合并報(bào)表的操作步驟(好記不漏)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)合并報(bào)表的操作步驟（好記不漏）如果考試時(shí)沒有特殊要求，你就按以下步驟做就行，其實(shí)這種按步就搬的方法好記，還不容易漏掉細(xì)節(jié)：步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允（這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）借：庫存固定資產(chǎn)貸：資本公積（告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里）步驟二：將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法（這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）借：長投--損益調(diào)整（各年利潤-分配現(xiàn)金股利）*母%貸：投資收益借：長投--其他權(quán)益變動(dòng)（資本公積的公允變動(dòng)*母%）貸：資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的）基本的分錄在這里不說，就說幾個(gè)特殊的A對(duì)于內(nèi)部賣的存貨第一年：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本（未賣出去的數(shù)量*毛利）貸：存貨第二年：上面的第二條分錄要換成：借：未分配利潤貸：營業(yè)成本（金額不變）B對(duì)于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額C對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入D順流時(shí)借：營業(yè)收入（賣價(jià)）貸：營業(yè)成本（買價(jià)）貸：存貨（差額）逆流時(shí)：借：長投（未實(shí)現(xiàn)交易*母%）貸：存貨此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤E有內(nèi)部債券投資時(shí)借：應(yīng)付債券（期末攤余成本）貸：持有至到期投資（期末攤余成本）借：投資收益（期初攤余成本*實(shí)%）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息（面值*票%）貸：應(yīng)收利息步驟四：母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷借：股本（子公司年末數(shù)）資本公積（年初數(shù)+評(píng)估增值本年發(fā)生數(shù)）盈余公積（子公司年初數(shù)本年提取數(shù)）未分配利潤--年末（子公司年初數(shù)調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股）商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%]貸：長投（經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額）貸：少數(shù)股東權(quán)益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子%步驟五：將投資收益抵銷借：投資收益（調(diào)整后凈利潤*母%）少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤*子%）未分配利潤--年初（抄上年）貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)）向所有者（或股東）分配未分配利潤--年末（抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字）基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。

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