項(xiàng)目一：企業(yè)創(chuàng)建與會(huì)計(jì)初識(shí)（1.1注冊(cè)企業(yè)）

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

主編李莉楊進(jìn)清華大學(xué)出版社第三版

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目1企業(yè)創(chuàng)建與會(huì)計(jì)初識(shí)

任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)

任務(wù)1.2初識(shí)會(huì)計(jì)

任務(wù)1.3設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目1企業(yè)創(chuàng)建與會(huì)計(jì)初識(shí)

項(xiàng)目導(dǎo)讀

創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個(gè)因素：企業(yè)的組織形式和財(cái)稅待遇。企業(yè)完成工商注冊(cè)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始運(yùn)行，納稅義務(wù)也隨之而發(fā)生。熟悉國(guó)家的稅制體系，及時(shí)足額地繳納稅金，設(shè)置健全的會(huì)計(jì)賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則是會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊(cè)、稅務(wù)知識(shí)，以及初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本項(xiàng)目學(xué)習(xí)的目的所在。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目1企業(yè)創(chuàng)建與會(huì)計(jì)初識(shí)

職業(yè)能力目標(biāo)1.了解企業(yè)的類(lèi)型和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設(shè)的相關(guān)流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊(cè)事宜。3.了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、目標(biāo)與作用，理解會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國(guó)的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)與繳納方法。任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)導(dǎo)入

張欣同學(xué)從某大學(xué)工商管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)后，決定自主創(chuàng)業(yè)。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研以及根據(jù)自己的興趣愛(ài)好，他選擇代理銷(xiāo)售某一體育服裝品牌，在父母的資金資助下，他獨(dú)自成立一家企業(yè)，企業(yè)名稱(chēng)擬為愛(ài)倫體育服裝公司。請(qǐng)問(wèn)，張欣同學(xué)要開(kāi)辦這家企業(yè)，需如何具體操作，來(lái)完成企業(yè)設(shè)立的所有流程呢？

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.1認(rèn)知企業(yè)從事生產(chǎn)、運(yùn)輸、貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以營(yíng)利為目的，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的經(jīng)濟(jì)組織。1.企業(yè)概述（1）企業(yè)的概念（2）企業(yè)的特征營(yíng)利性是企業(yè)區(qū)別于非企業(yè)的一個(gè)最根本的標(biāo)志，凡是不具備這一根本標(biāo)志的經(jīng)濟(jì)組織就不是企業(yè)。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.1認(rèn)知企業(yè)（1）按所有制形式劃分個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司2.企業(yè)的類(lèi)型

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)思考愛(ài)倫體育服裝公司是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，如果將其轉(zhuǎn)化為公司，最大的優(yōu)點(diǎn)是什么？

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.1認(rèn)知企業(yè)（2）按從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容劃分工業(yè)企業(yè)商品流通企業(yè)服務(wù)型企業(yè)2.企業(yè)的類(lèi)型

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度的行業(yè)注冊(cè)公司，應(yīng)先取得行業(yè)許可證后，方能進(jìn)行工商注冊(cè)。1.我國(guó)企業(yè)的注冊(cè)管理制度（1）行業(yè)許可（2）工商注冊(cè)依據(jù)《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》（工商局令第64號(hào)），投資人注冊(cè)企業(yè)必須經(jīng)過(guò)工商注冊(cè)登記，滿足工商登記要求，才準(zhǔn)予經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算的新辦企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。1.我國(guó)企業(yè)的注冊(cè)管理制度（3）銀行開(kāi)戶(hù)銀行存款賬戶(hù)銀行存款賬戶(hù)是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信貸以及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)銀行存款賬戶(hù)的類(lèi)型基本戶(hù)一般存款戶(hù)外匯賬戶(hù)保證金賬戶(hù)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)基本存款賬戶(hù)開(kāi)立流程企業(yè)提出申請(qǐng)銀行審核領(lǐng)取開(kāi)戶(hù)許可證開(kāi)立基本賬戶(hù)辦理定期審核與撤銷(xiāo)等后續(xù)事宜

