商業(yè)銀行審計工作底稿之持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營,,,,,,,,,

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所屬會計師事務(wù)所：,會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計單位：,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,索引號：,DE

審查項目：,持續(xù)經(jīng)營,會計期間：,2012.12.31,復(fù)核員：,復(fù)核員B,日期：,2013.XX.XX,頁次：,

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一、注冊會計師的目標(biāo),,,,,,,,,

(一）就管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；,,,,,,,,,

(二）根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論；,,,,,,,,,

(三）確定對審計報告的影響。,,,,,,,,,

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二、審計程序,,,,,,,,,

程序,,,,,,,,索引號,執(zhí)行人

一、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,,,,,,,,,

1.在實施風(fēng)險評估程序時，考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。完成持續(xù)經(jīng)營能力評估調(diào)查表。,,,,,,,,,

2.如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估：,,,,,,,,,

(1)與管理層進(jìn)行討論，確定管理層是否已識別出單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。,,,,,,,,,

(2)如果管理層巳識別出這些事項或情況，應(yīng)與其討論應(yīng)對計劃。,,,,,,,,,

3.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估：,,,,,,,,,

(1)與管理層討論其擬運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)；,,,,,,,,,

(2)詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。,,,,,,,,,

二、評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估,,,,,,,,,

4.評價管理層作出評估時遵循的程序。,,,,,,,,,

5.評價評估依據(jù)的假設(shè)。,,,,,,,,,

6.評價管理層的未來應(yīng)對計劃以及管理層的計劃在當(dāng)前情況下是否可行。,,,,,,,,,

7.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。,,,,,,,,,

三、詢問超出管理層評估期間的事項或情況,,,,,,,,,

8.詢問管理層，是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。,,,,,,,,,

四、識別出事項或情況時實施追加的審計程序,,,,,,,,,

9.如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，實施追加的審計程序（包括考慮緩解因素），包括：,,,,,,,,,

(1)如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估。,,,,,,,,,

(2)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃，這些計劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行：,,,,,,,,,

①分析和討論可獲得的被審計單位最近的中期財務(wù)報表；,,,,,,,,,

②閱讀公司債券和借款合同的條款并確定是否存在違約情況；,,,,,,,,,

③閱讀股東、治理層及相關(guān)委員會會議有關(guān)財務(wù)困境的會議紀(jì)要；,,,,,,,,,

④向被審計單位的律師詢問是否存在訴訟或索賠，管理層對訴訟或索賠結(jié)果的評估以及對其財務(wù)影響的估計是否合理；,,,,,,,,,

⑤向關(guān)聯(lián)方或第三方確認(rèn)提供或保持財務(wù)支持的協(xié)議的存在性、合法性和可執(zhí)行性，并對其提供額外資金的能力作出評估；,,,,,,,,,

⑥評價被審計單位處理尚未完成的客戶訂單的計劃；,,,,,,,,,

⑦針對期后事項實施審計程序，以識別那些能夠改善或影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項；,,,,,,,,,

⑧確認(rèn)授信合同的存在性、條款和充分性；,,,,,,,,,

⑨獲取并復(fù)核有關(guān)監(jiān)管行動的報告；,,,,,,,,,

⑩對于擬處置的資產(chǎn)，確定支持證據(jù)的充分性。,,,,,,,,,

(3)如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，則執(zhí)行下列工作：,,,,,,,,,

①與管理層分析和討論現(xiàn)金流量、盈利及其他相關(guān)預(yù)測；,,,,,,,,,

②評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持；,,,,,,,,,

③將最近若干期間的預(yù)測性財務(wù)信息與實際結(jié)果相比較；,,,,,,,,,

④將本期預(yù)測性財務(wù)信息與截至目前的實際結(jié)果相比較；,,,,,,,,,

⑤如果管理層的假設(shè)包括第三方通過放棄貸款優(yōu)先求償權(quán)、承諾保持或提供補充資金或擔(dān)保等方式向被審計單位提供持續(xù)的支持，且這種支持對于被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力很重要，可能需要考慮要求該第三方提供書面確認(rèn)（包括條款和條件），并獲得有關(guān)該第三方有能力提供這種支持的證據(jù)。,,,,,,,,,

(4)考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。,,,,,,,,,

(5)獲取管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。,,,,,,,,,

五、與治理層的溝通,,,,,,,,,

10.與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進(jìn)行溝通，包括：,,,,,,,,,

(1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性；,,,,,,,,,

(2)在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；,,,,,,,,,

(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分。,,,,,,,,,

六、嚴(yán)重拖延對財務(wù)報表的批準(zhǔn),,,,,,,,,

11.詢問管理層或治理層在財務(wù)報表日后嚴(yán)重拖延對財務(wù)報表的批準(zhǔn)。如果認(rèn)為拖延