薪酬管理之人工成本與控制課件

薪酬管理第四講人工成本與控制薪酬管理第四講人工成本與控制1一、人工成本及其構(gòu)成概念：是企業(yè)因雇傭勞動力而發(fā)生的費(fèi)用。(1966年10月召開的第11次國際勞動統(tǒng)計(jì)學(xué)家會議)構(gòu)成：日本的人工成本＝各類人員工資＋法定福利＋福利設(shè)施費(fèi)＋實(shí)物支出費(fèi)＋從業(yè)人員訓(xùn)練招募費(fèi)＋退休金一、人工成本及其構(gòu)成2一、人工成本及其構(gòu)成我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計(jì)局)：產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼（制造費(fèi)用——直接工資）生產(chǎn)人員職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用——其他直接支出）生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）生產(chǎn)單位管理人員福利（制造費(fèi)用）勞動保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）企業(yè)管理人員工資和福利（管理費(fèi)用）職工教育經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用）勞動保險(xiǎn)費(fèi)（管理費(fèi)用）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（管理費(fèi)用）工會經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用）銷售人員工資和福利（銷售費(fèi)用）子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營業(yè)外支出）技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營業(yè)外支出）職工集體福利設(shè)施經(jīng)費(fèi)（利潤分配——公益金）一、人工成本及其構(gòu)成我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計(jì)3一、人工成本及其構(gòu)成原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等7大項(xiàng)。其他人工成本包括：如工會經(jīng)費(fèi)，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實(shí)際花費(fèi)的招工、招聘費(fèi)用，解聘、辭退費(fèi)用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動報(bào)酬的外籍從業(yè)人員費(fèi)用等。一、人工成本及其構(gòu)成原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)4一、人工成本及其構(gòu)成根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)查表”對人工成本給出的界定，企業(yè)人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，其范圍包括從業(yè)人員勞動報(bào)酬、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用和其他人工成本等七大項(xiàng)目。一、人工成本及其構(gòu)成根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)5一、人工成本及其構(gòu)成人工成本的特點(diǎn)：

人力資源成本投資收效比較慢人力投資收益大、期限長人力資源投資效益有明顯的時(shí)效性

人力資源投資收益具有較大不確定性一、人工成本及其構(gòu)成6二、確定合理人工費(fèi)的因素企業(yè)支付能力職工的生活費(fèi)用勞動力市場行情二、確定合理人工費(fèi)的因素企業(yè)支付能力7二、確定合理人工費(fèi)的因素（一）企業(yè)支付能力實(shí)物勞動生產(chǎn)率銷貨勞動生產(chǎn)率附加值勞動生產(chǎn)率二、確定合理人工費(fèi)的因素（一）企業(yè)支付能力實(shí)物勞動生產(chǎn)率銷貨8（一）企業(yè)支付能力1.實(shí)物勞動生產(chǎn)率:衡量一定時(shí)期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量.2.銷貨勞動生產(chǎn)率:產(chǎn)量與價(jià)格（一）企業(yè)支付能力1.實(shí)物勞動生產(chǎn)率:衡量一定時(shí)期內(nèi)的平均職9（一）企業(yè)支付能力3.人工費(fèi)比率4.勞動分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動分配率是否過高?5.附加值勞動生產(chǎn)率：單位職工生產(chǎn)的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費(fèi)7.收支平衡點(diǎn)（一）企業(yè)支付能力3.人工費(fèi)比率10二、確定合理人工費(fèi)的因素(二)職工的生活費(fèi)用用于保障職工某一生活水平的生計(jì)費(fèi)用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資”與地區(qū)生活水平/物價(jià)水平有關(guān)(三)勞動力市場行情同行業(yè)的工資水平會影響本企業(yè)的工資競爭力。二、確定合理人工費(fèi)的因素(二)職工的生活費(fèi)用11三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(一)勞動分配率基準(zhǔn)法以勞動分配率為基準(zhǔn)，根據(jù)一定的目標(biāo)用人費(fèi)，推算出必須達(dá)到的目標(biāo)銷售額；或根據(jù)目標(biāo)銷售額計(jì)算可能支出的人工費(fèi)。三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(一)勞動分配率基準(zhǔn)法12三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法即根據(jù)前若干年的實(shí)際人工費(fèi)比率、平均薪酬水平和本年目標(biāo)薪資增長率，求出本年的目標(biāo)銷售額，并以此作為本年實(shí)現(xiàn)銷售凈額的最低水平限。即：根據(jù)目標(biāo)薪酬水平倒推銷售額。三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法13三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法盈虧平衡點(diǎn)：企業(yè)利潤為零時(shí)的銷售額或銷售量。