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)企業(yè)可通過(guò)選擇注冊(cè)區(qū)域來(lái)降低企業(yè)的納稅成本2.選擇注冊(cè)區(qū)域1）低稅區(qū)地區(qū)低稅區(qū)是指征收稅率較低或可以享受減、免、退稅等稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)低稅區(qū)地區(qū)境內(nèi)低稅區(qū)開(kāi)發(fā)區(qū)自貿(mào)區(qū)西部地區(qū)境外低稅區(qū)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)低稅區(qū)行業(yè)農(nóng)業(yè)免稅政策減稅政策外貿(mào)業(yè)鼓勵(lì)投資政策鼓勵(lì)貿(mào)易政策

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)低稅區(qū)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)小微企業(yè)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.2企業(yè)注冊(cè)3.企業(yè)注冊(cè)流程企業(yè)準(zhǔn)備注冊(cè)材料完善企業(yè)信息工商部門(mén)核名、預(yù)約提交材料執(zhí)照辦理刻章備案

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.我國(guó)的稅制體系1）稅收的涵義稅收的涵義可從以下四個(gè)方面予以理解：①?lài)?guó)家征稅的目的是為了行使其職能，滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要；②國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力），稅收的征收主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府運(yùn)用稅收來(lái)管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)；③稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源；④稅收必須借助法律形式進(jìn)行。1.1.3稅制解讀稅收是國(guó)家為行使其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厍逸^為固定地取得財(cái)政收入的一種形式。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀稅收的特征無(wú)償性強(qiáng)制性固定性

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀稅制基本要素征稅對(duì)象納稅人稅率

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀征稅對(duì)象：又叫課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。課稅對(duì)象主要包括商品或勞務(wù)、收益額、財(cái)產(chǎn)以及資源等。與征稅對(duì)象相關(guān)的要素還有稅目、計(jì)稅依據(jù)等。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀納稅人：又叫納稅義務(wù)人或納稅主體。納稅人是指按照法律規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括自然人和法人。與納稅人相關(guān)的要素還有負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀稅率：稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式主要有以下三種：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀3）我國(guó)的稅制體系我國(guó)現(xiàn)行稅制體系是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重、其他稅類(lèi)為輔助稅種的復(fù)稅制體系。這種復(fù)稅制體系可以使我國(guó)稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅行為目的稅類(lèi)車(chē)輛購(gòu)置稅印花稅契稅城市維護(hù)建設(shè)稅耕地占用稅土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅車(chē)船稅資源稅類(lèi)資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類(lèi)煙葉稅我國(guó)稅制體系

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀2.增值稅的解讀1）增值稅概述（1）增值稅概念增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、交通運(yùn)輸?shù)阮I(lǐng)域的新增價(jià)值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也即對(duì)商品或勞務(wù)的增值額征稅的一個(gè)稅種。A.從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體來(lái)看，增值額是指該生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該種貨物（包括勞務(wù)）而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額。B.從一項(xiàng)貨物來(lái)看，增值額是指該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷(xiāo)售價(jià)格。增值稅概念的理解任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)①增值稅只對(duì)增值額計(jì)稅②增值稅征收范圍較廣，基本涵蓋我國(guó)全行業(yè)。③增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅。④增值稅連續(xù)征收而不重復(fù)納稅。⑤增值稅稅負(fù)公平合理。（2）增值稅的特點(diǎn)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)人是指按稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體包括在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位或者個(gè)人。（3）增值稅納稅義務(wù)人任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)我國(guó)增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計(jì)征和管理辦法。①一般納稅人

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年銷(xiāo)售額（或服務(wù)銷(xiāo)售額）超過(guò)50萬(wàn)、80萬(wàn)、500萬(wàn)；會(huì)計(jì)核算健全征收管理：采取憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行稅款抵扣的制度增值稅納稅人的分類(lèi)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)我國(guó)增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計(jì)征和管理辦法。①小規(guī)模納稅人

