2021年度稅法題庫

1.【例題?多選題】依照國內(nèi)現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列屬于加工修理勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅有（）。A.設(shè)備維修B.房屋修理C.汽車租賃D.管道安裝E.服裝加工「對的答案」AE［答案解析］BCD屬于銷售增值稅服務(wù)。2.【例題?多選題】下列服務(wù)項目中,屬當(dāng)代服務(wù)業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅有（A.外文翻譯B.場地租賃C.快遞服務(wù)D.互聯(lián)網(wǎng)接入E.網(wǎng)絡(luò)教誨服務(wù)［對的答案」ABCF答案解析」D互聯(lián)網(wǎng)接入，屬于增值電信業(yè)務(wù);E教誨服務(wù),屬于生活服務(wù)。.【例題?計算題】某商貿(mào)公司（普通納稅人）受托代銷某品牌服裝,獲得代銷收入9.36萬元（零售價），與委托方進行結(jié)算，獲得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。［對的答案」某商貿(mào)公司:銷項稅=9.36+（1+17%）X17%=1.36（萬元）進項稅=1.24（萬元）此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=1.36—1.24=0.12（萬元）.【例題?計算題】某商業(yè)公司（普通納稅人）為甲公司代銷貨品，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元,尚未收到甲公司開來增值稅專用發(fā)票。則該商業(yè)公司代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)解決。［對的答案」零售價=5000チ5%=100000（元）應(yīng)納增值稅銷項稅=100000チ（1+17%）X17%=14529.91（元）應(yīng)納增值稅=5000+（1+6%）X6%=283（元）.【考題改編?多選題】依照增值稅規(guī)定,下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅有（）?A.將自產(chǎn)辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購服裝作為春節(jié)福利發(fā)給公司員エC.將委托加工收回卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)玩具交付某商場代為銷售E.開發(fā)商以開發(fā)項目一某些抵頂建筑工程款f對的答案」CDE［答案解析」選項A,將自產(chǎn)貨品用于辦公使用,不屬于將自產(chǎn)貨品用于非應(yīng)稅項目，不視同銷售;選項B,將外購貨品用于職エ福利，屬于不得抵扣項目,不屬于視同銷售。.【考題?計算題】某公司為普通納稅人，從某供銷社購進勞保用品,獲得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關(guān)系單位。F對的答案」本月進項稅額=3.4萬元本月視同銷售業(yè)務(wù)銷項稅額=20xl7%=3.4（萬元）.【考題?多選題】下列貨品，合用13%增值稅稅率有（）。A.運用工業(yè)余熱生產(chǎn)熱水.石油液化氣C.飼料添加劑D.蚊香、驅(qū)蚊劑E.食用鹽［對的答案」ABE［答案解析」選項B、D合用17%稅率.【考題?單選題】某軟件開發(fā)公司為增值稅普通納稅人,10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品,獲得不含稅銷售額68000元,從國外進ロ軟件進行本地化改造后對外銷售,獲得不含稅銷售額00元。本月購進ー批電腦用于軟件設(shè)計，獲得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。A.6920 B.8040C.20520 D.2856022［對的答案」CI1答案解析」當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000xl7%+00xl7%-100000x17%=28560（元），稅負(fù)=28560/（68000+00）X100%=10.66%,即征即退稅額=28560-（68000+00）X3%=20520（元）.【例題】某市一家科技公司（普通納稅人）購買ー項境外A公司專利，向A公司支付特許權(quán)使用費300萬元,A公司在中華人民共和國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)。貝リ:（1）科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅=300チ（1+6%）X6%=16.98（萬元）（2）科技公司應(yīng)代扣代繳公司所得稅=300チ（1+6%）X10%=28.30（萬元）.【例題?計算題】某公司（普通納稅人）銷售農(nóng)用機械ー批,獲得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。［對的答案」銷項稅額=430000x13%+15000チ(1+13%)X13%=57625.66(元).【例題?計算題】某公司銷售給乙公司同類商品15000件,每件不含稅售價為20.5元,交給A運送公司運送，代墊運送費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。I'對的答案』銷項稅=15000x20.50x17%=52275（元）.【例題?計算題】甲公司本月銷售給某專賣商店A牌商品一批,由于貨款回籠及時,依照合同規(guī)定,予以專賣商店2%折扣,甲公司實際獲得不含稅銷售額245萬元,計算銷項稅額。［對的答案」計稅銷售額=245+98%=250（萬元）銷項稅額=250x17%=42.5（萬元）.【例題?計算題】某商業(yè)零售公司為增值稅普通納稅人,以舊換新方式銷售玉石首飾,舊玉石首飾作價78萬元,實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;釆取以舊換新方式銷售原價為3500元金項鏈200件,每件收取差價款1500元。