出納實(shí)務(wù)六 銀行存貸款利息的計(jì)算課件

1一、銀行利息概述二、銀行存款利息的計(jì)算三、銀行貸款利息的計(jì)算介紹3個(gè)問(wèn)題：第七章銀行利息的計(jì)算1一、銀行利息概述介紹3個(gè)問(wèn)題：第七章銀行利息的計(jì)算2一、銀行利息概述（一）利息的概念利息是貨幣資金的使用者為在一定時(shí)期內(nèi)使用貨幣資金而支付給貨幣資金所有者的報(bào)酬。利息按照支付對(duì)象的不同可以分為存款利息和貸款利息。存款利息是各單位和個(gè)人將款項(xiàng)存入銀行，銀行按規(guī)定支付給存款單位和個(gè)人的利息。貸款利息是銀行將款項(xiàng)借給單位和個(gè)人，按規(guī)定向借款單位和個(gè)人收取的利息。第七章銀行利息的計(jì)算2一、銀行利息概述第七章銀行利息的計(jì)算3（二）影響利息的因素利息＝本金×利率×存貸款時(shí)間，因此決定利息額大小的因素有三個(gè)：本金的大小、利率的高低和存貸款時(shí)間的長(zhǎng)短。1、本金本金是指銀行發(fā)放貸款的金額(貸款本金)或存款單位存入銀行款項(xiàng)的金額(存款本金)。在存貸款時(shí)間和利率既定條件下，本金越大利息額越多；反之則越少。第七章銀行利息的計(jì)算3（二）影響利息的因素第七章銀行利息的計(jì)算4（二）影響利息的因素2、利率利率（利息率）是一定時(shí)期內(nèi)銀行存貸款利息額與存貸款本金之間的比例。在本金和存貸款時(shí)間不變的條件下，利率越高利息越多，反之則利息越少。一、銀行利息概述4（二）影響利息的因素一、銀行利息概述52、利率利率一般分為年利率、月利率和日利率。年利率一般按本金的百分之幾表示例如，年利率9%，又稱年息九厘，表示本金1OO00元，年利息額為900元。月利率一般按本金的千分之幾表示例如，月利率7.5‰

又稱月息七厘五毫，表示本金10000元，月利息額為75元。日利率一般按本金的萬(wàn)分之幾表示例如，日利率2.5‰0，又稱日息二厘五毫，表示本金10000元，日利息額2.5元。一、銀行利息概述52、利率一、銀行利息概述62、利率我國(guó)一般公布人民幣存款年利率。年利率、月利率、日利率換算公式為：月利率=年利率÷12，日利率=年利率÷360一、銀行利息概述62、利率一、銀行利息概述7年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存整取

三個(gè)月3.10半

年3.30一

年3.50二

年4.40三

年5.00五

年5.50

（二）零存整取、整存零取、存本取息

一

年3.10三

年3.30五

年3.50

（三）定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打六折執(zhí)行三、協(xié)定存款1.31四、通知存款

一

天0.95七

天1.49金融機(jī)構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項(xiàng)目7年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存8金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項(xiàng)目年利率(%)一、短期貸款六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）6.10六個(gè)月至一年（含一年）6.56二、中長(zhǎng)期貸款一至三年（含三年）6.65三至五年（含五年）6.90五年以上7.05三、貼現(xiàn)以再貼現(xiàn)利率為下限加點(diǎn)確定四、個(gè)人住房公積金貸款五年以下（含五年）4.45五年以上4.908金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項(xiàng)目9（二）影響利息的因素3、存貸款時(shí)間存貸款時(shí)間是指存款存入到取出的間隔時(shí)間或者貸款由發(fā)放到收回的間隔時(shí)間。在本金和利率既定的條件下，存貸款時(shí)間越長(zhǎng)，利息越多；反之則利息越少。一、銀行利息概述9（二）影響利息的因素一、銀行利息概述10（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定1、存款的計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。2、企業(yè)的活期存款按季結(jié)算利息，結(jié)息日為每季度末月的20日，如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。3、除活期存款在季度結(jié)息時(shí)并入本金外，其它各種存款不論存期多長(zhǎng)，一律不計(jì)復(fù)息。二、銀行存款利息的計(jì)算10（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定二、銀行存款利息的計(jì)算114、目前，除活期存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲(chǔ)種的計(jì)結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行以不超過(guò)人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定114、目前，除活期存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)息規(guī)則由人民銀125、隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在計(jì)算存款利息時(shí)，可能存在差異。利息差異主要來(lái)源于幾個(gè)方面：一是各商業(yè)銀行存款利率可能不同；二是計(jì)結(jié)息規(guī)則可能不同，因復(fù)利因素造成利息差異；三是利息計(jì)算方法不同也會(huì)導(dǎo)致利息差異。如定期存款是采用整年整月加零頭天數(shù)還是按存期實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息即會(huì)導(dǎo)致利息差異。（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定125、隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在計(jì)算存款利息時(shí)，可136、利息稅的規(guī)定利息稅計(jì)算公式：代扣利息所得=應(yīng)納稅利息額×稅率利息稅自1999年開始按20%計(jì)征，于2007年8月15日開始按5%計(jì)征自2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定136、利息稅的規(guī)定（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定14二、銀行存款利息的計(jì)算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便活期存款定期存款協(xié)定存款通知存款14二、銀行存款利息的計(jì)算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整（一）活期存款利息的計(jì)算活期存款是指不固定存期，可隨時(shí)以現(xiàn)金存取和在同名賬戶之間轉(zhuǎn)賬的存款。二、銀行存款利息的計(jì)算（一）活期存款利息的計(jì)算二、銀行存款利息的計(jì)算16（一）活期存款利息的計(jì)算1、活期存款計(jì)息的規(guī)定（1）人民幣活期存款1元起存，多存不限。（2）活期存款每季結(jié)息一次，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，并于21日將利息并入本金起息。（這是從2005年9月21日開始的新規(guī)定，以前是按年計(jì)息的）未到結(jié)息日清戶者，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，利息算到結(jié)清前一天止。16（一）活期存款利息的計(jì)算1、活期存款計(jì)息的規(guī)定171、活期存款計(jì)息的規(guī)定（3）活期存款利息計(jì)算采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)計(jì)息積數(shù)，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。積數(shù)計(jì)息法便于對(duì)計(jì)息期間賬戶余額可能會(huì)發(fā)生變化的存款計(jì)算利息，主要適用于對(duì)活期存款、零存整取、通知存款利息的計(jì)算。171、活期存款計(jì)息的規(guī)定18積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)（按實(shí)際天數(shù)）×結(jié)息日（或支取日）掛牌公告的活期存款日利率其中，實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定，也就是說(shuō)從有存、貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)日起計(jì)息，即所謂“算頭”；到業(yè)務(wù)終止前一日止，即所謂“不算尾”，為計(jì)息期間經(jīng)歷天數(shù)減去一。累計(jì)計(jì)息積數(shù)=賬戶每日余額合計(jì)數(shù)例如，1萬(wàn)元存10天，每日余額是1萬(wàn)元，10天的余額合計(jì)數(shù)就是10萬(wàn)，那么累計(jì)計(jì)息積數(shù)就是10萬(wàn)；10天的利息就等于100000*日利率（0.5%/360）18積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式：19

