稅法二2016第1章企業(yè)所得稅課后作業(yè)

稅法（二）(2016根據(jù)企所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于居民企的是（）依照中國法 境內(nèi)成立的合伙依照中國法 境內(nèi)成立 公依照外國法律成立且實際管理機 的依照中國法律境內(nèi)成立的個人獨資根據(jù)企所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的（）A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企所在地確B.下列企在境內(nèi)取得的所得，實際征稅時減按10%的稅率征收企所得稅的（）B.根據(jù) 所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（） ，被投資企將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企的股， 2015年初我國A居民企通過投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，201510月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，價格4元，股款已全部收到并存入銀行，2015年12月B公司將溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企相關(guān)投資務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.A居民 應(yīng)確認股息收入600萬B.A居民 應(yīng)調(diào)增該項投資的計稅基礎(chǔ)600萬C.A居民 在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬D.A居民 應(yīng)確認營外收入600萬收入的是（）。B.C.移送至用于繼續(xù)加D.移送至境內(nèi)用于連續(xù)加下列關(guān)于企所得入確認的表述，不符合規(guī)定的是（）A.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷時確認收B.為特定客戶開發(fā)的，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特費，在提供服務(wù)時確認收入某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含，下同）購買的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；2015年該商場一共銷售了100部，取得收入150000元。則該商場在計算2015年企所得稅時，應(yīng)確認手機的銷售收入為（）元。下列收入中，屬于企所得稅不征入的是（）A.某商企2015年度權(quán)益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬元，同期銀行同類利率為7%，則該企在計算2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（）萬元。某創(chuàng)投資企2015年取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元直接投資于居民企取得入90萬元，營外收入30萬元。當年實際發(fā)生務(wù)招待費30萬元。該企在計算2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的務(wù)招待費為（）萬元。某工企2015年銷售（營收入為1800萬元，當年實際發(fā)生費支出350萬元；20161900100萬元；轉(zhuǎn)讓商標所取得收入240萬元當年實際發(fā)生費支出200萬元則該企在計算2016年企所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的費為（）萬元。下列符合企所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企所得稅稅前全額扣除的傭金（）A.甲企銷售給乙企1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企支付乙企采購科長40萬元18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁公司傭金20萬元現(xiàn)金支付丁公司傭金D.乙企支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽下列關(guān)于我國居民企實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企所得稅稅務(wù)處理的表述中不正確的是（）。A.公司工資、薪金支出，依照規(guī)定在企所得稅前扣除B.對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定績條件方可行權(quán)的上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用準予在企所得稅前扣C.對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定績條件方可行權(quán)繳納企所得稅時扣除D.實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該的收盤價格確的項目是（）。非性質(zhì)的贊助支出D.銀行企內(nèi)營機構(gòu)之間支付的利或攤銷費用在稅前扣除的是（）。A.根據(jù)企所得稅法律制度的規(guī)定下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是（）。A.D.外購的固定資產(chǎn)以價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企所得稅的處理，下列說法不正確的是（）A.企以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企所得稅D.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于非居民企之間的非貨幣性資產(chǎn)投資。境內(nèi)居民企甲2013年5月用100萬元居民企乙20%的股權(quán)，2015年8月乙企因經(jīng)營不善導(dǎo)致并依法進行甲企從乙企的剩余資產(chǎn)中分得150萬元時乙企累計未分配利潤和盈余公積共計為150萬元則甲。應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）某地板廠（一般）2015年由于管理不善造成一批外購的原材料丟失（已抵扣過進項稅），賬面成本24.65萬元（含運費4.65萬元），取得直接負計算企所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為（）萬元。某居民企2013年企所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬元，當年發(fā)生實際資產(chǎn)失60萬元，但未在企所得稅稅前扣除。該企2014年、2015年的應(yīng)納稅所得額分別為70萬元萬元企于年按照規(guī)定向說明并對據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.該企2013年多繳納企所得稅15萬B.該企2015年實際應(yīng)繳納企所得稅為22.5萬C.該企2015年實際的應(yīng)納稅所得額為37.5萬D.該企2014年實際應(yīng)繳納企所得稅為17.5萬下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定，下列說法不正確的是（）A.企因決定事項形成的資產(chǎn)損失應(yīng)以申報的方式向主管總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以的形式進行企所得稅納稅申報C.商零售企存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然，倉儲、失事，重大行企所得稅納稅申報A公司2015年發(fā)生財務(wù)，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款700萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還。該產(chǎn)品不含稅公允價值為400萬元，實際成本為240萬元。A、B公司均為居民企且是增值所得稅為（）2015年6月，A企吸收合并B企B企全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、3200620萬元。合并時，A企支付給B企的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并務(wù)符合企重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當年年末國家的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企彌補的B企的虧損額為（）萬元。