企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)(業(yè)務(wù)題)

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)(業(yè)務(wù)題)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)(業(yè)務(wù)題)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)(業(yè)務(wù)題)xxx公司企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)(業(yè)務(wù)題)文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》業(yè)務(wù)題一、貨幣資金1、從銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證：2、出售材料，收入現(xiàn)金。根據(jù)銷售發(fā)票，填制收款憑證：3、出差預(yù)借差旅費(fèi)。根據(jù)借款單填制付款憑證：4、用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)。根據(jù)發(fā)票填制付款憑證：5、現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單填制付款憑證：6、職工出差交回余款并報(bào)銷差旅費(fèi)。根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會計(jì)分錄：7、交納上月所得稅款。根據(jù)稅款單回單聯(lián)：8、將現(xiàn)金存入銀行。根據(jù)交款回單：9、銷售產(chǎn)品價(jià)稅款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證：10、支付管理部門電話費(fèi)，根據(jù)銀行結(jié)算憑證：11、外購材料，貨款稅款已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根：12、購入不需安裝的設(shè)備。根據(jù)取得的普通發(fā)票及驗(yàn)收單：13、企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：14、企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購材料價(jià)款稅款。15、企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行收賬通知：16、企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：17、企業(yè)采購用銀行匯票支付，根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價(jià)款稅款：18、企業(yè)退匯多余的銀行匯票存款，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款的收賬通知：19、企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：20、企業(yè)采購材料使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)稅款：21、因本票超過付款期限等原因而需要退款時(shí)，企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：22、企業(yè)填制信用卡申請表，連同轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：23、用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證：24、企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：25、企業(yè)采購材料，企業(yè)根據(jù)信用證開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)稅款，不足款項(xiàng)用銀行存款支付：26、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：27、現(xiàn)金清查短缺，出納員賠償一部分，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用：28、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：29、現(xiàn)金清查短缺，屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?0、現(xiàn)金清查短缺，屬于無法查明的其他原因：31、現(xiàn)金清查如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：32、現(xiàn)金清查屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額28000銀行存款對賬單余額30800加：銀行已記增加3500加：企業(yè)已記增加5620減：銀行已記減少1600減：企業(yè)已記減少6520調(diào)節(jié)后余額29900調(diào)節(jié)后余額29900二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)34、企業(yè)銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。35、企業(yè)收到上月銷售產(chǎn)品款。36、公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，代購貨方墊付運(yùn)費(fèi)：37、企業(yè)收到貨款，對方提前付款享受現(xiàn)金折扣：38、企業(yè)在折扣期滿后不能享受現(xiàn)金折扣，全額付款：39、企業(yè)用備抵法核算壞賬損失。根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額和計(jì)提比例。則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為=賬務(wù)處理如下：40、企業(yè)發(fā)生壞賬并核銷壞賬（應(yīng)收賬款），沖減應(yīng)收賬款時(shí)：41、以后年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+（-）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方（貸方）余額計(jì)提時(shí)42、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：43、沖減壞賬準(zhǔn)備。44、確認(rèn)的壞帳（已轉(zhuǎn)銷的壞賬）又收回：同時(shí)，或者，45、發(fā)生應(yīng)收賬款：46、發(fā)生現(xiàn)金折扣：47、發(fā)生銷售折讓：48、銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票。對方開出商業(yè)承兌匯票抵付貨款。(1)收到票據(jù)時(shí)：(2)票據(jù)到期，對方付款時(shí)：(3)票據(jù)到期，對方未付時(shí)：49、帶息商業(yè)匯票應(yīng)于期末（中期或年末）計(jì)算利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。