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)2011.1.2開戶10,000

10,0002011.1.2-2011.2.23232×10000=320,000320,0002011.2.3支取

3,0007,0002011.2.3-2011.3.103636×7000=252,000572,0002011.3.11續(xù)存5,000

12,0002011.3.11-2011.3.201010×12000=120,000692,0002011.3.21

9.61

12,009.61

2、活期存款計(jì)息舉例例1：某儲(chǔ)戶于2011年1月2日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動(dòng)情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期存款利率計(jì)付利息。到2011年3月20日營(yíng)業(yè)終了，該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=692,000×(0.50%÷360)=9.61元19

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)2020

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)2011.4.21開戶3,000

3,0002011.4.21-2011.5.142424×3000=72,00072,0002011.5.15支取

1,5001,5002011.5.15-2011.6.203737×1500=55,500127,5002011.6.21存款利息1.77

1,501.772011.6.21-2011.8.286969×1501=103,569103,5692011.8.29續(xù)存

9,501.772011.8.29-2011.9.1417265,086例2某儲(chǔ)戶于2011年4月21日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動(dòng)情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期存款利率計(jì)付利息。2011.9.15銷戶9,501.778,00017×9501=161,517到2011年9月15日銷戶，該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=265,086×(0.50%÷360)=3.68元到2011年6月20計(jì)息日，該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=127,500×(0.50%÷360)=1.77元20

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)20213、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按規(guī)定計(jì)算各單位存款的應(yīng)得利息，簽發(fā)利息收賬通知單，送交各單位。各單位出納員應(yīng)當(dāng)按照存款利息的計(jì)算方法復(fù)核本單位應(yīng)得利息，復(fù)核無(wú)誤后，根據(jù)計(jì)息通知單編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入213、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按223、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月21日收到銀行的計(jì)息通知單，公司第一季度應(yīng)得銀行存款利息1586元，出納員復(fù)核無(wú)誤后，按照計(jì)息通知單編制銀行存款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

1586

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

1586223、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月2123（二）定期存款利息的計(jì)算定期存款是儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一類儲(chǔ)蓄。定期存款包括整存整取、整存零取、零存整取、存本取息等。對(duì)于定期儲(chǔ)蓄賬戶包括整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便利息的計(jì)算，采用逐筆計(jì)息法。二、銀行存款利息的計(jì)算23（二）定期存款利息的計(jì)算二、銀行存款利息的計(jì)算24逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法是按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息的方法。它適用于對(duì)計(jì)息期間賬戶余額不變的儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息。采用逐筆計(jì)息法，銀行在不同情況下可選擇不同的計(jì)息公式計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，滿月的不論月大月小均按30天計(jì)算，零頭天數(shù)則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率銀行也可不采用前二種計(jì)息公式，而選擇全部化成天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算的計(jì)息公式：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率24逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法是按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息的251、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶在開戶時(shí)一次性存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄形式。計(jì)算公式：利息=本金×存期×利率（1）存款期限個(gè)人整存整取定期存款期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年。單位定期存款期限分3個(gè)月、6個(gè)月、1年三個(gè)檔次。（2）起存金額個(gè)人50元起存，單位起存金額1萬(wàn)元。多存不限。251、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算261、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則到期支取的規(guī)定：按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息，不分段計(jì)息。提前支取的規(guī)定：如儲(chǔ)戶提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息。該儲(chǔ)種只能進(jìn)行一次提前支取。261、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算27（3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則逾期支取的規(guī)定：逾期支取的，超過(guò)存單約定存期部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。如約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，則自到期日起按存單的原定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)期，按復(fù)息計(jì)算。在自動(dòng)轉(zhuǎn)期后，存單再存滿一個(gè)原定存期，到期時(shí)按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；如果未再存滿一個(gè)原定存期，支取時(shí)將按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。約定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存第二次利息＝(本金+第一次利息)×存期×第二次利率27（3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則28整存整取定期存款計(jì)息舉例例2：某客戶2011年8月1日存款10,000元，定期六個(gè)月，六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的年利率為3.30%，客戶在到期日（即2月1日）支取，利息是多少？這筆存款計(jì)息為6個(gè)月，屬于計(jì)息期為整年(月)的情況，銀行可選擇“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”的計(jì)息公式。利息=10,000×6×(3.30%÷12)=165元28整存整取定期存款計(jì)息舉例例2：某客戶2011年8月1日存29整存整取定期存款計(jì)息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”的計(jì)息公式這筆存款的計(jì)息期間為2011年5月1日至11月1日，計(jì)息的實(shí)際天數(shù)為184天。利息=10,000×184×(3.30%÷360)=168.67元由于計(jì)息公式的不同,計(jì)算出來(lái)的利息存在差異，儲(chǔ)戶在存款時(shí)應(yīng)向銀行咨詢計(jì)息方法的相關(guān)情況。29整存整取定期存款計(jì)息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金30

儲(chǔ)戶王明于2012年3月26日存入2萬(wàn)元1年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，于2012年9月26日提前支取5000元，其余存至到期日，請(qǐng)分別計(jì)算5000元和15000元本金的利息。解：(1)提前支取5000元本金的利息計(jì)算為：