下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營務(wù)企所得稅處理的說法中，不正確的是（）B.房地產(chǎn)開發(fā)企對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)或合同等實際發(fā)生的，準予在當期據(jù)實扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企代有關(guān)部門、單位和企收取的各種基金、費用和附加等，未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企之外的其他收取部門、單位開具的，可作為代收代繳款項進行管理，不計入應(yīng)入中D.房地產(chǎn)開發(fā)企將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月甲企和乙企是關(guān)聯(lián)企甲企是制造企乙企是銷售企甲乙企簽訂費和務(wù)宣傳費分攤協(xié)議，協(xié)議約定乙企在2015年發(fā)生的費和務(wù)宣傳費的60%歸集到甲企扣除。已知：乙企2015年銷售（營收入為4500萬元，當年實際發(fā)生的費和務(wù)宣傳費為900萬元；甲企2015年銷售（營收入為5000萬元，2015年實際發(fā)生費和務(wù)宣傳費為1600萬元，甲企2015年應(yīng)納稅所得額為1500萬元（未考慮費和務(wù)宣傳費調(diào)整額），則2015年甲企應(yīng)納的企所得稅為（）萬元。某居民企向主管申報2015年度收入總額300萬元，成本費用支出總額200萬元，經(jīng)檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。對該企采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企2015年度應(yīng)繳納企所得稅（）萬元。甲公司境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)乙公司分回的股息、200120萬元，該項設(shè)備的原值為80萬元，已經(jīng)按稅定計提折舊20萬元。2015年甲公司在我國應(yīng)繳納的企所得稅為（）萬元。某企實際管理機構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立了分支機構(gòu)。2015年該分支機構(gòu)境內(nèi)取得咨詢所得500萬元在取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元。2015年度該境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)繳納企所得稅（）萬某非居民企設(shè)境內(nèi)的經(jīng)營機構(gòu)2015年從事勞務(wù)活動發(fā)生的經(jīng)費支出450萬元，相關(guān)收入和成本費用總額均不能正確核算。當管核定其利潤率為20%，勞務(wù)活動適用的營稅稅率為5%。該經(jīng)營機構(gòu)2015年應(yīng)境內(nèi)繳納企所得稅（）萬元。2006年以100萬元交付給A公司用于非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置，成為限售股。2015年10月，A公1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企所得稅212.5萬B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企所得稅225萬C.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企所得稅37.5萬D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給時，應(yīng)繳157.5萬元某小型微利企2016年取得銷售收入60萬元，成本、費用合計34萬元，已103.5萬元。不考慮其他納稅調(diào)整項目。該小型微利企2016年應(yīng)繳納企所得稅（） 投資企2012年7月以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的乙企中小高新技術(shù) 投資200萬元。甲企2014年度利潤總額為100萬元，2015年度潤總額為300萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲企2015年應(yīng)繳納的企所得稅為（）萬元。下列關(guān)于對企在2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，不符合加速折舊企所得稅政策的是（）。A.對機械行的企新購進固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方價值不超過100萬元的允許計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣D.持有的單位價值不超過10000元的固定資產(chǎn)可以在計算應(yīng)納稅所得額根據(jù)企所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于源泉扣繳的表述中，不正確的是（）A.非居民企應(yīng)繳納的企所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)B.對實行源泉扣繳的非居民企境內(nèi)取得工程作和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的D.扣繳義務(wù)人每次代扣的，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企A從中國境內(nèi)B企取得所得50萬元、利息所得20萬元、特使用費所得30萬元，并向B企轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費，B企應(yīng)代扣代繳A企的預(yù)提所得稅為（）萬元。應(yīng)當暫停支付相當于非居民企應(yīng)納的款項，并在（）之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送情況說明。A.1B.3C.5D.102015年6月2日，在某公司的納稅申報情況過，發(fā)現(xiàn)該公未按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料該公司于2015年6月10日補繳了該。對該公司補繳應(yīng)加收利息（）萬元。（假設(shè)銀行 基準年利率為5.5%）根據(jù)企所得稅的有關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排適用于（）3至5個連續(xù)年度的自核準年度的當年自核準年度的次年自企提交正式申請年度的當年自企提交正式申請年度的次年6月起停產(chǎn)進行政策性搬遷，201552010年的虧損的最后一個彌補年度是（）。A.2015年B.2016年C.2017年D.2018根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，判民企的標準有（）B.登記地標準下列關(guān)于企所得入確認時間的表述，正確的有（）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企分得產(chǎn)品的日期確認收入的實下列關(guān)于企所得入確認的表述，不正確的有（）宣傳媒介的，應(yīng)在相關(guān)的或商行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收下列關(guān)于企所得入確認的表述，符合規(guī)定的有（）企受托加工大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工的制作費，應(yīng)在相關(guān)的出現(xiàn)于公眾面前時確認收方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為重組損益分別計入當期應(yīng)納稅所得額。則下列各項中，屬于應(yīng)同時符合的條件的有（）。被投資企接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企需要贖回投資或者償還本金投資企對被投資企凈資產(chǎn)擁有所投資企不具有權(quán)和被投資企不參與被投資企日常生產(chǎn)經(jīng)營活根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)不征入的表述，正確的有（）。A.