招標(biāo)代理“營改增”交流材料

招標(biāo)代理“營改增”交流材料第一頁，共45頁。4什么是“營改增”123營改增概述增值稅解析關(guān)于采購BiddingworkReport5常見問題第二頁，共45頁。什么是營改增？簡單地說，一個產(chǎn)品100元，生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金。1什么是“營改增”第三頁，共45頁。1什么是“營改增”A公司為增值稅一般納稅人。2013年1月當(dāng)期采購某公司若干增值稅服務(wù)，價(jià)值351萬（含稅價(jià)，假設(shè)增值稅稅率為17%）。若購買時未取得增值稅

專用發(fā)票同一采購事項(xiàng)中，取得進(jìn)項(xiàng)票據(jù)比未取得進(jìn)項(xiàng)票據(jù)節(jié)省稅金51萬、增加利潤51萬。

300萬

51萬

-300萬可抵扣51萬若購買時已取得增值稅

專用發(fā)票

成本

進(jìn)項(xiàng)稅額

利潤應(yīng)交增值稅

351萬

0萬-351萬

無抵扣第四頁，共45頁。1什么是“營改增”“營改增”，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。營改增其實(shí)就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。第五頁，共45頁。增值稅1什么是“營改增”

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。第六頁，共45頁。增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，兩種發(fā)票的樣式和計(jì)稅方法一樣，用途和聯(lián)次有所區(qū)別；增值稅專用發(fā)票為一式三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)；增值稅普通發(fā)票為一式兩聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)；發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。由此看出增值稅普通發(fā)票是沒有抵扣聯(lián)的，因此不能用于采購方進(jìn)項(xiàng)抵扣。增值稅發(fā)票的類型：1什么是“營改增”第七頁，共45頁?！霸鲋刀悺迸c營業(yè)稅的區(qū)別1什么是“營改增”項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實(shí)行價(jià)外稅。對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，基本消除重復(fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計(jì)稅基礎(chǔ)不同營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入（向客戶收取的價(jià)款中包括銷項(xiàng)稅額）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*稅率-可抵成本費(fèi)用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率（進(jìn)項(xiàng)稅“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣）稅率一般較低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。征管特點(diǎn)簡單、易行增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。第八頁，共45頁。1小規(guī)模納稅人一般納稅人納稅人情形應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)原已屬于增值稅一般納稅人貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）超過50萬元的；貨物銷售年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）超過80萬元的；試點(diǎn)一般納稅人的認(rèn)定交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計(jì)銷售額超過500萬元的。備注：未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)納稅人如擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，會計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人可提前申請認(rèn)定。如滿足一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)而未做申請的，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定認(rèn)證，不能抵扣的情況。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅分類什么是“營改增”第九頁，共45頁。4什么是“營改增”123營改增概述增值稅解析關(guān)于采購BiddingworkReport5常見問題第十頁，共45頁。《十二五計(jì)劃綱要》明確提出”擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收“；2011年《政府工作報(bào)告》要求”在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)。納入計(jì)劃，立法并成立立法小組，并對交通運(yùn)輸業(yè)開展調(diào)研交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在以下省市試點(diǎn)：：北京：江蘇、安徽：廣東（深圳

）、福建（廈門）：天津、浙江、湖北：在全國推行交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2013年以后建安業(yè)、通信業(yè)、鐵路運(yùn)輸……2015年終結(jié)營業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：在上海試點(diǎn)2012年1月2011年10月2011年3月2010年2012年1月2013年2012年9月-12月國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅營改增背景與進(jìn)程2營改增概述第十一頁，共45頁。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知

財(cái)稅[2011]110號《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政政策的通知》財(cái)稅[2013]37號具體政策：

（一）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕37號）；

（二）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,財(cái)稅[2013]37號）；

（三）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》,財(cái)稅[2013]37號）；

（四）《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)零稅率及免稅政策規(guī)定》，財(cái)稅[2013]37號）；

（五）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅[2012]84號）（六）《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第28號

