付電話費(fèi)600元，。（現(xiàn)付3號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金6005．2012年1月16日，以現(xiàn)金支付客戶招待費(fèi)800元。（現(xiàn)付4號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8006．2012年1月20日，購(gòu)純凈水支付現(xiàn)金200元。（現(xiàn)付5號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬4．2012年1月1527任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬

7．2012年1月28日，提取現(xiàn)金8000元。（銀付2號(hào)憑證）借：庫(kù)存現(xiàn)金8000貸：銀行存款80008．2012年1月28日，以現(xiàn)金支付職工工資8000元，。（現(xiàn)付6號(hào)憑證）借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬28工作過(guò)程：步驟1：年初余額的登記

依據(jù)2011年度現(xiàn)金日記賬結(jié)轉(zhuǎn)下年金額，登記2012年度現(xiàn)金日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)金額。（同賬簿啟用相關(guān)內(nèi)容）步驟2：當(dāng)月業(yè)務(wù)的序時(shí)登記1.根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證；2.根據(jù)涉及庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬；3.按日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。工作過(guò)程：步驟1：年初余額的登記29任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用和多欄式。

多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式30二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀行存款實(shí)際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。3．摘要欄：在本欄中摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對(duì)方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)相應(yīng)的支票號(hào)數(shù)，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。5.現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：填寫(xiě)相應(yīng)支票號(hào)數(shù)。6．借（收入）、貸（支出）欄：登記銀行存款實(shí)際收付的金額。7．借或貸欄：表明期末余額的方向。8．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“月結(jié)”。二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀31任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換

所謂賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新一會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。

少部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換32二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按規(guī)定妥善保管，不得丟失和任意銷(xiāo)毀。賬簿的保管，既要安全、完善、機(jī)密，又要保證使用時(shí)能及時(shí)迅速查到。年度終了更換新賬后，舊賬頁(yè)應(yīng)清點(diǎn)整理，所有活頁(yè)賬應(yīng)裝訂成冊(cè)加具封面，統(tǒng)一編號(hào)加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按規(guī)定妥善保33任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對(duì)賬不一致的原因

對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期（一般每月）編制的銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。導(dǎo)致對(duì)賬不一致的原因有兩個(gè)方面。1．雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；2．存在未達(dá)賬項(xiàng)；任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對(duì)賬不一致的原因34二、未達(dá)賬項(xiàng)1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。二、未達(dá)賬項(xiàng)1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；35三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對(duì)方已記賬、本單位未記賬的金額（包括增加金額和減少金額），經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)以后的雙方賬面余額應(yīng)該相等，說(shuō)明雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)可以動(dòng)用銀行存款的實(shí)有數(shù)。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是36任務(wù)設(shè)計(jì)：

騰飛公司2011年12月31日銀行存款日記賬余額為443580元，開(kāi)戶銀行銀行對(duì)賬單所列余額為444900元。任務(wù)設(shè)計(jì)：37工作過(guò)程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對(duì)賬單進(jìn)

行逐筆核對(duì)經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)。1．12月25日，企業(yè)收到購(gòu)貨單位轉(zhuǎn)賬支票2000元，已計(jì)入企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未送存銀行，因而銀行尚未記賬。2．12月29日，銀行收到海河公司委托代收銷(xiāo)貨款5000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未記賬。3．12月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票支付職工差旅費(fèi)3000元，企業(yè)已記賬，持票人尚未到銀行取款。4．12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)借款利息4680元并劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未記賬。工作過(guò)程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對(duì)賬單進(jìn)38工作過(guò)程：步驟2：對(duì)核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

工作過(guò)程：步驟2：對(duì)核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表39任務(wù)七怎樣核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、

對(duì)賬在日常的會(huì)計(jì)工作中，難免會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)或賬實(shí)不符的情況。為了保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，就有必要進(jìn)行對(duì)賬。

