法律稅收法律制度課件

第五章稅收法律制度介紹稅收立法及稅收法律制度xiongxiao1第五章稅收法律制度介紹稅收立法及稅收法律制度xiongxi1稅法定義稅法的作用稅法的淵源稅法法律關(guān)系稅法體系第一節(jié)稅法xiongxiao2稅法定義第一節(jié)稅法xiongxiao22一.稅法定義1.稅法定義稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。xiongxiao3一.稅法定義1.稅法定義xiongxiao33稅與法的共存性:稅法既是一項法律,同時又是執(zhí)行規(guī)則;稅法關(guān)系主體的單方固定性;稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對等性;稅法結(jié)構(gòu)的綜合性;2.稅法的主要特征xiongxiao4稅與法的共存性:稅法既是一項法律,同時又是執(zhí)行規(guī)則;2.稅法4任何稅制都必須經(jīng)過立法，得到國家和政府的確認、保護和推動，才能充分發(fā)揮其職能作用。兩者的關(guān)系：稅制決定稅法，稅法為稅制服務(wù)。3.稅制與稅法的關(guān)系xiongxiao5任何稅制都必須經(jīng)過立法，得到國家和政府的確認、保護和推動，才5稅法的經(jīng)濟作用稅法的規(guī)范作用二.稅法的作用xiongxiao6稅法的經(jīng)濟作用二.稅法的作用xiongxiao661.稅法的社會經(jīng)濟作用是國家取得財政收入的法律保證;是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策的工具;是正確處理稅收分配關(guān)系的準繩;是國際交往中，貫徹平等互利、維護國家利益的重要手段.xiongxiao71.稅法的社會經(jīng)濟作用是國家取得財政收入的法律保證;xion72.稅法的法律規(guī)范作用稅法的指引作用稅法的評價作用稅法的強制作用稅法的教育作用xiongxiao82.稅法的法律規(guī)范作用稅法的指引作用xiongxiao88法淵源:法的表現(xiàn)及效力層次憲法稅收基本法律稅收法律稅收行政法規(guī)稅法解釋稅收條約三.稅法的淵源xiongxiao9法淵源:法的表現(xiàn)及效力層次三.稅法的淵源xiongxiao991.憲法最高法律效力NO.56:中華人民共和國公民有依法納稅的義務(wù)含義:公民的基本義務(wù),可以頒布相關(guān)稅收法律進行具體規(guī)定xiongxiao101.憲法最高法律效力xiongxiao10102.稅收基本法律僅次于<憲法>,用以約束和指導(dǎo)其他單行的稅收法律目前我國沒有<稅收基本法>xiongxiao112.稅收基本法律僅次于<憲法>,用以約束和指導(dǎo)其他單行的稅收113.稅收法律單行稅收法律,由全國人民代表大會及常務(wù)委員會頒布實施,例如<中華人民共和國個人所得稅法>xiongxiao123.稅收法律單行稅收法律,由全國人民代表大會及常務(wù)委員會頒布124.稅收行政法規(guī)受全國人民代表大會委托,由國務(wù)院及相關(guān)部門頒布實施的稅收條例,目前為稅收法律的主體,例如<中華人民共和國增值稅暫行條例>xiongxiao134.稅收行政法規(guī)受全國人民代表大會委托,由國務(wù)院及相關(guān)部門頒135.稅法解釋由法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán),由財政部或國家稅務(wù)總局對稅法進行操作層面的解釋或?qū)?zhí)行過程中的一些具體涉稅問題進行符合稅法的解釋,例如<中華人民共和國增值稅實施細則>xiongxiao145.稅法解釋由法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán),由財政部或國家稅務(wù)總局對146.稅收條約國際稅收協(xié)定我國已經(jīng)與世界上大部分主要國家簽訂雙邊稅收協(xié)定如果國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅收產(chǎn)生沖突,國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先地位xiongxiao156.稅收條約國際稅收協(xié)定xiongxiao1515是國家稅務(wù)機關(guān)與納稅人在稅收征納過程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。四.稅收法律關(guān)系xiongxiao16是國家稅務(wù)機關(guān)與納稅人在稅收征納過程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)16稅收法律關(guān)系的一方必須是國家，而另一方可以是不同的自然人和法人;稅收法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)不對等;稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移的性質(zhì);稅收法律關(guān)系更為直接地體現(xiàn)國家的意識1.稅收法律關(guān)系特征xiongxiao17稅收法律關(guān)系的一方必須是國家，而另一方可以是不同的自然人和法17三要素稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容2.稅收法律關(guān)系要素xiongxiao18三要素2.