會計學(xué)記賬方法課件

第三章記賬方法主講人：李素英第三章記賬方法主講人：李素英1

本章講解內(nèi)容第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法舉例第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類本章重點：借貸記賬法本章講解內(nèi)容2第一節(jié)復(fù)式記賬原理

第一節(jié)復(fù)式記賬原理3一、記賬方法的含義及種類記賬方法就是運用一定的記賬符號和記賬原理將經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在賬簿中的技術(shù)方法，是會計核算的主要方法。

分類如下：（一）單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。如：以銀行存款購買原材料只記錄銀行存款的減少，不記錄原材料的增加。一、記賬方法的含義及種類記賬方法就是運用一定的記賬符號和記賬4（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的特點如下：（1）形成了一個完整的賬戶體系；（2）可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈（3）可進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性復(fù)式記賬法已經(jīng)被公認(rèn)為是一種科學(xué)的記賬方法，已為世界各國所普遍采用。（二）復(fù)式記賬法5二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及種類1.復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運動的內(nèi)在規(guī)律性規(guī)律1——影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】規(guī)律2——影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及種類1.復(fù)式記賬的理論依據(jù)規(guī)律1—62.復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。2006年2月15日財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》再次規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”。因此，本書主要闡述的復(fù)式記賬法為“借貸記賬法”。2.復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。7編者小結(jié)：記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法編者小結(jié)：記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收8第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法9一、借貸記賬法的概念1.借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法本次課結(jié)束一、借貸記賬法的概念1.借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬102.借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，“借”、“貸”二字的含義最初是從借貸資本家角度來解釋的。借貸資本家把吸收的存款稱為“貸”，表示自身債務(wù)增加；把貸出的款項稱為“借”，表示自身的債權(quán)增加。但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜以及產(chǎn)業(yè)資本和商業(yè)資本對借貸記賬法的利用，“借”、“貸”二字已不僅局限于說明債權(quán)、債務(wù)的增減變動情況，而逐漸擴展到說明財產(chǎn)物資和經(jīng)營損益等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來含義，變成了純粹的記賬符號，成為會計上的專業(yè)術(shù)語。到15世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，從而成為被普遍采用的記賬方法。2.借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，“借”、“貸”二字的11二、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”為記賬符號

二、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”為記賬符號12三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方13上一章(第二章)賬戶的基本結(jié)構(gòu)回顧：

左方賬戶名稱右方期初余額本期增加額本期減少額期末余額圖2-1賬戶基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方本期減少額本期增加額圖2-1賬戶基本結(jié)構(gòu)期初余額期末余額借方貸方借方貸方本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額各類賬戶的結(jié)構(gòu)如何？本期貸方發(fā)生額本次課結(jié)束上一章(第二章)賬戶的基本結(jié)構(gòu)回顧：14各類賬戶在哪一方登記增加，哪一方登記減少？規(guī)律：1.增加額的方向與其在會計等式中的位置保持一致；資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2.減少額的方向與增加額方向相反；3.余額的方向與增加額的方向保持一致。損益類分為：收入類和費用類借貸為反方向各類賬戶在哪一方登記增加，哪一方登記減少？規(guī)律：損益類分為：15資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（一）資產(chǎn)、費用類（成本類）賬戶結(jié)構(gòu)

費用類賬戶沒有期末余額；下期初也不會有期初余額。

借方（如“銀行存款”）

貸方期初余額×××本期減少額

×××

本期增加額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額

×××費用、成本類資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)（含成本）類賬戶期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額？資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（一）資產(chǎn)、費用類（成本類1617(二)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)借方（如“實收資本”）