企依法收取的性基金和行政事性，未上繳財政的部分，準予作為不征入企取得的由財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性，準予作為不征入企將符合規(guī)定條件的財政性作不征入處理后，在2年內(nèi)未發(fā)生支出的部分，應(yīng)計入取得第3年的應(yīng)入總額企的不征入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣企取得的下列收入，屬于企所得稅免入的有（）企債券利息收符合條件的居民企之間的紅利、股息等權(quán)益性投資收居民企從境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企取得的股息等權(quán)益性投資境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企連續(xù)持有居民企公開并上市流通的1年以上取得的投資收益居民企丙公司以及居民均持有甲公司，其中乙公司持有甲公司24個月，丙公司持有甲公司10個月，持有甲公司8個月。甲公201613010萬元，居民分得股息1萬元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.甲公司向股東分配的股息，準予在計算企所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除乙公司從甲公司分得的股息收入不計入企所得稅應(yīng)納稅所得額中征1的，則其取得的股息10萬元為免0.1根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定下列各項稅金在發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除的有（）。E.準予據(jù)實扣除的有（）。企按照規(guī)定標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險企為職工支付的補充醫(yī)療保險企以車間生產(chǎn)設(shè)備為標的辦產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險企為投資者支付的家庭保險企按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險下列有關(guān)企所得稅稅前扣除的表述正確的有（）煙草企的煙草費和務(wù)宣傳費支出，一律不得扣企依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項準予扣企發(fā)生的合理的勞動保護支出準予扣企對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本準予扣下列關(guān)于企發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)續(xù)費及傭金支出的規(guī)定表述正確的（）電信企在發(fā)展客戶過向經(jīng)紀人商支付手續(xù)費及傭金的其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出不超過當年收入總額%的部分準予在企得稅稅前據(jù)實扣除手續(xù)費、傭金的支付對象是具有合法經(jīng)營資格的中介企或中介個企不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、務(wù)提成、返利、進場費等費企已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折際發(fā)生的營成本，準予在企所得稅稅前據(jù)實扣除依照企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企虧損彌補的說法正確的有（）。A.企某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補下一年度的所得不5年B.企在匯總計算繳納企所得稅時，其營機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營機構(gòu)的來彌補E.企在籌辦期間發(fā)生的籌辦費用可以在開始經(jīng)營之日的當年扣除，也可根據(jù)企所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下（）A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)15%以上C.2年以上D.1E.3關(guān)于企所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）指縣級以上人民將國有資產(chǎn)無償劃入企定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企可作為不征入進行企所得稅處理指的，不計入企的收入總額年限計提的折舊低于按稅定的最低折舊年限計提的折舊部分應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)企固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅定的最低年限其折舊應(yīng)按會計折以在（）中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。B.下列無形資產(chǎn)中不得在企所得稅前直接扣除或計算攤銷費用扣除的（C.E.企整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定下列關(guān)于長期待攤費用的表述正確的（已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除E.企的籌辦費用支出只能作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定下列關(guān)于資產(chǎn)損失的表述中不正確的（企發(fā)生的資產(chǎn)損失，申報的，不得在稅前扣后年度企所得稅應(yīng)納中予以抵扣企以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)5年下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以申報的方式向申報扣除的有（）企因自然發(fā)生的存貨損企清查出的現(xiàn)金短缺損企在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)生的損企固定資產(chǎn)達到使用年限而正常報廢清理的損甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公796480萬元，以銀行存款支付720萬元該股權(quán)收購務(wù)符合企重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項務(wù)企所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的（）1607250405760此項務(wù)暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認時間的表述，正確的有（）。采取全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款本對象的有（）。下列各項中，不屬于可抵免所得稅稅額的有（）按照所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的所得稅按照協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的所得稅因少繳或遲 法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已實際繳納的企所得稅性質(zhì)的稅按照我收法律的規(guī)定，已經(jīng)免征我國企所得稅的所得負擔(dān)的所得稅下列居民企中，不得核定征收企所得稅的有（）匯總納稅企專門從事股權(quán)投資務(wù)的企小型微利企E.會計，根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企從國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企所得稅的有（）。，特使用費所轉(zhuǎn)讓所出的有（）。為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身務(wù)活動所發(fā)生的費為總機構(gòu)從中國境內(nèi)樣品所支付的樣品費和費總機構(gòu)來華聘用翻譯的費根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)企轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理，正確的有（）。記的限售股取得的全部收入，計入當年度應(yīng)入計算納稅企將其代個人持有的限售股轉(zhuǎn)讓將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額企從事下列項目的所得，免征企所得稅的有（）E.