P-產(chǎn)品單價(jià)；V-單位產(chǎn)品變動成本；F-固定產(chǎn)本；X－產(chǎn)量PX=F+VX則盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=F/(P-V)邊際利潤率＝(P-V)/P盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=固定成本/邊際利潤率三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法14三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法損益分析可用于確定：（1）以盈虧平衡點(diǎn)為基準(zhǔn)，計(jì)算一定人工費(fèi)總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限；（2）測算股東保留利潤水平下的銷售量和人工費(fèi)支出上限；（3）測算安全利潤水平下的銷售量和人工費(fèi)支出合理限度。三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法15四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（一）人均水平指標(biāo)平均人工成本＝年度人工成本總額/年度平均人數(shù)是一個(gè)絕對指標(biāo)，可以基本衡量和表明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關(guān)系及競爭力。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（一）人均水平指標(biāo)16四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（二）綜合性主指標(biāo)是相對指標(biāo)，包括人工費(fèi)比率和勞動分配率綜合性主指標(biāo)反映：活勞動要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動生產(chǎn)率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對相對人工成本的高低狀況。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（二）綜合性主指標(biāo)17（二）綜合性指標(biāo)人工費(fèi)比率指標(biāo)相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工成本；勞動分配率相當(dāng)于百元附加值人工成本含量。二者的逆指標(biāo)數(shù)值越大，則勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（二）綜合性指標(biāo)四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)18（三）成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)是相對指標(biāo)，主要是人工成本占總成本的比例。數(shù)值越大，則人工成本占總成本的比例越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（三）成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)19（四）綜合指數(shù)－人工成本系數(shù)人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會人工成本比較的主要參考指標(biāo)。人工成本系數(shù)=（人工成本指數(shù)*相應(yīng)權(quán)重）+（總成本人工成本含量*相應(yīng)權(quán)重）+（人事費(fèi)用率*相應(yīng)權(quán)重）+（勞動分配率*相應(yīng)權(quán)重）。相應(yīng)權(quán)重應(yīng)依據(jù)各指標(biāo)的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工成本系數(shù)的權(quán)重必須相同才具可比性。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（四）綜合指數(shù)－人工成本系數(shù)四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指20四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)彈性指標(biāo)是利用了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)彈性的思考方法設(shè)計(jì)出的一種新的指標(biāo)計(jì)算方法，有一定借鑒意義。常見的有人均人工成本的增加值彈性、銷售收入彈性、總成本彈性及綜合彈性的計(jì)算。(1)人均人工成本的增加值彈性、人均人工成本的銷售收入彈性、人均人工成本的總成本彈性的計(jì)算公式分別為：四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)21四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)(2)人工成本綜合彈性的計(jì)算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)22五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法根據(jù)人工成本總額、人均人工成本指標(biāo)、職位人工成本指標(biāo)、組成指標(biāo)，得出企業(yè)統(tǒng)計(jì)分析的初步數(shù)據(jù)：這些指標(biāo)可以讓我們清楚目前企業(yè)人力成本使用情況及其對企業(yè)生產(chǎn)的作用。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法23五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法2、變動分析法企業(yè)對自身人工成本變動的了解及分析屬于對企業(yè)人工成本數(shù)據(jù)縱向比較?？v向比較的意思是企業(yè)將自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)按年、季或月進(jìn)行比較。是自身不同階段的對比。如年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù)（1）人工成本總量變動情況分析（2）人均人工成本變動情況分析（3）人工成本構(gòu)成及其變動分析人工成本構(gòu)成變動＝報(bào)告期某組成部分所占比重－基期該部分所占比重五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法2、變動分析法24五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法3、水平控制法水平控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地區(qū)進(jìn)行比較。