貸方本期減少額×××期初余額××××××本期增加額××××××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額收入類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。本年利潤賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。？？17(二)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)17上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，借、貸方所登記的內(nèi)容及賬戶余額的方向，可以歸納為：表3-1各類賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)表會計學(xué)記賬方法課件18借方貸方余額資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少成本的增加收入的減少費用的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加成本的減少收入的增加費用的減少借方貸方貸方借方無無表3-1各類賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)表（教材P46）借方貸方余額資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少借方表3-1各類賬戶結(jié)構(gòu)1920四、借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向。●借貸必相等——賬戶登記金額。20四、借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向20五、借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法第一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額=第一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貸方發(fā)生額……第N筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額=第N筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貸方發(fā)生額∑所有業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額=∑所有業(yè)務(wù)的貸方發(fā)生額即：本期全部賬戶借方發(fā)生額合計

＝本期全部賬戶貸方發(fā)生額合計五、借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法21（二）余額試算平衡法余額試算平衡可以用公式表示如下：本期全部賬戶的借方期初余額合計＝本期全部賬戶的貸方期初余額合計本期全部賬戶的借方期末余額合計＝本期全部賬戶的貸方期末余額合計依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）余額試算平衡法依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益依據(jù)：資產(chǎn)=22第三節(jié)借貸記賬法舉例第三節(jié)借貸記賬法舉例23賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)不方便賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)不方便24一、會計分錄所謂會計分錄，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)記入的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。會計分錄按照其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，可分為簡單會計分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄是指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄，其中多借多貸的會計分錄，因其對應(yīng)關(guān)系不清晰，一般不使用。一、會計分錄25【例3-1】2010年1月2日，華盛公司收到投資者投入500000元，款項存入銀行。其會計分錄如下：借：銀行存款500000貸：實收資本500000【例3-1】2010年1月2日，華盛公司收到投資者投入50026【例3-2】2010年1月4日，華盛公司向新飛公司購買原材料共計25000元，原材料已入庫，但貨款未付。其會計分錄如下：借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款-新飛公司25000【例3-2】2010年1月4日，華盛公司向新飛公司購買原材料27【例3-3】2010年1月10日，華盛公司用銀行存款支付所欠騰飛公司貨款10000元。其會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款-騰飛公司10000貸：銀行存款10000【例3-3】2010年1月10日，華盛公司用銀行存款支付所欠28【例3-4】2010年1月11日，龍飛公司收回在華盛的投資100000元，公司以銀行存款支付。其會計分錄如下：借：實收資本100000貸：銀行存款100000【例3-4】2010年1月11日，龍飛公司收回在華盛的投資129【例3-5】2010年1月12日，華盛公司購入設(shè)備一臺，已安裝完畢，計90000元，用銀行存款支付。其會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)90000貸：銀行存款90000【例3-5】2010年1月12日，華盛公司購入設(shè)備一臺，已安30【例3-6】2010年1月15日，華盛公司開出一張金額為20000元的商業(yè)匯票，以抵償所欠新飛公司的貨款。其會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款20000貸：應(yīng)付票據(jù)20000【例3-6】2010年1月15日，華盛公司開出一張金額為2031【例3-7】2010年1月25日，華盛公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金。其會計分錄如下：借：資本公積60000貸：實收資本60000【例3-7】2010年1月25日，華盛公司按法定程序?qū)①Y本公32【例3-8】2010年1月25日，華盛公司的投資者代公司歸還所欠短期借款90000元，并將其作為投入資本。其會計分錄如下：借：短期借款90000貸：實收資本90000【例3-8】2010年1月25日，華盛公司的投資者代公司歸還33【例3-9】2010年1月29日，華盛公司承諾以鷹飛公司在華盛公司的資本金償還所欠貨款50000元，款項尚未支付。同時，辦妥相關(guān)減資手續(xù)。其會計分錄如下：借：實收資本50000貸：應(yīng)付賬款50000對復(fù)合分錄舉例如下：【例3-9】2010年1月29日，華盛公司承諾以鷹飛公司在華34【例3-10】2010年1月30日，華盛公司購買原材料一批，計48000元，其中銀行存款支付28000元，其余款項尚未支付。編制復(fù)合會計分錄如下：借：原材料48000貸：銀行存款28000應(yīng)付賬款20000【例3-10】2010年1月30日，華盛公司購買原材料一批，35二、過賬各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（實際工作中稱編制記賬憑證）以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶（實際工作中稱為登記賬簿），這個記賬步驟通常稱為“過賬”。二、過賬36三、試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡表（二）余額試算平衡表（三）發(fā)生額與余額試算平衡表三、試算平衡37資產(chǎn)類賬戶金額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶金額現(xiàn)金2000短期借款90000銀行存款55000應(yīng)付賬款54000應(yīng)收賬款100000實收資本460000原材料57000資本公積60000產(chǎn)成品45000固定資產(chǎn)405000合計664000合計664000表3-5華盛公司期初余額試算平衡表2010年1月1日單位：元資產(chǎn)類賬戶金額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶金額現(xiàn)金2000短期借38會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款500000228000原材料73000