）；

自2013年8月1日起全國適用。（廣東地區(qū)自2012年11月起已納入“營改增”試點(diǎn)范圍，改適用新政策）2營改增概述第十二頁，共45頁。110號文重要內(nèi)容交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。明確計(jì)稅方法在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。新增兩檔稅率試點(diǎn)方案110號文2營改增概述第十三頁，共45頁。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。計(jì)稅依據(jù)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口稅款征管機(jī)構(gòu)發(fā)生改變服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。營業(yè)稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。

營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。試點(diǎn)方案110號文2營改增概述第十四頁，共45頁。2營改增概述行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動

陸路運(yùn)輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸【暫不包括鐵路運(yùn)輸】水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動試點(diǎn)方案110號文第十五頁，共45頁。2營改增概述行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃】鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動?！静话▌趧?wù)派遣】第十六頁，共45頁。2營改增概述37號文重要內(nèi)容新增廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。第十七頁，共45頁。2營改增概述37號文重要內(nèi)容廣告服務(wù)110號文廣告服務(wù)：是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。37號文廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。第十八頁，共45頁。2營改增概述37號文重要內(nèi)容文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)營改增前營改增前屬于廣告服務(wù)業(yè)，按營業(yè)收入的3%計(jì)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

營改增后營改增后，按37號文規(guī)定：將廣告設(shè)計(jì)從廣告業(yè)中剝離，納入文化創(chuàng)意-設(shè)計(jì)服務(wù)，不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)廣告設(shè)計(jì)納入設(shè)計(jì)服務(wù)第十九頁，共45頁。4什么是“營改增”123營改增概述增值稅解析關(guān)于采購BiddingworkReport5常見問題第二十頁，共45頁。3增值稅解析數(shù)值適用對象備注稅率17%除13%和零稅率外的貨物、加工修理修配勞務(wù)；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%糧食、食用植物油、自來水、圖書、飼料等11%交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)不含鐵路運(yùn)輸6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。含工程設(shè)計(jì)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)含工程造價(jià)廣播影視服務(wù)0國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)第二十一頁，共45頁。3增值稅解析數(shù)值適用對象備注征收率6%一般納稅人銷售商品混凝土等（《財(cái)稅[2009]9號》）4%一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可申請減半稅收優(yōu)惠3%小規(guī)模納稅人2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)注：在采購招標(biāo)過程中，“征收率”一般適用于“小規(guī)模納稅人”，“稅率”一般適用于“一般納稅人”。第二十二頁，共45頁。3增值稅解析計(jì)稅方法：

如公司屬于小規(guī)模納稅人的，適用簡易計(jì)稅方法；如屬于一般納稅人的，適用一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（增值稅征收率為3%.）一般計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=銷售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額

=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額注：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額：企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不予以抵扣。第二十三頁，共45頁。4什么是“營改增”123營改增概述增值稅解析關(guān)于采購BiddingworkReport5常見問題第二十四頁，共45頁。4關(guān)于招標(biāo)整體流程第二十五頁，共45頁。?

報(bào)價(jià)及價(jià)格評審原則–

對于報(bào)價(jià)設(shè)置最高限價(jià)的目前預(yù)算均為含稅預(yù)算，應(yīng)明確含稅報(bào)價(jià)不得高于預(yù)算；2014年后，結(jié)合需求部門預(yù)算是不含稅金額，則應(yīng)明確不含稅報(bào)價(jià)不得高于最高限價(jià)；–

按價(jià)稅分離報(bào)價(jià)；–

價(jià)格評審跨年度執(zhí)行的集采項(xiàng)目，以不含稅價(jià)為基礎(chǔ)，考慮附加稅費(fèi)影響進(jìn)行比價(jià)。橫向部門項(xiàng)目–

2013年完成付款的，按含稅價(jià)進(jìn)行比價(jià)。–

付款時間跨越2013年底的，需綜合考慮項(xiàng)目實(shí)施、付款進(jìn)度、付款比例確定比價(jià)方式。第二十六頁，共45頁。采購文件編制?

應(yīng)按照采購方案的相關(guān)要求，編制采購文件?