5000×184×0.50%÷360=12.78元

(2)到期支取15000元本金的利息計(jì)算為：

15000×1×3.50%=525元整存整取定期存款計(jì)息練習(xí)30儲(chǔ)戶王明于2012年3月26日存入2萬(wàn)元1年期整存整取312、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶開戶時(shí)約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。該儲(chǔ)蓄存款一般每月5元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)算。（二）定期存款利息的計(jì)算312、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（二）定期存款利息的計(jì)322、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算到期時(shí)，以實(shí)存金額按開戶日掛牌公告的零存整取利率計(jì)付利息。零存整取可全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前和逾期支取，比照整存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法辦理。零存整取定期儲(chǔ)蓄存款在實(shí)踐中一般采用月積數(shù)計(jì)息法。其公式是：利息=月存金額×累計(jì)月積數(shù)×月利率。其中，累計(jì)月積數(shù)=(存入次數(shù)+1)÷2×存入次數(shù)。據(jù)此推算1年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+1)÷2×12=78。以此類推，3年期、5年期的累計(jì)月積數(shù)分別為666和1830。322、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算33例3：某儲(chǔ)戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存入1000元，定期一年，開戶日該儲(chǔ)種利率為年息3.10%，按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：應(yīng)獲利息=1000×78×3.10%÷12=201.50元零存整取定期存款計(jì)息舉例33例3：某儲(chǔ)戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存343、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算指本金一次存入，分次支取本金的一種儲(chǔ)蓄。存款開戶的手續(xù)與活期相同，存入時(shí)1000元起存。支取期分1個(gè)月、3個(gè)月及半年一次，在開戶時(shí)由儲(chǔ)戶與銀行儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)商定。利息于期滿結(jié)清時(shí)支付。整存零取和零存整取儲(chǔ)蓄相反，儲(chǔ)蓄余額由大到小反方向排列，利息的計(jì)算方法和零存整取相同。343、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算353、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算到期支取，其計(jì)息公式為：到期應(yīng)付利息＝(開戶金額+每次支取本金)÷2×約定支取次數(shù)×每次支取間隔月數(shù)×開戶日月利率其中每次支取本金=本金÷約定支取次數(shù)逾期支取公式為：逾期利息=逾期金額×逾期天數(shù)×支取日活期利率353、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算363、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算例4：某儲(chǔ)戶在2011年8月1日存入12000元整存零取儲(chǔ)蓄，定期1年，年利率3.10%，約定每月取息一次，計(jì)算利息總額和每次支取利息額為：每次支取本金=12000÷12=1000元到期應(yīng)付利息=(12000+1000)÷2×12×1×3.10%/12=201.50元363、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算374、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是指儲(chǔ)戶一次存入本金，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次性支取本金和最后一次利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般5000元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。利息可以1個(gè)月、1個(gè)季度或半年支取一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。分期支取利息時(shí)，必須在約定的取息日支取，不得提前預(yù)支利息。如到期未取息，以后可以隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)利。374、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算384、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算存本取息定期儲(chǔ)蓄可以全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前支取全部本金時(shí)，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并扣回已分期支付給儲(chǔ)戶的利息。逾期支取時(shí)其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。384、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算394、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算計(jì)算存本取息的儲(chǔ)蓄每次支取利息的方法與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同，先按所存本金、存期和規(guī)定利率先算出應(yīng)付利息總數(shù)后，再按約定支取利息的次數(shù)，計(jì)算出平均每次支付利息的金額。其公式為：應(yīng)付利息總數(shù)＝本金×存期×利率每次支取利息數(shù)＝應(yīng)付利息總數(shù)÷支取利息次數(shù)394、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算40例5：某儲(chǔ)戶2011年9月1日存入10萬(wàn)元存本取息儲(chǔ)蓄，定期三年，利率年息3.30%，約定每月取息一次。計(jì)算利息總額和每次支取利息額為：

利息總額=100000×3×3.30%=9900元每次支取利息=9900÷36=275元

存本取息定期存款計(jì)息舉例40例5：某儲(chǔ)戶2011年9月1日存入10萬(wàn)元存本取息儲(chǔ)蓄，415、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算定活兩便儲(chǔ)蓄是指本金整筆一次存入，不確定存期，隨時(shí)可以支取的一種儲(chǔ)蓄形式。它適用于存款金額大、存期不定的儲(chǔ)戶存儲(chǔ)。定活兩便儲(chǔ)蓄具有定期或活期儲(chǔ)蓄的雙重性質(zhì)。存期三個(gè)月以內(nèi)的按活期計(jì)算三個(gè)月以上的按同檔次整存整取定期存款利率的六折計(jì)算。存期在一年以上（含一年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折計(jì)息。415、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算425、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算計(jì)算公式：利息＝本金×存期×相應(yīng)整存整取儲(chǔ)蓄存款利率×60％因定活兩便儲(chǔ)蓄不固定存期，支取時(shí)極有可能出現(xiàn)零頭天數(shù)，出現(xiàn)這種情況，適用于日利率來(lái)計(jì)算利息。425、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算43例6：某儲(chǔ)戶2011年8月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄10000元，2011年12月21日支取，應(yīng)獲利息多少？解：先算出這筆存款的實(shí)際存期為142天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個(gè)月利率（年息3.10%）打六折計(jì)算。應(yīng)獲利息=10000元×142天×3.10%/360×60%=73.37元定活兩便儲(chǔ)蓄存款計(jì)息舉例43例6：某儲(chǔ)戶2011年8月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄1000044（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算協(xié)定存款是指單位通過(guò)與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，在結(jié)算賬戶之上開立的，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計(jì)息，超過(guò)基本存款額度的部分單獨(dú)按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個(gè)月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。二、銀行存款利息的計(jì)算44（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算二、銀行存款利息的計(jì)算45（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算根據(jù)銀行的不同，協(xié)定存款的起存金額也不同，一般是50萬(wàn)元的起存金額，有些銀行最低是10萬(wàn)元。合同期限最長(zhǎng)為一年，到期任何一方如未提出終止或修改，則自動(dòng)延期。每季末月20日或協(xié)定存款戶銷戶時(shí)應(yīng)計(jì)算協(xié)定存款利息。季度計(jì)息統(tǒng)一于季度計(jì)息日的次日入賬；如屬協(xié)定存款合同期滿終止續(xù)存，其銷戶前的未計(jì)利息于季度結(jié)息時(shí)一并計(jì)入結(jié)算戶。協(xié)定存款合同期滿，若單位提出終止合同，應(yīng)辦理協(xié)定存款戶銷戶，將協(xié)定戶的存款本息結(jié)清后，全部轉(zhuǎn)入基本存款賬戶或一般存款賬戶中。45（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算46（四）通知存款利息的計(jì)算通知存款是指儲(chǔ)戶在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取存款的一種儲(chǔ)蓄形式。它是一次性存入，可以一次或分次支取，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。個(gè)人通知存款最低起存金額為5萬(wàn)元，最低支取金額也為5萬(wàn)元。單位通知存款的最低起存金額為50萬(wàn)元，最低支取金額為10萬(wàn)元。46（四）通知存款利息的計(jì)算47（四）通知存款利息的計(jì)算通知存款不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種一天通知存款需提前一天通知，按支取日一天通知存款的利率計(jì)息；七天通知存款需提前七天通知，按支取日七天通知存款的利率計(jì)息。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計(jì)息，利隨本清?；居?jì)算公式：應(yīng)付利息=支取金額×存期×相應(yīng)通知存款利率。對(duì)已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不計(jì)息，即實(shí)際存期需剔除通知期限，七天通知存款剔除七天，一天通知存款存期剔除一天。47（四）通知存款利息的計(jì)算48（四）通知存款利息的計(jì)算如遇以下情況，按活期存款利率計(jì)息：1.實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)息；2.未提前通知而支取的,支取部分按活期利率計(jì)息；3.已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的,支取部分按活期存款利率計(jì)息；4.支取金額不足或超過(guò)約定金額的,不足或超過(guò)部分按活期存款利率計(jì)息；5.支取金額不足最低支取金額的,按活期存款利率計(jì)息；6.通知存款部分支取后,留存部分高于最低起存金額的,從原開戶日計(jì)算存期;留存部分低于起存金額的,按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。