稅收法律關(guān)系要素xiongxiao1818(1)稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系主體即依法享有征稅權(quán)利與納稅義務(wù)的人：征稅主體與納稅主體xiongxiao19(1)稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系主體即依法享有征稅權(quán)利19征稅主體:國家,稅務(wù)機關(guān)及職員為代理國家行使征稅權(quán)利納稅主體:依法負有納稅義務(wù)的單位和個人xiongxiao20征稅主體:xiongxiao2020(2)稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體即征稅權(quán)利主體與納稅義務(wù)主體所共同指向的對象(課稅對象):收入(實物,貨幣),財產(chǎn),行為xiongxiao21(2)稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體即征稅權(quán)利主體與納21(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律規(guī)定的主體所能享受的權(quán)利及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù),為稅收法律的核心和靈魂:征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)xiongxiao22(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律規(guī)定的主體所能享受的權(quán)利及22征稅主體的權(quán)利負責(zé)稅收征收管理工作依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個人不得阻撓xiongxiao23征稅主體的權(quán)利負責(zé)稅收征收管理工作xiongxiao2323征稅主體的義務(wù)宣傳和普及稅法,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督xiongxiao24征稅主體的義務(wù)宣傳和普及稅法,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)x24納稅主體的權(quán)利知情權(quán)保密權(quán)申請減免退稅權(quán)陳述申辯權(quán)檢舉控告權(quán)xiongxiao25納稅主體的權(quán)利知情權(quán)xiongxiao2525納稅主體的義務(wù)依法納稅提供相關(guān)信息接受檢查xiongxiao26納稅主體的義務(wù)依法納稅xiongxiao2626(1)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)的形成◆發(fā)生了應(yīng)納稅行為和事件,并取得了應(yīng)稅收入◆新辦企業(yè)成為新納稅人3.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止xiongxiao27(1)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生3.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止27(2)稅收法律關(guān)系的變更某一法律事實變化,導(dǎo)致主體客體內(nèi)容發(fā)生變化納稅人變動,例如:合并與分立發(fā)生重大事項,例如:注冊地,注冊資本等改動xiongxiao28(2)稅收法律關(guān)系的變更某一法律事實變化,導(dǎo)致主體客體內(nèi)容28(3)稅收法律關(guān)系的終止權(quán)利義務(wù)關(guān)系完成執(zhí)行了納稅義務(wù),已經(jīng)完稅注意:經(jīng)濟事項結(jié)束和已經(jīng)納稅不等于稅收法律關(guān)系終止xiongxiao29(3)稅收法律關(guān)系的終止權(quán)利義務(wù)關(guān)系完成xiongxiao29國家通過行政、法律的手段，保證稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的實現(xiàn)和義務(wù)的履行。保護方法主要包括：行政手段和司法手段。4.稅收法律關(guān)系的保護xiongxiao30國家通過行政、法律的手段，保證稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的實現(xiàn)和義30主要有:稅收實體法稅收程序法稅收處罰法稅收訴訟法五.稅收法律體系xiongxiao31主要有:五.稅收法律體系xiongxiao31311.稅收實體法是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅的法律。xiongxiao321.稅收實體法是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利32指稅收立法權(quán)的立法主體為保護稅收實體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的實現(xiàn)而制定、認可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范。2.稅收程序法xiongxiao33指稅收立法權(quán)的立法主體為保護稅收實體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系33指擁有稅收立法權(quán)的立法主體對稅收違法犯罪行為予以處罰的法律規(guī)范，是禁止性規(guī)范的一種。處罰的方式包括：行政處罰和刑事處罰。3.稅收處罰法xiongxiao34指擁有稅收立法權(quán)的立法主體對稅收違法犯罪行為予以處罰的法律規(guī)34指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認可的，用來調(diào)整怎樣與爭議當(dāng)事人在解決稅務(wù)行政爭議活動中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。稅收訴訟法：稅收行政訴訟法;稅收刑事訴訟法4.稅收訴訟法xiongxiao35指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認可的，用來調(diào)整怎樣與爭議當(dāng)35第二節(jié)稅收制度稅收制度概念稅收制度分類稅制體系我國現(xiàn)行稅收制度xiongxiao36第二節(jié)稅收制度稅收制度概念xiongxiao3636一.稅收制度概念1.稅收制度簡稱為稅制,是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。包括各種法律法令條例實施細則和征收管理辦法xiongxiao37一.稅收制度概念1.稅收制度xiongxiao3737分為:廣義的稅收制度和狹義的稅收制度

廣義稅收制度:是國家各種稅收法規(guī)稅收,管理體制和稅收征管制度的總稱.