資格預(yù)審文件或采購文件供應(yīng)商須知–

要求供應(yīng)商為增值稅一般納稅人的

供應(yīng)商應(yīng)提供增值稅一般納稅人資質(zhì)證明文件–

不要求供應(yīng)商為增值稅一般納稅人的供應(yīng)商為增值稅一般納稅人的，應(yīng)提供增值稅一般納稅人資質(zhì)證明文件第二十七頁，共45頁。評審?

資格預(yù)審或資格后審–

對供應(yīng)商提供的增值稅一般納稅人資質(zhì)證明文件進(jìn)行審核供應(yīng)商稅務(wù)登記證，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定文件上述紙質(zhì)文件復(fù)印件必須加蓋公司公章第二十八頁，共45頁。類別A供應(yīng)商B供應(yīng)商稅率不含稅價(jià)調(diào)整系數(shù)稅率不含稅價(jià)調(diào)整系數(shù)設(shè)備17%13%1.016817%16%1.0132服務(wù)17%16%1.013217%13%1.016817%10%1.02046%13%1.00366%4610%1.0072?價(jià)格評分辦法 –對于在采購方案階段明確按含稅價(jià)比價(jià)的，按供應(yīng)商含稅報(bào)價(jià)比價(jià)； –對于采購項(xiàng)目要求供應(yīng)商為一般納稅人，且報(bào)價(jià)為單一稅率的采購，直接按不含稅價(jià)進(jìn)行比價(jià)； –對于采購項(xiàng)目不要求供應(yīng)商為一般納稅人，同時存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人；或同時存在設(shè)備、服務(wù)合并報(bào)價(jià)和分別報(bào)價(jià)的，應(yīng)以供應(yīng)商不含稅價(jià)為基礎(chǔ)考慮附件稅費(fèi)的影響。評審價(jià)=不含稅報(bào)價(jià)*調(diào)整系數(shù)第二十九頁，共45頁。47評審?

價(jià)格評分–

示例1：主設(shè)備采購供應(yīng)商報(bào)價(jià)–

甲供應(yīng)商：設(shè)備服務(wù)合并報(bào)價(jià)，不含稅報(bào)價(jià)F，稅率均按17%–

乙供應(yīng)商：設(shè)備不含稅報(bào)價(jià)A，稅率17%，服務(wù)不含稅報(bào)價(jià)B，稅率6%價(jià)格評分–

甲供應(yīng)商評審價(jià)F–

乙供應(yīng)商評審價(jià)C=A+B*(1+(17%-6%)*12%)第三十頁，共45頁。48評審?

價(jià)格評分–

示例2：某服務(wù)采購供應(yīng)商報(bào)價(jià)–

甲供應(yīng)商：注冊地所在省為“營改增”范圍，一般納稅人，不含稅報(bào)價(jià)F，稅率6%–

乙供應(yīng)商：注冊地在“營改增”試點(diǎn)省，小規(guī)模納稅人，不含稅報(bào)價(jià)H，稅率3%–

丙供應(yīng)商：業(yè)務(wù)在注冊地所在省未納入“營改增”范圍，繳納營業(yè)稅，無法開具增值稅專用發(fā)票，報(bào)價(jià)T價(jià)格評分–

甲供應(yīng)商評審價(jià)F–

乙供應(yīng)商評審價(jià)=H*(1+(6%-3%)*12%)–

乙供應(yīng)商評審價(jià)=T*(1+(6%-0%)*12%)第三十一頁，共45頁。保修和維修、技術(shù)服務(wù)等費(fèi)用）33采購文件編制?

報(bào)價(jià)要求–

價(jià)稅分離報(bào)價(jià)–

如不允許設(shè)備、服務(wù)分別報(bào)價(jià)，應(yīng)說明不含稅單價(jià)的包含內(nèi)容如：不含稅單價(jià)指投標(biāo)人將貨物運(yùn)送至招標(biāo)人指定交貨地點(diǎn)并交付給招標(biāo)人或招標(biāo)人指定收貨人之前、不包含增值稅金的所有費(fèi)用（包括但不限于成本及利潤、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲費(fèi)、損耗費(fèi)等費(fèi)用）及后續(xù)相關(guān)費(fèi)用（包括但不限于開箱檢驗(yàn)、檢測、

增值稅一般納稅人增值稅小規(guī)模納稅人非增值稅納稅人

稅率不含稅價(jià)含稅價(jià)稅率不含稅價(jià)含稅價(jià)總價(jià)A設(shè)備

B設(shè)備

C服務(wù)

總價(jià)——第三十二頁，共45頁。34采購文件編制?