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年銷(xiāo)售額（或服務(wù)銷(xiāo)售額）未達(dá)到50萬(wàn)、80萬(wàn)、500萬(wàn)；會(huì)計(jì)核算不健全征收管理：采取簡(jiǎn)易征收的管理辦法增值稅納稅人的分類(lèi)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)①銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物②提供加工、修理、修配勞務(wù)③提供應(yīng)稅勞務(wù)④銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)⑤轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（4）增值稅的征收范圍任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)（5）增值稅稅率任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)（1）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2）增值稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額End2）增值稅額的計(jì)算

一般納稅人增值稅額采用扣稅法計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額①當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×稅率其中：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+適用稅率）②當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅購(gòu)進(jìn)額×稅率任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀【做中學(xué)1-1】明輝公司為一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)空調(diào)機(jī)，2016年5月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下：本月購(gòu)進(jìn)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款是1000000元，稅率17％，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；本月銷(xiāo)售給廣電商場(chǎng)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格2800元；購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金8500元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。解：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是=1000000×17％+8500=178500（元）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×2800×17％=238000（元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=238000-178500=59500（元）2）增值稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)【做中學(xué)1-2】飛騰公司為一般納稅企業(yè)，主要從事建筑安裝業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。2016年8月購(gòu)進(jìn)建筑用材料100000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金17000元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月提供建筑勞務(wù)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上顯示，取得的建筑勞務(wù)收入為220000元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。解：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=220000×11％=24200（元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000（元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=24200-17000=7200（元）2）增值稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)【做中學(xué)1-3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2016年5月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入無(wú)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400000元，增值稅率為17%，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。貨款尚未支付。（2）建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料50000元，該批原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅額為8500元。（3）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000000元，增值稅率為17%，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票，收訖貨款及相關(guān)款項(xiàng)。該批商品的實(shí)際成本是800000元。2）增值稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)（4）由于管理不善被盜原材料一批，價(jià)值20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為3400元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅稅額。解：本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=400000×17%=68000（元）本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8500×40%+3400=6800（元）本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000000×17%=170000（元）本月應(yīng)繳納的增值稅額=170000+6800-68000=108800（元）2）增值稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)（2）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率其中：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）【做中學(xué)1-4】某文具店（系小規(guī)模納稅人）2016年6月取得零售收入總額72100元。要求：計(jì)算該文具店本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：不含稅銷(xiāo)售額=72100÷（1+3％）=70000（元）6月份應(yīng)繳納增值稅稅額=70000×3％=2100（元）2）增值稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，適用于17%的稅率，2017年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：零售各種服裝，取得含稅銷(xiāo)售額585萬(wàn)元；將零售價(jià)為2.34萬(wàn)元的兒童服裝作為六一兒童節(jié)禮物無(wú)償捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)小學(xué)；當(dāng)月購(gòu)入服裝，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅金為36萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元；由于管理不善，上月購(gòu)入的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元的衣服被盜。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)2）增值稅的計(jì)算某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車(chē)修理和裝潢業(yè)務(wù)。2017年9月提供汽車(chē)修理業(yè)務(wù)取得收入21

000元，銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾用品取得收入15

000元；購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本10

000元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)2）增值稅的計(jì)算增值稅的納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月?？砂凑展潭ㄆ谙藜{稅的，也可以按次納稅。增值稅報(bào)繳稅款的期限：以1日、3日、5日、10日、15日為1期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款，于次月1日起10日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人以1個(gè)月為1期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。增值稅起征點(diǎn)幅度：按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。3）增值稅的申報(bào)與繳納任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀3.企業(yè)所得稅的解讀1）企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。。在中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)或者組織（但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。具體包括：①依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（公司制企業(yè)和其他非公司制企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他取得收入的組織。②依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他組織。（1）企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)征稅對(duì)象：中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收范圍：銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。（2）征稅對(duì)象和征收范圍任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20%（小微企業(yè)）、15%（高新技術(shù)企業(yè)）（3）稅率任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)2）企業(yè)所得稅的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額End（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