農(nóng)產(chǎn)品后直接銷根據(jù)企所得稅的規(guī)定，下列選項中，說法不正確的有（）企從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得自項目取得第一在對經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)在2012年完成登記的國家重點扶持的高新技術(shù)企經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收在我國境內(nèi)新辦的符合規(guī)定的生產(chǎn)企經(jīng)認定后，在2017年12月31日前下列關(guān)于滬港市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)政策的理解不正確的（）對內(nèi)地企投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收企所得稅對內(nèi)地企投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的連續(xù)持有H股滿12個月的股息紅利所得，依法免征企所得稅內(nèi)地企投資者自行申報繳納企所得稅時對聯(lián)交所非H股上市公司代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請抵對市場企投資者投資上交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收企 市場企投資者投資上交所上市取得的股息紅利所得 不具備向中國結(jié)算提供投資者的及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條根據(jù)企所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）創(chuàng)投資企采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企2年以上的，符合規(guī)定的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)投資企的應(yīng)納稅所得額企以《資源綜合利用企所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和并符合國家和行相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%企購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備，10%可以從當年的應(yīng)納稅所得額中抵免企的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企減按10%的稅率征收企所得有（）。外國向中國提 取得的利息所國際金融組織向中國提 取得的利息所國際金融組織向居民企提 商銀行向居民企提供取得的利息所企從居民企取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收根據(jù)企所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）經(jīng)我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企和符合條件的企認定后在2017四年至第六年減半征收企所得稅經(jīng)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企和集成電路設(shè)計企當年未享受免稅的，可減按10%的稅率征收企所得稅5年、集成電路企應(yīng)從企的獲利年度起計算定期減免稅期。如獲利年期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅根據(jù)企所得稅的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）對投資基金從市場中取得債券的利息收入，暫不征收企所得對投資者從投資基金分配中取得的收入，減半征收企所得對投資基金管理人運用基金、債券的差價收入，減半征收企所根據(jù)企所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。A.母公司以形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的，企從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生設(shè)立在實際稅負明顯低于12.5%的國家或地區(qū)的受控外國企并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企的部分，不計入該居民企的當期收入母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用應(yīng)按照獨立企之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理于可免予準備同期資料的有（）。60%13000萬元，企與其關(guān)聯(lián)方之間的務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納入或者所得額的按照合理方法調(diào)整，下列各項中，屬于核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企交易價格的合理方法的有（）。，B.再法E.平均根據(jù)企所得稅的規(guī)定，下列各項中符合預(yù)約定價安排有關(guān)規(guī)定的有（）3預(yù)約定價安排一般適用于年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以上，依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)，按規(guī)定準備、保存和提供同期資料的企預(yù)約定價安排適用于自企提交正式申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法不能適用于申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整應(yīng)自單邊預(yù)約定價安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企進一并層報國家稅務(wù)審定下列關(guān)于非居民企所得稅納稅地點的表述，正確的有（）非居民企非居民企境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒根據(jù)企所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）除另有規(guī)定外，居民企以企登記地為納稅地 時，應(yīng)當以期間為一個納稅年 的，應(yīng)當自結(jié)束之日起60日內(nèi)，向主管報送企所得稅納稅申報表并結(jié)清企在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企所得稅匯算清繳根據(jù)企所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企的稅務(wù)處理中，表述正確的有（）。新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，自設(shè)立當年起就地分攤繳納企所得分攤繳納企所得稅上年度認定為小型微利企的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企所得稅企所得稅根據(jù)企所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企所得稅的相關(guān)處理，說法正確的（）是法人和其他組織的，繳納企所得合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原數(shù)量平均計算每個的應(yīng)納稅所得額合伙企的是法人和其他組織的，在計算其繳納企所得稅時，可以用合伙企的虧損彌補其正確的有（）。企由于搬遷處置存貨而取得的收入應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，企搬遷收入企在搬遷期間發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，可以從搬遷收入中扣企在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總企以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得企發(fā)生政策性搬遷的，遷出地和遷入管發(fā)生變化的，由遷入地主管負責(zé)企搬遷三、計算題（單選位于市區(qū)的居民企甲2015年核算的會計利潤為1600萬元稅務(wù)師在對甲企進行納稅時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：營外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用為投資收益中含從A國取得稅后收益折合（下同）70萬元，已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企所得稅。該企在十一為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售；甲企開具時將折扣額與銷售額在同一張“金額欄”上分別注明；已知該商品的成本為20萬元；該企的賬務(wù)處理為：借：主營務(wù)成本貸：庫存商品當年通過當?shù)厥〖壢嗣裣蜇毨У貐^(qū)捐款250萬元已知：甲企適用的企所得稅稅率為25%，A國的企所得稅稅率為國的企所得稅稅率為20%。