報(bào)價(jià)要求–

如允許設(shè)備、服務(wù)分簽，則應(yīng)分別報(bào)價(jià)，并分別說明價(jià)格組成供應(yīng)商設(shè)備、服務(wù)分簽的原因–

在“營改增”實(shí)施前，繳納營業(yè)稅時，服務(wù)稅率5%，低于設(shè)備稅

率17%。通過設(shè)備、服務(wù)分簽可降低稅負(fù)?！盃I改增”后，由于

服務(wù)稅率（6%）仍低于貨物稅率，通過分簽，可減少應(yīng)繳稅金，

保證現(xiàn)金流。因此，較多規(guī)模較大的供應(yīng)商多數(shù)選擇設(shè)備、服務(wù)

合同分簽。對我公司影響–

由于設(shè)備、服務(wù)為可抵扣項(xiàng)，扣除進(jìn)項(xiàng)抵扣后，我公司實(shí)際付出

的成本是一致的。設(shè)備、服務(wù)合簽與分簽，稅率差異產(chǎn)生的影響

主要是附加稅費(fèi)的影響，該影響在價(jià)格評審時考慮。–

總體上，設(shè)備、服務(wù)分簽和合簽對我公司影響較小。對于設(shè)備維保服務(wù)，硬件維修與其他技術(shù)服務(wù)可按不同稅率分別報(bào)價(jià)。第三十三頁，共45頁。35采購文件編制

?

價(jià)格評分

–

供應(yīng)商資質(zhì)要求為一般納稅人，且報(bào)價(jià)稅率單一

一般貨物采購，如計(jì)算機(jī)產(chǎn)品、傳輸線路材料、業(yè)務(wù)產(chǎn)品等

直接以供應(yīng)商不含稅報(bào)價(jià)進(jìn)行比價(jià)

–

供應(yīng)商資質(zhì)不要求一般納稅人，潛在報(bào)價(jià)供應(yīng)商包含一般納稅

人、小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人；

以供應(yīng)商不含稅報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)，并對小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人不

含稅報(bào)價(jià)按報(bào)價(jià)要求的方法進(jìn)行調(diào)整

–

同時存在供應(yīng)商分項(xiàng)報(bào)價(jià)和合并報(bào)價(jià)，出現(xiàn)稅率不一致的

如主設(shè)備采購中的設(shè)備、服務(wù)分別報(bào)價(jià)；設(shè)備維保中硬件維修與技術(shù)

服務(wù)分別報(bào)價(jià)

以供應(yīng)商不含稅報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)，并對稅率較低的供應(yīng)商不含稅報(bào)價(jià)按報(bào)價(jià)要求的方法進(jìn)行調(diào)整第三十四頁，共45頁。價(jià)格評分辦法-分析????基本原則

–

對于存在稅率差異時，考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加的影響，并將該影響

納入價(jià)格評分中。城市維護(hù)建設(shè)稅

–

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個

人征收的一個稅種。對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實(shí)際繳

納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同。

–

納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納

稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。教育附加

–

教育附加費(fèi)是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費(fèi)。

其作用是發(fā)

展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。

–

應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅稅額）×3%地方教育附加

–

地方教育附加為單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。

–

應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅稅額）×2%

36第三十五頁，共45頁。37價(jià)格評分辦法-分析?

