全國2016年4月自學考試00233稅法試題答案

全國2016年4月高等教育自學考試稅法試題課程代碼：00233一、單項選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1．稅收法律關系的要素是（D）2-74A．稅收法律關系的內(nèi)容 B．稅收法律關系的本質C．稅收法律關系的客觀方面 D．稅收法律關系的主體、內(nèi)容、客體2．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，屬于納稅人權利的事項是（D）2-85A．依法辦理稅務登記 B．依法辦理稅務申報C．依法繳納稅款 D．依法申請減免稅3．流轉稅法屬于（A）1-48A．稅收實體法 B．稅收程序法C．稅收權限法 D．稅收處罰法4．增值稅小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算方法為（D）3-102A．扣稅法 B．扣額法C．抵免法 D．簡易征稅法5．固定業(yè)戶申報繳納增值稅的納稅地點是（B）3-120A．納稅人住所地 B．納稅人機構所在地C．納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地 D．由縣級以上稅務主管機關確定6．某皮件零售商場，在銷售商品的同時附設快餐廳提供就餐服務。該商場的業(yè)務依現(xiàn)行法律規(guī)定（C）4-157A．繳納增值稅B．繳納營業(yè)稅C．銷售皮件繳納增值稅，附設快餐廳提供的就餐服務繳納營業(yè)稅D．銷售皮件繳納營業(yè)稅，附設快餐廳提供的就餐服務繳納增值稅【解析】銷售皮件繳納增值稅3-102附設快餐廳提供的就餐服務繳納營業(yè)稅4-1577．根據(jù)消費稅立法規(guī)定，采用從量定額方法征收消費稅的商品是（C）4-141A．高檔化妝品 B．寶石C．啤酒 D．酒精【解析】A選項：從價定額B選項：從價定額C選項：從量定額D選項：從價定額8．我國現(xiàn)行應稅消費品中采用從價定率和從量定額復合方法征收消費稅的商品是（A）4-145A．卷煙 B．摩托車C．豪華轎車 D．游艇9．某酒店除了提供住宿、餐飲服務外，還附設外賣部對外銷售酒店特色鹵菜。依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，鹵菜外賣業(yè)務收入（D）4-154理解A．按銷售貨物征收增值稅 B．按服務業(yè)勞務征收營業(yè)稅C．按混合銷售行為征收營業(yè)稅 D．按混合銷售行為征收增值稅10．依據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，以下單位收取的費用應征收營業(yè)稅的是（C）4-153/157A．公安機關按規(guī)定收取的護照工本費 B．法院按規(guī)定收取的訴訟費C．家政服務公司收取的服務費 D．中華全國總工會收取的會員費11．納稅人轉讓專利權繳納營業(yè)稅，其申報納稅地點為（C）4-166A．納稅人居住地 B．轉讓專利權合同簽訂地C．納稅人機構所在地 D．專利權使用地12．我國報復性關稅實施的決定權在（D）7-258A．國務院 B．海關總署C．財政部 D．關稅稅則委員會13．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，其所得稅征收適用的稅率是（A）6-215A．10% B．15%C．20% D．25%【解析】企業(yè)所得稅的稅率有普通稅率和優(yōu)惠稅率之分。普通稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第91條的規(guī)定，該項所得暫按10%的稅率征收）。解釋一個容易混淆的地方，到底是20%還是10%：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。源泉扣繳：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%?！@個是非居民企業(yè)的正常稅率。減免稅：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。——這是非居民企業(yè)的優(yōu)惠稅率。這個需要審批的。14．企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（D）6-221A．依法繳納的社會保險費 B．依法繳納的住房公積金C．支付給金融機構的貸款利息 D．與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費15．依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除，該加計扣除的標準是（C）6-235A．按照企業(yè)職工基本工資的100%計算 B．按照企業(yè)職工平均工資的100%計算C．按照支付給殘疾職工工資的100%計算 D．按照支付給殘疾職工工資的150%計算16．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額可以享受稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠方式是（D）6-237A．固定資產(chǎn)加速折舊 B．抵扣應納稅所得額C．降低稅率 D．稅額抵免17．我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人是（A）1-24A．在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得B．