會計負債強化練習題及參考解答

第九章負債強化練習題及參考解答一、單項選擇題1.下列各項目中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。職工福利費B.工會經費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利【答案】D【解析】在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，均應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。2.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批產品單件成本為萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）,不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z.770C000170【答案】D【解析】相關的分錄處理：借：管理費用1170貸：應付職工薪酬1170借：應付職工薪酬1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，則2008年12月31日應付債券的賬面余額為（）元。應付債券――利息調整應付債券――利息調整18069653C.196332069653C.196332000【答案】C【解析】（1）2008年6月30日實際利息費用=期初賬面價值X實際利率=193069X12%—2=11584（元）應付利息=債券面值X票面利率=200000X10%^2=10000（元）利息調整攤銷額=11584—10000=1584（元）。（2）2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值X實際利率=（193069+1584）X12%—2=11679（元）應付利息=債券面值X票面利率=200000X10%—2=10000（元）利息調整攤銷額=11679—10000=1679（元）；2008年12月31日應付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332（元）。乙公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價格1049020元。乙公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，經計算該債券的實際利率為4%。2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（）元。1060000B.1041C.1090D.1109020【答案】C【解析】該債券利息調整的金額為1049020－1000000=49020（元），則2008年12月31日，該應付債券的賬面余額=1049020+1049020X4%=1090（元），或應付債券的賬面余額=1000000+60000+[49020－（60000－1049020X4%）]=1090（元）。分錄為：借：銀行存款1049020貸：應付債券一一面值1000000――利息調整49020借：財務費用41貸：應付債券一一應計利息60000小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的采購成本為（）元。000600540400【答案】A【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+600=24000（元）某一般納稅企業(yè)月初欠繳的增值稅為20萬元，無尚未抵扣的增值稅，本月發(fā)生的進項稅額為40萬元，銷項稅額為65萬元，進項稅額轉出為3萬元，繳納本月的增值稅為15萬元，則月末結轉以前應交稅費應交增值稅科目的余額為（）萬元。.13C【答案】B【解析】月初欠繳的增值稅已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目貸方，所以在計算本月月末結轉以前“應交稅費――應交增值稅”科目的余額時不需要考慮月初欠繳的增值稅。甲公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為600萬元，計稅價格為1000萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為（）萬元。A．700B．770C．870D．1270【答案】C【解析】應計入在建工程成本=600+1000X17%+1000X10%=870（萬元）。委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，其由受托方代收代交的消費稅，應記入（）賬戶。管理費用委托加工物資營業(yè)稅金及附加應交稅費一應交消費稅【答案】D【解析】委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，其由受托方代收代交的消費稅，應記入“應交稅費一應交消費稅”賬戶的借方。9?某股份有限公司于20X8年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6%，發(fā)行價格為萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券20X9年度確認的利息費用為()萬元。A．B．12C．10D．【答案】A【解析】該債券20X8年度確認的利息費用=X6%=(萬元)，20X9年度確認的利息費用二(+X5%)X6%=(萬元)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，責任人賠償20600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元?！敬鸢浮緿【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000X17%-800-20600=2000元甲股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5％，實際利率為4%，發(fā)行價格為萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2010年度確認的利息費用為()萬元。A．B．5C．D．【答案】D【解析】該債券2008年度確認的利息費用=X4%=(萬元)，20X9年1月1日應付債券的賬面余額二(100X5%)二萬元，2009年度確認的利息費用=X4%=萬元，2010年1月1日應付債券的賬面余額=(100X5%)=萬元，2010年12月31日應付債券的賬面余額=100萬元，2010年度確認的利息費用=100X5%-()二(萬元)。企業(yè)購進貨物用于非應稅項目時，該貨物負擔的增值稅額應計入()。銷售費用B.貨物采購成本C.管理費用D.營業(yè)外支出【答案】B企業(yè)當月繳納增值稅，應通過()科目核算。應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增值稅)應交稅費應交增值稅(已交稅金)應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)應交稅費未交增值稅【答案】B月度終了，本月應交未交增值稅處理方法是()。從“應交稅費一一應交增值稅”明細科目的貸方轉入“應交稅費一一未交增值稅”明細科目的借方B?保留在“應交稅費一一應交增值稅”明細科目的借方C.從“應交稅費一一應交增值稅”明細科目的借方轉入“應交稅費一一未交增值稅”明細科目的貸方D?保留在“應交稅費一一應交增值稅”明細科目的貸方答案：C解析：月度終了，將本月應交未交增值稅自“應交稅費一一應交增值稅”科目轉入“應交稅費一一未交增值稅”科目，借記“應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費一一未交增值稅”科目。某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，2007年1月1日購人原材料，增值稅發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，運輸過程中發(fā)生運輸費500元，該入庫材料的實際總成本為()元。500400C.23900000【答案】C解析：該批原材料的采購總成本=20000+3400+500=23900(元)債券發(fā)行中，溢價發(fā)行的實質是()。