狹義稅收制度:指國家稅收法規(guī)和征管制度xiongxiao38分為:廣義的稅收制度和狹義的稅收制度

廣義稅收制度:是國家各38課稅對象稅目計稅依據(jù)納稅人稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅違章處理等2.稅收制度的構(gòu)成要素xiongxiao39課稅對象稅目2.稅收制度的構(gòu)成要素xion39(1)課稅對象對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。分類：商品或勞務(wù)課稅,例如土地稅；收益額課稅,例如增值稅營業(yè)稅；財產(chǎn)課稅,例如房產(chǎn)稅；資源課稅,例如資源稅；人身課稅,例如人頭稅。xiongxiao40(1)課稅對象對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。分類：x40課稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。稅目的兩種設(shè)置方法：列舉法,例如關(guān)稅概括法,例如增值稅

(2)稅目xiongxiao41課稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征41依據(jù)什么標(biāo)準征稅,是課稅對象計量單位和征收標(biāo)準。分為：從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位。從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位。(3)計稅依據(jù)xiongxiao42依據(jù)什么標(biāo)準征稅,是課稅對象計量單位和征收標(biāo)準。分為：(342納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人包括法人和自然人。(4)納稅人xiongxiao43納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。(4)納43負稅人：是最終負擔(dān)國家稅款的單位和個人。

扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)

定的，在經(jīng)營活動中負有代

扣稅款并向國庫繳納稅款義

務(wù)的單位和個人。xiongxiao44負稅人：是最終負擔(dān)國家稅款的單位和個人。

扣繳義務(wù)人：是指44應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。稅率的分類：比例稅率,例如增值稅；累進稅率,例如個人所得稅；定額稅率,例如車船使用稅。

(5)稅率xiongxiao45應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。(5)45應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間成等比關(guān)系。比例稅率的分類：單一比例稅率,例如增值稅;差別比例稅率,例如關(guān)稅幅度比例稅率,例如原農(nóng)業(yè)稅;有起征點或免征額的比例稅率。比例稅率xiongxiao46應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間成等比關(guān)系。比例稅率的分類：比例稅46是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。累進稅率的分類：全額累進稅率,Xr%超額累進稅率⊿Xr%全率累進稅率和超率累進稅率:按某一個率累進累進稅率xiongxiao47是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。累進稅率的分類：累進稅率x47對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。定額稅率的分類：①地區(qū)差別定額稅率②幅度定額稅率③分類分級定額稅率定額稅率xiongxiao48對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。定額48對處于征稅中的課稅對象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的分類：一次課征制；兩次課征制；多次課征制(6)納稅環(huán)節(jié)xiongxiao49對處于征稅中的課稅對象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。(6)納稅環(huán)49是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。納稅期限的兩個具體規(guī)定：按期納稅,例如1天,2天,1個月,1年等;按次納稅:按納稅義務(wù)發(fā)生的次數(shù)(7)納稅期限xiongxiao50是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。(7)納稅期限x50稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減免稅包括：稅額減免:減征一定比例或數(shù)額；起征點:未達起征點免予納稅；免征額:給予一定數(shù)額的免稅。(8)減免稅xiongxiao51稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減51對納稅人違反稅法行為所采取的教育和處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強制性,是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴肅納稅紀律的重要手段。主要有:行政處分,罰款,提起公訴(罰金和司法處理)(9)違章處理xiongxiao52對納稅人違反稅法行為所采取的教育和處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強521.按稅收繳納形式力役稅;實物稅;貨幣稅。二.稅收分類xiongxiao531.按稅收繳納形式二.稅收分類xiongxiao5353從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位而征收的稅。從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位而征收的。2.按稅收計征標(biāo)準分類xiongxiao54從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位而征收的稅。2.按稅收54中央稅地方稅入中央與地方共享稅3.按稅收管理和受益權(quán)限分類xiongxiao55中央稅3.按稅收管理和受益權(quán)限分類xiongxiao5555直接稅：稅負不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負擔(dān)的稅種。間接稅：稅負可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負擔(dān)的稅種。4.按稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類xiongxiao56直接稅：稅負不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負擔(dān)的稅種。4.56價內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。價外稅：稅金不構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。5.按稅收與價格的組成關(guān)系xiongxiao57價內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。5.按稅收與價格的57分為:流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅和行為稅流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課征對象的稅種。