在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿一個納稅年度C．在中國境內(nèi)無住所，但連續(xù)十年未居住D．在中國境內(nèi)無住所，但目前未居住18．某退休工程師某月取得的收入中，屬于免稅事項的是（A）5-177/193A．退休金3100元B．轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元C．從事技術咨詢，獲得咨詢費1800元D．購買空調(diào)參加商場抽獎活動，獲得價值1000元的獎品19．我國個人所得稅法規(guī)定實行加成征收所得稅的所得項目是（C）5-186A．稿酬所得 B．財產(chǎn)轉讓所得C．勞務報酬所得 D．特許權使用費所得20．某進出口公司進口一批金屬礦石，該礦石在進口環(huán)節(jié)除了繳納關稅外，還需繳納（B）3-100/102A．資源稅 B．增值稅C．消費稅 D．城市維護建設稅21．根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定，應當征收土地增值稅的事項是（A）7-299A．轉讓國有土地使用權 B．出租房地產(chǎn)并取得收入C．繼承房地產(chǎn) D．贈予房地產(chǎn)22．在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（B）7-301A．甲城市 B．乙城市C．丙城市 D．由國家稅務總局確定的納稅地點23．在1993年至1994年的稅制改革中，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，我國新開征了（C）1-64A．城鎮(zhèn)土地使用稅 B．耕地占用稅C．土地增值稅 D．土地使用稅24．我國農(nóng)業(yè)稅廢止的時間是（D）1-67A．1994年 B．2000年C．2004年 D．2006年25．依法應當征收房產(chǎn)稅的房屋是（D）7-290A．部隊營房 B．企業(yè)所辦幼兒園自用的房產(chǎn)C．國家機關辦公用房 D．公司管理機關辦公用房26．依據(jù)現(xiàn)行立法規(guī)定，不需要繳納契稅的是（D）7-274A．房屋買賣 B．土地使用權轉讓C．土地使用權出讓 D．農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓27．關于消費稅收入歸屬問題，正確的說法是（A）2-84A．歸中央政府所有 B．歸地方政府所有C．中央和地方政府各分享50% D．中央和地方政府分別征稅，收入歸各自所有28．我國現(xiàn)行車船稅的稅率形式是（A）7-293A．幅度定額稅率 B．幅度比例稅率C．地區(qū)差別定額稅率 D．地區(qū)差別比例稅率29．依法應當繳納印花稅的憑證是（C）7-284A．向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議 B．房屋產(chǎn)權證副本C．企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 D．司法考試證書30．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的期限為（B）8-317教材無A．自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B．自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C．自籌建之日起30日內(nèi) D．自開業(yè)之日起30日內(nèi)二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。31．我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（ACDE）1-27A．比例稅率 B．全額累進稅率C．超額累進稅率 D．超率累進稅率E．定額稅率32．根據(jù)現(xiàn)行增值稅立法，適用13%稅率征收增值稅的貨物有（ADE）3-108A．報紙 B．鮮奶蛋糕C．方便面 D．化肥E．農(nóng)藥33．2006年4月1日起新增加的消費稅應稅商品是（ABCDE）4-141A．高爾夫球及球具 B．高檔手表C．游艇 D．木制一次性筷子E．實木地板34．關于稅權特征的表述，正確的是（ABCDE）2-78A．專屬性 B．法定性C．優(yōu)益性 D．公示性E．不可處分性35．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除的有（ABCD）5-189A．按國家規(guī)定交納的職工養(yǎng)老保險費B．按國家規(guī)定交納的職工失業(yè)保險費C．按國家規(guī)定投保的醫(yī)療保險費D．按國家規(guī)定投保的工傷保險費E．單位為所有職工投保的意外事故住院險三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36．稅法要素1-20答：一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。37．協(xié)定關稅7-253答：是兩個或若干個國家，通過締結關稅貿(mào)易方面的協(xié)定而制定的關稅法和稅則，并據(jù)以征收的關稅。38．稅務稽查8-345答：是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。39．稅款征收關系1-10答：是指征收機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40．