48（四）通知存款利息的計(jì)算49

例7：儲(chǔ)戶王明于2011年4月10日存入個(gè)人通知12萬(wàn)元，約定辦理7天通知存款。（1）該儲(chǔ)戶于2011年4月15日約定取款5萬(wàn)元，并于2011年4月22日支取5萬(wàn)元，求儲(chǔ)戶實(shí)得利息。（2）該儲(chǔ)戶于2011年4月25日約定取款7萬(wàn)元，并于2011年5月1日支取7萬(wàn)元，求儲(chǔ)戶實(shí)得得利息。解:(1)屬于7天通知存款，2011年4月10至4月22日，12天。儲(chǔ)戶5萬(wàn)元本金的利息=50000*12*1.49%/360=24.83元。

(2)未按規(guī)定提前七天通知，按活期利率計(jì)算。2011年4月10日至5月2日，21天。儲(chǔ)戶7萬(wàn)元本金的利息=70000*21*0.50%/360=20.42元。

通知存款計(jì)息舉例49例7：儲(chǔ)戶王明于2011年4月10日存入個(gè)人通知1250總結(jié)：?jiǎn)挝淮婵畹姆N類及起存金額（1）單位存款種類單位活期存款、單位定期存款、單位協(xié)定存款、單位通知存款等。（2）各單位存款起存金額單位活期存款無(wú)起存金額限制（只要1元起存）；單位定期存款的起存金額為1萬(wàn)元，期限分為三個(gè)月、半年、一年；單位協(xié)定存款的起存金額一般為50萬(wàn)元，有些銀行最低為10萬(wàn)元；單位通知存款的最低起存金額為50萬(wàn)元，最低支取金額為10萬(wàn)元，須一次存入，一次或分次支取。50總結(jié)：?jiǎn)挝淮婵畹姆N類及起存金額（1）單位存款種類51第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算一、短期借款利息的計(jì)算短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款?，F(xiàn)各銀行規(guī)定，貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的，還款方式為到期一次還本付息，即期初的貸款本金加上整個(gè)貸款期內(nèi)的利息總和。計(jì)算公式如下：到期一次還本付息額（貸款期為一年）=貸款本金×［1+年利率(%)］

到期一次還本付息額（貸款期不到一年）=貸款本金×［1+月利率(‰)×貸款期(月)］51第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算一、短期借款利息的計(jì)算52例1：甲公司于2012年1月1日向銀行借入短期借款100萬(wàn)元，合同規(guī)定借款期為6個(gè)月，年利率為6.10%。利息按月預(yù)提，到期一次還本付息。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司財(cái)務(wù)部門作如下賬務(wù)處理：（1）借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)借款借據(jù)編制銀行存款收款憑證：

借：銀行存款 1000000

貸：短期借款 1000000銀行短期借款計(jì)息及核算舉例52例1：甲公司于2012年1月1日向銀行借入短期借款10053（2）預(yù)提每月利息時(shí)，每月末公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息，并應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬憑證：應(yīng)付利息=1000000×1×6.10%÷12=5083.33元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

5083.33

貸：應(yīng)付利息

5083.33（3）借款到期歸還本息時(shí)，應(yīng)編制銀行存款付款憑證：

借：短期借款 1000000

應(yīng)付利息30500

貸：銀行存款 1030500銀行短期借款計(jì)息及核算舉例53（2）預(yù)提每月利息時(shí)，每月末公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息，并應(yīng)54二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。按照付息方式與本金的償還方式，可將長(zhǎng)期借款分為到期一次還本付息長(zhǎng)期借款、分期付息到期還本長(zhǎng)期借款、分期償還本息長(zhǎng)期借款。第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算54二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算55二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算對(duì)長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算目前有單利和復(fù)利兩種方法。單利是指在計(jì)算借款利息時(shí)，只按本金計(jì)算利息，其所生成利息不再加入本金重復(fù)計(jì)算利息。計(jì)算公式為：借款利息金額=本金×利率×期數(shù)。第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算55二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算56二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算復(fù)利是指在計(jì)算借款利息時(shí)，不僅按本金計(jì)算利息，而且對(duì)尚未支付的利息也要計(jì)算應(yīng)付利息，俗稱“利滾利”。其計(jì)算公式如下：借款利息總額=本金×(1+利率)^期數(shù)-本金=本金×[(1+利率)^期數(shù)-1]當(dāng)期借款利息=(本金+截至本期期初累計(jì)未付的利息)×相應(yīng)期限的利率第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算56二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算57二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算長(zhǎng)期借款利息可以分期支付，也可在借款到期還本時(shí)一起償付，具體應(yīng)視貸款合同的規(guī)定。會(huì)計(jì)上，對(duì)應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)成本的借款利息，一般在年末和資產(chǎn)交付使用并辦理竣工決算時(shí)計(jì)提入賬；如果年內(nèi)分期支付利息，也可按付息期進(jìn)行賬務(wù)處理。除此之外的借款利息，應(yīng)按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期損益。第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算57二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算58二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算（一）一次性還本付息企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的長(zhǎng)期借款，一般都是按復(fù)利法逐年計(jì)算利息，到期時(shí)一次性還本付息。58二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算（一）一次性還本付息59二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算[例1]某股份制企業(yè)于201O年年初向銀行借入5年期的長(zhǎng)期人民幣借款800000元，年利率為10％，每年復(fù)利一次，到期時(shí)一次性還本付息。該借款每年年末計(jì)提的利息費(fèi)用如下：第一年：800000×10％=80000（元）第二年：880000×10%=88000（元）第三年：968000×10％=96800（元）第四年：1064800×10％=106480（元）第五年：1171280×10%=117128（元）該項(xiàng)借款5年利息總額=800000×[(1+10％)^5-1]=488408(元)59二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算[例1]某股份制企業(yè)于201O年年60二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算到期一次還本付息時(shí)的分錄為：借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款每年計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息

