財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第十七章所得稅

的上注明的為200萬(wàn)元，稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為120萬(wàn)元甲公司在銷售時(shí)已知A公司周轉(zhuǎn)發(fā)生但為了減少存貨積壓，☆乙公司2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為780萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（二）☆丁公司2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為820萬(wàn)元，2015年發(fā)生研究階段支出40萬(wàn)元計(jì)入第一節(jié)所得稅會(huì)計(jì)概一、資產(chǎn)負(fù)債表法的理論基所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表法是從資產(chǎn)負(fù)債表出一項(xiàng)固定資產(chǎn)600萬(wàn)元年限平均法計(jì)提折舊無(wú)殘值會(huì)計(jì)折舊年限3年法折舊年限年。一項(xiàng)固定資產(chǎn)600萬(wàn)元年限平均法計(jì)提折舊無(wú)殘值稅法折舊年限3年計(jì)折舊年限年。站在考慮，由于此項(xiàng)存貨的存在，以后會(huì)少交所得稅5萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞即，存貨的賬面價(jià)值=100-20=80（萬(wàn)元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元?！九e例】預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元，2017年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元。稅定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2017站在考慮，以后會(huì)少交所得稅25萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。即，負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）的計(jì)稅基礎(chǔ)為0二、所得稅會(huì)計(jì)的一般第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差一、資產(chǎn)的計(jì)稅基【例17-1】甲公司2×16年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按的規(guī)定，除財(cái)政、稅務(wù)主管額均為0。應(yīng)收賬款在2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元（1000-100，由于壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間產(chǎn)生100【例17-2】甲公司與2×16年11月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支價(jià)款100并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)權(quán)益性投資2×161231日的市值為120萬(wàn)元。按的規(guī)定對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)2×萬(wàn)元。故該交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)萬(wàn)元之間產(chǎn)生20（三）【例17-3】甲公司與2×14年12月以1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)需安裝即可投入生10平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0.假設(shè)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。216219002×161231=1200-1200÷10×2=960（萬(wàn)元（四）值與稅定的成本之間一般不存在差異。對(duì)研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開(kāi)發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階所形成無(wú)形資產(chǎn)的成本稅定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)50%150%攤銷。?！纠?7-4】甲公司2×16年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，200200本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用。甲公司2×16年發(fā)生的該開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》400600（400+400×50%對(duì)于使用有限的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)于使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)：20711150020723110年的期限采用直攤銷，攤銷金額允許前扣除。會(huì)計(jì)上將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)，因未發(fā)生減值，其在12311500該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在20×7年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為1350（成本1500-按照稅定可150）萬(wàn)元。 （五）【例17-5】甲公司2×16年1月1日將其所擁有自用的成本為2000萬(wàn)元的辦公樓、律規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)前已使用5年。甲公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠取得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×年月日該辦公樓的公允價(jià)值為萬(wàn)元。、該投資性房地產(chǎn)在×年月日的公允價(jià)值為該投資性房地產(chǎn)在×161231日的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000÷20×6=1400（萬(wàn)元）該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)萬(wàn)元之間產(chǎn)生了萬(wàn)元的暫（六）【例題·單選題】2016年1月1日，甲公司以2044.70萬(wàn)元自市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日4％，20181231稅定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) A.2B.2C.2044.70【答案】【答案】持有至到期投資賬面價(jià)值=2044.70×（1+4％）=2126.49（萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2126.49二、負(fù)債的計(jì)稅基負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定（一）企業(yè)因銷售商品提供等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)提供發(fā)0。因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按照稅定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)某些情況下，因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按照稅定可予抵扣的金額為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同?！纠?7-6】甲公司2×16年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了100萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照規(guī)定，與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可甲公司該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生了暫時(shí)性差異100萬(wàn)【例題·多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（（2011A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅定可以稅前扣除的B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅定可以稅前扣除的金額【答案】照稅定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A不正確；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額，選項(xiàng)B不正（二）（三）式的以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債法律【例17-7】甲公司2×16年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為300萬(wàn)元，至×16年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照律、的規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的300萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為甲公司2×161231應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額=300-0=300（萬(wàn)元）20161232002016若考試題目中給定的條件是，假定按照適用稅定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的32400（理，24002016應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額0=3200（萬(wàn)元。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值33200（該假定符合稅法的規(guī)定3200（應(yīng)付職工薪酬）值3200萬(wàn)元-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額2400=800（萬(wàn)320080020?！纠}·單選題】2016年1月1日，B公司為其100名中層以上管理每人授予份現(xiàn)金增值權(quán)這些從2016年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年即可自完畢。B司2016年2月1日算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬(wàn)元。稅定，以現(xiàn)金結(jié)算的支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2016年1（）萬(wàn)元?！敬鸢浮俊窘馕觥吭搼?yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額（四）0100（五）0【例題】A公司20×7年12月因當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬(wàn)元。稅定，企業(yè)因國(guó)家有關(guān)支付的罰款和滯納20×71231500該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500萬(wàn)元-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定0=500三、特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確20對(duì)于企業(yè)合并的處理，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部是特殊性合并時(shí)，還需要考慮在合并中涉及的獲取資產(chǎn)或股權(quán)的比例、非支付的比例，四、暫時(shí)性【例題】A公司2016年發(fā)生了2000萬(wàn)元費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A2016100000。