甲企2015年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)減的企所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元甲企2015年所得應(yīng)在我國補繳企所得稅（）萬元甲企2015年應(yīng)補繳的、城建稅和教育費附加合計為（）萬元（不甲企2015年對外捐贈應(yīng)調(diào)整的企所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元的二級分支機構(gòu)外，還分別在我國A、B兩省省會設(shè)有從事具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。該公司實行以實際利潤額按季預(yù)繳分攤企所得稅的辦法，201536000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬元，繳納共計1800萬元。此外，A、B2014年 元營收AB該公司2015年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳企所得稅（）萬元甲省分支機構(gòu)2015年第一季度應(yīng)預(yù)繳企所得稅（）萬元A省分支機構(gòu)2015年第一季度應(yīng)預(yù)繳企所得稅（）萬元B省分支機構(gòu)2015年第一季度應(yīng)預(yù)繳企所得稅（）萬元四、綜合分析題（某市一居民企為一般，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2015年收入的60%），繳納450萬元、城市建設(shè)稅和教育費附加45萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，用950萬元（其中含務(wù)招待費80萬元），財705萬元。2015年12月份發(fā)生相關(guān)務(wù)如下（1）1287003%的銷售折扣；1220日商場付清了全部款項。（2）1215日，因空調(diào)質(zhì)量原因，某電器商城將上月購進的空調(diào)退貨，企開具紅字注明價款-200萬元，-34萬元。（3）12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，取得普通注明價款（4）12月購進原材料共計300萬元，取得注明稅額萬元；取得貨運注明費用10萬元（6）12302150100（7）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90該居民企銀行同期同類年利率為5.8%）。（8）12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、用300萬元（其中含務(wù)招待10萬元）。1.2015年12月份該企應(yīng)繳納城建稅及教育費附加（）萬元。計算該企2015年應(yīng)納稅所得額時可直接在企所得稅稅前扣除的（城市建設(shè)該企2015年度實現(xiàn)的會計利潤總額是（）萬元計算該企2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時，務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是（）萬元。計算企所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企利息費用調(diào)整金額是（）萬元該企2015年度應(yīng)繳納企所得稅（）萬元我國某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的一般。2015年3月，公司聘請會計師幫其辦理2015年企所得稅匯算清繳時，會計師得到該公司2015年的務(wù)資料如下：117002114.25發(fā)生的營稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費用600萬元、用萬元（含務(wù)招待費106.5萬元）、財務(wù)費用400萬元。取得營外收入3124573000安置的3名殘疾支付的工資薪金10.5萬元。40（4）4652.8萬元（該公司確（5）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置原因形公司按規(guī)定可以利用20152008（含應(yīng)納稅所得額（萬元公司設(shè)在海外甲國的營機構(gòu)，當年取得應(yīng)納稅所得額折合360萬元，該國適用的企所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企所得稅，公司2015年已實際預(yù)繳企所得稅1957.25萬元。該公司發(fā)生的務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元計為（）萬元。資料（4）中的車輛購置務(wù)對會計利潤的影響數(shù)額為（）萬元資料（5）中轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）資料（6）2015年允許彌補的以前年度虧損數(shù)額為（）該公司2015年企所得稅匯算清繳時應(yīng)補（退）的企所得稅額為（）萬位于縣城的某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)銷售同一牌號規(guī)格的卷煙2015年有關(guān)經(jīng)營務(wù)如下5350職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元，當年發(fā)生費10萬元。50萬元（1500萬元）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中2015年1月1日含向某工企非關(guān)聯(lián)企借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企同期同類貸7%）。營外支出共計250萬元，包括通過省級人民向貧困地區(qū)捐款200萬元，因經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消30萬元。3006048取得投資收益260萬元，其中包括：當年3月份了境內(nèi)甲上市公司的流通股30萬股，12月份收到甲上市公司的現(xiàn)金股利80萬元；取得國180萬元。當年購入原材料等取得，注明價款5000萬元、 、123.6萬元取得 的該設(shè)備當期已投入使用。其他相關(guān)資料：假定企每月銷項稅額均大于進項稅額，取得的相關(guān)均已按規(guī)定進行了認證；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56% 、150元/標準箱，不考慮地方教育附加。1.2015年卷煙廠應(yīng)繳納的下列稅費，正確的有（）全年應(yīng)繳納3570萬14635全年應(yīng)繳納城市建設(shè)稅1169.35萬546.042.2015年卷煙廠實現(xiàn)的會計利潤為（）（）130支付的費10萬5030計算企所得稅應(yīng)納稅所得額時，用和銷售費用共計應(yīng)調(diào)整的金額（）5.2015年該卷煙廠的企所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元6.2015年該卷煙廠應(yīng)繳納企所得稅（）萬元某生產(chǎn)企一般）為我國的居民企014年12月至2015年月進行企籌辦活動，2015年3月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營?；I辦期間發(fā)生支出，，萬元，其中職工工資110萬元，辦公用品費用40萬元，與籌建有關(guān)的、證照、咨詢費用10萬元務(wù)招待費支出80萬元費和務(wù)宣傳費共計支出，，所，取得轉(zhuǎn)讓所得700萬元。研發(fā)勞務(wù)費20萬元），務(wù)招待費120萬元發(fā)生銷售費用450萬元，其中含費200萬元、務(wù)宣傳費180萬元發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中含2015年3月1日向非金融企借款（借款期限為3年）1000萬元所支付的當年借款利息75萬元（金融企同期同類6%）。發(fā)生營稅金及附加50萬元發(fā)生營外支出55萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元，繳納收滯納金5萬元，因合同違約支付給其他企違約金20萬元當年日了境內(nèi)甲上市公司的流通股，12月31日，收到甲公司的現(xiàn)金股利20萬元。700萬元（40萬元），117.51815其他資料：該企籌辦費用在開始經(jīng)營之日的當年扣除（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)計算該企2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許在稅前扣除的籌辦費用為（）萬元。計算該企2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許在稅前扣除的財務(wù)費用為（）萬元。計算該企2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.