以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重這三個(gè)比率指標(biāo)為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對應(yīng)比率指標(biāo)的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項(xiàng)比率指標(biāo)應(yīng)當(dāng)?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項(xiàng)比率指標(biāo)都不能為負(fù)值，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認(rèn)為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法25五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法4、因素分析法人工成本的發(fā)展變化是各種因素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工成本水平的影響。在分析時(shí)，可將職工人數(shù)視為數(shù)量因素，平均人工成本水平視為質(zhì)量因素。由于人工成本總額是平均人工成本與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工成本總額之?dāng)?shù)就是平均人工成本指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即：L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)×(W1C1÷W1C0),L1是指報(bào)告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報(bào)告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報(bào)告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。從業(yè)人員平均人數(shù)變動對人工成本變動的影響程度為：W1C0÷W0C0,影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0;平均人工成本變動對人工成本總額的影響程度為：W1C1÷W1C0;影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法26六、對國企人工成本管理的新動向工效掛鉤的困境：在兩個(gè)基數(shù)、一個(gè)比例和工資總額持續(xù)低于經(jīng)濟(jì)效益增長控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價(jià)值（增加值）的比例只能越來越低。這并不符合工資成本的控制規(guī)律和工資水平增長的內(nèi)在要求，結(jié)果勢必造成企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。六、對國企人工成本管理的新動向工效掛鉤的困境：27六、對國企人工成本管理的新動向國企的考核要點(diǎn)：市場競爭力財(cái)政貢獻(xiàn)社會貢獻(xiàn)管理水平六、對國企人工成本管理的新動向國企的考核要點(diǎn)：28

人工成本指標(biāo)分析指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人工成本企業(yè)人工成本總額/企業(yè)平均人數(shù)人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。×只反映本企業(yè)現(xiàn)狀，地區(qū)差異較大，難于在大范圍內(nèi)平衡結(jié)構(gòu)指標(biāo)人工成本比重人工成本/總成本（費(fèi)用）是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，它表示企業(yè)在同行業(yè)企業(yè)中的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè)競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性。-反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)有機(jī)構(gòu)成高低和確定人工費(fèi)用定額。但是，不同行業(yè)人工成本占總成本的比重這一指標(biāo)可能差異很大。投入產(chǎn)出指標(biāo)人工成本利潤率（或勞動分配率）人工總成本/增加值是反映企業(yè)經(jīng)營環(huán)境狀況變動趨勢的重要指標(biāo)?！倘斯こ杀纠麧櫬史从沉藦臉I(yè)人員得到的全部報(bào)酬與企業(yè)利潤之間的構(gòu)成關(guān)系。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益越好，人工成本的相對水平越低。對于競爭性企業(yè)也可用勞動分配率代替。人事費(fèi)用率人工成本/銷售總收入它表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中用于人工成本的支出比例，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。√通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報(bào)酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。④人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個(gè)指標(biāo)可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。實(shí)物量勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)成果/企業(yè)平均人數(shù)勞動生產(chǎn)率是勞動者在單位時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)效率，用勞動者的生產(chǎn)成果與相應(yīng)的勞動消耗量之間的比率表示√勞動生產(chǎn)率的高低直接反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和用人水平，它的變動情況與人工成本直接有關(guān)，勞動生產(chǎn)率的提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產(chǎn)出效益。選用實(shí)物勞動生產(chǎn)率，結(jié)合人事費(fèi)用率和人工成本利潤率可以客觀的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的量、價(jià)關(guān)系。