50、收到不帶息商業(yè)匯票，申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（短期借款）。貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，銀行確定計(jì)息天數(shù)時(shí)，算頭不算尾。到期值＝貼現(xiàn)值＝貼現(xiàn)凈額＝51、收到帶息商業(yè)匯票，申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（帶息票據(jù)利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貼現(xiàn)息增加財(cái)務(wù)費(fèi)用）帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末（即中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的面值和票面利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。期末計(jì)提利息：到期值＝貼現(xiàn)息＝貼現(xiàn)凈額＝52、票據(jù)到期，承兌人按期付款：53、企業(yè)收到購貨單位帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)，票據(jù)到期，承兌人按期付款。月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：票據(jù)到期，承兌人按期付款：54、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和付款人未付票款通知書。每月已計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：每月計(jì)提利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期，承兌人無力付款：①同時(shí)不再計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。②55、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，付款企業(yè)“銀行存款”賬戶余額不足。第一筆會計(jì)處理：①第二筆的會計(jì)處理：②56、收到帶息商業(yè)票據(jù)。不帶追索權(quán)。到期值=貼現(xiàn)息=貼現(xiàn)凈額=期末計(jì)提利息：貼現(xiàn)時(shí)：57、協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額：58、對已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任何會計(jì)處理。59、外購貨物，預(yù)付部分款項(xiàng)，貨到補(bǔ)付余款。(1)預(yù)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：(2)收到貨物時(shí)，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：(3)補(bǔ)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：60、個人向企業(yè)預(yù)借現(xiàn)金：61、報(bào)銷辦公費(fèi)，出納以現(xiàn)金支付。62、報(bào)銷辦公費(fèi)，同時(shí)交回現(xiàn)金，抵消借款。62、企業(yè)租入包裝物，以銀行存款支付包裝物押金。根據(jù)有關(guān)原始憑證：63、當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對方退回的押金：64、企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi)等，在發(fā)工資時(shí)從工資中扣除。墊付時(shí)：從應(yīng)付工資中扣回時(shí)：三、存貨65、外購取得：66、外購取得，開出商業(yè)匯票，材料未到。67、外購材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。68、外購材料到貨，計(jì)劃成本，月末賬單未到。下月初用紅字憑證沖回：69、自行加工材料，完工入庫。70、領(lǐng)用材料，產(chǎn)品領(lǐng)用，車間一般使用領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，銷售部門領(lǐng)用：71、外購材料，計(jì)劃成本法，材料未到：根據(jù)有關(guān)憑證做如下會計(jì)分錄：待材料入庫后，再做會計(jì)分錄如下：72、外購材料，材料驗(yàn)收入庫，月末賬單未到，計(jì)劃成本法。下月用紅字憑證沖回：73、外購材料，驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本法，款項(xiàng)未付。材料驗(yàn)收入庫后：74、外購材料，短缺原因少發(fā)貨，運(yùn)輸責(zé)任。查明原因前，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：查明原因后，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：75、自制加工材料入庫，其計(jì)劃成本小，實(shí)際成本多：76、“材料成本差異”借方超支，貸方節(jié)約，即“+借-貸”：原材料成本差異率＝77、(1)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異：78、完工產(chǎn)品入庫，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫單等有關(guān)原始憑證：79、銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的成本：80、發(fā)出材料委托加工：81、支付委托加工物資運(yùn)費(fèi)：82、撥付委托加工物資所用材料，計(jì)劃成本，節(jié)約差異，支付運(yùn)費(fèi)：委托加工物資實(shí)際成本=會計(jì)分錄如下：83、委托加工一種材料，并支付加工費(fèi)：84、收回委托加工的材料：85、委托加工物資支付運(yùn)費(fèi)：86、結(jié)轉(zhuǎn)入庫委托加工物資包裝物成本：委托加工包裝物實(shí)際成本＝87、車間領(lǐng)用工具：88、報(bào)廢工具收回殘料價(jià)值：89、發(fā)出低值易耗品，生產(chǎn)車間領(lǐng)用，行政管理部門領(lǐng)用。采用“五五”攤銷法攤銷（發(fā)出時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷一半）：(1)發(fā)出低值易耗品時(shí)：(2)低值易耗品報(bào)廢時(shí)：(3）回收殘料價(jià)值：(4)轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品：90、車間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物：91、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，單獨(dú)計(jì)價(jià)。92、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)：93、出租庫存未用包裝物：(1)領(lǐng)用時(shí)：(2)領(lǐng)用時(shí)攤銷50％價(jià)值：采用五五攤銷法(3）收到押金時(shí)：(4)每月收取租金時(shí)（含稅收入）(5)收回包裝物，退還押金。