外聘研發(fā)勞務(wù)費20萬元C.繳納的滯納金5萬元D.因合同違約支付給其他企的違約金20萬E.40計算該企2015年企所得稅應(yīng)納稅所得額時，工資總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費納稅調(diào)整的金額為（）萬元。該企2015年企所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）萬元該企2015年應(yīng)繳納企所得稅（）萬元居民企是指依法境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)境內(nèi)的企這里的企包括國有企集體企私營企聯(lián)企制企外商投資企外國企以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企所在地確定。選項A：小型微利企減按20%的稅率征收企所得稅（P81）；選項B：國家場所沒有實際聯(lián)系的非居民企實際征稅時適用10%的稅率征收企所得稅選項D：境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企按25%的稅率征收企所得稅。（P11），被投資企將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企的股息、紅利收入，投資方企也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。，，被投資企將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企的股息、紅利收入，投資方企也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。，選項C：將資產(chǎn)移送至的，應(yīng)視同銷售確認收入。選項D：申請入會會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行內(nèi)不再就可得到各種服務(wù)或商品或者以低于非會員的價格銷售商品或提供企以買一贈一方式組合銷售本企商品的應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入商場應(yīng)確認的銷售收入性、性基金，規(guī)定的其他不征入。（P16）【知識點】不征入和免（萬元）對從事股權(quán)投資務(wù)的企包括公司總部、創(chuàng)投資企等），其從被投得額時按規(guī)定的比例計算務(wù)招待費扣除限額。務(wù)招待費扣除限額A=30×60%=18（萬元）＞B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（萬元），因此在計算企所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的務(wù)招待費為7.2萬元。（P24）2015年費扣除限額=1800×15%=270（萬元），實際發(fā)生350萬元，還有80萬元（350-270）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在企所得稅前扣除；2016年費扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬元），200外，2016年未扣除的超支費80萬元可以在2016年度扣除。即2016年在企所得稅前準予扣除的費=200+80=280（萬元）。對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定績條件方可行權(quán)的，年上市公司工資、薪金支出，依照稅定進行稅前扣除。（P29）選項ABC：不得稅前扣除；選項D：非銀行企內(nèi)營機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企內(nèi)營機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。（P31）選項AB：不得計算折舊在稅前扣除；選項C選項C：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。選項D：非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企將非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企（P36-P37）投資企從被企分得的剩余資產(chǎn)其中相當于從被企累計未分配利者損失。所以甲企股息所得=150×20%=30（萬元），甲企應(yīng)確認的投資資【知識點】稅定與會計規(guī)定差異的處應(yīng)納稅所得額時進行扣除。企可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）×企以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的可以按照規(guī)定向5年。企因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企所得稅可在追補確認年度企所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，20136020132013年選項A正確。2013年多繳的企所得稅，可以在2015年應(yīng)納稅額中予以抵扣2015年應(yīng)納稅所得額為150萬元實際應(yīng)繳納企所得稅=150×25%-15=22.5（萬元），選項B正確，選項C錯誤。2014年應(yīng)繳納企所得稅（萬元），選項D選項A：企因決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向主管稅A公司視同銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；重組利得=700-400-400×【知識點】企重組的一般性稅務(wù)處企合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的可由合并企彌補的被合并企虧損的限額=被合并企凈資產(chǎn)公允價值×截至合并務(wù)發(fā)生當年年末國家的最長期補的B企的虧損額為150萬元。【知識點】企重組的特殊性稅務(wù)處選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。乙企費和務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售（營收入的15%，則2015年乙企費和務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬元），則乙企轉(zhuǎn)移到甲企扣除的費和務(wù)宣傳費=675×60%=405（萬元），在乙企稅前扣除的費和務(wù)宣傳費=675-405=270（萬元），甲企稅前扣除費和務(wù)宣傳費的限額=5000×30%=1500（萬元），實際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時甲企接受扣除的費和務(wù)宣傳費不占用甲企的扣除限額也就是說甲企在扣除限額的同時還可以將從乙企歸集來的費和務(wù)宣傳費扣除。2015年甲企準予稅前扣除的費和務(wù)宣傳據(jù)實稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元，所以甲企應(yīng)納稅所得額 =1195（萬元），甲企2015年應(yīng)繳納企所得稅=1195×由于該居民企申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不能準確核算因此該企應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得【知識點】居民企核定征收應(yīng)納稅額的計得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來源于，不在我國納稅；2015年甲公司在我國應(yīng)繳納的企所得稅=200×10%=20（萬元）?！局R點】非居民企應(yīng)納稅額的計應(yīng)。該企實際管理機構(gòu)不境內(nèi)，但是境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，屬于在 繳納企所得稅在取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不納稅境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企適用25%的基本稅率。2015年度該境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)繳納企所得稅=500×25%=125（萬元）。應(yīng)?！局R點】非居民企應(yīng)納稅額的計應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)核定的利潤率-營稅稅率）×經(jīng)年在我國境內(nèi)應(yīng)繳納企所得稅=120×25%=30（萬元）?！局R點】非居民企所得稅核定征收方企未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。