I"對的答案』銷項稅=（78+90+200x1500+10000）4-（1+17%）X17%=28.77（萬元）.【考題,單選題】某啤酒廠為增值稅普通納稅人，8月銷售啤酒獲得銷售額800萬元,已開具增值稅專用發(fā)票,收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95［對的答案』C［答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時オ繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800x17%+58.5+（1+17%）X17%=144.50（萬元）.【例題?計算題】某公司（普通納稅人）研制一種新型食品,為了進行市場推廣和宣傳,免費贈送200件給消費者品嘗,該食品無同類產(chǎn)品市場價,生產(chǎn)成本600元/件,成本利潤率為10%=則:銷項稅=200x600x(1+10%)X17%=22440(元).【例題?計算題】某卷煙廠為增值稅普通納稅人,重要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙,8月從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%價外補貼,將其運往甲公司委托加工煙絲,發(fā)生運費8萬元,獲得貨運專用發(fā)票。煙葉進項稅額=100*(1+10%)X(1+20%)X13%+8xll%=18.04(萬元)收購煙葉成本=100、(1+10%)X(1+20%)X87%+8=122.84(萬元).【例題】7月5日，某增值稅普通納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。7月20日，該納稅人獲得該大樓增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明增值稅稅額為1000萬元。［答案解析」7月:進項稅額600萬元，7月:進項稅額400萬元。.【例題?多選題】下列項目中，支付增值稅不得從銷項稅額中抵扣有()〇A.因自然災(zāi)害毀損庫存商品B.因管理不善被盜竊產(chǎn)成品所耗用外購原材料C.貸款利息支出D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受設(shè)計服務(wù)E.外購自用小轎車［對的答案』BCD［答案解析］選項A不屬于非正常損失情形:選項E,屬于經(jīng)營貨品,可以抵扣進項稅額。.【例題1?計算題】甲公司12月外購原材料，獲得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運送途中發(fā)生損失5%,經(jīng)查實屬于非正常損失。向農(nóng)民收購ー批免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明買價40萬元,支付運送費用,獲得運費增值稅專用發(fā)票上注明運費3萬元,購進后將其中60%用于公司職エ食堂。I"對的答案』準(zhǔn)予抵扣進項稅額=34x(1-5%)+(40xl3%+3xll%)X(1-60%)=34.51(萬元).【例題2?計算題】某化妝品廠為增值稅普通納稅人，10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用狀況:在建職エ文體中心領(lǐng)用外購材料,購進成本25萬元,其中涉及運費5萬元:生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料,購進成本125萬元。［對的答案」將購進材料用于集體福利，不可以抵扣進項稅,進項稅轉(zhuǎn)出=(25-5)X17%+5xll%=3.95(萬元)【例題3?計算題】甲食品公司9月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進項稅額)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€,賬面成本價3000元(涉及運費成本100元，已抵扣進項稅額)?！簩Φ拇鸢浮贿M項稅額轉(zhuǎn)出=(3000-100)4-(1-13%)X13%+100xll%=444.33(元).［考題?單選題】某公司為增值稅普通納稅人,兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。5月應(yīng)稅項目獲得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目獲得銷售額1000萬元:當(dāng)月購進用于應(yīng)稅項目材料支付價款700萬元,購進用于免稅項目材料支付價款400萬元,當(dāng)月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用自來水支付進項稅額0.6萬元,購進共用電カ支付價款8萬元,進項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間精確劃分,當(dāng)月購進項目均獲得增值稅專用發(fā)票,并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該公司應(yīng)納增值稅()萬元。A.83.04 B.83.33C.83.93 D.103.67［對的答案』C［答案解析』當(dāng)月購進自來水、電カ不予抵扣進項稅=(0.6+8x17%)X1000+(1000+1200)=0.89(萬元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200x17%—700xl7%—(0.6+8xl7%-0.89)=83.93(萬元).【例題計算題】甲公司從農(nóng)戶收購了高粱140000公斤,3元/公斤,總價42萬元;所收購高粱當(dāng)月所有生產(chǎn)出白酒35000公斤。規(guī)定:采用投入產(chǎn)出法計算高粱可抵扣進項稅額。I1對的答案」高粱進項稅額=35000x（1400004-35000）X3X17%4-（1+17%）=61025.64（元）=6.1（萬元）.