固定資產(chǎn)90000短期借款90000

應(yīng)付票據(jù)

20000應(yīng)付賬款3000095000實收資本150000650000資本公積60000

合計993000993000表3-6華盛公司發(fā)生額試算平衡表

單位：元會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款50000022839會計科目期末余額借方貸方現(xiàn)金2000銀行存款327000應(yīng)收賬款100000原材料130000產(chǎn)成品45000固定資產(chǎn)495000應(yīng)付票據(jù)20000應(yīng)付賬款119000實收資本960000合計10990001099000

表3-7華盛公司余額試算平衡表

2010年12月31日單位：元期末余額借方貸方現(xiàn)金2000銀行存款327000應(yīng)收40會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金2000

2000銀行存款55000500000228000327000應(yīng)收賬款100000

100000原材料5700073000

130000產(chǎn)成品4500045000固定資產(chǎn)40500090000495000短期借款9000090000

應(yīng)付票據(jù)2000020000應(yīng)付賬款5400030000

95000119000實收資本460000150000650000960000資本公積6000060000

合計66400066400099300099300010990001099000實際工作中，可將發(fā)生額試算平衡表與余額試算平衡表合并編制試算平衡表（見下表）表3-8華盛公司發(fā)生額與余額試算平衡表2010年12月31日單位：元期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金2041第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類42一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類在借貸記賬法下，賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)的不同，可分為：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、跨期攤配賬戶、成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、財務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶和計價對比賬戶11類賬戶。一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類43二、各類賬戶用途和結(jié)構(gòu)特點（一）盤存賬戶屬于盤存類賬戶的有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等。（二）結(jié)算賬戶具體可以分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。（三）資本賬戶屬于資本賬戶的有：“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”等。（四）集合分配賬戶屬于這類賬戶的有“制造費用”賬戶。（五）跨期攤配賬戶屬于此類賬戶的有：“長期待攤費用”賬戶。（四）集合分配賬戶二、各類賬戶用途和結(jié)構(gòu)特點（一）盤存賬戶（四）集合分配賬戶44（六）成本計算賬戶屬于成本計算賬戶的有“材料采購”和“生產(chǎn)成本”等賬戶（七）收入賬戶屬于收入賬戶的有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”和“投資收益”等賬戶。（八）費用賬戶屬于費用賬戶的有“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”和“所得稅費用”等賬戶。（九）財務(wù)成果賬戶屬于財務(wù)成果賬戶有“本年利潤”賬戶。（六）成本計算賬戶45（十）調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶按照其調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶?！袄塾嬚叟f”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶股票價格上升時，“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”是“交易性金融資產(chǎn)-成本”的附加賬戶“材料成本差異”賬戶是“原材料”賬戶的備抵附加賬戶（十一）計價對比賬戶典型的計價對比賬戶如“本年利潤”賬戶（十）調(diào)整賬戶46本章習(xí)題教材P66-P69其中：五、業(yè)務(wù)題做到作業(yè)本上，其余做到書上。會計學(xué)記賬方法課件47Thanks!Thanks!48