選項D：依照規(guī)定企將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)【知識點】企轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問給殘疾職工工資的100%加計扣除。該小型微利企2016年應(yīng)納稅所得2015101日至20171231日，對年應(yīng)納稅所得20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企所得稅。應(yīng)繳納企所得稅=22.5×50%×20%=2.25（萬元）創(chuàng)投資企采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)投資企的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。股權(quán)投資額的70%=200×70%=140（萬元），201340萬元（140-100）未抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2015年抵扣。甲企2015年應(yīng)繳納的企選項D：持有的單位價值“不超過5000元”的固定資產(chǎn)，可以在計算應(yīng)其選項A：并非所有的非居民企都實行源泉扣繳的辦法，只有境內(nèi)未設(shè)立聯(lián)系的非居民企應(yīng)繳納的企所得稅，才實行源泉扣繳，以支付人為扣繳其、境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企取得來源于境內(nèi)的利息和特額減除凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B企應(yīng)代扣代繳A企的預(yù)提所得 、【知識點】非居民企應(yīng)納稅額的計非居民企代扣的扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企應(yīng)納稅款的款項并在1日之內(nèi)向其主管報告并報送情況說明（P100）依照規(guī)定對企作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企所得稅自所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳入庫之日止的期間，按日加收利息。利息率按照所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的銀行 基準利率加5個百分點計算并按照一年365天折算日利息率應(yīng)加收的利息=.%%66【知識點】預(yù)約定價安排適用于自企提交正式申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的企2010年的虧損的5年抵虧的期限本應(yīng)在2015年但是由于企搬遷停止2014（虧損彌補年度為：2011年、2012年、2013年、2015年、20162016【知識點】特別納稅調(diào)整管理有關(guān)規(guī)定二、多項選擇題A,居民企是指依法境內(nèi)成立（登記地標準），或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)境（實際管理機構(gòu)所在地標準的企B選項A：企轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；選項C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除財政、稅務(wù)主管部門另BCD選項B：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商期間確認為利息費用。選項C：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣項D：商品銷售涉及商折扣的，應(yīng)當按照扣除商折扣后的金額確定銷售商品收入金額。選項E：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認A,C,選項B：的制作費，應(yīng)根據(jù)制作的完工進度確認收入。選項E：銷售商品需要安裝和檢驗的，在方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入的實A,BD選項C：投資企對被投資企凈資產(chǎn)不擁有所。BD選項A：對企依照及有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的性基金和行政事性，準予作為不征入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。選項C：企將符合規(guī)定條件的財政性作不征入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付的部門的部分應(yīng)計入取得資6年的應(yīng)入總額。（P16-P17）【知識點】不征入和免A,C,選項B：金融債券的利息屬于應(yīng)入；選項D：境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的投資收益為免入該收益不包括連續(xù)持有居民企公開并上市流通的股12個月取得的投資收益。（P17）【知識點】不征入和免BC選項A：企向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算企所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。選項C：丙公司如果未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)繳納企所得稅=10×10%=1（萬元）。選項D：境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所投資收益屬于免入但是不包括連續(xù)持有居民企公開并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。選項E：個人從公開和轉(zhuǎn)讓市場取得的上【知識點】不征入和免A,A,C,選項B：企為在本企任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)不得扣除。選項D：除另有規(guī)定外，企為投資者或者職工支付的商保險費，BC選項A：企在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期匯率中間價折算為時產(chǎn)生的匯兌損失除已經(jīng)計企對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企在轉(zhuǎn)BCD選項A：電信企在發(fā)展客戶、拓展務(wù)等過（如委托銷售入網(wǎng)卡、電續(xù)費及傭金支出，不超過企當年收入總額5%的部分，準予在企所得稅前據(jù)A,CD,選項B：企在匯總計算繳納企所得稅時，其營機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營機構(gòu)的。（P31）A,A,B選項C：企固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外；選項D：企固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅定的最低折舊年限其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅A,C,、 、別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A,C,下列無形資產(chǎn)不得在計算企所得稅時，計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出，在企整體轉(zhuǎn)讓或者時，準予扣除。（P34-P35）A,B,C選項E：企從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算BC選項B：企以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向5應(yīng)在申報年度扣除。選項C：企因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企所得稅，可在“追補確認年度”企所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項E：企實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補的原則計算以后年度多繳的企所得稅，并按規(guī)定進行稅務(wù)處理。CD,選項AB：應(yīng)以專項申報的方式向申報扣除。A,C,該股權(quán)收購中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值【知識點】企重組的特殊性稅務(wù)處A,BD選項C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確A,B,C房地產(chǎn)開發(fā)企計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、A,B,C可抵免所得稅稅額是指企來源于中國的所得依照中國法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已實際繳納的企所得稅性質(zhì)的。