【例2—3改編】某公司為增值稅普通納稅人,10月發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸,每噸收購價3000元，共計支付收購價款10元。公司將收購玉米從收購地直接運往異地某酒廠生產(chǎn)加工藥酒,酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢,公司收回藥酒時獲得酒廠開具增值稅專用發(fā)票,注明加エ費30000元、增值稅額5100元，加工藥酒本地?zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)公司將收回藥酒批發(fā)售出,獲得不含稅銷售額26000〇元。此外支付給運送單位銷貨運送費用1元,獲得普通發(fā)票。規(guī)定:計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納增值稅:［對的答案］銷項稅額=260000*17%=44200（元）應(yīng)抵扣進項稅額=10xl3%+5100=20700（元）應(yīng)納增值稅稅額=44200—20700=23500（元）（2）購進貨品獲得增值稅專用發(fā)票,注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運送單位購貨運費,獲得增值稅專用發(fā)票上注明運送費22500元。本月將已驗收入庫貨品80%零售,獲得含稅銷售額58500〇元,20%用于本公司集體福利。規(guī)定;計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納增值稅:［對的答案」銷項稅額=585000チ（1+17%）X17%=85000（元）應(yīng)抵扣進項稅額=（76500+22500x11%）X80%=63180（元）應(yīng)納增值稅稅額=85000-63180=21820（元）（3）購進原材料獲得增值稅專用發(fā)票,注明金額160000元、增值稅額27200元,材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工ー批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），所有售給本公司職エ，獲得不含稅銷售額17100〇元。月末盤存發(fā)現(xiàn)半年前從東北購進原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)傔\送費用4650元）。計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納增值稅:［對的答案』銷項稅額=450x380、（1+10%）X17%=31977（元）進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）X17%+4650xll%=8221（元）應(yīng)抵扣進項稅額=27200—8221=18979（元）應(yīng)納增值稅稅額=31977—18979=12998（元）（4）銷售使用過一臺機器（購進時未抵扣進項稅額）,獲得含稅銷售額32440元。規(guī)定:計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納增值稅:F對的答案」銷售使用過機器應(yīng)納增值稅=32440+（1+3%）X2%=629.90（元） （5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。規(guī)定:計算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納增值稅:［對的答案」押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870+（1+17%）X17%=1870（元）【共計】該公司10月份應(yīng)納增值稅稅額=23500+21820+12998+629.90+1870=60817.90（元）

.【考題?單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人,8月購進ー批模具,獲得增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售ー批餅干,貨已發(fā)出,開具了增值稅普通發(fā)票,金額60000元,截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。A.776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.1747.57［對的答案」DI?答案解析』增值稅=60000+（1+3%）X3%+1747.57（元）.【例題?計算題】某商業(yè)零售公司為增值稅小規(guī)模納稅人,8月購進貨品（商品）獲得普通發(fā)票,共計支付金額10元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺獲得普通發(fā)票,支付金額5850元:本月內(nèi)銷售貨品獲得零售收入共計!58080元。計算該公司8月份應(yīng)繳納增值稅。I1對的答案』該公司8月份應(yīng)繳納增值稅=158080+（1+3%）X3%-58504-（1+17%）X17%=3754.27（元）.【考題?單選題】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人,12月獲得修理收入為60000元；處置使用過舉升機一臺,獲得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）。A.1747.57元 B.1844.66元C.1893.20元 D.1980.58元r對的答案』b［答案解析』應(yīng)繳納增值稅=60000+（1+3%）X3%+50004-（1+3%）X2%=1844.66（元）.【例題?