指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人29六、國企人工成本管理新動向國企的考核要點(diǎn)：虛變量實(shí)際衡量變量權(quán)重市場競爭力銷售量的增長率或銷售收入的增長率K1財(cái)政貢獻(xiàn)利稅增長率K2社會貢獻(xiàn)實(shí)物量增長率（如鐵路公司的運(yùn)輸量增長率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4六、國企人工成本管理新動向國企的考核要點(diǎn)：虛變量實(shí)際衡量變量30六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實(shí)物量生產(chǎn)率≧行業(yè)平均水平；人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實(shí)物量生產(chǎn)率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：31六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實(shí)物量生產(chǎn)率≧行業(yè)平均水平；人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實(shí)物量生產(chǎn)率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：32六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：人工成本的增長狀態(tài)可以進(jìn)行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進(jìn)行比率控制，企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認(rèn)為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認(rèn)為是雙向失控型企業(yè)六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：33六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控模型：人工成本的增長狀態(tài)可以進(jìn)行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進(jìn)行比率控制，企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認(rèn)為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認(rèn)為是雙向失控型企業(yè)六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控模型：34六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：人均人工成本增長必須與人均利潤、人均銷售收入、人均總成本、人均實(shí)物產(chǎn)量的增長相協(xié)調(diào)，我們分別給予人工成本相對四項(xiàng)指標(biāo)的增長彈性以相應(yīng)的權(quán)重，加權(quán)求和得出人工成本綜合彈性，符號記為，其合理范圍是。具體公式：六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：35六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：我們引入企業(yè)與行業(yè)人工成本綜合偏差率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需要增長的幅度。符號記為，其合理范圍是。具體公式：六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：36六、對國企人工成本管理的新動向，，控制類型條件反映情況雙向控制型工資增長縱向、橫向比較都處于較好范圍比率控制型工資增長過快，但與同行業(yè)比較處于合理范圍彈性控制型工資增長合理，但增長速度脫離同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)雙向失控型工資增長速度不符合自身業(yè)績水平，也脫離行業(yè)水平，需要加以關(guān)注六、對國企人工成本管理的新動向，，控制類型條件反映情況雙向控37六、對國企人工成本管理的新動向六、對國企人工成本管理的新動向38六、對國企人工成本管理的新動向人工成本總量決定模型：α是綜合調(diào)節(jié)系數(shù)。k1、k2、k3、k4具體取值大小可由歷史數(shù)據(jù)推算或由行業(yè)特色來確定，若相應(yīng)的指標(biāo)在考核中不重要，我們可以令其為0。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本總量決定模型：39六、對國企人工成本管理的新動向人均人工成本的綜合彈性推導(dǎo)令有六、對國企人工成本管理的新動向人均人工成本的綜合彈性推導(dǎo)令有40六、對國企人工成本管理的新動向調(diào)控模型特點(diǎn)：當(dāng)人均銷售額增長率，人均利稅額增長率，人均售電量增長率同速度增長時(shí)，表明生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，工資總額會呈現(xiàn)相應(yīng)增長；單個(gè)增長率相對的顯著增長對工資總額增長影響有限；單個(gè)增長率相對偏小，會顯著減少工資總額的增長；單個(gè)增長率負(fù)增長時(shí)，工資總額減少量會明顯大于負(fù)增長量；任何一個(gè)增長率不增長，工資總額增長均為零，這樣就有效地控制了工資增長。六、對國企人工成本管理的新動向調(diào)控模型特點(diǎn)：41薪酬管理第四講人工成本與控制薪酬管理第四講人工成本與控制42一、人工成本及其構(gòu)成概念：是企業(yè)因雇傭勞動力而發(fā)生的費(fèi)用。