因按照稅定該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入15％1500（10000×15％）5005000500500（一）5提折舊稅定采倍余額遞減法計(jì)提折舊折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同A公司適用的所得稅稅率為25%。201612月1日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為 【答案】，2016賬面價(jià)值：80計(jì)稅基礎(chǔ)：100產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：20（二）2012年末該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)稅定，企業(yè)為開(kāi)50%150%20122012（2013）【答案】【解析】該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年的賬面價(jià)值=800-200-60=540（萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)【例題多選題企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的 （2010預(yù)計(jì)未決損【答案】D和E【例題多選題企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的 （2008【答案】BE，第三節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)（一）遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)有明確的表明其于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足對(duì)于按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損和抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或抵減的未來(lái)期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅【例題】甲公司于20×7年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元。20×7年稅率33%，20×825%。520×71231=2000×25%=500（萬(wàn)元56005借：可供出售金融資產(chǎn)——成 貸：銀行存 借：其他綜合收 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為5萬(wàn)元（20×25%。會(huì)計(jì)55貸：可供出售金融資產(chǎn)——成 借：投資收 貸：其他綜合收 遞延所得稅資 【例題·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅定，工資按實(shí)際金額在稅前列支，企業(yè)2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在20161231（【答案】000×2.5%=10（，90，201510轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元C礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》中規(guī)定在交易或事【例題】A企業(yè)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)所形成的無(wú)形資產(chǎn)成本為1200萬(wàn)元，因按照稅18001800【例題·單選題】關(guān)于研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（（2016）【答案】【解析】研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得A60120發(fā)于2016年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直按5年攤銷。該企業(yè)2016年稅前會(huì)計(jì)計(jì)入用。無(wú)形資產(chǎn)2016年按準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入用金額=20+60+120÷5÷12×6=92（萬(wàn)元2016=（1000-46）×25%=238.5（萬(wàn)元（二）【例題·多選題】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（（2016【答案】【解析】選項(xiàng)A，時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額選項(xiàng)B按照稅定D來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（（2012）【答案】【解析】選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)【例題·多選題】關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有 按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和抵減若企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的【答案】ABD第三節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確二、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)（一）A2072650010年，凈殘值為零，因該資產(chǎn)長(zhǎng)年處于強(qiáng)狀態(tài)，A為25%。假該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與處理的差異。借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅負(fù) 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅負(fù) 1000046000價(jià)值相等，稅定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，。2×6214800025%。2×16123148000=(50000-000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000-3846000=50000-10000=40000的金額=6000×25%=1500(萬(wàn)元)，2×16（48000-46000）+(50000-10000)/20×9/12=3500（萬(wàn)元稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875(萬(wàn)元)，或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1借：所得稅費(fèi) 1 2【例題·單選題】黃山公司2010年5月5日購(gòu)入乙公司普通股一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司的公允價(jià)值為225%。若不考慮其他因素，2011（）（2012【答案】性差異余額=2900-2300=600（萬(wàn)元，年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300（萬(wàn)，2011（萬(wàn)元但出于各方面考慮，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)要包括：商譽(yù)=合并成本-被方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份，【例題】A企業(yè)以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)B企業(yè)進(jìn)行吸收合并，合并前AB企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅定的免稅合并條件，交易各方選擇進(jìn)行免稅處理日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資，632554310（3（301293可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 12遞延所得稅資 遞延所得稅負(fù) 111商 3企業(yè)合并成 15不考慮遞延所得稅的商譽(yù)=15000-12600=2400（萬(wàn)元借：遞延所得稅資 貸：商 借：商 1貸：遞延所得稅負(fù) 1考慮遞延所得稅后的商譽(yù)=2400-187.5 .25=3243.75（萬(wàn)元），因該項(xiàng)合并符合稅定的免稅合并條件，當(dāng)事各方選擇進(jìn)行免稅處理的情況下，3243.75企業(yè)合并成本（固定【提示】非同一控制下控股合并，在合并報(bào)表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被方可以運(yùn)用自身的決定暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，如果不希望其轉(zhuǎn)回，則在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)該項(xiàng)（二）18當(dāng)根據(jù)適用稅定按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅定適用的所得稅稅率計(jì)量無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。三、特殊交易或事項(xiàng)中所涉及遞延所得稅的確（一）（二），在企業(yè)合并中方取得的可抵扣暫時(shí)性差異按照稅定可以用于抵減以后年應(yīng)納稅所得額，但在日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。日后12個(gè)月內(nèi)如取得新的或進(jìn)一步信息表明日的相關(guān)情況已經(jīng)存在預(yù)期被方在日可遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，（三）與支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得與支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)中預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額超過(guò)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與支付相關(guān)的成本費(fèi)四、適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影【例題·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均8（（2016）【答案】【解析】2016500-500/10×2=400（萬(wàn)元，其計(jì)稅基【例題·多選題】下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（（2013【答案】選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分（應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分錯(cuò)誤。第四節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成（一）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益（二）【提示】暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整（不考慮性差異【例題·25%，20161000影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2016年應(yīng)交所得稅為（ 【答案】【解析】甲公司2016年應(yīng)交所得稅=（1000-100-80）25%=205（【例題·單選題】20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債25×3（）【答案】【解析】甲公司203年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（210-10+20）25%=55（二、遞延所18不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。借：可供出售金融資 400貸：其他綜合收 400借：其他綜合收 100貸：遞延所得稅負(fù) 100練習(xí)題 三、所得稅【例17-925%。2×161000（1）2×1624040 固定資產(chǎn) 倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