會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第六章會(huì)計(jì)憑證課件

學(xué)習(xí)目標(biāo)本章較詳細(xì)地闡述了會(huì)計(jì)憑證的填制和審核方法。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的一種重要方法。通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生在理解會(huì)計(jì)憑證概念、意義、種類和審核內(nèi)容的基礎(chǔ)上，比較熟練地掌握會(huì)計(jì)憑證的填制和審核方法。重點(diǎn)難點(diǎn)1.原始憑證的基本要求和審核。2.記賬憑證的填制和審核。第六章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同分（一）原始憑證（二）記帳憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合理性等審核。

會(huì)計(jì)憑證的作用

1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。

2.

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，用來記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的一種書面證明。（一）原始憑證概念分類原始憑證按來源分外來憑證自制憑證原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容分一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證原始憑證按格式不同通用憑證專用憑證原始憑證入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根

外來原始憑證

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。

常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)等。外來原始憑證一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。

累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表等。匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。

常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資匯總表、發(fā)出材料匯總表等。第六章會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制要求三、原始憑證的審核

原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額

原始憑證基本內(nèi)容：名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額原始憑證的填制要求內(nèi)容要完整記錄要真實(shí)書寫規(guī)范手續(xù)完備編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制及時(shí)原始憑證的填制要求內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏必須有經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章

書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“—”代替漢字大寫金額數(shù)字為壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元（圓）、角分、零、整（正）。大寫金額前標(biāo)注“人民幣”字樣，大寫金額后面為元的，應(yīng)加整（或正）。原始憑證的填制要求你們怎么一晚上睡了兩個(gè)旅館？按照規(guī)定，只能報(bào)銷一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你??！五、原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求專用記賬憑證轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證

通用記賬憑證是用來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用規(guī)模小的企業(yè)。格式如下

通用記賬憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)記帳憑證的填制和審核

一、記帳憑證的基本內(nèi)容二、記帳憑證的填制三、記帳憑證的審核記帳憑證的基本內(nèi)容1.記帳憑證的名稱2.填制憑證的日期和編號3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)科目的名稱及借貸方向

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額

6.所附原始憑證的張數(shù)

7.有關(guān)人員的簽章

8.記賬標(biāo)記

（一）記帳憑證的填制要求

1.必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)

2.摘要要簡單清楚

3.正確編制會(huì)計(jì)分錄

4.記帳憑證應(yīng)連續(xù)編號一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要一張以上的記賬憑證，編號可用分?jǐn)?shù)表示。

記帳憑證的填制

（二）記帳憑證的填制方法

1.專用記帳憑證和通用記帳憑證的填制方法

（1）收款憑證的填制方法（2）付款憑證的填制方法（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制方法

貸方科目銀行存款

2015年5月6日銀付字第4號附單據(jù)2

張

會(huì)計(jì)主管王明

記賬張宏

出納李育

審核趙營

制單吳方摘要貸方總賬科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬千百十元角分購入A材料材料采購A材料

400000

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

680

0

0

合計(jì)

￥

468000實(shí)例二：企業(yè)5月6日，購入A材料4噸，每噸1000元，計(jì)4000元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入A材料。在借方科目欄，填列“材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)”。在金額欄填寫4680。收款憑證式樣如下表所示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單轉(zhuǎn)賬憑證

2015年5月6日轉(zhuǎn)字第4號摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額購入材料貨款暫欠材料采購甲材料√40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅√6800應(yīng)付賬款乙工廠√46800合計(jì)4680046800附件2張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營吳方

1．填制依據(jù)是否真實(shí)；

2．填寫項(xiàng)目是否齊全；

3．使用會(huì)計(jì)科目是否正確；

4．金額計(jì)算是否正確；

5．書寫是否清楚。三、記帳憑證的審核

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

一.會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、程序辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行賬務(wù)處理的過程。二.會(huì)計(jì)憑證的保管指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)當(dāng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)加貼封條，防止抽換憑證。4.會(huì)計(jì)憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂。5.存檔會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管。6.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，原始憑證、記賬憑證、匯總憑證保管期限為15年期滿前不得任意銷毀。保管要點(diǎn)：本章總結(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管原始憑證的填制和審核記帳憑證的填制和審核在下列原始憑證中，按其來源不同，應(yīng)歸屬于自制原始憑證的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.收料單

C.材料請購單

D.成本計(jì)算單練一練【正確答案】B,D下列屬于記賬憑證審核內(nèi)容的是（）。

A.業(yè)務(wù)是否合法

B.記賬憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

C.業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算

D.會(huì)計(jì)科目、借貸方向使用是否正確練一練【正確答案】B,D【答案解析】AC是原始憑證審核的內(nèi)容，不是記賬憑證審核的內(nèi)容。記賬憑證審核的內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否規(guī)范、手續(xù)是否完備。某單位購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬元，用銀行存款支付60萬元，另40萬元?jiǎng)t簽發(fā)了商業(yè)匯票。對這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單位應(yīng)編制的記賬憑證為（）。

A.編制一張轉(zhuǎn)賬憑證

B.編制一張收款憑證

C.編制一張付款憑證

D.編制一張轉(zhuǎn)賬憑證和一張付款憑證練一練【正確答案】D【答案解析】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為（分錄中的金額單位為萬元）：

借：固定資產(chǎn)600000

貸：銀行存款600000

借：固定資產(chǎn)400000

貸：應(yīng)付票據(jù)400000

根據(jù)第一筆分錄應(yīng)編制銀行存款付款憑證，第二筆分錄應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容的有（）。A金額B憑證編號C會(huì)計(jì)科目D經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要練一練【正確答案】ABCD【判斷題】記賬憑證必須附原始憑證。（）X【判斷題】填制會(huì)計(jì)憑證，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，初單價(jià)等情況外，一律填寫到加分;有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”或符號“—”代替。（）X會(huì)計(jì)憑證的保管應(yīng)做到()。A.定期歸檔以便查閱B.查閱會(huì)計(jì)憑證要有手續(xù)C.由企業(yè)自行銷毀D.保證會(huì)計(jì)憑證安全完整E.辦理了相關(guān)手續(xù)后方可銷毀F.全部資料必須永久性保存練一練【正確答案】ABD

下列項(xiàng)目中，屬于記賬憑證的有()。A.收款憑證B.科目匯總表

C.匯總收款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證E.銷貨發(fā)票F.飛機(jī)票練一練【正確答案】ABCD下列屬于記賬憑證審核內(nèi)容的是（）。

A.業(yè)務(wù)是否合法

B.記賬憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

C.業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算

D.會(huì)計(jì)科目、借貸方向使用是否正確練一練【正確答案】B,D【答案解析】AC是原始憑證審核的內(nèi)容，不是記賬憑證審核的內(nèi)容。記賬憑證審核的內(nèi)容包括：內(nèi)容是否