(1966年10月召開的第11次國際勞動統(tǒng)計(jì)學(xué)家會議)構(gòu)成：日本的人工成本＝各類人員工資＋法定福利＋福利設(shè)施費(fèi)＋實(shí)物支出費(fèi)＋從業(yè)人員訓(xùn)練招募費(fèi)＋退休金一、人工成本及其構(gòu)成43一、人工成本及其構(gòu)成我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計(jì)局)：產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼（制造費(fèi)用——直接工資）生產(chǎn)人員職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用——其他直接支出）生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）生產(chǎn)單位管理人員福利（制造費(fèi)用）勞動保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）企業(yè)管理人員工資和福利（管理費(fèi)用）職工教育經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用）勞動保險(xiǎn)費(fèi)（管理費(fèi)用）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（管理費(fèi)用）工會經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用）銷售人員工資和福利（銷售費(fèi)用）子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營業(yè)外支出）技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營業(yè)外支出）職工集體福利設(shè)施經(jīng)費(fèi)（利潤分配——公益金）一、人工成本及其構(gòu)成我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計(jì)44一、人工成本及其構(gòu)成原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等7大項(xiàng)。其他人工成本包括：如工會經(jīng)費(fèi)，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實(shí)際花費(fèi)的招工、招聘費(fèi)用，解聘、辭退費(fèi)用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動報(bào)酬的外籍從業(yè)人員費(fèi)用等。一、人工成本及其構(gòu)成原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)45一、人工成本及其構(gòu)成根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)查表”對人工成本給出的界定，企業(yè)人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，其范圍包括從業(yè)人員勞動報(bào)酬、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用和其他人工成本等七大項(xiàng)目。一、人工成本及其構(gòu)成根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)46一、人工成本及其構(gòu)成人工成本的特點(diǎn)：

人力資源成本投資收效比較慢人力投資收益大、期限長人力資源投資效益有明顯的時(shí)效性

人力資源投資收益具有較大不確定性一、人工成本及其構(gòu)成47二、確定合理人工費(fèi)的因素企業(yè)支付能力職工的生活費(fèi)用勞動力市場行情二、確定合理人工費(fèi)的因素企業(yè)支付能力48二、確定合理人工費(fèi)的因素（一）企業(yè)支付能力實(shí)物勞動生產(chǎn)率銷貨勞動生產(chǎn)率附加值勞動生產(chǎn)率二、確定合理人工費(fèi)的因素（一）企業(yè)支付能力實(shí)物勞動生產(chǎn)率銷貨49（一）企業(yè)支付能力1.實(shí)物勞動生產(chǎn)率:衡量一定時(shí)期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量.2.銷貨勞動生產(chǎn)率:產(chǎn)量與價(jià)格（一）企業(yè)支付能力1.實(shí)物勞動生產(chǎn)率:衡量一定時(shí)期內(nèi)的平均職50（一）企業(yè)支付能力3.人工費(fèi)比率4.勞動分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動分配率是否過高?5.附加值勞動生產(chǎn)率：單位職工生產(chǎn)的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費(fèi)7.收支平衡點(diǎn)（一）企業(yè)支付能力3.人工費(fèi)比率51二、確定合理人工費(fèi)的因素(二)職工的生活費(fèi)用用于保障職工某一生活水平的生計(jì)費(fèi)用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資”與地區(qū)生活水平/物價(jià)水平有關(guān)(三)勞動力市場行情同行業(yè)的工資水平會影響本企業(yè)的工資競爭力。二、確定合理人工費(fèi)的因素(二)職工的生活費(fèi)用52三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(一)勞動分配率基準(zhǔn)法以勞動分配率為基準(zhǔn)，根據(jù)一定的目標(biāo)用人費(fèi)，推算出必須達(dá)到的目標(biāo)銷售額；或根據(jù)目標(biāo)銷售額計(jì)算可能支出的人工費(fèi)。三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(一)勞動分配率基準(zhǔn)法53三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法即根據(jù)前若干年的實(shí)際人工費(fèi)比率、平均薪酬水平和本年目標(biāo)薪資增長率，求出本年的目標(biāo)銷售額，并以此作為本年實(shí)現(xiàn)銷售凈額的最低水平限。即：根據(jù)目標(biāo)薪酬水平倒推銷售額。三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法54三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法盈虧平衡點(diǎn)：企業(yè)利潤為零時(shí)的銷售額或銷售量。P-產(chǎn)品單價(jià)；V-單位產(chǎn)品變動成本；F-固定產(chǎn)本；X－產(chǎn)量PX=F+VX則盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=F/(P-V)邊際利潤率＝(P-V)/P盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=固定成本/邊際利潤率三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法55三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法損益分析可用于確定：（1）以盈虧平衡點(diǎn)為基準(zhǔn)，計(jì)算一定人工費(fèi)總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限；（2）測算股東保留利潤水平下的銷售量和人工費(fèi)支出上限；（3）測算安全利潤水平下的銷售量和人工費(fèi)支出合理限度。