(6)逾期未退包裝物，沒收押金：(7)沒收應(yīng)交消費(fèi)稅包裝物押金的消費(fèi)稅：（8）隨同產(chǎn)品銷售的包裝物：（9）包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但加收了押金：(10)逾期未退包裝物沒收的加收的押金(11)報(bào)廢時(shí)攤銷50％價(jià)值(12)將報(bào)廢包裝物從賬上轉(zhuǎn)銷：(13)報(bào)廢包裝物的殘值收入：94、出借庫存未用包裝物，收到押金。采用一次轉(zhuǎn)銷法：(1)轉(zhuǎn)銷成本時(shí)：(2)收到押金時(shí)：95、存貨清查，賬外材料。無法查明其原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)后：96、存貨清查，材料短缺。部分賠償，其余批準(zhǔn)作為非常損失。批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)后：97、存貨清查，材料毀損，收回殘料。批準(zhǔn)作為一般經(jīng)營損失。批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)后：98、存貨清查，材料短缺，商品短缺。(1)批準(zhǔn)前，會計(jì)分錄如下：(2)批準(zhǔn)部分賠償，其余管理費(fèi)用。四、固定資產(chǎn)99、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)。（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）100、購入需要安裝的固定資產(chǎn)。(1)支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)，按其合計(jì)數(shù)：(2）支付安裝費(fèi)時(shí)：(3)設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本作為原值：101、投資者投入固定資產(chǎn)。評估確認(rèn)的價(jià)值。102、接受捐贈固定資產(chǎn)，（視同銷售）支付增值稅。支付安裝調(diào)試費(fèi)。確認(rèn)的入賬價(jià)值=103、固定資產(chǎn)清查，賬外固定資產(chǎn)。所得稅稅率為25%，按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。(1)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號—會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定，該固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理。因此，盤盈時(shí)：(2)確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：104、自行建造固定資產(chǎn)，購入專用材料和專用設(shè)備。工程領(lǐng)用后剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨。工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車間為工程提供勞務(wù)；工程完工驗(yàn)收并交付使用。(1)購入為工程準(zhǔn)備的專用材料、專用設(shè)備：（生產(chǎn)經(jīng)營用進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，房屋建筑物不動產(chǎn)不得抵扣，本例：不得抵扣）(2)工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備：(3)工程領(lǐng)用原材料：(4)工程支付工程人員工資：(5)工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù)：(6)工程完工驗(yàn)收并交付使用：(7)剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨：105、固定資產(chǎn)折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計(jì)算：年折舊額=年折舊率=月折舊率=月折舊額=106、直線法折舊。車間，經(jīng)營租出，廠部管理部門。107、工作量法折舊單位小時(shí)折舊額=月折舊額=108、年數(shù)總和法折舊。年數(shù)總和法計(jì)算表使用年限固定折舊基數(shù)尚可使用年限年數(shù)總和年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值月折舊額借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊0480001465605155/151552015520324802465604154/151241627936200643465603153/15931237248107527767764465602152/1562084345645445465601151/153104465601440合計(jì)46560109、雙倍余額遞減法折舊。（不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去預(yù)計(jì)凈殘值后均分）雙倍余額遞減法計(jì)算表使用年限年初賬面折余價(jià)值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面折余價(jià)值月折舊額借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊126000040%104000104000156000215600040%62400166400936005200520039360040%374402038405616031203120456160---2288022672033280533280---2288024960010400合計(jì)249600110、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。由于沒有確定的銷售額，因此根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。移送時(shí)：111、盤虧的固定資產(chǎn)。如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失時(shí)：112、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)。步驟：1轉(zhuǎn)入清理2發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3計(jì)算應(yīng)交稅金（動產(chǎn)：增值稅；不動產(chǎn)：營業(yè)稅）(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：(2)出售固定資產(chǎn)的價(jià)款存入銀行：(3）計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅：應(yīng)交納營業(yè)稅額一260000X5%=13000（元）(4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益：113、固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損。