所得稅：以所得額為課稅對象的稅種。6.按課稅對象的不同xiongxiao58分為:流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅和行為稅6.按課稅對象58資源稅：以自然資源的絕對或級差收益為課稅對象的稅種。財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種。行為稅：以某些特定行為為課稅對象的稅種。xiongxiao59資源稅：以自然資源的絕對或級差收益為課稅對象的稅種。xion59稅制體系是指一國在進行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種體系。三.稅制體系xiongxiao60稅制體系是指一國在進行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同60社會經(jīng)濟發(fā)展水平國家政策取向稅收管理水平1.影響稅制體系設(shè)置的主要因素xiongxiao61社會經(jīng)濟發(fā)展水平1.影響稅制體系設(shè)置的主要因素xiongx61以流轉(zhuǎn)稅為主體稅收體系及其主要特征以所得稅為主體稅收體系及其主要特征以資源稅為主體稅收體系及其主要特征2.不同類型稅收體系及特點xiongxiao62以流轉(zhuǎn)稅為主體稅收體系及其主要特征2.不同類型稅收體系及特點62以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收體系及其主要特征雙主體稅收體系及其主要特征xiongxiao63以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收體系及其主要特征xiongx63流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財產(chǎn)稅類行為稅類四.我國現(xiàn)行稅制體系xiongxiao64流轉(zhuǎn)稅類四.我國現(xiàn)行稅制體系xiongxiao64641.流轉(zhuǎn)稅類增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅xiongxiao651.流轉(zhuǎn)稅類增值稅xiongxiao65652.所得稅類企業(yè)所得稅新企業(yè)所得稅于2008,1,1開始實施個人所得稅2008,3,1起按調(diào)整后的實施xiongxiao662.所得稅類企業(yè)所得稅xiongxiao66663.資源稅類資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅xiongxiao673.資源稅類資源稅xiongxiao67674.財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船稅契稅xiongxiao684.財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅xiongxiao68685.行為稅類印花稅城市維護建設(shè)稅車輛購置稅xiongxiao695.行為稅類印花稅xiongxiao6969本章小結(jié)稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和.稅法體系主要有:稅收實體法,稅收程序法,稅收處罰法,稅收訴訟法稅收制度是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱xiongxiao70本章小結(jié)稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和.稅法體系主要有70關(guān)鍵詞稅法,稅收法律關(guān)系稅收制度直接稅與間接稅,從價稅與從量稅,價內(nèi)稅與價外稅xiongxiao71關(guān)鍵詞稅法,稅收法律關(guān)系xiongxiao7171流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅,行為稅課稅對象,稅目,計稅依據(jù),納稅人,稅率,納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減免稅,違章處理xiongxiao72流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅,行為稅xiongxiao7272復(fù)習(xí)與思考1.簡述稅法的主要特征;2.簡述稅法的經(jīng)濟作用;3.簡述稅收法律關(guān)系的主要特征;4.簡述稅收法律關(guān)系的要素;5.簡述稅收法律關(guān)系體系;xiongxiao73復(fù)習(xí)與思考1.簡述稅法的主要特征;xiongxiao7373第五章稅收法律制度介紹稅收立法及稅收法律制度xiongxiao74第五章稅收法律制度介紹稅收立法及稅收法律制度xiongxi74稅法定義稅法的作用稅法的淵源稅法法律關(guān)系稅法體系第一節(jié)稅法xiongxiao75稅法定義第一節(jié)稅法xiongxiao275一.稅法定義1.稅法定義稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。xiongxiao76一.稅法定義1.稅法定義xiongxiao376稅與法的共存性:稅法既是一項法律,同時又是執(zhí)行規(guī)則;稅法關(guān)系主體的單方固定性;稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對等性;稅法結(jié)構(gòu)的綜合性;2.稅法的主要特征xiongxiao77稅與法的共存性:稅法既是一項法律,同時又是執(zhí)行規(guī)則;2.稅法77任何稅制都必須經(jīng)過立法，得到國家和政府的確認、保護和推動，才能充分發(fā)揮其職能作用。