對(duì)賬，簡(jiǎn)單講就是核對(duì)賬目，具體講就是定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符合賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。任務(wù)七怎樣核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、對(duì)賬40二、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的對(duì)賬

1．賬證核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金收款、付款憑證及相關(guān)原始憑證核對(duì)。2．賬賬核對(duì)；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。

二、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的對(duì)賬

1．賬證核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金日記41任務(wù)設(shè)計(jì)：

騰飛公司2012年1月31日現(xiàn)金日記賬余額為2600元，主管人員對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行突擊清查，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為2000元。任務(wù)設(shè)計(jì)：騰飛公司2012年1月31日現(xiàn)金日記賬余42

工作過(guò)程：

步驟1：將企業(yè)的現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。步驟2：對(duì)核對(duì)出的賬實(shí)不符情況，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表。待查明原因，進(jìn)一步處理。

工作過(guò)程：

步驟1：將企業(yè)的現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。43任務(wù)八：怎樣核對(duì)銀行存款日記賬銀行存款日記賬的對(duì)賬工作應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：1．賬證核對(duì)；銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證及相關(guān)原始憑證核對(duì)。2．賬賬核對(duì)；銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)；銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)。任務(wù)八：怎樣核對(duì)銀行存款日記賬銀行存款日記賬的對(duì)賬工作應(yīng)包括44任務(wù)九：怎樣審查出納賬簿出納賬簿的審查和其他賬簿的審查一樣，要注意審查以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1．賬簿的啟用審查；2．賬簿登記審查；3．賬簿結(jié)賬方面的審查；任務(wù)九：怎樣審查出納賬簿出納賬簿的審查和其他賬簿的審查一45任務(wù)設(shè)計(jì)：審查騰飛公司的現(xiàn)金日記賬步驟1：賬簿啟用方面的審查步驟2：賬簿登記審查步驟3：賬簿結(jié)賬方面的審查任務(wù)設(shè)計(jì)：審查騰飛公司的現(xiàn)金日記賬步驟1：賬簿啟用方面的審查46任務(wù)十：怎樣查找錯(cuò)賬

一、錯(cuò)賬的查找1．差數(shù)法2．尾數(shù)法3．除九法任務(wù)十：怎樣查找錯(cuò)賬一、錯(cuò)賬的查找47二、錯(cuò)賬的更正1．劃線更正法2．紅字更正法3．補(bǔ)充登記費(fèi)二、錯(cuò)賬的更正1．劃線更正法48任務(wù)十一：怎樣編寫(xiě)出納報(bào)告

一、出納報(bào)告單的概念出納報(bào)告單是指由出納人員編制報(bào)送的，用于反映企業(yè)貨幣資金收入、支出、結(jié)余情況的報(bào)表。任務(wù)十一：怎樣編寫(xiě)出納報(bào)告一、出納報(bào)告單的概念49二、出納報(bào)告單的編制1．出納報(bào)告單的報(bào)告期可與總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報(bào)告單10天編制一次；2．上期結(jié)存數(shù)，是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即上一期出納報(bào)告單“本期結(jié)存”數(shù)字；3．本期收入按賬面本期借方合計(jì)數(shù)字填列；4．合計(jì)是上期結(jié)存與本期收入的合計(jì)數(shù)字；5．本期支出按賬面本期貸方合計(jì)數(shù)字填列；6．本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存合計(jì)數(shù)字。等于“合計(jì)”數(shù)字減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。二、出納報(bào)告單的編制1．出納報(bào)告單的報(bào)告期可與總賬會(huì)計(jì)匯總記50任務(wù)設(shè)計(jì)：假設(shè)騰飛公司的總賬每月匯總一次，請(qǐng)根據(jù)總賬匯總的時(shí)間，并依據(jù)任務(wù)3中的現(xiàn)金日記賬資料，編制騰飛公司2011年12月1-31日的出納報(bào)告單。任務(wù)設(shè)計(jì)：假設(shè)騰飛公司的總賬每月匯總一次，請(qǐng)根據(jù)總賬匯總51工作過(guò)程：步驟1：前期工作1.出納人員應(yīng)查找1-31日企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等出納賬簿，為出納報(bào)告單的編制準(zhǔn)備資料；