（動產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，其他則不需要轉(zhuǎn)出）(1)將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：(2）收回殘料變價(jià)收入款：(3）支付清理費(fèi)用：(4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：114、不動產(chǎn)報(bào)廢或毀損。(1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理：(2)殘料估價(jià)入庫：(3)支付清理費(fèi)用：(4)應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款：(5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫的凈損失：115、*固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一）資本化。1計(jì)算之前的折舊額2轉(zhuǎn)入在建工程3變價(jià)收入4改擴(kuò)建支出5增計(jì)后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出部分費(fèi)用化6新計(jì)提折舊。(1)應(yīng)計(jì)折舊總額=每年應(yīng)計(jì)提折舊額=每年應(yīng)計(jì)提折舊會計(jì)分錄為：(2)2010年1月1日轉(zhuǎn)入改良工程成本為：(3)拆除設(shè)備變價(jià)收入存入銀行：(4)2010年1月1日至6月30日發(fā)生的改良支出為：(5)2010年6月30日改良工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：此時(shí)應(yīng)比較增計(jì)后的金額是否超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果沒有超過，其增計(jì)金額可全部予以資本化；如果超過，則應(yīng)將超過金額予以費(fèi)用化。(6)2010年7月1日以后的150個月（即12年X12月十6月）期間的每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：月應(yīng)計(jì)提折舊額=116、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（二）費(fèi)用化。維修不導(dǎo)致性能改良或固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益的增加，則一次性直接計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。五、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用117、外購無形資產(chǎn)：118、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)(1)研究階段的研發(fā)支出：(2)研究階段支出：(3)滿足資本化確認(rèn)條件的開發(fā)支出：(4)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：119、無形資產(chǎn)的攤銷（自用的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用）（當(dāng)月攤銷，處置月不攤銷）120、出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。121、無形資產(chǎn)的出售。122、無形資產(chǎn)的出租。(1)每月收取租金存入銀行：(2)每月計(jì)提應(yīng)交納的營業(yè)稅：(3)每月攤銷無形資產(chǎn)成本：六、流動負(fù)債和非流動負(fù)債123、企業(yè)外購材料商品等驗(yàn)收入庫，貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單：124、企業(yè)接受勞務(wù)應(yīng)付未付款項(xiàng)。根據(jù)發(fā)票賬單：125、企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款：126、現(xiàn)金折扣。全額付款127、商業(yè)承兌匯票(1)以商業(yè)承兌匯票抵付貨款：(2)票據(jù)到期，支付票款：(3)票據(jù)到期，無力支付：128、銀行承兌匯票(1)支付承兌手續(xù)費(fèi)：(2)到期無力支付票據(jù)：129、預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）(1)收到預(yù)收的款項(xiàng)：(2）發(fā)出商品，確認(rèn)收入：(3）退回多付的款項(xiàng)：補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：130、計(jì)件工資：應(yīng)付計(jì)件工資＝131、計(jì)件工資分配率=132、工資發(fā)放：(1）提取現(xiàn)金：(2）支付工資：(3）代扣款項(xiàng)：133、企業(yè)將工資進(jìn)行分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用：134、職工福利費(fèi)使用。支付職工困難生活補(bǔ)助等135、企業(yè)支付現(xiàn)金補(bǔ)貼給食堂。136、食堂等福利部門人員工資：發(fā)放時(shí)：137、企業(yè)支付工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)或繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金：138、社保費(fèi)用實(shí)際上是企業(yè)為職工支付的款項(xiàng)，屬于一種職工薪酬，所以應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬科目來歸集核算。代扣代繳社保實(shí)際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付社保費(fèi)用，從個人手上代扣款項(xiàng)一起繳納。代扣代繳個人社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有兩種，第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個人負(fù)擔(dān)的部分。這種情況，需要從該員工工資中扣除個人負(fù)擔(dān)部分的社保，同時(shí)，企業(yè)承攬對應(yīng)的企業(yè)部分社保費(fèi)用。這種情況的社保會計(jì)處理分錄為：（1）、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