第三章記賬方法主講人：李素英第三章記賬方法主講人：李素英49

本章講解內(nèi)容第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法舉例第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類本章重點：借貸記賬法本章講解內(nèi)容50第一節(jié)復(fù)式記賬原理

第一節(jié)復(fù)式記賬原理51一、記賬方法的含義及種類記賬方法就是運用一定的記賬符號和記賬原理將經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在賬簿中的技術(shù)方法，是會計核算的主要方法。

分類如下：（一）單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。如：以銀行存款購買原材料只記錄銀行存款的減少，不記錄原材料的增加。一、記賬方法的含義及種類記賬方法就是運用一定的記賬符號和記賬52（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的特點如下：（1）形成了一個完整的賬戶體系；（2）可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈（3）可進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性復(fù)式記賬法已經(jīng)被公認(rèn)為是一種科學(xué)的記賬方法，已為世界各國所普遍采用。（二）復(fù)式記賬法53二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及種類1.復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運動的內(nèi)在規(guī)律性規(guī)律1——影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】規(guī)律2——影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及種類1.復(fù)式記賬的理論依據(jù)規(guī)律1—542.復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。2006年2月15日財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》再次規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”。因此，本書主要闡述的復(fù)式記賬法為“借貸記賬法”。2.復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。55編者小結(jié)：記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法編者小結(jié)：記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收56第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法57一、借貸記賬法的概念1.借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法本次課結(jié)束一、借貸記賬法的概念1.借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬582.借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，“借”、“貸”二字的含義最初是從借貸資本家角度來解釋的。借貸資本家把吸收的存款稱為“貸”，表示自身債務(wù)增加；把貸出的款項稱為“借”，表示自身的債權(quán)增加。但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜以及產(chǎn)業(yè)資本和商業(yè)資本對借貸記賬法的利用，“借”、“貸”二字已不僅局限于說明債權(quán)、債務(wù)的增減變動情況，而逐漸擴展到說明財產(chǎn)物資和經(jīng)營損益等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來含義，變成了純粹的記賬符號，成為會計上的專業(yè)術(shù)語。到15世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，從而成為被普遍采用的記賬方法。2.借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，“借”、“貸”二字的59二、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”為記賬符號

二、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”為記賬符號60三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方61上一章(第二章)賬戶的基本結(jié)構(gòu)回顧：

左方賬戶名稱右方期初余額本期增加額本期減少額期末余額圖2-1賬戶基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方本期減少額本期增加額圖2-1賬戶基本結(jié)構(gòu)期初余額期末余額借方貸方借方貸方本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額各類賬戶的結(jié)構(gòu)如何？本期貸方發(fā)生額本次課結(jié)束上一章(第二章)賬戶的基本結(jié)構(gòu)回顧：62各類賬戶在哪一方登記增加，哪一方登記減少？規(guī)律：1.增加額的方向與其在會計等式中的位置保持一致；資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2.減少額的方向與增加額方向相反；3.余額的方向與增加額的方向保持一致。損益類分為：收入類和費用類借貸為反方向各類賬戶在哪一方登記增加，哪一方登記減少？規(guī)律：損益類分為：63資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（一）資產(chǎn)、費用類（成本類）賬戶結(jié)構(gòu)

費用類賬戶沒有期末余額；下期初也不會有期初余額。

借方（如“銀行存款”）

貸方期初余額×××本期減少額

×××

本期增加額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額

×××費用、成本類資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)（含成本）類賬戶期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額？資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（一）資產(chǎn)、費用類（成本類6465(二)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)借方（如“實收資本”）

