商業(yè)銀行財務(wù)審計工作底稿之交易性金融負(fù)債

進一步審計程序表,,,,,,,,,,

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所屬會計師事務(wù)所：,,xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計單位：,,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,索引號：,FD

審查項目：,,交易性金融負(fù)債,會計期間：,2012.12.31,復(fù)核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,頁次：,

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一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表：,,,,,,,,,,

,,,,,,財務(wù)報表認(rèn)定,,,,

審計目標(biāo),,,,,,a,b,c,d,e

,,,,,,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計價和分?jǐn)?列報和披露

A,資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的交易性金融負(fù)債是存在的。,,,,,√,,,,

B,所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融負(fù)債均已記錄。,,,,,,√,,,

C,記錄的交易性金融負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。,,,,,,,√,,

D,交易性金融負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,,,,,,,,√,

E,交易性金融負(fù)債已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報和披露。,,,,,,,,,√

,,,,,,,,,,,

二、審計目標(biāo)與審計計劃的銜接：,,,,,,,,,,

項目,,,,,,財務(wù)報表認(rèn)定,,,,

,,,,,,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計價和分?jǐn)?列報和披露

,評估的重大錯報風(fēng)險水平（注：結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿）,,,,,,,,,

,控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（注：結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿）,,,,,,,,,

,需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

三、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表：,,,,,,,,,,

審計目標(biāo),可供選擇的審計程序,,,,,,,"是否計劃實施

（√）",與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系,索引號

D,"1.獲取或編制交易性金融負(fù)債明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；

(2)檢查金融負(fù)債的分類是否正確，依據(jù)是否充分。檢查交易性金融負(fù)債核算是否包括交易性金融負(fù)債、被審計單位持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；交易性金融負(fù)債是否符合以公允價值計量且其公允價值變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的確認(rèn)條件，對直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)關(guān)注其指定條件是否符合規(guī)定。",,,,,,,,d,

AB,"2.根據(jù)相關(guān)交易資料,檢查交易性金融負(fù)債的真實性和完整性。",,,,,,,,ab,

ABD,3.檢查交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)是否正確。檢查被審計單位承擔(dān)的交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)是否按照公允價值計量，相關(guān)交易費用是否直接計入當(dāng)期損益。,,,,,,,,abd,

D,"4.檢查交易性金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的計量是否正確：

(1)檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債是否按票面利率計算利息（限于分期付息的交易性金融負(fù)債），檢查會計處理是否正確；

(2)檢查交易性金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值的確定是否合理，是否保持一貫性，取得有關(guān)交易性金融負(fù)債的收盤價或估值，并與之核對；

(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按公允價值對交易性金融負(fù)債進行計量，公允價值變動形成的利得或損失是否計入當(dāng)期損益。特別關(guān)注是否存在利用公允價值調(diào)節(jié)利潤的情況。如果識別出與交易性金融負(fù)債公允價值相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，執(zhí)行“審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關(guān)披露”中“應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險”所述的程序，并在本賬項工作底稿中記錄測試過程。",,,,,,,,d,

ABD,5.檢查處置交易性金融負(fù)債的原始憑證，核實其內(nèi)容、金額和會計處理是否正確。,,,,,,,,abd,

ACD,"6.實施函證程序：

(1)編制交易性金融負(fù)債函證結(jié)果匯總表，檢查回函。

(2)調(diào)查不符事項，確定是否表明存在錯報。

(3)如果未回函，實施替代程序。

(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：

①詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù)；

②評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險），以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；

③實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)；

④如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，與治理層進行溝通，并確定其對審計工作和審計意見的影響。",,,,,,,,acd,

,7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。,,,,,,,,,

E,8.檢查交易性金融負(fù)債是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团丁?,,,,,,,e,

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四、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后）,,,,,,,,,,

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五、余額：,,,,,,,,,,

,,期初余額,,,,期末余額,,,,

,,上年審定數(shù)（或未審數(shù)）,,本期審定數(shù),,未審數(shù),,本期審定數(shù),,

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六、審計結(jié)論：,,,,,,,,,,

1、本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)：,,,,,,,,,√,

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2、本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認(rèn)：,,,,,,,,,,

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3、因,,,,原因，本科目余額不能確認(rèn)：,,,,,,

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七、復(fù)核記錄：,,,,,,,,,,

,本業(yè)務(wù)負(fù)