契稅教學(xué)講解課件

契稅契稅1本章重點與難點問題征稅對象、納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等。本章重點與難點問題2契稅教學(xué)講解課件3契稅教學(xué)講解課件4契稅教學(xué)講解課件5契稅教學(xué)講解課件6契稅教學(xué)講解課件7契稅教學(xué)講解課件8(四)房屋贈與：包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬（非公益性贈與需交土地增值稅）(五)房屋交換（單位之間進行房地產(chǎn)交換應(yīng)交土地增值稅，個人互換住房不交）1.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為。2、以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。(四)房屋贈與：包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬（非公益性贈與9（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金對承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金10多選題下列各項中，應(yīng)當征收契稅的有（）A以房產(chǎn)抵債B將房產(chǎn)贈與他人C以房產(chǎn)作投資D子女繼承父母房產(chǎn)多選題下列各項中，應(yīng)當征收契稅的有（）11第三節(jié)納稅義務(wù)人與稅率一、納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和社會團體。個人包括中國公民和外籍人員。二、稅率契稅實行3％－5％的幅度稅率。【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一調(diào)整到1％第三節(jié)納稅義務(wù)人與稅率一、納稅義務(wù)人12第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。依據(jù)不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的一方納稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)13單選題居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市價70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈與價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定契稅稅率為3％，甲乙丙繳納契稅的情況是（）A甲不繳納，乙30000元，丙3600元B甲3600元，乙30000元，丙不繳納C甲不繳納，乙36000元，丙21000元D甲15000元，乙36000元，丙不繳納單選題居民甲某有四套住房，將一套價值1214（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。（五）房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定。1.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價款計算征收契稅。2.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨計價的，按照當?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的稅率。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)15（六）對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。（六）對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈16單選題下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征稅機關(guān)核定的是（）A土地使用權(quán)出售B國有土地使用權(quán)出讓C土地使用權(quán)贈與D以劃款方式取得土地使用權(quán)單選題下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征稅機關(guān)核定的是（）17第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算二、應(yīng)納稅額的計算方法契稅采用比例稅率。應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算二、應(yīng)納稅額的計算方法18單選題居民甲某共有三套房產(chǎn)，2010年將一套市價80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，若當?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲某應(yīng)繳納契稅（）A0.45萬元B1.95萬元C2.25萬元D2.85萬元單選題居民甲某共有三套房產(chǎn)，2010年將一套市價80萬19第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、一般規(guī)定：（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、一般規(guī)定：20（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）經(jīng)外交部確認，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締或參加的雙邊或多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地21多選題下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）A城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房B政府機關(guān)承受房屋用于辦公C遭受自然災(zāi)害后重新購買住房D軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施多選題下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）22二、特殊規(guī)定：（一）企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改造為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。二、特殊規(guī)定：23（二）企業(yè)股權(quán)重組以上出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。（三）企業(yè)合并（四）企業(yè)分立企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（二）企業(yè)股權(quán)重組24（五）企業(yè)出售（與原政策相比有變化）國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30％以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。（五）企業(yè)出售（與原政策相比有變化）25（六）企業(yè)注銷、破產(chǎn)（與原政策相比有變化）企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅對非債權(quán)人承受的，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30％以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。（六）企業(yè)注銷、破產(chǎn)（與原政策相比有變化）26（七）房屋的附屬設(shè)施對承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。（八）繼承土地、房屋權(quán)屬法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。（七）房屋的附屬設(shè)施27（九）其他對拆遷居民拆遷重新購置的住房，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對好過部分征收契稅。【新增政策】（三）（五）（九）其他28多選題下列各項中，免征或不征契稅的有（）A國家出讓國有土地使用權(quán)B受贈人接受他人贈與的房屋C法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)多選題下列各項中，免征或不征契稅的有（）29第六節(jié)稅收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當天二、納稅期限納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。三、納稅地點契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。四、征收管理第六節(jié)稅收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間30某居民從某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買商品住宅一套，成交價格350000元，雙方簽訂了購房合同。當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％。該居民應(yīng)納的契稅稅額為：350000*3％＝10500（元）某居民從某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買商品住宅一套，成交價格350031ThankYou!ThankYou!32

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結(jié)束語謝謝大家聆聽?。?！33契稅契稅34本章重點與難點問題征稅對象、納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等。本章重點與難點問題35契稅教學(xué)講解課件36契稅教學(xué)講解課件37契稅教學(xué)講解課件38契稅教學(xué)講解課件39契稅教學(xué)講解課件40契稅教學(xué)講解課件41(四)房屋贈與：包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬（非公益性贈與需交土地增值稅）(五)房屋交換（單位之間進行房地產(chǎn)交換應(yīng)交土地增值稅，個人互換住房不交）1.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為。2、以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。(四)房屋贈與：包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬（非公益性贈與42（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金對承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金43多選題下列各項中，應(yīng)當征收契稅的有（）A以房產(chǎn)抵債B將房產(chǎn)贈與他人C以房產(chǎn)作投資D子女繼承父母房產(chǎn)多選題下列各項中，應(yīng)當征收契稅的有（）44第三節(jié)納稅義務(wù)人與稅率一、納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和社會團體。個人包括中國公民和外籍人員。二、稅率契稅實行3％－5％的幅度稅率?！拘略鰞?nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一調(diào)整到1％第三節(jié)納稅義務(wù)人與稅率一、納稅義務(wù)人45第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。依據(jù)不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的一方納稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)46單選題居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市價70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈與價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定契稅稅率為3％，甲乙丙繳納契稅的情況是（）A甲不繳納，乙30000元，丙3600元B甲3600元，乙30000元，丙不繳納C甲不繳納，乙36000元，丙21000元D甲15000元，乙36000元，丙不繳納單選題居民甲某有四套住房，將一套價值1247（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。（五）房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定。1.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價款計算征收契稅。2.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨計價的，按照當?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的稅率。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)48（六）對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。（六）對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈49單選題下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征稅機關(guān)核定的是（）A土地使用權(quán)出售B國有土地使用權(quán)出讓C土地使用權(quán)贈與D以劃款方式取得土地使用權(quán)單選題下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征稅機關(guān)核定的是（）50第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算二、應(yīng)納稅額的計算方法契稅采用比例稅率。應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算二、應(yīng)納稅額的計算方法51單選題居民甲某共有三套房產(chǎn)，2010年將一套市價80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，若當?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲某應(yīng)繳納契稅（）A0.45萬元B1.95萬元C2.25萬元D2.85萬元單選題居民甲某共有三套房產(chǎn)，2010年將一套市價80萬52第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、一般規(guī)定：（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、一般規(guī)定：53（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）經(jīng)外交部確認，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締或參加的雙邊或多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地54多選題下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）A城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房B政府機關(guān)承受房屋用于辦公C遭受自然災(zāi)害后重新購買住房D軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施多選題下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）55二、特殊規(guī)定：（一）企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改造為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。二、特殊規(guī)定：56（二）企業(yè)股權(quán)重組以上出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。（三）企業(yè)合并（四）企業(yè)分立企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（二）企業(yè)股權(quán)重組57（五）企業(yè)出售（與原政策相比有變化）國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30％以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。（五）企業(yè)出售（與原政策相比有變化）58（六）企業(yè)注銷、破產(chǎn)（與原政策相比有變化）企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅對非債權(quán)人承受的，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30％以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