以后期間的利息收入企業(yè)以后各期少付利息而預先給投資者的補償以后期間的財務費用企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償【答案】D解析：當債券的票面利率高于同期銀行存款利率時，可按超過債券票面價值的價格發(fā)行，稱為溢價發(fā)行。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償。預收賬款的核算，應視具體情況而定，如果預收賬款不多，可以將預收的款項直接記入()。預付賬款的借方B.應付賬款的貸方C.其他應收款的借方D.應收賬款的貸方【答案】D解析：預收賬款的核算應視具體情況而定。如果預收賬款較多，可以單獨設置“預收賬款”科目;如果預收賬款不多，可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設置“預收賬款”科目。二、多選題關于職工薪酬，下列說法中正確的有()。職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用工會經費和職工教育經費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算【答案】AC【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當計入管理費用；工會經費和職工教育經費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算。2．對于分期付息、一次還本的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出【答案】ABCD下列增值稅，應計入有關成本的有（）。以產成品對外投資應交的增值稅在建工程使用本企業(yè)生產的產品小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅建造辦公樓領用原材料已交的增值稅【答案】ABCD【解析】以產成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資；在建工程使用本企業(yè)生產的產品應交的增值稅應計入在建工程成本；小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本；建造辦公樓領用原材料已交的增值稅應計入固定資產成本。下列各項稅金中，構成相關資產成本的有（）。用于直接出售的委托加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅用于連續(xù)生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額-般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅【答案】AC【解析】用于連續(xù)生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅應在“應交稅費一應交消費稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本。關于應付債券，下列說法中正確的有（）。應按攤余成本和實際利率計算確定長期應付債券的利息費用應按合同約定的名義利率計算確定利息費用對于分期付息、一次還本的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按票面利率計算確定的應付未付利息的差額，借記或貸記“應付債券—利息調整”科目企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用，計入應付債券初始確認金額【答案】ACD【解析】企業(yè)發(fā)行的債券應當按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額。一般公司債券的核算企業(yè)發(fā)行債券正確的處理有()。按債券面值計入應付債券一一面值面值與實際收到的款項的差額計入應付債券一一利息調整面值與實際收到的款項的差額計入應付債券一一溢折價攤銷按實際利率計算的利息計入應付債券應計利息【答案】AB［解析］企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目，用實際利率法攤銷?！皯秱辟~戶貸方反映的內容有()。A.債券發(fā)行時產生的債券折價B?債券折價的攤銷C?債券溢價的攤銷D.期末計提應付債券利息【答案】BD解析：債券發(fā)行時產生的折價和債券溢價的攤銷在該賬戶的借方攤銷職工為其提供服務的會計期間，企業(yè)的職工薪酬可以計入()。產品成本或勞務成本固定資產成本無形資產成本期間費用【答案】ABCD解析：應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本;應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本;其他職工薪酬，計入當期損益。貸：應付債券——利息調整貸：應付債券——利息調整倒擠）四、計算及業(yè)務處理題1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為%，實際年利率為%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結資金產生的利息收入相等。（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付本金。（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）【答案】（1）2007年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款7755應付債券——利息調整245貸：應付債券——面值8000(7755X%)2）2008年12月31(7755X%)借：在建工程貸：應付債券——利息調整（倒擠）應付利息360(8000X4%)【提示】2009年度的利息調整攤銷額=（7755+）X%-8000X%=（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調整攤銷額應采用倒擠的方法計算，所以應是=245――=（萬元）。（3）2010年12月31日計提利息X%)借：財務費用X%)應付利息360(8000X4%)應付利息360(8000X4%)4)2011年1月10日還本付息借：應付債券——面值8000借：應付債券——面值80003608360應付利息貸：銀行存款3608360某企業(yè)經批準于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券年利率為3％，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產線的建設，該生產線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。(金額單位用萬元表示)【答案】2007年1月1日發(fā)行債券借：銀行存款應付債券—利息調整貸：應付債券－債券面值20002007年6月30日計提利息利息費用二X2%二萬元借：在建工程TOC\o"1-5"\h\z貸：應付利息30應付債券—利息調整2007年7月1日支付利息借：應付利息30貸：銀行存款302007年12月31日計提利息利息費用二(+)X2%二萬元借：財務費用貸：應付利息30應付債券—利息調整（5）2008年1月1日支付利息借：應付利息30貸：銀行存款30（6）2008年6月30日計提利息利息費用二（++）X2%=萬元借：財務費用貸：應付利息30應付債券—利息調整（7）2008年7月1日支付利息借：應付利息30貸：銀行存款30（8）2008年12月31日計提利息尚未攤銷的“利息調整”余額==萬元利息費用=30+=萬元借：財務費用TOC\o"1-5"\h\z貸：應付利息30應付債券—利息調整（7）2009年1月1日支付利息和本金借：應付債券－債券面值2000應付利息30貸：銀行存款2030某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2008年11月有如下主要業(yè)務：（1）委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10％，材料已經加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未