兩者的關(guān)系：稅制決定稅法，稅法為稅制服務(wù)。3.稅制與稅法的關(guān)系xiongxiao78任何稅制都必須經(jīng)過立法，得到國家和政府的確認、保護和推動，才78稅法的經(jīng)濟作用稅法的規(guī)范作用二.稅法的作用xiongxiao79稅法的經(jīng)濟作用二.稅法的作用xiongxiao6791.稅法的社會經(jīng)濟作用是國家取得財政收入的法律保證;是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策的工具;是正確處理稅收分配關(guān)系的準繩;是國際交往中，貫徹平等互利、維護國家利益的重要手段.xiongxiao801.稅法的社會經(jīng)濟作用是國家取得財政收入的法律保證;xion802.稅法的法律規(guī)范作用稅法的指引作用稅法的評價作用稅法的強制作用稅法的教育作用xiongxiao812.稅法的法律規(guī)范作用稅法的指引作用xiongxiao881法淵源:法的表現(xiàn)及效力層次憲法稅收基本法律稅收法律稅收行政法規(guī)稅法解釋稅收條約三.稅法的淵源xiongxiao82法淵源:法的表現(xiàn)及效力層次三.稅法的淵源xiongxiao9821.憲法最高法律效力NO.56:中華人民共和國公民有依法納稅的義務(wù)含義:公民的基本義務(wù),可以頒布相關(guān)稅收法律進行具體規(guī)定xiongxiao831.憲法最高法律效力xiongxiao10832.稅收基本法律僅次于<憲法>,用以約束和指導(dǎo)其他單行的稅收法律目前我國沒有<稅收基本法>xiongxiao842.稅收基本法律僅次于<憲法>,用以約束和指導(dǎo)其他單行的稅收843.稅收法律單行稅收法律,由全國人民代表大會及常務(wù)委員會頒布實施,例如<中華人民共和國個人所得稅法>xiongxiao853.稅收法律單行稅收法律,由全國人民代表大會及常務(wù)委員會頒布854.稅收行政法規(guī)受全國人民代表大會委托,由國務(wù)院及相關(guān)部門頒布實施的稅收條例,目前為稅收法律的主體,例如<中華人民共和國增值稅暫行條例>xiongxiao864.稅收行政法規(guī)受全國人民代表大會委托,由國務(wù)院及相關(guān)部門頒865.稅法解釋由法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán),由財政部或國家稅務(wù)總局對稅法進行操作層面的解釋或?qū)?zhí)行過程中的一些具體涉稅問題進行符合稅法的解釋,例如<中華人民共和國增值稅實施細則>xiongxiao875.稅法解釋由法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán),由財政部或國家稅務(wù)總局對876.稅收條約國際稅收協(xié)定我國已經(jīng)與世界上大部分主要國家簽訂雙邊稅收協(xié)定如果國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅收產(chǎn)生沖突,國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先地位xiongxiao886.稅收條約國際稅收協(xié)定xiongxiao1588是國家稅務(wù)機關(guān)與納稅人在稅收征納過程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。四.稅收法律關(guān)系xiongxiao89是國家稅務(wù)機關(guān)與納稅人在稅收征納過程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)89稅收法律關(guān)系的一方必須是國家，而另一方可以是不同的自然人和法人;稅收法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)不對等;稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移的性質(zhì);稅收法律關(guān)系更為直接地體現(xiàn)國家的意識1.稅收法律關(guān)系特征xiongxiao90稅收法律關(guān)系的一方必須是國家，而另一方可以是不同的自然人和法90三要素稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容2.稅收法律關(guān)系要素xiongxiao91三要素2.稅收法律關(guān)系要素xiongxiao1891(1)稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系主體即依法享有征稅權(quán)利與納稅義務(wù)的人：征稅主體與納稅主體xiongxiao92(1)稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系主體即依法享有征稅權(quán)利92征稅主體:國家,稅務(wù)機關(guān)及職員為代理國家行使征稅權(quán)利納稅主體:依法負有納稅義務(wù)的單位和個人xiongxiao93征稅主體:xiongxiao2093(2)稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體即征稅權(quán)利主體與納稅義務(wù)主體所共同指向的對象(課稅對象):收入(實物,貨幣),財產(chǎn),行為xiongxiao94(2)稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體即征稅權(quán)利主體與納94(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律規(guī)定的主體所能享受的權(quán)利及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù),為稅收法律的核心和靈魂:征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)xiongxiao95(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律規(guī)定的主體所能享受的權(quán)利及95征稅主體的權(quán)利負責(zé)稅收征收管理工作依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個人不得阻撓xiongxiao96征稅主體的權(quán)利負責(zé)稅收征收管理工作xiongxiao2396征稅主體的義務(wù)宣傳和普及稅法,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督xiongxiao97征稅主體的義務(wù)宣傳和普及稅法,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)x97納稅主體的權(quán)利知情權(quán)保密權(quán)申請減免退稅權(quán)陳述申辯權(quán)檢舉控告權(quán)xiongxiao98納稅主體的權(quán)利知情權(quán)xiongxiao2598納稅主體的義務(wù)依法納稅提供相關(guān)信息接受檢查xiongxiao99納稅主體的義務(wù)依法納稅xiongxiao2699(1)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)的形成◆發(fā)生了應(yīng)納稅行為和事件,并取得了應(yīng)稅收入◆新辦企業(yè)成為新納稅人3.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止xiongxiao100(1)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生3.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止100(2)稅收法律關(guān)系的變更某一法律事實變化,導(dǎo)致主體客體內(nèi)容發(fā)生變化納稅人變動,例如:合并與分立發(fā)生重大事項,例如:注冊地,注冊資本等改動xiongxiao101(2)稅收法律關(guān)系的變更某一法律事實變化,導(dǎo)致主體客體內(nèi)容101(3)稅收法律關(guān)系的終止權(quán)利義務(wù)關(guān)系完成執(zhí)行了納稅義務(wù),已經(jīng)完稅注意:經(jīng)濟事項結(jié)束和已經(jīng)納稅不等于稅收法律關(guān)系終止xiongxiao102(3)稅收法律關(guān)系的終止權(quán)利義務(wù)關(guān)系完成xiongxiao102國家通過行政、法律的手段，保證稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的實現(xiàn)和義務(wù)的履行。保護方法主要包括：行政手段和司法手段。4.稅收法律關(guān)系的保護xiongxiao103國家通過行政、法律的手段，保證稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的實現(xiàn)和義103主要有:稅收實體法稅收程序法稅收處罰法稅收訴訟法五.稅收法律體系xiongxiao104主要有:五.稅收法律體系xiongxiao311041.稅收實體法是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅的法律。xiongxiao1051.稅收實體法是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利105指稅收立法權(quán)的立法主體為保護稅收實體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的實現(xiàn)而制定、認可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范。2.稅收程序法xiongxiao106指稅收立法權(quán)的立法主體為保護稅收實體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系106指擁有稅收立法權(quán)的立法主體對稅收違法犯罪行為予以處罰的法律規(guī)范，是禁止性規(guī)范的一種。處罰的方式包括：行政處罰和刑事處罰。3.稅收處罰法xiongxiao107指擁有稅收立法權(quán)的立法主體對稅收違法犯罪行為予以處罰的法律規(guī)107指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認可的，用來調(diào)整怎樣與爭議當(dāng)事人在解決稅務(wù)行政爭議活動中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。稅收訴訟法：稅收行政訴訟法;稅收刑事訴訟法4.稅收訴訟法xiongxiao108指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認可的，用來調(diào)整怎樣與爭議當(dāng)108第二節(jié)稅收制度稅收制度概念稅收制度分類稅制體系我國現(xiàn)行稅收制度xiongxiao109第二節(jié)稅收制度稅收制度概念xiongxiao36109一.稅收制度概念1.稅收制度簡稱為稅制,是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。包括各種法律法令條例實施細則和征收管理辦法xiongxiao110一.稅收制度概念1.稅收制度xiongxiao37110分為:廣義的稅收制度和狹義的稅收制度