60二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算到期一次還本付息時(shí)的分錄為：每年計(jì)61（二）分期償還本息在實(shí)務(wù)中，有些借款合同約定長(zhǎng)期借款分期償還，即企業(yè)取得長(zhǎng)期借款后，分期、分批地償還借款的本金和利息。在這種情況下，一旦企業(yè)歸還了部分本金和利息，以后計(jì)提利息時(shí)就只計(jì)提未償付的本金和利息部分的利息，而不需再計(jì)提已償付的本金部分的利息。二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算61（二）分期償還本息二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算62（二）分期償還本息假設(shè)在例1中,約定于第四年年末償付第四年年末時(shí)本利和的一半。在這種情況下，前4年年終計(jì)提的利息費(fèi)用不變，其他計(jì)算如下：第四年年末償付的金額=800000×(1+10%)^4×50%=585640(元)第五年計(jì)提的利息費(fèi)用=585640×(1+10%)=644204(元)二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算62（二）分期償還本息二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算63（三）分期付息、到期還本有時(shí)候貸款合同約定，借款期間每年年終計(jì)算并支付利息，到期時(shí)一次性歸還本金。在這種情況下，每年支付的利息費(fèi)用相等，即：利息費(fèi)用=本金×年利率在例1中，若其他條件不變，利息于每年年終支付，則:每年年終支付的利息=800000×10%=80000（元）二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算63（三）分期付息、到期還本二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算64（四）等額還款法每期以相等的金額(分期還款額)按還款周期逐期償還貸款，其中每期歸還的金額包括每期應(yīng)還利息、本金，在貸款截止日期前全部還清本息。（五）等額本金還款法每期須償還等額本金，同時(shí)付清本期應(yīng)付的貸款利息，而每期歸還的本金等于貸款總額除以貸款期數(shù)。二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算64（四）等額還款法二、長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算65第八章《出納差錯(cuò)及防范》轉(zhuǎn)第七章結(jié)束65第八章《出納差錯(cuò)及防范》轉(zhuǎn)第七章結(jié)束66一、銀行利息概述二、銀行存款利息的計(jì)算三、銀行貸款利息的計(jì)算介紹3個(gè)問(wèn)題：第七章銀行利息的計(jì)算1一、銀行利息概述介紹3個(gè)問(wèn)題：第七章銀行利息的計(jì)算67一、銀行利息概述（一）利息的概念利息是貨幣資金的使用者為在一定時(shí)期內(nèi)使用貨幣資金而支付給貨幣資金所有者的報(bào)酬。利息按照支付對(duì)象的不同可以分為存款利息和貸款利息。存款利息是各單位和個(gè)人將款項(xiàng)存入銀行，銀行按規(guī)定支付給存款單位和個(gè)人的利息。貸款利息是銀行將款項(xiàng)借給單位和個(gè)人，按規(guī)定向借款單位和個(gè)人收取的利息。第七章銀行利息的計(jì)算2一、銀行利息概述第七章銀行利息的計(jì)算68（二）影響利息的因素利息＝本金×利率×存貸款時(shí)間，因此決定利息額大小的因素有三個(gè)：本金的大小、利率的高低和存貸款時(shí)間的長(zhǎng)短。1、本金本金是指銀行發(fā)放貸款的金額(貸款本金)或存款單位存入銀行款項(xiàng)的金額(存款本金)。在存貸款時(shí)間和利率既定條件下，本金越大利息額越多；反之則越少。第七章銀行利息的計(jì)算3（二）影響利息的因素第七章銀行利息的計(jì)算69（二）影響利息的因素2、利率利率（利息率）是一定時(shí)期內(nèi)銀行存貸款利息額與存貸款本金之間的比例。在本金和存貸款時(shí)間不變的條件下，利率越高利息越多，反之則利息越少。一、銀行利息概述4（二）影響利息的因素一、銀行利息概述702、利率利率一般分為年利率、月利率和日利率。年利率一般按本金的百分之幾表示例如，年利率9%，又稱年息九厘，表示本金1OO00元，年利息額為900元。月利率一般按本金的千分之幾表示例如，月利率7.5‰

又稱月息七厘五毫，表示本金10000元，月利息額為75元。日利率一般按本金的萬(wàn)分之幾表示例如，日利率2.5‰0，又稱日息二厘五毫，表示本金10000元，日利息額2.5元。一、銀行利息概述52、利率一、銀行利息概述712、利率我國(guó)一般公布人民幣存款年利率。年利率、月利率、日利率換算公式為：月利率=年利率÷12，日利率=年利率÷360一、銀行利息概述62、利率一、銀行利息概述72年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存整取

三個(gè)月3.10半

年3.30一

年3.50二

年4.40三

年5.00五

年5.50

（二）零存整取、整存零取、存本取息

一

年3.10三

年3.30五

年3.50

（三）定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打六折執(zhí)行三、協(xié)定存款1.31四、通知存款