三決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法56四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（一）人均水平指標(biāo)平均人工成本＝年度人工成本總額/年度平均人數(shù)是一個(gè)絕對指標(biāo)，可以基本衡量和表明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關(guān)系及競爭力。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（一）人均水平指標(biāo)57四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（二）綜合性主指標(biāo)是相對指標(biāo)，包括人工費(fèi)比率和勞動分配率綜合性主指標(biāo)反映：活勞動要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動生產(chǎn)率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對相對人工成本的高低狀況。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（二）綜合性主指標(biāo)58（二）綜合性指標(biāo)人工費(fèi)比率指標(biāo)相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工成本；勞動分配率相當(dāng)于百元附加值人工成本含量。二者的逆指標(biāo)數(shù)值越大，則勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（二）綜合性指標(biāo)四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)59（三）成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)是相對指標(biāo)，主要是人工成本占總成本的比例。數(shù)值越大，則人工成本占總成本的比例越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（三）成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)60（四）綜合指數(shù)－人工成本系數(shù)人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會人工成本比較的主要參考指標(biāo)。人工成本系數(shù)=（人工成本指數(shù)*相應(yīng)權(quán)重）+（總成本人工成本含量*相應(yīng)權(quán)重）+（人事費(fèi)用率*相應(yīng)權(quán)重）+（勞動分配率*相應(yīng)權(quán)重）。相應(yīng)權(quán)重應(yīng)依據(jù)各指標(biāo)的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工成本系數(shù)的權(quán)重必須相同才具可比性。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（四）綜合指數(shù)－人工成本系數(shù)四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指61四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)彈性指標(biāo)是利用了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)彈性的思考方法設(shè)計(jì)出的一種新的指標(biāo)計(jì)算方法，有一定借鑒意義。常見的有人均人工成本的增加值彈性、銷售收入彈性、總成本彈性及綜合彈性的計(jì)算。(1)人均人工成本的增加值彈性、人均人工成本的銷售收入彈性、人均人工成本的總成本彈性的計(jì)算公式分別為：四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)62四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)(2)人工成本綜合彈性的計(jì)算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)63五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法根據(jù)人工成本總額、人均人工成本指標(biāo)、職位人工成本指標(biāo)、組成指標(biāo)，得出企業(yè)統(tǒng)計(jì)分析的初步數(shù)據(jù)：這些指標(biāo)可以讓我們清楚目前企業(yè)人力成本使用情況及其對企業(yè)生產(chǎn)的作用。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法64五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法2、變動分析法企業(yè)對自身人工成本變動的了解及分析屬于對企業(yè)人工成本數(shù)據(jù)縱向比較?？v向比較的意思是企業(yè)將自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)按年、季或月進(jìn)行比較。是自身不同階段的對比。如年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù)（1）人工成本總量變動情況分析（2）人均人工成本變動情況分析（3）人工成本構(gòu)成及其變動分析人工成本構(gòu)成變動＝報(bào)告期某組成部分所占比重－基期該部分所占比重五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法2、變動分析法65五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法3、水平控制法水平控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地區(qū)進(jìn)行比較。以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重這三個(gè)比率指標(biāo)為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對應(yīng)比率指標(biāo)的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項(xiàng)比率指標(biāo)應(yīng)當(dāng)?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項(xiàng)比率指標(biāo)都不能為負(fù)值，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認(rèn)為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法66五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法4、因素分析法人工成本的發(fā)展變化是各種因素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工成本水平的影響。