2.匯總本期收入及本期支出，并查找期初余額。步驟2：出納報(bào)告單的編報(bào)1.將期初余額過(guò)入出納報(bào)告單。2.將本期收入填入出納報(bào)告單，并計(jì)算合計(jì)金額。3.將本期支出填入出納報(bào)告單。4.計(jì)算期末余額。5.計(jì)算企業(yè)貨幣資金合計(jì)。工作過(guò)程：步驟1：前期工作52

《出納員崗位實(shí)務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機(jī)械工業(yè)出版社《出納員崗位實(shí)務(wù)》孫晶、農(nóng)海燕主編機(jī)械工業(yè)出版社53項(xiàng)目三

出納賬簿任務(wù)一

怎樣選擇合適的日記賬一、賬簿的概念

定義P58

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。

項(xiàng)目三出納賬簿任務(wù)一怎樣選擇合適的日記賬一、541.賬簿按其用途分類(lèi)

賬簿按其用途分類(lèi)，一般可分為日記賬、分類(lèi)賬和備查賬三類(lèi)。二、賬簿的分類(lèi)

（1）日記賬P58日記賬也稱(chēng)序時(shí)賬，是按照各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。1.賬簿按其用途分類(lèi)二、賬簿的分類(lèi)（1）日記賬P5855

分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類(lèi)進(jìn)行登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按照分類(lèi)的概括程度不同，又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩種。

按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。按照明細(xì)賬戶分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化，但受總賬的控制和統(tǒng)馭。

（2）分類(lèi)賬P58分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類(lèi)進(jìn)行登記的賬簿。56（3）備查賬P59

備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬可以為某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)使用和保管的屬于他人的財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。例如，租入租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等。（3）備查賬P59備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)57

賬簿按其外表形式可以分為三類(lèi)：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

2、賬簿按其用途分類(lèi)P59賬簿按其外表形式可以分為三類(lèi)：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和58

訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的一種賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)。

訂本賬適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬

（1）訂本式賬簿P59訂本式賬簿即訂本賬，是在使用之前，就將若干印有一定專(zhuān)門(mén)59

活頁(yè)式賬簿即活頁(yè)賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中?？梢愿鶕?jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白賬頁(yè)，亦可隨時(shí)抽調(diào)賬頁(yè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是便于分工記賬，缺點(diǎn)是易發(fā)生賬頁(yè)散失和被抽換。所以當(dāng)賬簿登記完畢后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），要將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)?；铐?yè)賬適用于明細(xì)分類(lèi)賬。

（2）活頁(yè)式賬簿P59活頁(yè)式賬簿即活頁(yè)賬，是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在60（3）卡片式賬簿P59

卡片式賬簿即卡片賬，是用卡片做賬頁(yè)，插在卡片箱里保管的賬簿。嚴(yán)格說(shuō)，卡片賬也是一種活頁(yè)賬。

卡片賬適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬和低值易耗品明細(xì)賬等明細(xì)賬戶。（3）卡片式賬簿P59卡片式賬簿即卡片賬，61

賬簿按其賬頁(yè)格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類(lèi)。

3、賬簿按其賬頁(yè)格式分類(lèi)P59賬簿按其賬頁(yè)格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三類(lèi)62

三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

（1）三欄式賬簿P60三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。63

多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。

收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿。

（2）多欄式賬簿P60多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若64（3）數(shù)量金額式賬簿P60

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。（3）數(shù)量金額式賬簿P60數(shù)量金額式賬簿65出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類(lèi)賬。三、賬簿的設(shè)置

（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置P60現(xiàn)金日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式但最常用的是借、貸、余三欄式現(xiàn)金日記賬。出納主要設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬、銀行存66

銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借、貸、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式。常用的是借、貸、余三欄式銀行存款日記賬。

（2）銀行存款日記賬的設(shè)置P60銀行收款日記賬采用訂本式賬簿。銀行收款日記賬可以采用借67（3）有價(jià)證券明細(xì)賬的設(shè)置P61有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。出納人員對(duì)由自己保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。明細(xì)賬一般選用三欄式賬簿。（3）有價(jià)證券明細(xì)賬的設(shè)置P61有價(jià)證券68四、日記賬的選擇P61

一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本賬簿。但收付款業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)，則可選用多欄式訂本日記賬。至于需要的數(shù)量，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及業(yè)務(wù)量大小來(lái)定了。四、日記賬的選擇P61一般企業(yè)的日記賬采用三欄式訂本69任務(wù)二怎樣啟用賬簿

一、賬簿的基本內(nèi)容P62

（1）封面（2）扉頁(yè)（3）賬頁(yè)任務(wù)二怎樣啟用賬簿一、賬簿的基本內(nèi)容P6270二、賬簿啟用的步驟

賬簿啟用步驟圖

二、賬簿啟用的步驟賬71任務(wù)設(shè)計(jì)

四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度“現(xiàn)金日記賬”。2011年12月31日“現(xiàn)金日記賬”期末余額為8600元。步驟一：登記“現(xiàn)金日記賬”的封面內(nèi)容，啟用賬簿時(shí)首先要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)。步驟二：登記“現(xiàn)金日記賬”的扉頁(yè)內(nèi)容步驟三：登記“現(xiàn)金日記賬”的賬頁(yè)內(nèi)容

任務(wù)設(shè)計(jì)四川省某某有限公司2012年1月1日啟用新年度72任務(wù)三：怎樣登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。任務(wù)三：怎樣登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、現(xiàn)金日記賬的格式73二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。3．摘要欄：在本欄中摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對(duì)方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。5．借（收入）、貸（支出）欄：登記現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。6．借或貸欄：表明期末余額的方向。7．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。二、三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期74三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法

1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；2．每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。三、多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法1．先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)75四、登帳時(shí)的書(shū)寫(xiě)規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)。2．賬簿必須按照規(guī)定的頁(yè)次連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行。3．應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。4．登記日記賬應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確，做到日清日結(jié)。5．為了保持賬頁(yè)整潔，預(yù)留空間方便改錯(cuò)，文字和數(shù)字應(yīng)緊挨底線書(shū)寫(xiě)，不要寫(xiě)滿，以行高的1/2至2/3為宜。6．記賬后如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡。四、登帳時(shí)的書(shū)寫(xiě)規(guī)范1．登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)。76五、登帳基本程序登記日記賬程序圖五、登帳基本程序登記日記賬程序圖77任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬

2012年庫(kù)存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余額2500元，2012年1月騰飛公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬。1．2012年1月4日，以現(xiàn)金300元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。（現(xiàn)付1號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金3002．2012年1月4日，提取現(xiàn)金5000元。（銀付1號(hào)憑證）借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50003．2012年1月12日，職工張玲借差旅費(fèi)3000元，現(xiàn)金支付。（現(xiàn)付2號(hào)憑證）借：其他應(yīng)收款—張玲3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬2012年庫(kù)存現(xiàn)金年初結(jié)轉(zhuǎn)余78任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬

4．2012年1月15日，以現(xiàn)金支付電話費(fèi)600元，。（現(xiàn)付3號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金6005．2012年1月16日，以現(xiàn)金支付客戶招待費(fèi)800元。（現(xiàn)付4號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8006．2012年1月20日，購(gòu)純凈水支付現(xiàn)金200元。（現(xiàn)付5號(hào)憑證）借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬4．2012年1月1579任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬

7．2012年1月28日，提取現(xiàn)金8000元。（銀付2號(hào)憑證）借：庫(kù)存現(xiàn)金8000貸：銀行存款80008．2012年1月28日，以現(xiàn)金支付職工工資8000元，。（現(xiàn)付6號(hào)憑證）借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000任務(wù)設(shè)計(jì)：登記現(xiàn)金日記賬80工作過(guò)程：步驟1：年初余額的登記

依據(jù)2011年度現(xiàn)金日記賬結(jié)轉(zhuǎn)下年金額，登記2012年度現(xiàn)金日記賬上年結(jié)轉(zhuǎn)金額。（同賬簿啟用相關(guān)內(nèi)容）步驟2：當(dāng)月業(yè)務(wù)的序時(shí)登記1.根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證；2.根據(jù)涉及庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬；3.按日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。工作過(guò)程：步驟1：年初余額的登記81任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用和多欄式。

多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。任務(wù)四：怎樣登記銀行存款日記賬一、銀行日記賬的格式82二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀行存款實(shí)際收付日期一致。2．憑證欄：登記登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。3．摘要欄：在本欄中摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4．對(duì)方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)相應(yīng)的支票號(hào)數(shù)，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。5.現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：填寫(xiě)相應(yīng)支票號(hào)數(shù)。6．借（收入）、貸（支出）欄：登記銀行存款實(shí)際收付的金額。7．借或貸欄：表明期末余額的方向。8．余額欄：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“月結(jié)”。二、銀行日記賬的登記方法1．日期欄：登記記賬憑證的日期，與銀83任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換

所謂賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新一會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。

少部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。任務(wù)五、怎樣保管和更換賬簿一、賬簿的更換84二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按規(guī)定妥善保管，不得丟失和任意銷(xiāo)毀。賬簿的保管，既要安全、完善、機(jī)密，又要保證使用時(shí)能及時(shí)迅速查到。年度終了更換新賬后，舊賬頁(yè)應(yīng)清點(diǎn)整理，所有活頁(yè)賬應(yīng)裝訂成冊(cè)加具封面，統(tǒng)一編號(hào)加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。二、賬簿的保管各種賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按規(guī)定妥善保85任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對(duì)賬不一致的原因

對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期（一般每月）編制的銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。導(dǎo)致對(duì)賬不一致的原因有兩個(gè)方面。1．雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；2．存在未達(dá)賬項(xiàng)；任務(wù)六、怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表一、對(duì)賬不一致的原因86二、未達(dá)賬項(xiàng)1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。二、未達(dá)賬項(xiàng)1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；87三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對(duì)方已記賬、本單位未記賬的金額（包括增加金額和減少金額），經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)以后的雙方賬面余額應(yīng)該相等，說(shuō)明雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)可以動(dòng)用銀行存款的實(shí)有數(shù)。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是88任務(wù)設(shè)計(jì)：

騰飛公司2011年12月31日銀行存款日記賬余額為443580元，開(kāi)戶銀行銀行對(duì)賬單所列余額為444900元。任務(wù)設(shè)計(jì)：89工作過(guò)程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對(duì)賬單進(jìn)

行逐筆核對(duì)經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)。1．12月25日，企業(yè)收到購(gòu)貨單位轉(zhuǎn)賬支票2000元，已計(jì)入企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未送存銀行，因而銀行尚未記賬。2．12月29日，銀行收到海河公司委托代收銷(xiāo)貨款5000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未記賬。3．12月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票支付職工差旅費(fèi)3000元，企業(yè)已記賬，持票人尚未到銀行取款。4．12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)借款利息4680元并劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未記賬。工作過(guò)程：步驟1：將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的銀行對(duì)賬單進(jìn)90工作過(guò)程：步驟2：對(duì)核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

工作過(guò)程：步驟2：對(duì)核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表91任務(wù)七怎樣核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一、

對(duì)賬在日常的會(huì)計(jì)工作中，難免會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)或賬實(shí)不符的情況。為了保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，就有必要進(jìn)行