單選題】某生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人,6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用某些資產(chǎn)進行解決:銷售已經(jīng)使用8年機器設(shè)備，獲得收入9200元；銷售自己使用過3年運送車1輛，獲得收入64000元;銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用鋼材獲得收入35000元，該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58［對的答案』c［答案解析」銷售已經(jīng)使用過機器設(shè)備應(yīng)納稅額=9200チ（1+3%）X2%=178.64（元）,銷售機動車應(yīng)納稅額=64000+（14-17%）X17%=9299.15（元）,銷售鋼材應(yīng)納稅額=35000チ（14-17%）X17%=5085.47（7C）.應(yīng)納增值稅=178.64+9299.15+5085.47=14563.26（元）。.【教材例2—61某市日化廠為增值稅普通納稅人，8月進ロー批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證,日化廠繳納進ロ環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計算該日化廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（關(guān)稅稅率為50%,消費稅稅率為30%）。［對的答案」關(guān)稅完稅價格=85+5=90（萬元）組價=90x（14-50%）-r（1-30%）=192.86（萬元）進ロ環(huán)節(jié)繳納增值稅=192.86x17%=32.79（萬元）.【考題?單選題】某加油站12月通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定加油站自用油罐車用油300升,倒庫用油250升;當(dāng)月銷售加油卡20萬元;購進汽油獲得增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.27.53 B.27.59C.30.99 D.40.95［對的答案」B［答案解析」加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅:售賣加油卡、加油憑證時,按預(yù)收款作有關(guān)賬務(wù)解決,不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)X7.84-(1+17%)X17%+10000-51=27.59(萬元）.【考題?多選題】持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為生產(chǎn)公司同步符合特定條件出口外購貨品,可視同自產(chǎn)貨品合用增值稅退（免）稅政策,該特定條件涉及（）.A.已獲得增值稅普通納稅人資格 B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上C.納稅信用級別為B級及以上 D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口貨品與本公司自產(chǎn)貨品同類型或具備有關(guān)性F對的答案」ABE［答案解析］持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意獲得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同步符合下列條件生產(chǎn)公司出口外購貨品，可視同自產(chǎn)貨品合用增值稅退（免）稅政策:①已獲得增值稅普通納稅人資格;②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上;③納稅信用級別A級;④上一年度銷售額5億元以上;⑤外購出口貨品與本公司自產(chǎn)貨品同類型或具有關(guān)性。.【例題1?計算題】某自營出口生產(chǎn)公司是增值稅普通納稅人,出口貨品征稅稅率為17%,退稅率為13%。年3月購進原材料ー批，獲得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，外購貨品準(zhǔn)予抵扣進項稅款34萬元,貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨品銷售額100萬元,銷項稅額!?萬元。本月出口貨品銷售折合人民幣200萬元。規(guī)定:計算該公司本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額，免、抵稅額。［對的答案」當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200x（17%-13%）=8（萬元）應(yīng)納增值稅額=100x17%-（34-8）-3=-12（萬元）出口貨品免、抵、退稅額=200xl3%=26（萬元）當(dāng)期免抵稅額=26-:12=14(萬元).【例題2?計算題】某自營出口生產(chǎn)公司,為增值稅普通納稅人,6月生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下:(1)外購原材料燃料以及電力等獲得增值稅專用發(fā)票,注明金額為800萬元,增值稅稅額136萬元,職エ食堂使用其中2%。(2)外購服務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅34萬元。(3)進料加工保稅進ロ料件到岸價格折合人民幣800萬元,進料加工出口貨品離岸價格折合人民幣1425萬元。(4)內(nèi)銷貨品和服務(wù)銷項稅為109萬元.已知:增值稅稅率17%,退稅率13%,進料加工保稅進ロ料件采用實耗法擬定計稅價格,籌劃分派率為60%。當(dāng)月獲得有關(guān)憑證符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月認(rèn)證折扣。[答案解析](1)免抵退不得免稅和抵扣稅額=1425x(1-60%)X(17%-13%)=22.8(萬)(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=109-[136x1-2%)+34-22.8]=-35.48(萬元)(3)免抵退稅額=1425x(1-60%)X13%=74.1(萬元)(4)當(dāng)期應(yīng)退稅額=35.48(萬元)(5)當(dāng)期免抵稅額=74.1-35.48=38.62(萬元).