在分析時(shí)，可將職工人數(shù)視為數(shù)量因素，平均人工成本水平視為質(zhì)量因素。由于人工成本總額是平均人工成本與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工成本總額之?dāng)?shù)就是平均人工成本指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即：L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)×(W1C1÷W1C0),L1是指報(bào)告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報(bào)告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報(bào)告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。從業(yè)人員平均人數(shù)變動對人工成本變動的影響程度為：W1C0÷W0C0,影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0;平均人工成本變動對人工成本總額的影響程度為：W1C1÷W1C0;影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法67六、對國企人工成本管理的新動向工效掛鉤的困境：在兩個(gè)基數(shù)、一個(gè)比例和工資總額持續(xù)低于經(jīng)濟(jì)效益增長控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價(jià)值（增加值）的比例只能越來越低。這并不符合工資成本的控制規(guī)律和工資水平增長的內(nèi)在要求，結(jié)果勢必造成企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。六、對國企人工成本管理的新動向工效掛鉤的困境：68六、對國企人工成本管理的新動向國企的考核要點(diǎn)：市場競爭力財(cái)政貢獻(xiàn)社會貢獻(xiàn)管理水平六、對國企人工成本管理的新動向國企的考核要點(diǎn)：69

人工成本指標(biāo)分析指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人工成本企業(yè)人工成本總額/企業(yè)平均人數(shù)人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照?！林环从潮酒髽I(yè)現(xiàn)狀，地區(qū)差異較大，難于在大范圍內(nèi)平衡結(jié)構(gòu)指標(biāo)人工成本比重人工成本/總成本（費(fèi)用）是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，它表示企業(yè)在同行業(yè)企業(yè)中的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè)競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性。-反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)有機(jī)構(gòu)成高低和確定人工費(fèi)用定額。但是，不同行業(yè)人工成本占總成本的比重這一指標(biāo)可能差異很大。投入產(chǎn)出指標(biāo)人工成本利潤率（或勞動分配率）人工總成本/增加值是反映企業(yè)經(jīng)營環(huán)境狀況變動趨勢的重要指標(biāo)?！倘斯こ杀纠麧櫬史从沉藦臉I(yè)人員得到的全部報(bào)酬與企業(yè)利潤之間的構(gòu)成關(guān)系。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益越好，人工成本的相對水平越低。對于競爭性企業(yè)也可用勞動分配率代替。人事費(fèi)用率人工成本/銷售總收入它表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中用于人工成本的支出比例，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。√通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報(bào)酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。④人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個(gè)指標(biāo)可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。實(shí)物量勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)成果/企業(yè)平均人數(shù)勞動生產(chǎn)率是勞動者在單位時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)效率，用勞動者的生產(chǎn)成果與相應(yīng)的勞動消耗量之間的比率表示√勞動生產(chǎn)率的高低直接反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和用人水平，它的變動情況與人工成本直接有關(guān)，勞動生產(chǎn)率的提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產(chǎn)出效益。選用實(shí)物勞動生產(chǎn)率，結(jié)合人事費(fèi)用率和人工成本利潤率可以客觀的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的量、價(jià)關(guān)系。

指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人70六、國企人工成本管理新動向國企的考核要點(diǎn)：虛變量實(shí)際衡量變量權(quán)重市場競爭力銷售量的增長率或銷售收入的增長率K1財(cái)政貢獻(xiàn)利稅增長率K2社會貢獻(xiàn)實(shí)物量增長率（如鐵路公司的運(yùn)輸量增長率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4六、國企人工成本管理新動向國企的考核要點(diǎn)：虛變量實(shí)際衡量變量71六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實(shí)物量生產(chǎn)率≧行業(yè)平均水平；人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實(shí)物量生產(chǎn)率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：72六、