如何理解《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”？1-33答：一般認為，這是稅收法定原則的憲法依據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。但表述不夠全面和準確：（2分）（1）應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅必須依照法律規(guī)定；（1分）（2）應當規(guī)定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務，因為單位是我國的主要納稅人，對單位課稅應有憲法依據(jù)。（1分）41．簡述增值稅的特點。3-95答：（1）避免重復征稅，體現(xiàn)稅收中性特征。（1分）（2）稅源廣闊，具有普遍性。（1分）（3）具有較強的經(jīng)濟適應性。（1分）（4）計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。（1分）42．簡述自行辦理個人所得稅納稅申報的情形。5-202答：納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（1分）（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（1分）（3）從中國境外取得所得的；（1分）（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（1分）（5）國務院規(guī)定的其他情形。（本題參考評分標準：一般情況下，答對前面四點給滿分，如果前面四點答得不全，但答了第5點，該點給1分。）43．簡述稅務登記的作用。8-315答：（1）產(chǎn)生稅收法律關系，明確稅收主體。（1分）（2）設定征納雙方的權利和義務。（1分）（3）作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎。（2分）五、論述題（本大題共1小題，共12分）44．試述稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突的協(xié)調(diào)機制。2-91答：建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突的機制，可以從以下幾方面著手：（1）明確稅收執(zhí)法權的權限。稅收執(zhí)法權包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務處罰權及稅務行政復議裁決權等方面。因此，明確不同主體之間的權力界限，十分重要。（4分）（2）強化稅收執(zhí)法機關與其他機構之間的協(xié)助。稅務執(zhí)法機關與其他機構之間的合作，主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務部門之間的信息交流和資源共享。（4分）（3）完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權力的正確行使進行監(jiān)督。由此可見，如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進一步加強，相信納稅人的權利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。（4分）六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45．2013年10月，某建筑有限公司發(fā)生下列義務：（1）承接某大型購物中心附屬樓工程，雙方協(xié)定由建筑公司包工包料，大樓竣工驗收合格后支付全部工程款額2200萬元。（2）轉讓一塊地皮給一私立幼兒園，取得轉讓收入580萬元。（3）轉讓另一塊地皮給某農(nóng)科所作為農(nóng)植物保護試驗田，取得轉讓收入100萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應納營業(yè)稅的計算式。4-161答：依據(jù)我國營業(yè)稅立法規(guī)定，該公司各項業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)如下：（1）建筑公司提供建筑勞務的同時，提供建筑材料即包料，該公司的行為屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，包料收入征收營業(yè)稅；（2分）建筑工程適用稅率為3%。（1分）4-154/4-158應納營業(yè)稅＝2200萬元×3%（1分）（2）將地皮轉讓給私立幼兒園，按“轉讓無形資產(chǎn)”征營業(yè)稅；（1分）適用稅率為5%。（1分）4-157/158應納營業(yè)稅＝580萬元×5%（1分）（3）將地皮轉讓給農(nóng)科所作為農(nóng)植物保護試驗田，免稅。（2分）4-162該公司應納營業(yè)稅稅額的計算式為：200萬元×3%＋580萬元×5%（1分）46．某企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入1500萬元；（2）出租固定資產(chǎn)收入50萬元；（3）國債利息收入25萬元；（4）產(chǎn)品銷售成本550萬元；（5）產(chǎn)品銷售費用70萬元；（6）增值稅150萬元，其他流轉稅金20萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本年