國(guó)家從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題(六)

國(guó)家從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題（六）＞單選題-1關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換,在公允價(jià)值模式下，下列說法中正確的是（）oA.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益C.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益【答案】A【解析】［解析］采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益。＞單選題-2甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。24915【答案】A【解析】自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44（萬元） 自制半成品加工為產(chǎn)品的成本=35+11=46（萬元） 產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50—11-6=33（萬元） 自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35—33）＞單選題-3事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)該借記OA.專用基金 修購(gòu)基金B(yǎng).?？钪С鯟.經(jīng)營(yíng)支出D.事業(yè)支出【答案】D【解析】［解析］事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)如為結(jié)余資金購(gòu)置的，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出。＞單選題-4甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。2x10年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20x8年2月26日自行建造完工的寫字樓，20x8年3月1日至20x9年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20x8年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元；20x8年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為7000萬元；20x9年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2x10年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為（）萬元。6800600070005000【答案】D【解析】［解析］出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價(jià)值變動(dòng)損益金額）=5000（萬元）。＞單選題-5甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：（1）2008年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。⑵該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元和1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。⑶甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天,維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。⑷因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是()oA.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除D.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊【答案】B【解析】［解析］流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。＞單選題-6甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o該公司董事會(huì)決定于2007年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊為4500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬元，發(fā)生人工費(fèi)用285萬元，領(lǐng)用工程用物資1950萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為262.5萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年9月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為()萬元。97.5191.25C.193.25D.195.38【答案】A【解析】［解析］⑴固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出：（7500-4500）+750x1.17+285+1950-262.5=5850（萬元）；（4）2007年10-12月的計(jì)提的折舊額=5850+15x3/12=97.5（萬元）。＞單選題-7甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為400萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（）萬元。15801080980900【答案】C【解析】［解析］根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1200-1200/10x4+500-(400-400/10x4)=980(757E);或=(1200-400)-(1200-400)/10x4+500=980(萬元＞單選題-8下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的得利或損失，應(yīng)直接計(jì)入權(quán)益的是（）0A.自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B.自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C.自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額D.自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額【答案】C【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入權(quán)益。＞單選題-9“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）oA.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)【答案】C【解析】［解析「以前年度損益調(diào)整"科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。＞單選題-10某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元【答案】A【解析】［解析］調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。＞單選題-11對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益則應(yīng)通過（）科目核舁。A.本年利潤(rùn)B.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī).管理費(fèi)用D.以前年度損益調(diào)整【答案】D【解析】［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整"科目核算。＞單選題-12A企業(yè)2002年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為500萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)250萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為200萬元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（）萬元。750550120D.430【答案】D【解析】［解析］對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=500-500/10x4=300（萬元）加上：發(fā)生的后續(xù)支出：250萬元減去：被更換部件的賬面價(jià)值=200-200/10x4=120（萬元）對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=300+250-120=430（萬元）＞單選題-13下列有關(guān)GDP核算的說法中不正確的是（）?A.用支出法核算GDP,就是通過核算在一定時(shí)期內(nèi)整個(gè)社會(huì)購(gòu)買最終產(chǎn)品的總支出來計(jì)量GDPB.對(duì)最終產(chǎn)品的購(gòu)買（或需求）包括四個(gè)部分，即：居民的消費(fèi)、企業(yè)的投資、政府購(gòu)買和凈出口C.投資只包括固定資產(chǎn)投資和存貨投資兩類D.投資只包括固定資產(chǎn)投資【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-14某上市公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA.發(fā)生重大企業(yè)合并B.2006年銷售的商品100萬元，國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨C.處置于公司D.公司支付2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元【答案】B【解析】［解析］調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。＞單選題-15某上市公司20x8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20x9年4月10日。公司在20x9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會(huì)提出20x8年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付20x8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類，一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng)；后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。其中：B、C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。＞多選題-16下列選項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利B.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)收到被投資企業(yè)分派的股票股利C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)格的差額D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額【答案】A,B【解析】【解析】選項(xiàng)A分錄，借記"應(yīng)收股利"，貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整"；選項(xiàng)B,不做賬務(wù)處理，只需要在備查簿中登記；選項(xiàng)C分錄，借記“資產(chǎn)減值損失"，貸記"投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”;選項(xiàng)D不做賬務(wù)處理，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"。