①直接法直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損②間接法在實(shí)際工作中，應(yīng)納稅所得額通常是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后計(jì)算求得的。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀納稅調(diào)整：是指會(huì)計(jì)與稅法在計(jì)算確定各自收益額時(shí)，所采用的計(jì)算依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致二者算出來(lái)的收益額存在差異，那么，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，就需要在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生差異的收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，使其最終符合稅法的標(biāo)準(zhǔn)。納稅調(diào)整增加額：超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的各項(xiàng)支出（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、違法經(jīng)營(yíng)支出等）；未記或少記的應(yīng)稅收益納稅調(diào)整減少額：減稅或免稅收益，如國(guó)債利息收入；彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)（5年內(nèi)）的虧損額；會(huì)計(jì)利潤(rùn)中未扣除，按稅法規(guī)定可扣除的項(xiàng)目。（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)試一試：甲企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)120萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的損益中，投資收益中購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入15萬(wàn)元；另外，本年度企業(yè)因?qū)Νh(huán)境造成污染被罰款8萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬(wàn)元，應(yīng)收款預(yù)計(jì)收不回來(lái)的款項(xiàng)（即預(yù)計(jì)壞賬損失）2萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額。解：應(yīng)納稅所得額=120-15+8+10+2=125（萬(wàn)元）（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵扣的稅額其中：減免稅額是指根據(jù)新法的相關(guān)規(guī)定或國(guó)務(wù)院制定的企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策計(jì)算出的減免稅額；允許抵扣的稅額是針對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資抵稅。任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀【做中學(xué)1-5】華興公司2016年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為10萬(wàn)元，華興公司全年實(shí)際發(fā)放工資薪金為8萬(wàn)元。假定該公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。分析：由于華興公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資8萬(wàn)元，未超過(guò)按稅法核定的全年計(jì)稅工資10萬(wàn)元，因此，工資薪金支出不需調(diào)整。而當(dāng)年華興公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50萬(wàn)元，由于無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。解：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=500000元

應(yīng)納所得稅額=500000×25%=125000（元）（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)【做中學(xué)1-6】新陸公司2016年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4190000元，所得稅稅率為25％。其中，當(dāng)年取得的各項(xiàng)收入中，國(guó)債利息收入為110000元，依據(jù)稅法規(guī)定，屬于免稅收入；當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)支出中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)依據(jù)稅法規(guī)定，超標(biāo)了92000元；被工商管理部門(mén)處以罰款支出40000元，依據(jù)稅法規(guī)定，不得在稅前扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入110000元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)92000元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；罰款支出40000元不予扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。解：應(yīng)納稅所得額=4190000+92000+40000-110000=4212000（元）

應(yīng)納所得稅稅額=4212000×25%=1053000（元）（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)甲公司是上市公司，2016年利潤(rùn)總額為230萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，本年度發(fā)生的違法經(jīng)營(yíng)罰款支出20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該公司2016年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)3）企業(yè)所得稅的計(jì)算乙公司2016年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9900萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。乙公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。請(qǐng)計(jì)算乙公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。課堂練習(xí)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)3）企業(yè)所得稅的計(jì)算

企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（3）企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀4.個(gè)人所得稅的解讀1）個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是指對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得，以及非居民的境內(nèi)所得征收的一種稅。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。（1）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)（2）征稅對(duì)象任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)11、其他所得10、偶然所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得7、股息、利息、紅利所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得5、稿酬所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得1、工資、薪金所得（3）工資薪金所得任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)2）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職或受雇有關(guān)的其他所得工資、薪金所得這里的其他所得包括因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如電腦、住房、汽車(chē)以及個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游，從事本單位其他專(zhuān)項(xiàng)工作而以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放所得等，都應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。注2）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額End應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－3500元－個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金第1步應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第2步由個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金可以免交個(gè)人所得稅。注2）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)1.1.3稅制解讀

企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)任務(wù)1.1注冊(cè)企業(yè)【做中學(xué)1-7】王先生在一家公司任職，2016年5月的應(yīng)得工資為6800元，每月個(gè)人繳交養(yǎng)老保險(xiǎn)等“三險(xiǎn)一金”共計(jì)1200元。計(jì)算王先生5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。解：應(yīng)納稅所得額=6800-3500-1200=2100（元）

應(yīng)納稅額=2100×10%-105=105（元）拓展個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金和年終加薪納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的該計(jì)稅辦法也只能采用一次。2005年2月起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪，可以適用《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法的