【例題3:教材例2-1,按現(xiàn)行政策變化】(教材P143)某化妝品廠為增值稅普通納稅人,化妝品平均售價為0.12萬元/箱,成套化妝品0.3萬元/套,均為不含稅售價。年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)4月購進業(yè)務(wù):從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料,獲得增值稅專用發(fā)票,注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運送途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進ロ一臺檢測設(shè)備,海關(guān)填發(fā)增值稅專用繳款書注明增值稅5.3萬元。(2)4月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用狀況:在建職エ文體中心領(lǐng)用外購材料,購進成本24.65萬元，其中涉及運費4.65萬元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進成本125萬元:下屬賓館領(lǐng)用為本公司賓館特制化妝品,生產(chǎn)成本6萬元。(3)4月銷售業(yè)務(wù):內(nèi)銷化妝品!700箱,獲得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，獲得不含稅銷售額90萬元，發(fā)生銷貨運費40萬元;出口化妝品獲得銷售收入500萬元人民幣；出口護發(fā)品獲得銷售收入140萬元人民幣。假定化妝品和護發(fā)品出口退稅率為15%,本月發(fā)生運費均獲得貨運專用發(fā)票，獲得有關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)?；瘖y品成本利潤率5%,消費稅稅率30%。依照上述資料回答如下問題:(1)年4月該公司準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進項稅額:(2)年4月該公司銷項稅額:(3)年4月該公司應(yīng)繳(退)增值稅。F對的答案」購進原材料在運送途中合理損耗進項稅額準(zhǔn)予抵扣；在建工程領(lǐng)用外購貨品應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅,購進貨品和銷售貨品運費可以計算抵扣進項稅額。(1)準(zhǔn)予抵扣進項稅額=85+5.3+(40+30)XII%-(24.65—4.65)X17%—4.65x11%出口化妝品及護膚品免稅;所屬賓館領(lǐng)用自產(chǎn)特制化妝品屬于視同銷售。（2）銷項稅額=[200+90+6x（1+5%）4-（1-30%）卜17%=50.83（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=50.83-[94.09—（500+140）X（17%—15%）]=-30.46（萬元）免抵退稅額=（500+140）X15%=96（萬元）應(yīng)退增值稅=30.46（萬元）免抵稅額=65.54（萬元）.【例題?多選題】下列出口貨品,可享有增值稅免稅待遇有（）。A.加工公司來料加工復(fù)出口貨品B.用于境外承包項目貨品C.屬于小規(guī)模納稅人生產(chǎn)性公司自營出口自產(chǎn)貨品D.已使用過設(shè)備E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[對的答案」ACDE[答案解析]用于境外承包項目貨品享有免稅并退稅政策。.【例題?計算題】某公司采用分期收款方式銷售200輛商務(wù)客車,合同規(guī)定不含稅銷售額共計3600萬元,本月收回50%貨款,別的款項下月收回;由于購貨方資金緊張,實際收到貨款!500萬元。I?對的答案」銷項稅=3600x50%xl7%=306（萬元）.【考題?單選題】商業(yè)公司普通納稅人零售下列貨品，可以開具增值稅專用發(fā)票是（）。B.食品B.食品C.化妝品 D.辦公用品［對的答案』D［答案解析」商業(yè)公司普通納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不涉及勞保專用某些）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。.【考題?多選題】依照消費稅現(xiàn)行規(guī)定,下列表述對的有（）?A.消費稅稅收承擔(dān)具備轉(zhuǎn)嫁性B.消費稅稅率呈現(xiàn)單ー稅率形式C.消費品生產(chǎn)公司沒有對外銷售應(yīng)稅消費品均不征消費稅D,消費稅稅目列舉消費品都屬消費稅征稅范疇E.消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度［對的答案』AD［答案解析』消費稅稅率,有兩種形式:一種是比例稅率:一種是定額稅率。普通狀況下，對ー種消費品只選取一種稅率形式,但是為了更有效地保全消費稅稅基，對某些應(yīng)稅消費品采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式,如卷煙、白酒:納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不是用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,而是用于其她方面，于移送使用時納稅，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助等:消費稅征稅環(huán)節(jié)具備單一性。38.【例題?多選題】下列各項業(yè)務(wù),應(yīng)同步征收增值稅和消費稅有（）。A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)貨車C.百貨商場銷售高檔手表D.進出口公司進口高爾夫球及球具E.酒業(yè)批發(fā)公司批發(fā)白酒［對的答案」AD［答案解析］選項B,貨車不征收消費稅;選項C,高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項E,白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。