一

天0.95七

天1.49金融機(jī)構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項(xiàng)目7年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存73金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項(xiàng)目年利率(%)一、短期貸款六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）6.10六個(gè)月至一年（含一年）6.56二、中長(zhǎng)期貸款一至三年（含三年）6.65三至五年（含五年）6.90五年以上7.05三、貼現(xiàn)以再貼現(xiàn)利率為下限加點(diǎn)確定四、個(gè)人住房公積金貸款五年以下（含五年）4.45五年以上4.908金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項(xiàng)目74（二）影響利息的因素3、存貸款時(shí)間存貸款時(shí)間是指存款存入到取出的間隔時(shí)間或者貸款由發(fā)放到收回的間隔時(shí)間。在本金和利率既定的條件下，存貸款時(shí)間越長(zhǎng)，利息越多；反之則利息越少。一、銀行利息概述9（二）影響利息的因素一、銀行利息概述75（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定1、存款的計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。2、企業(yè)的活期存款按季結(jié)算利息，結(jié)息日為每季度末月的20日，如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。3、除活期存款在季度結(jié)息時(shí)并入本金外，其它各種存款不論存期多長(zhǎng)，一律不計(jì)復(fù)息。二、銀行存款利息的計(jì)算10（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定二、銀行存款利息的計(jì)算764、目前，除活期存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲(chǔ)種的計(jì)結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行以不超過(guò)人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定114、目前，除活期存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)息規(guī)則由人民銀775、隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在計(jì)算存款利息時(shí)，可能存在差異。利息差異主要來(lái)源于幾個(gè)方面：一是各商業(yè)銀行存款利率可能不同；二是計(jì)結(jié)息規(guī)則可能不同，因復(fù)利因素造成利息差異；三是利息計(jì)算方法不同也會(huì)導(dǎo)致利息差異。如定期存款是采用整年整月加零頭天數(shù)還是按存期實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息即會(huì)導(dǎo)致利息差異。（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定125、隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在計(jì)算存款利息時(shí)，可786、利息稅的規(guī)定利息稅計(jì)算公式：代扣利息所得=應(yīng)納稅利息額×稅率利息稅自1999年開始按20%計(jì)征，于2007年8月15日開始按5%計(jì)征自2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定136、利息稅的規(guī)定（一）銀行存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定79二、銀行存款利息的計(jì)算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便活期存款定期存款協(xié)定存款通知存款14二、銀行存款利息的計(jì)算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整（一）活期存款利息的計(jì)算活期存款是指不固定存期，可隨時(shí)以現(xiàn)金存取和在同名賬戶之間轉(zhuǎn)賬的存款。二、銀行存款利息的計(jì)算（一）活期存款利息的計(jì)算二、銀行存款利息的計(jì)算81（一）活期存款利息的計(jì)算1、活期存款計(jì)息的規(guī)定（1）人民幣活期存款1元起存，多存不限。（2）活期存款每季結(jié)息一次，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，并于21日將利息并入本金起息。（這是從2005年9月21日開始的新規(guī)定，以前是按年計(jì)息的）未到結(jié)息日清戶者，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，利息算到結(jié)清前一天止。16（一）活期存款利息的計(jì)算1、活期存款計(jì)息的規(guī)定821、活期存款計(jì)息的規(guī)定（3）活期存款利息計(jì)算采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)計(jì)息積數(shù)，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。積數(shù)計(jì)息法便于對(duì)計(jì)息期間賬戶余額可能會(huì)發(fā)生變化的存款計(jì)算利息，主要適用于對(duì)活期存款、零存整取、通知存款利息的計(jì)算。171、活期存款計(jì)息的規(guī)定83積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)（按實(shí)際天數(shù)）×結(jié)息日（或支取日）掛牌公告的活期存款日利率其中，實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定，也就是說(shuō)從有存、貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)日起計(jì)息，即所謂“算頭”；到業(yè)務(wù)終止前一日止，即所謂“不算尾”，為計(jì)息期間經(jīng)歷天數(shù)減去一。累計(jì)計(jì)息積數(shù)=賬戶每日余額合計(jì)數(shù)例如，1萬(wàn)元存10天，每日余額是1萬(wàn)元，10天的余額合計(jì)數(shù)就是10萬(wàn)，那么累計(jì)計(jì)息積數(shù)就是10萬(wàn)；10天的利息就等于100000*日利率（0.5%/360）18積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式：84

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)2011.1.2開戶10,000

10,0002011.1.2-2011.2.23232×10000=320,000320,0002011.2.3支取

3,0007,0002011.2.3-2011.3.103636×7000=252,000572,0002011.3.11續(xù)存5,000

12,0002011.3.11-2011.3.201010×12000=120,000692,0002011.3.21

9.61

12,009.61

2、活期存款計(jì)息舉例例1：某儲(chǔ)戶于2011年1月2日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動(dòng)情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期存款利率計(jì)付利息。到2011年3月20日營(yíng)業(yè)終了，該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=692,000×(0.50%÷360)=9.61元19

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)2085

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)2011.4.21開戶3,000

3,0002011.4.21-2011.5.142424×3000=72,00072,0002011.5.15支取

1,5001,5002011.5.15-2011.6.203737×1500=55,500127,5002011.6.21存款利息1.77

1,501.772011.6.21-2011.8.286969×1501=103,569103,5692011.8.29續(xù)存

9,501.772011.8.29-2011.9.1417265,086例2某儲(chǔ)戶于2011年4月21日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動(dòng)情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期存款利率計(jì)付利息。2011.9.15銷戶9,501.778,00017×9501=161,517到2011年9月15日銷戶，該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=265,086×(0.50%÷360)=3.68元到2011年6月20計(jì)息日，該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=127,500×(0.50%÷360)=1.77元20

日期摘要存入支取存款余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)累計(jì)積數(shù)20863、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按規(guī)定計(jì)算各單位存款的應(yīng)得利息，簽發(fā)利息收賬通知單，送交各單位。各單位出納員應(yīng)當(dāng)按照存款利息的計(jì)算方法復(fù)核本單位應(yīng)得利息，復(fù)核無(wú)誤后，根據(jù)計(jì)息通知單編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入213、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按873、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月21日收到銀行的計(jì)息通知單，公司第一季度應(yīng)得銀行存款利息1586元，出納員復(fù)核無(wú)誤后，按照計(jì)息通知單編制銀行存款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