借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"，貸記"投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)"。＞多選題-17某公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是從事家用電器生產(chǎn)和銷售，目前準(zhǔn)備投資房地產(chǎn)項(xiàng)目O房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的B值為1.2,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為0.5,投資房地產(chǎn)項(xiàng)目后，公司將繼續(xù)保持目前的產(chǎn)權(quán)比率0.6不變。該項(xiàng)目的資產(chǎn)B值和股東權(quán)益B值分別是()。0.80.761.241.28【答案】A,D【解析】［解析］本題的主要考核點(diǎn)是資產(chǎn)B值和股東權(quán)益B值的計(jì)算。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的B值為1.2,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為0.5,所以，該B值屬于含有負(fù)債的股東權(quán)益B值，其不含有負(fù)債的資產(chǎn)的B值=股東權(quán)益p值+權(quán)益乘數(shù)=1.2/(1+0.5)=0.8；房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的資產(chǎn)的p值可以作為新項(xiàng)目的資產(chǎn)的B值，再進(jìn)一步考慮新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，將其轉(zhuǎn)換為含有負(fù)債的股東權(quán)益P值，含有負(fù)債的股東權(quán)益B值=不含有負(fù)債的資產(chǎn)的P值x權(quán)益乘數(shù)=0.8x(l+0.6)=1.28。＞多選題-18下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()oA.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同B.支付審計(jì)咨詢費(fèi)用C.出售重要的子公司D.火災(zāi)造成重大損失E.發(fā)生重大訴訟案件【答案】C,D,E【解析】［解析］選項(xiàng)AB屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)CDE都是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利事項(xiàng)），所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。＞多選題-19下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）oA.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.火災(zāi)造成重大損失D.股票和債券的發(fā)行E.外匯匯率發(fā)生重大變化【答案】B,C,D,E【解析】［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生再大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。＞多選題-20（二）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元；2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（4）,甲公司需要調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目。分錄中，正確的有（）oA.AB.BC.CD.D【答案】B,C【解析】暫無解析＞多選題-21注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（），A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊【答案】C,D【解析】［解析］AB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-22下列各項(xiàng)中，計(jì)入外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)實(shí)際成本的有（）oA.購(gòu)買價(jià)格B.契稅C.印花稅D.裝修費(fèi)【答案】A,B,C,D【解析】［解析］外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。＞多選題-23下列與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅人企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）0A.支付的增值稅B.進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅C.支付的耕地占用稅D.支付的購(gòu)買設(shè)備的價(jià)款【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析＞多選題-24根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度的有（）oA.國(guó)有企業(yè)B.國(guó)家機(jī)關(guān)C.有限責(zé)任公司D.股份有限公司【答案】A,B【解析】［解析］國(guó)有企業(yè)和國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度。＞多選題-25自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）0A.董事會(huì)作出出售子公司決議B.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案C.董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)【答案】A,B,C,D【解析】［解析］對(duì)于選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債目的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。＞多選題-26甲股份有限公司20x3年所得稅匯算清繳結(jié)束于20x4年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20x4年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為20x4年4月25日，該公司20x4年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）o2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟3月5日董事會(huì)提出20x3年股利分配方案4月15日支付上年度的審計(jì)費(fèi)30萬元4月10日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20x4年1月10日簽訂4月26日為其子公司從銀行借人5000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。＞多選題-27ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度承接了多筆審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過程中遇到了如下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)有如下期后事項(xiàng)，其中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并D.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】B,D【解析】選項(xiàng)AC均是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的新的事項(xiàng)，這一事項(xiàng)并不影響資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目列示的金額，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。＞簡(jiǎn)答題-28B股份有限公司(本題下稱B公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%□2008年發(fā)生了如下有關(guān)收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為6000萬元，分2次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為4500萬元。假設(shè)在綜合考慮各種因素后確定的折現(xiàn)率為8%,同時(shí)假定永勝公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收取增值稅稅額1020萬元，不考慮其他因素。(2)B公司于2008年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)合同，合同約定，永勝公司為乙公司提供一套技術(shù)方案，以提高乙公司的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。該技術(shù)方案要求在2008年2月末前完成，合同總價(jià)款150萬元，在合同期內(nèi)每月支付30萬元。B公司自10月承接合同后，即投入技術(shù)力量研究技術(shù)方案，至2008年年末已投入勞務(wù)成本80萬元，其中用銀行存款支付雜費(fèi)30萬元，發(fā)生人員薪酬50萬元。預(yù)計(jì)全部勞務(wù)成本將達(dá)到110萬元。假定該勞務(wù)能夠可靠計(jì)量，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，并采用累計(jì)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。(3)B公司將一塊土地使用權(quán)出租，形成投資性房地產(chǎn)。2008年8月4日，該土地使用權(quán)租賃到期后，永勝公司將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓款3000萬元。該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前采用成本模式計(jì)量，其賬面余額為2000萬元，投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(4)B公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當(dāng)日即期匯率作為折算匯率。2008年10月20日，永勝公司向國(guó)外出口貨物一批，貨款總計(jì)200萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。2008年12月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。要求：⑴計(jì)算B公司分期收款銷售應(yīng)確認(rèn)的收入，并對(duì)2008年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理（利息采用實(shí)際利率法按年計(jì)算）；⑵計(jì)算B公司2008年應(yīng)確認(rèn)的技術(shù)服務(wù)勞務(wù)收入，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（該業(yè)務(wù)非公司主營(yíng)業(yè)務(wù)）；⑶對(duì)B公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)作出賬務(wù)處理；⑷對(duì)B公司出口銷售作出賬務(wù)處理，計(jì)算2008年年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚鄞鸢福荨窘馕觥繒簾o解析＞簡(jiǎn)答題-29A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A公司2008年度的匯算清繳在2009年3月20日完成。在2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從