39.【考題單選題】下列屬于消費稅征稅范疇是（）?A.調(diào)味料酒B.鞭炮引線C.衛(wèi)星通訊車D.寶石坯［對的答案」D［答案解析」寶石坯屬于珠寶玉石。.【考題?多選題】關(guān)于消費稅征收范疇說法對的是（）A.用于水上運動和休閑娛樂等活動非機動艇屬于“游艇”征收范疇B.購進乘用車或中輕型用客車生產(chǎn)汽車屬于“小汽車”征收范疇C.實木指接地板及用于裝飾、墻壁、天柵實木裝飾板屬于“實木地板”征收范疇D.高爾夫球包屬于消費稅征收范疇E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)“甲醇汽油”和’’乙醇汽油"屬于“汽油”征收范疇［對的答案」BCDE［答案解析」選項A,水上運動和休閑娛樂等非營利活動各類機動艇オ屬于“游艇”征收范疇。.【例題?單選題】依照稅法規(guī)定,下列說法不對的是（）〇A.凡是征收消費稅消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅貨品都征收消費稅C.應(yīng)稅消費品征收增值稅,其稅基具有消費稅D.應(yīng)稅消費品征收消費稅,其稅基不具有增值稅［對的答案」B［答案解析］消費稅只針對列舉消費品征收，并不是征收增值稅貨品都征收消費稅。.【考題?單選題】某筷子生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人。12月獲得不含稅銷售額如下:銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子!8萬元:銷售木制一次性筷子12萬元。此外沒收逾期未退還木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元,該押金于當(dāng)年退月收取。該公司12月應(yīng)納消費稅（）萬元。A.0.6098 B.0.6115C.1.3598 D.2.2615［對的答案」A［答案解析」只有木制一次性筷子オ屬于消費稅征稅范疇,相應(yīng)逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范疇。應(yīng)納消費稅=12X5%+0.23+1.17X5%=0.6098（萬元）.【例題?計算題】某白酒生產(chǎn)公司8月會計賬戶“其她應(yīng)付款ー白酒包裝物押金’‘貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入ー逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。規(guī)定:計算8月應(yīng)納消費稅。［對的答案」白酒包裝物押金應(yīng)于收取時計征增值稅和消費稅,逾期時不再納稅8月應(yīng)納消費稅=10.53+（1+17%）X20%=1.8（萬元）8月應(yīng)納增值稅=10.53チ（1+17%）X17%=1.53（萬元）.【考題?綜合題節(jié)選】某白酒生產(chǎn)公司本月白酒銷售業(yè)務(wù)：銷售方購貨方數(shù)量（斤）單價（元/斤）甲公司白酒銷售公司1140繼續(xù)銷專酒店9600200共計——21600——以上價格均為不含稅價。注:甲公司與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)公司,稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價格160元ノ斤。r對的答案」甲公司應(yīng)繳消費稅工（1x160+9600x200）X20%+（1+9600）X0,5］4-10000=77.88（萬元）.【考題?單選題】某化妝品廠為增值稅普通納稅人1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):8日銷售化妝品400箱,每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱,每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A.169500 B.205500 C.207000 D.208500［對的答案』DI?答案解析』應(yīng)納消費稅=（600x400+650x500+650x200）X30%=208500（元）.【例題?計算題】某卷煙廠與某商場訂立購銷合同,采用賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱,不含稅價款100萬元,合同商定本月收回50%貨款,由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題,卷煙廠本月實際收到40%貨款。［對的答案』應(yīng)納增值稅=100x50%x17%=8.5（萬元）應(yīng)納消費=100x50%x56%+50x50%xl50+10000=28.38（萬元）.【例題?計算題】某酒廠為增值稅普通納稅人,10月銷售糧食白酒4噸,獲得不含稅收入400000元,包裝物押金23400元（單獨記賬核算）,另收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅:r對的答案』啤酒、黃酒以外酒類包裝物押金應(yīng)于收取時并入銷售額征稅,銷售貨品同步負(fù)責(zé)運送收取運費應(yīng)作為價外費用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費稅ズ400000+（23400+47970）+（1+17%）］x20%+4xx0.5=96200（元）.【考題?多選題】下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費稅有（）。A.酒廠將自產(chǎn)白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)香水精移送用于生產(chǎn)護膚品D.汽車廠將自產(chǎn)應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E.地板廠將生產(chǎn)新型實木地板獎勵給有突出貢獻職エ［對的答案」ADE［答案解析」選項B用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,不繳納消費稅及增值稅;選項C移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅.49.