分析–

以增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅的存在稅率差為例

某貨物甲供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，報(bào)價(jià)不含稅A，稅率3%某貨物乙供應(yīng)商為一般納稅人，報(bào)價(jià)同樣為不含稅A

，稅率17%–

在考慮附加稅費(fèi)時假設(shè)我公司抵扣上述某貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)前應(yīng)繳稅費(fèi)Y，–

當(dāng)選擇甲為中選供應(yīng)商時，附加稅費(fèi)為T1=（Y-

A*3%

）*(7%+3%+2%);–

當(dāng)選擇乙為中選供應(yīng)商時，附加稅費(fèi)為T2=（Y-

A*17%

）*(7%+3%+2%)因此，當(dāng)選擇甲供應(yīng)商時，我公司要多支出T1-T2的附加稅費(fèi)DT=T1-T2=A*(17%-3%)*12%該稅費(fèi)應(yīng)在價(jià)格評分時計(jì)入甲供應(yīng)商的價(jià)格–

甲公司的評審價(jià)為A+DT=A*(1+

(17%-3%)*12%)–

乙公司評審價(jià)為A第三十六頁，共45頁。38價(jià)格評分辦法-分析?

分析–

在同一項(xiàng)目中報(bào)價(jià)存在不同稅率時，建議在比價(jià)時按照如下原則：A供應(yīng)商評審價(jià)格=A供應(yīng)商不含稅價(jià)格*（1+[max(所有供應(yīng)商的稅率)-A供應(yīng)商稅率]*12%）第三十七頁，共45頁?？傮w介紹操作指引工作要求招投標(biāo)階段

商務(wù)核算舉例1——可抵扣項(xiàng)目

假設(shè)五家投標(biāo)人A、B、C、D、E報(bào)價(jià)，不含稅價(jià)分為

100元、100元、100元、110元、115元，增值稅稅率分別

為3%、6%、17%、17%、17%，則五家投標(biāo)人的評審價(jià)格分

別為多少？第三十八頁，共45頁。總體介紹操作指引工作要求招投標(biāo)階段

投標(biāo)人評審價(jià)格=投標(biāo)人丌含稅價(jià)格*（1+[max(所有投標(biāo)人的稅率)-投標(biāo)人稅

率]*12%），max(所有投標(biāo)人的稅率)=17%

A評審價(jià)格=100*[1+（17%-3%）*12%]=101.68

B評審價(jià)格=100*[1+（17%-6%）*12%]

=101.32

C評審價(jià)格=100*[1+（17%-17%）*12%]

=100

D評審價(jià)格=110*[1+（17%-17%）*12%]

=110

E評審價(jià)格=115*[1+（17%-17%）*12%]

=115

再用上述計(jì)算的五個價(jià)格，依據(jù)招標(biāo)文件中的商務(wù)分計(jì)算公式進(jìn)行商務(wù)分計(jì)算。

第三十九頁，共45頁?？傮w介紹操作指引工作要求招投標(biāo)階段

商務(wù)核算舉例2——混合項(xiàng)目

假設(shè)三家投標(biāo)人X、Y、Z針對可抵扣A、B產(chǎn)品，及不

可抵扣C產(chǎn)品的報(bào)價(jià)及稅率如下。產(chǎn)品項(xiàng)目X投標(biāo)人Y投標(biāo)人Z投標(biāo)人A產(chǎn)品（可抵扣）不含稅單價(jià)100100100稅率3%6%17%需求數(shù)量100B產(chǎn)品（可抵扣）不含稅單價(jià)200200200稅率3%11%17%需求數(shù)量200C產(chǎn)品（不可抵扣）含稅單價(jià)300300300需求數(shù)量300第四十頁，共45頁?？傮w介紹操作指引工作要求招投標(biāo)階段

投標(biāo)人評審價(jià)格=投標(biāo)人不含稅價(jià)格*（1+[max(所有投標(biāo)人的稅率)-投標(biāo)人稅

率]*12%），max(所有投標(biāo)人的稅率)=17%商務(wù)分計(jì)算，略。產(chǎn)品項(xiàng)目X投標(biāo)人Y投標(biāo)人Z投標(biāo)人A產(chǎn)品（可抵扣）不含稅單價(jià)100100100稅率3%6%17%評審單價(jià)101.68101.32100需求數(shù)量100B產(chǎn)品（可抵扣）不含稅單價(jià)200200200稅率3%11%17%評審單價(jià)203.36201.4