1586

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

1586223、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月2188（二）定期存款利息的計(jì)算定期存款是儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一類儲(chǔ)蓄。定期存款包括整存整取、整存零取、零存整取、存本取息等。對(duì)于定期儲(chǔ)蓄賬戶包括整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便利息的計(jì)算，采用逐筆計(jì)息法。二、銀行存款利息的計(jì)算23（二）定期存款利息的計(jì)算二、銀行存款利息的計(jì)算89逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法是按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息的方法。它適用于對(duì)計(jì)息期間賬戶余額不變的儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息。采用逐筆計(jì)息法，銀行在不同情況下可選擇不同的計(jì)息公式計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，滿月的不論月大月小均按30天計(jì)算，零頭天數(shù)則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率銀行也可不采用前二種計(jì)息公式，而選擇全部化成天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算的計(jì)息公式：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率24逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法是按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息的901、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶在開戶時(shí)一次性存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄形式。計(jì)算公式：利息=本金×存期×利率（1）存款期限個(gè)人整存整取定期存款期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年。單位定期存款期限分3個(gè)月、6個(gè)月、1年三個(gè)檔次。（2）起存金額個(gè)人50元起存，單位起存金額1萬(wàn)元。多存不限。251、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算911、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則到期支取的規(guī)定：按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息，不分段計(jì)息。提前支取的規(guī)定：如儲(chǔ)戶提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息。該儲(chǔ)種只能進(jìn)行一次提前支取。261、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算92（3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則逾期支取的規(guī)定：逾期支取的，超過(guò)存單約定存期部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。如約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，則自到期日起按存單的原定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)期，按復(fù)息計(jì)算。在自動(dòng)轉(zhuǎn)期后，存單再存滿一個(gè)原定存期，到期時(shí)按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；如果未再存滿一個(gè)原定存期，支取時(shí)將按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。約定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存第二次利息＝(本金+第一次利息)×存期×第二次利率27（3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則93整存整取定期存款計(jì)息舉例例2：某客戶2011年8月1日存款10,000元，定期六個(gè)月，六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的年利率為3.30%，客戶在到期日（即2月1日）支取，利息是多少？這筆存款計(jì)息為6個(gè)月，屬于計(jì)息期為整年(月)的情況，銀行可選擇“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”的計(jì)息公式。利息=10,000×6×(3.30%÷12)=165元28整存整取定期存款計(jì)息舉例例2：某客戶2011年8月1日存94整存整取定期存款計(jì)息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”的計(jì)息公式這筆存款的計(jì)息期間為2011年5月1日至11月1日，計(jì)息的實(shí)際天數(shù)為184天。利息=10,000×184×(3.30%÷360)=168.67元由于計(jì)息公式的不同,計(jì)算出來(lái)的利息存在差異，儲(chǔ)戶在存款時(shí)應(yīng)向銀行咨詢計(jì)息方法的相關(guān)情況。29整存整取定期存款計(jì)息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金95

儲(chǔ)戶王明于2012年3月26日存入2萬(wàn)元1年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，于2012年9月26日提前支取5000元，其余存至到期日，請(qǐng)分別計(jì)算5000元和15000元本金的利息。解：(1)提前支取5000元本金的利息計(jì)算為：

5000×184×0.50%÷360=12.78元

(2)到期支取15000元本金的利息計(jì)算為：

15000×1×3.50%=525元整存整取定期存款計(jì)息練習(xí)30儲(chǔ)戶王明于2012年3月26日存入2萬(wàn)元1年期整存整取962、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶開戶時(shí)約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。該儲(chǔ)蓄存款一般每月5元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)算。（二）定期存款利息的計(jì)算312、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（二）定期存款利息的計(jì)972、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算到期時(shí)，以實(shí)存金額按開戶日掛牌公告的零存整取利率計(jì)付利息。零存整取可全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前和逾期支取，比照整存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法辦理。零存整取定期儲(chǔ)蓄存款在實(shí)踐中一般采用月積數(shù)計(jì)息法。其公式是：利息=月存金額×累計(jì)月積數(shù)×月利率。其中，累計(jì)月積數(shù)=(存入次數(shù)+1)÷2×存入次數(shù)。據(jù)此推算1年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+1)÷2×12=78。以此類推，3年期、5年期的累計(jì)月積數(shù)分別為666和1830。322、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算98例3：某儲(chǔ)戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存入1000元，定期一年，開戶日該儲(chǔ)種利率為年息3.10%，按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：應(yīng)獲利息=1000×78×3.10%÷12=201.50元零存整取定期存款計(jì)息舉例33例3：某儲(chǔ)戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存993、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算指本金一次存入，分次支取本金的一種儲(chǔ)蓄。存款開戶的手續(xù)與活期相同，存入時(shí)1000元起存。支取期分1個(gè)月、3個(gè)月及半年一次，在開戶時(shí)由儲(chǔ)戶與銀行儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)商定。利息于期滿結(jié)清時(shí)支付。整存零取和零存整取儲(chǔ)蓄相反，儲(chǔ)蓄余額由大到小反方向排列，利息的計(jì)算方法和零存整取相同。343、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算1003、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算到期支取，其計(jì)息公式為：到期應(yīng)付利息＝(開戶金額+每次支取本金)÷2×約定支取次數(shù)×每次支取間隔月數(shù)×開戶日月利率其中每次支取本金=本金÷約定支取次數(shù)逾期支取公式為：逾期利息=逾期金額×逾期天數(shù)×支取日活期利率353、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算1013、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算例4：某儲(chǔ)戶在2011年8月1日存入12000元整存零取儲(chǔ)蓄，定期1年，年利率3.10%，約定每月取息一次，計(jì)算利息總額和每次支取利息額為：每次支取本金=12000÷12=1000元到期應(yīng)付利息=(12000+1000)÷2×12×1×3.10%/12=201.50元363、整存零取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算1024、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是指儲(chǔ)戶一次存入本金，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次性支取本金和最后一次利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般5000元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。利息可以1個(gè)月、1個(gè)季度或半年支取一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。分期支取利息時(shí)，必須在約定的取息日支取，不得提前預(yù)支利息。如到期未取息，以后可以隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)利。374、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算1034、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算存本取息定期儲(chǔ)蓄可以全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前支取全部本金時(shí)，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并扣回已分期支付給儲(chǔ)戶的利息。逾期支取時(shí)其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。384、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算1044、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算計(jì)算存本取息的儲(chǔ)蓄每次支取利息的方法與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同，先按所存本金、存期和規(guī)定利率先算出應(yīng)付利息總數(shù)后，再按約定支取利息的次數(shù)，計(jì)算出平均每次支付利息的金額。其公式為：應(yīng)付利息總數(shù)＝本金×存期×利率每次支取利息數(shù)＝應(yīng)付利息總數(shù)÷支取利息次數(shù)394、存本取息定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算105例5：某儲(chǔ)戶2011年9月1日存入10萬(wàn)元存本取息儲(chǔ)蓄，定期三年，利率年息3.30%，約定每月取息一次。計(jì)算利息總額和每次支取利息額為：