【例題?單選題】某汽車廠為增值稅普通納稅人,重要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6?輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):本月銷售小汽車8600輛,將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品;銷售小客車576輛,將本廠生產(chǎn)10輛小客車移送改裝分廠,將其改裝為救護車。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（題中小汽車消費稅稅率為3%,小客車消費稅稅率為5%）A.8804.24 B,3425.37C.8804.94 D.8798.84［對的答案」BI?答案解析」應(yīng)納消費稅=（8600+3）X12.5X3%+（576+10）X6.8X5%=3425.37（萬元）.【考題?單選題】某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利,生產(chǎn)成本35000元,將新研制香水用于廣告樣品,生產(chǎn)成本0元,上述貨品已所有發(fā)出,均無同類產(chǎn)品售價。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅()元。[化妝品消費稅利潤率為5%]A.22392.86 B.24750.00C.35150.00 D.50214.86[對的答案』B[答案解析」應(yīng)納消費稅=(35000+0)X(1+5%)+(1-30%)X30%=24750(元).【考題?綜合題】某汽車廠為增值稅普通納稅人，本月特制高性能B型小轎車(消費稅率9%)6臺和電動汽車10臺，其中，將2輛B型轎車用于獎勵給對汽車研發(fā)有突出貢獻科研人員，1輛用于汽車性能實驗;本月銷售電動汽車5輛,不含稅售價26萬元/輛。B型小轎車生產(chǎn)成本14萬元/輛，成本利潤率8%,消費稅稅率為3%。[對的答案』將B型轎車用于獎勵員エ，要視同銷售，繳納增值稅和消費稅。增值稅銷項稅額=14x(1+8%)4-(1-9%)X2X17%+26X5X17%=27.75(萬元)應(yīng)納消費稅=14x(1+8%)4-(1-9%)X2X9%=2.99(萬元).【考題?計算題】某白酒生產(chǎn)公司本月舉辦展銷會,將特制100斤新品白酒贈送給賓客,該批白酒成本50000元,無同類售價,該白酒成本利潤率為10%。[對的答案』(1)贈送給賓客特制新品白酒應(yīng)納消費稅=[50000、(1+10%)+100x0.5]+(1-20%)X20%+100X0.5=13812.5(元)(2)贈送給賓客特制新品白酒應(yīng)納增值稅=[50000x(1+10%)+100x0.5]+(1-20%)X17%=11698.125(元)應(yīng)納消費稅=14x(1+8%)4-(1-9%)X2X9%=2.99(萬元).【例題?計算題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸,贈送某啤酒節(jié),每噸啤酒成本:1000元,無同類產(chǎn)品售價。規(guī)定:計算消費稅（220元/噸）及增值稅。［對的答案］應(yīng)納消費稅=20x220=4400（元）應(yīng)納增值稅=［20xl000x（1+10%）+4400］xl7%=4488（元）.【考題?多選題】某鞭炮廠（增值稅普通納稅人）用外購己稅焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火,開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元,獲得增值稅專用發(fā)票,月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元,有關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法對的有（）.（焰火消費稅稅率15%,上述價格均不含增值稅）A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納消費稅B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時,可以按照當(dāng)月購進所有已稅焰火數(shù)量計算扣除已納消費稅C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時,當(dāng)月購進所有已稅焰火支付進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時,按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元「對的答案」ACE［答案解析」生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費品持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,符合扣除條件,按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。對于增值稅進項稅是憑購進貨品獲得增值稅專用發(fā)票,按發(fā)票注明稅額予以抵扣。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅=1000x15%-（60+400-50）X15%=88.5（萬元）.【例題?計算題】某卷煙廠為增值稅普通納稅人,重要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙，8月發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）從乙公司購進煙絲,獲得增值稅專用發(fā)票,注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲,獲得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;注明價款300萬元；進ロー批煙絲,關(guān)