（P63）【知識點】所得抵扣稅額的計A,B,C不得核定征收企所得稅的企包括：（1）享受《中民企所得稅法》及其實施條例和規(guī)定的一項或幾項企所得稅政策的企不包括僅享受《中民企所得稅法》第二十六條規(guī)定免入政策的企；（2）匯總納稅企（3）上市公司；（4）銀行、、小額公司、保險公司、公司、公司、投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、、價格鑒證、機構(gòu)基層法律服務(wù)機構(gòu)專利商標以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)（6）專門從事股權(quán)（）投資務(wù)的企（7）國家稅務(wù)規(guī)定的其他企（P66）【知識點】居民企應(yīng)納稅額的計A,B,C選項E：境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企從中國境內(nèi)取得的轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除凈值后的余額為企所得稅應(yīng)納稅所得額?！局R點】非居民企應(yīng)納稅額的計A,C,BE：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身務(wù)活動所發(fā)生的費用不應(yīng)作為代表機構(gòu)【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企所得稅征收管理辦BCD選項A：依、裁定等原因，通過登記結(jié)算公司，企將其代個人持【知識點】企轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問A,B選項D：企從事海水養(yǎng)殖取得的所得，減半征收企所得稅。選項E：企購B選項B：企承包經(jīng)營、承包建設(shè)和自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受“三免三減半”政策；選項D：對經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記的國家重點扶持的高新技術(shù)企在經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年A,選項A對內(nèi)地企投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價所得計入其收入總額依法征收企所得稅選項E對市場企投資者投資上交所上市取得的股息紅利所得在結(jié)算不具備向國結(jié)算提供投資者的及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前暫不執(zhí)行按持股時%務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。（P）A,BD選項C：企購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等10%可以從當年的應(yīng)納稅額中抵免。A,B構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企取得的下列所得免征企所得稅：（1）外國向中國提供取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國和居民企提供取得的利息所得（經(jīng)批準的其他所得C,選項A：專門從事股權(quán)（）投資務(wù)的企不得核定征收企所得稅；選項B：我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企和符合條件的企經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算期，第一年至第二年免征企所得稅，第三年至第五年減半征收企所得稅；選項D：企外購的，凡符合固2年。【知識點】其他有關(guān)行的A,選項ABC：對投資基金從市場中取得、債券的差價收入，股權(quán)對投資者從投資基金分配中取得的收入，暫不征收企所得稅；選項E：對投資基金管理人運用基金債券的差價收入暫不征收企所得稅【知識點】其他有關(guān)行的BD選項A：母公司以形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在企所得稅稅前扣除。選項C：由居民企或者由居民企和中國25%的稅率水平的國家（地區(qū)）的企并該居民企的部分，應(yīng)當計入該居民企的當期收入。（P113-P114）A,C,（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下上述金額不包括企在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。A,B,C按照以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企交易價格：可比非受控價格法、 A,B，選項C預(yù)約定價安排適用于自企提交正式申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易選項D如果企申請年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或類似經(jīng)企申請批準可將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。，A,CD,選項B：非居民企境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、A,B,C選項D：企的，應(yīng)當自結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管報送企所得稅納稅申報表并結(jié)清。（P135）A,D選項新設(shè)立的二級分支機構(gòu)設(shè)立當年不就地分攤繳納企所得稅選項當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企所得稅。（PP17）【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企所得稅征收管理辦A,B,，選項C：合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則；選項E：合伙企的是法人和其他組織的在計算其繳納企所得稅時，不得用合伙企的虧損抵減其。，A,C,選項B：企在搬遷期間發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除；選項D：企以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，【知識點】特別納稅調(diào)整管理有關(guān)規(guī)定三、計算題（單選）(1).【答案】稅；超過500萬元的部分，減半征收企所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-（萬元其中500萬元免征企所得稅剩余的200萬元減半征收企所得稅，【知識點】居民企應(yīng)納稅額的計【答案】在A國取得的所得抵免限額=70/（1-30%）×25%=25（萬元），A國繳納B國取得所得的抵免限額=60/（1-20%）×25%=18.75（萬元），在B國繳納企所得稅=60/（1-20%）×20%=15（萬元），小于抵免限額，所以需要在我國補繳企所得稅=18.75-15=3.75（萬元）?！局R點】居民企應(yīng)納稅額的計【答案】“采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納。應(yīng)補繳=100×80%×元），應(yīng)補繳的、城建稅和教育費附加合計=13.6+1.36=14.96（萬元）?！啊局R點】居民企應(yīng)納稅額的計【答案】該企十一促銷沒有確認收入，應(yīng)調(diào)整會計利潤，確認收入80萬元，所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64（萬元），捐贈扣除限額=1678.6412%=201.44（萬元），實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應(yīng)納稅調(diào)增【知識點】居民企應(yīng)納稅額的計(1).【答案】2015年第一季度共計應(yīng)繳納城建稅和教育費附加（萬元）（36000-180×25%=2450（萬元）【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企所得稅征收管理辦【答案】甲省分支機構(gòu)2015年第一季度應(yīng)預(yù)繳企所得稅的分攤比例甲省分支機構(gòu)2015年第一季度應(yīng)預(yù)繳企所得稅=2450×50%×20%=245（萬【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企所得稅征收管理辦【答案】A省分支機構(gòu)2015年第一