利息總額=100000×3×3.30%=9900元每次支取利息=9900÷36=275元

存本取息定期存款計(jì)息舉例40例5：某儲(chǔ)戶2011年9月1日存入10萬(wàn)元存本取息儲(chǔ)蓄，1065、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算定活兩便儲(chǔ)蓄是指本金整筆一次存入，不確定存期，隨時(shí)可以支取的一種儲(chǔ)蓄形式。它適用于存款金額大、存期不定的儲(chǔ)戶存儲(chǔ)。定活兩便儲(chǔ)蓄具有定期或活期儲(chǔ)蓄的雙重性質(zhì)。存期三個(gè)月以內(nèi)的按活期計(jì)算三個(gè)月以上的按同檔次整存整取定期存款利率的六折計(jì)算。存期在一年以上（含一年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折計(jì)息。415、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算1075、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算計(jì)算公式：利息＝本金×存期×相應(yīng)整存整取儲(chǔ)蓄存款利率×60％因定活兩便儲(chǔ)蓄不固定存期，支取時(shí)極有可能出現(xiàn)零頭天數(shù)，出現(xiàn)這種情況，適用于日利率來(lái)計(jì)算利息。425、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算108例6：某儲(chǔ)戶2011年8月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄10000元，2011年12月21日支取，應(yīng)獲利息多少？解：先算出這筆存款的實(shí)際存期為142天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個(gè)月利率（年息3.10%）打六折計(jì)算。應(yīng)獲利息=10000元×142天×3.10%/360×60%=73.37元定活兩便儲(chǔ)蓄存款計(jì)息舉例43例6：某儲(chǔ)戶2011年8月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄10000109（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算協(xié)定存款是指單位通過(guò)與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，在結(jié)算賬戶之上開立的，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計(jì)息，超過(guò)基本存款額度的部分單獨(dú)按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個(gè)月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。二、銀行存款利息的計(jì)算44（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算二、銀行存款利息的計(jì)算110（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算根據(jù)銀行的不同，協(xié)定存款的起存金額也不同，一般是50萬(wàn)元的起存金額，有些銀行最低是10萬(wàn)元。合同期限最長(zhǎng)為一年，到期任何一方如未提出終止或修改，則自動(dòng)延期。每季末月20日或協(xié)定存款戶銷戶時(shí)應(yīng)計(jì)算協(xié)定存款利息。季度計(jì)息統(tǒng)一于季度計(jì)息日的次日入賬；如屬協(xié)定存款合同期滿終止續(xù)存，其銷戶前的未計(jì)利息于季度結(jié)息時(shí)一并計(jì)入結(jié)算戶。協(xié)定存款合同期滿，若單位提出終止合同，應(yīng)辦理協(xié)定存款戶銷戶，將協(xié)定戶的存款本息結(jié)清后，全部轉(zhuǎn)入基本存款賬戶或一般存款賬戶中。45（三）協(xié)定存款利息的計(jì)算111（四）通知存款利息的計(jì)算通知存款是指儲(chǔ)戶在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取存款的一種儲(chǔ)蓄形式。它是一次性存入，可以一次或分次支取，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。個(gè)人通知存款最低起存金額為5萬(wàn)元，最低支取金額也為5萬(wàn)元。單位通知存款的最低起存金額為50萬(wàn)元，最低支取金額為10萬(wàn)元。46（四）通知存款利息的計(jì)算112（四）通知存款利息的計(jì)算通知存款不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種一天通知存款需提前一天通知，按支取日一天通知存款的利率計(jì)息；七天通知存款需提前七天通知，按支取日七天通知存款的利率計(jì)息。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計(jì)息，利隨本清?；居?jì)算公式：應(yīng)付利息=支取金額×存期×相應(yīng)通知存款利率。對(duì)已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不計(jì)息，即實(shí)際存期需剔除通知期限，七天通知存款剔除七天，一天通知存款存期剔除一天。47（四）通知存款利息的計(jì)算113（四）通知存款利息的計(jì)算如遇以下情況，按活期存款利率計(jì)息：1.實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)息；2.未提前通知而支取的,支取部分按活期利率計(jì)息；3.已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的,支取部分按活期存款利率計(jì)息；4.支取金額不足或超過(guò)約定金額的,不足或超過(guò)部分按活期存款利率計(jì)息；5.支取金額不足最低支取金額的,按活期存款利率計(jì)息；6.通知存款部分支取后,留存部分高于最低起存金額的,從原開戶日計(jì)算存期;留存部分低于起存金額的,按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。

48（四）通知存款利息的計(jì)算114

例7：儲(chǔ)戶王明于2011年4月10日存入個(gè)人通知12萬(wàn)元，約定辦理7天通知存款。（1）該儲(chǔ)戶于2011年4月15日約定取款5萬(wàn)元，并于2011年4月22日支取5萬(wàn)元，求儲(chǔ)戶實(shí)得利息。（2）該儲(chǔ)戶于2011年4月25日約定取款7萬(wàn)元，并于2011年5月1日支取7萬(wàn)元，求儲(chǔ)戶實(shí)得得利息。解:(1)屬于7天通知存款，2011年4月10至4月22日，12天。儲(chǔ)戶5萬(wàn)元本金的利息=50000*12*1.49%/360=24.83元。

(2)未按規(guī)定提前七天通知，按活期利率計(jì)算。2011年4月10日至5月2日，21天。儲(chǔ)戶7萬(wàn)元本金的利息=70000*21*0.50%/360=20.42元。

通知存款計(jì)息舉例49例7：儲(chǔ)戶王明于2011年4月10日存入個(gè)人通知12115總結(jié)：?jiǎn)挝淮婵畹姆N類及起存金額（1）單位存款種類單位活期存款、單位定期存款、單位協(xié)定存款、單位通知存款等。（2）各單位存款起存金額單位活期存款無(wú)起存金額限制（只要1元起存）；單位定期存款的起存金額為1萬(wàn)元，期限分為三個(gè)月、半年、一年；單位協(xié)定存款的起存金額一般為50萬(wàn)元，有些銀行最低為10萬(wàn)元；單位通知存款的最低起存金額為50萬(wàn)元，最低支取金額為10萬(wàn)元，須一次存入，一次或分次支取。50總結(jié)：?jiǎn)挝淮婵畹姆N類及起存金額（1）單位存款種類116第三節(jié)銀行借款利息的計(jì)算一、短期借款利息的計(jì)算短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款?，F(xiàn)各銀行規(guī)定，貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的，還款方式為到期一次還本付息，即期初的貸款本