（2）、從職工工資中代扣個人負(fù)擔(dān)的部分（3）、繳納社保（個人負(fù)擔(dān)的加上公司負(fù)擔(dān)的）第二種情況，即所謂掛靠方式，企業(yè)不負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用，全部由個人負(fù)擔(dān)，每月個人繳納足額的社保給企業(yè)，企業(yè)代個人繳給社保局。這種情況實(shí)際是該個人與是否企業(yè)職工沒有關(guān)系，所以不需要用應(yīng)付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應(yīng)收款（先繳納后收款）或其他應(yīng)付款（先收款再繳納）科目來歸集核算；會計(jì)分錄為：（1）、收到個人交來的社保C:\Users\Administrator\Desktop\封面(2)\&tn=_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1YvnADzrHFWnWfLPhnkmHnL0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EPjbdrjnvrjD3（2）、繳納時(shí)139、計(jì)提社保費(fèi)140、繳納社保費(fèi)。141、非貨幣性職工薪酬(1)決定發(fā)放時(shí)：應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付的職工薪酬=應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額＝應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的金額＝(2）實(shí)際發(fā)放時(shí)：（視同銷售）(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：提取折舊支付提供給職工的福利房租金。142、國內(nèi)采購物資未入庫。如果退貨，則做相反的分錄。143、接受投資轉(zhuǎn)入物資144、接受加工修理修配勞務(wù)。145、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=采購成本=146、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)。147、視同銷售148、購進(jìn)貨物改變用途：149、解繳增值稅。交當(dāng)月應(yīng)交增值稅交上月未交增值稅：150、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅151、月末結(jié)轉(zhuǎn)(1)交上月未交增值稅：(2)交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：(3)將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：152、小規(guī)模納稅人(1)購進(jìn)丁材料：(2)銷售產(chǎn)品：不含增值稅的銷售收入=應(yīng)交增位稅額=153、應(yīng)交營業(yè)稅154、應(yīng)交消費(fèi)稅（退稅時(shí)做相反分錄）（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅（2）自用應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅銷項(xiàng)稅額=消費(fèi)稅額=（3）委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅。受托方：委托方收回后直接用于銷售的：委托方收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)的：155、(1)受托方應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理：①收到加工費(fèi)和消費(fèi)稅款時(shí)：代收代交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=代收代交的消費(fèi)稅額=②代收代交的消費(fèi)稅實(shí)際上交時(shí)：(2)委托方應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理：①發(fā)出委托加工材料②支付加工費(fèi)：③如果委托加工物資收回后直接用于銷售，其支付的消費(fèi)稅：④如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其支付的消費(fèi)稅按規(guī)定予以抵扣：156、其他應(yīng)交稅費(fèi)。(1)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：(2）實(shí)際上交時(shí)：157、應(yīng)交房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船稅(1)預(yù)提時(shí)：(2)實(shí)際上交時(shí)：158、代扣代交個人所得稅額。(1)計(jì)算時(shí)：(2）實(shí)際上交時(shí)：159、應(yīng)交教育費(fèi)附加。(1)應(yīng)交教育費(fèi)附加額：(2）實(shí)際交納時(shí)：160、其他應(yīng)付款（應(yīng)付、暫收）租入辦公用房和車間用房，支付租金。(1)發(fā)生應(yīng)付未付的租金時(shí)：(2）支付房租時(shí)：收押金退押金。(1)收取押金款存入銀行時(shí)：(2)收回出借包裝物，退還押金時(shí)：161、短期借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。取得借款存入銀行：每月支付借款利息：月利息額=借款期滿歸還本金：162、短期借款，按季支付利息，期滿一次歸還本金。則：7月、8月、10月、11月，每月應(yīng)計(jì)提的借款利息的會計(jì)分錄為：9月，實(shí)際支付本季度借款利息（3000元，下同）的會計(jì)分錄為：2010年12月31日支付本金和第四季度利息的會計(jì)分錄為：163、長期借款（1）一次還本付息：取得借款：每月計(jì)提利息時(shí)：一次還本付息時(shí)：（2）分期付息，到期還本：取得借款時(shí)。計(jì)提長期借款利息：籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，固定資產(chǎn)可使用狀態(tài)前資本化利息支出，可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。利息金額=前：后：到期還本。七、所有者權(quán)益164、投資者投入資本：現(xiàn)金投資。非現(xiàn)金投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值。設(shè)立運(yùn)作后，吸收新的投資（者）。165、盈余公積（1）法定盈余公積：公司制企業(yè)：凈利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損）*10%（2）提取法定盈余公積時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。當(dāng)提取的法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。166、用法定盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。同時(shí)167、將法定盈余公積轉(zhuǎn)增股東資本。八、收入、費(fèi)用和利潤168、主營業(yè)務(wù)（銷售商品）收入。（托收承付、商業(yè)匯票等）169、現(xiàn)金支付代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)已隨貨款辦理好托收手續(xù)。170、銷售商品簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。171、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。172、銷售商品，現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”，假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。