廣義稅收制度:是國家各種稅收法規(guī)稅收,管理體制和稅收征管制度的總稱.

狹義稅收制度:指國家稅收法規(guī)和征管制度xiongxiao111分為:廣義的稅收制度和狹義的稅收制度

廣義稅收制度:是國家各111課稅對象稅目計稅依據(jù)納稅人稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅違章處理等2.稅收制度的構(gòu)成要素xiongxiao112課稅對象稅目2.稅收制度的構(gòu)成要素xion112(1)課稅對象對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。分類：商品或勞務(wù)課稅,例如土地稅；收益額課稅,例如增值稅營業(yè)稅；財產(chǎn)課稅,例如房產(chǎn)稅；資源課稅,例如資源稅；人身課稅,例如人頭稅。xiongxiao113(1)課稅對象對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。分類：x113課稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。稅目的兩種設(shè)置方法：列舉法,例如關(guān)稅概括法,例如增值稅

(2)稅目xiongxiao114課稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征114依據(jù)什么標(biāo)準征稅,是課稅對象計量單位和征收標(biāo)準。分為：從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位。從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位。(3)計稅依據(jù)xiongxiao115依據(jù)什么標(biāo)準征稅,是課稅對象計量單位和征收標(biāo)準。分為：(3115納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人包括法人和自然人。(4)納稅人xiongxiao116納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。(4)納116負稅人：是最終負擔(dān)國家稅款的單位和個人。

扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)

定的，在經(jīng)營活動中負有代

扣稅款并向國庫繳納稅款義

務(wù)的單位和個人。xiongxiao117負稅人：是最終負擔(dān)國家稅款的單位和個人。

扣繳義務(wù)人：是指117應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。稅率的分類：比例稅率,例如增值稅；累進稅率,例如個人所得稅；定額稅率,例如車船使用稅。

(5)稅率xiongxiao118應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。(5)118應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間成等比關(guān)系。比例稅率的分類：單一比例稅率,例如增值稅;差別比例稅率,例如關(guān)稅幅度比例稅率,例如原農(nóng)業(yè)稅;有起征點或免征額的比例稅率。比例稅率xiongxiao119應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間成等比關(guān)系。比例稅率的分類：比例稅119是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。累進稅率的分類：全額累進稅率,Xr%超額累進稅率⊿Xr%全率累進稅率和超率累進稅率:按某一個率累進累進稅率xiongxiao120是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。累進稅率的分類：累進稅率x120對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。定額稅率的分類：①地區(qū)差別定額稅率②幅度定額稅率③分類分級定額稅率定額稅率xiongxiao121對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。定額121對處于征稅中的課稅對象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的分類：一次課征制；兩次課征制；多次課征制(6)納稅環(huán)節(jié)xiongxiao122對處于征稅中的課稅對象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。(6)納稅環(huán)122是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。納稅期限的兩個具體規(guī)定：按期納稅,例如1天,2天,1個月,1年等;按次納稅:按納稅義務(wù)發(fā)生的次數(shù)(7)納稅期限xiongxiao123是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。(7)納稅期限x123稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減免稅包括：稅額減免:減征一定比例或數(shù)額；起征點:未達起征點免予納稅；免征額:給予一定數(shù)額的免稅。(8)減免稅xiongxiao124稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減124對納稅人違反稅法行為所采取的教育和處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強制性,是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴肅納稅紀律的重要手段。主要有:行政處分,罰款,提起公訴(罰金和司法處理)(9)違章處理xiongxiao125對納稅人違反稅法行為所采取的教育和處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強1251.按稅收繳納形式力役稅;實物稅;貨幣稅。二.稅收分類xiongxiao1261.按稅收繳納形式二.稅收分類xiongxiao53126從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位而征收的稅。從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位而征收的。2.按稅收計征標(biāo)準分類xiongxiao127從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位而征收的稅。2.按稅收127中央稅地方稅入中央與地方共享稅3.按稅收管理和受益權(quán)限分類xiongxiao128中央稅3.按稅收管理和受益權(quán)限分類xiongxiao55128直接稅：稅負不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負擔(dān)的稅種。間接稅：稅負可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負擔(dān)的稅種。4.按稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類xiongxiao129直接稅：稅負不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負擔(dān)的稅種。4.129價內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。價外稅：稅金不構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。5.按稅收與價格的組成關(guān)系xiongxiao130價內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。5.按稅收與價格的130分為