(1)5月10日在售實(shí)現(xiàn)時(shí)，據(jù)有關(guān)憑證，按總售價(jià)確認(rèn)收入：(2）享受現(xiàn)金折扣。(3）享受現(xiàn)金折扣。(4)全額付款不享受現(xiàn)金折扣。173、銷售商品。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商雙方同意在價(jià)格上給予折讓。(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：(2)發(fā)生銷售折讓時(shí)：(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：174、銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票，商品已發(fā)出。(1)企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)收入時(shí)：(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(3)因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被買方退回，收到商品，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退回貨款及稅款。175、代銷商品視同買斷方式委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會計(jì)分錄：(1)發(fā)出A商品給乙企業(yè)時(shí)：(2）收到代銷清單時(shí)：(3）當(dāng)收到乙企業(yè)匯來的貨款時(shí)：受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會計(jì)分錄：(1)收到甲企業(yè)發(fā)來的委托代銷商品時(shí)：(2）實(shí)際銷售時(shí)：(3)按協(xié)議約定將款項(xiàng)付給甲企業(yè)時(shí)：176、收取手續(xù)費(fèi)方式委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會計(jì)分錄：(1）將A商品交給乙企業(yè)時(shí)：(2）收到代銷清單時(shí)：(3）收到乙企業(yè)匯來的貨款凈額時(shí)：受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會計(jì)分錄：(1)收到甲企業(yè)發(fā)來的A商品時(shí)：(2）實(shí)際銷售時(shí)：(3)歸還甲企業(yè)貨款并扣收代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)（代銷業(yè)務(wù)為乙企業(yè)的主營業(yè)務(wù)）：177、分期收款銷售商品(1）發(fā)出A商品時(shí)：(2)到合同約定收款時(shí)間時(shí)：(3）按比例結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本50000(200000=400000X100000）元時(shí)：178、材料轉(zhuǎn)讓月終，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：如原材料采用計(jì)劃成本核算，則還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?79、勞務(wù)收入(1)預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)：(2)以存款支付與培訓(xùn)相關(guān)支出時(shí)：(3)培訓(xùn)結(jié)束，收到余款確認(rèn)收入時(shí)：180、按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進(jìn)度。本年末止勞務(wù)交易完成進(jìn)度=確認(rèn)收入=結(jié)轉(zhuǎn)成本=(1)預(yù)收部分價(jià)款時(shí)：(2)實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：(3)2010年12月31日確認(rèn)收入時(shí)：(4）結(jié)轉(zhuǎn)成本：181、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入(1)確認(rèn)使用費(fèi)收入：(2)每月計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷額為60000/12=5000（元）：182、銷售費(fèi)用(1)3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付廣告費(fèi)9000元。(2)8日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為8000元。(3)19日，銷售商品一批，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)600元，保險(xiǎn)費(fèi)100元。(4)31日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員社會保險(xiǎn)費(fèi)11200元。(5)31日，計(jì)提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5000元。(6)31日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。183、管理費(fèi)用(1)2日，廠部用現(xiàn)金購辦公用品300元。(2)5日，以存款支付行政管理部門通信費(fèi)800元。(3)7日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資5500元。(4)8日，分配本月職工工資，其中管理部門人員工資為6000元。(5)18日，財(cái)務(wù)部張某報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。(6)28日，以現(xiàn)金購買印花稅票500元。(7)29日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理部門人員的社會保險(xiǎn)費(fèi)12840元。(8)29日，計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)3000元。(9)31日，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤，會計(jì)分錄如下：184、財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)10日，支付短期借款利息6000元。(2)25日，接到銀行通知：第二季度存款利息收入為3000元。(3)28日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)2000元。(4)30日，將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。185、制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=A產(chǎn)品制造費(fèi)用=B產(chǎn)品制造費(fèi)用=制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：186、生產(chǎn)成本的歸集與分配耗用材料分配表分配對象產(chǎn)