貸方本期減少額×××期初余額××××××本期增加額××××××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額收入類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。本年利潤賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。？？17(二)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)65上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，借、貸方所登記的內(nèi)容及賬戶余額的方向，可以歸納為：表3-1各類賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)表會計學(xué)記賬方法課件66借方貸方余額資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少成本的增加收入的減少費用的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加成本的減少收入的增加費用的減少借方貸方貸方借方無無表3-1各類賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)表（教材P46）借方貸方余額資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少借方表3-1各類賬戶結(jié)構(gòu)6768四、借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向。●借貸必相等——賬戶登記金額。20四、借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向68五、借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法第一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額=第一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貸方發(fā)生額……第N筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額=第N筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貸方發(fā)生額∑所有業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額=∑所有業(yè)務(wù)的貸方發(fā)生額即：本期全部賬戶借方發(fā)生額合計

＝本期全部賬戶貸方發(fā)生額合計五、借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法69（二）余額試算平衡法余額試算平衡可以用公式表示如下：本期全部賬戶的借方期初余額合計＝本期全部賬戶的貸方期初余額合計本期全部賬戶的借方期末余額合計＝本期全部賬戶的貸方期末余額合計依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）余額試算平衡法依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益依據(jù)：資產(chǎn)=70第三節(jié)借貸記賬法舉例第三節(jié)借貸記賬法舉例71賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)不方便賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)不方便72一、會計分錄所謂會計分錄，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)記入的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。會計分錄按照其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，可分為簡單會計分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄是指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄，其中多借多貸的會計分錄，因其對應(yīng)關(guān)系不清晰，一般不使用。一、會計分錄73【例3-1】2010年1月2日，華盛公司收到投資者投入500000元，款項存入銀行。其會計分錄如下：借：銀行存款500000貸：實收資本500000【例3-1】2010年1月2日，華盛公司收到投資者投入50074【例3-2】2010年1月4日，華盛公司向新飛公司購買原材料共計25000元，原材料已入庫，但貨款未付。其會計分錄如下：借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款-新飛公司25000【例3-2】2010年1月4日，華盛公司向新飛公司購買原材料75【例3-3】2010年1月10日，華盛公司用銀行存款支付所欠騰飛公司貨款10000元。其會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款-騰飛公司10000貸：銀行存款10000【例3-3】2010年1月10日，華盛公司用銀行存款支付所欠76【例3-4】2010年1月11日，龍飛公司收回在華盛的投資100000元，公司以銀行存款支付。其會計分錄如下：借：實收資本100000貸：銀行存款100000【例3-4】2010年1月11日，龍飛公司收回在華盛的投資177【例3-5】2010年1月12日，華盛公司購入設(shè)備一臺，已安裝完畢，計90000元，用銀行存款支付。其會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)90000貸：銀行存款90000【例3-5】2010年1月12日，華盛公司購入設(shè)備一臺，已安78【例3-6】2010年1月15日，華盛公司開出一張金額為20000元的商業(yè)匯票，以抵償所欠新飛公司的貨款。其會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款20000貸：應(yīng)付票據(jù)20000【例3-6】2010年1月15日，華盛公司開出一張金額為2079【例3-7】2010年1月25日，華盛公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金。其會計分錄如下：借：資本公積60000貸：實收資本60000【例3-7】2010年1月25日，華盛公司按法定程序?qū)①Y本公80【例3-8】2010年1月25日，華盛公司的投資者代公司歸還所欠短期借款90000元，并將其作為投入資本。其會計分錄如下：借：短期借款90000貸：實收資本90000【例3-8】2010年1月25日，華盛公司的投資者代公司歸還81【例3-9】2010年1月29日，華盛公司承諾以鷹飛公司在華盛公司的資本金償還所欠貨款50000元，款項尚未支付。同時，辦妥相關(guān)減資手續(xù)。其會計分錄如下：借：實收資本50000貸：應(yīng)付賬款50000對復(fù)合分錄舉例如下：【例3-9】2010年1月29日，華盛公司承諾以鷹飛公司在華82【例3-10】2010年1月30日，華盛公司購買原材料一批，計48000元，其中銀行存款支付28000元，其余款項尚未支付。編制復(fù)合會計分錄如下：借：原材料48000貸：銀行存款28000應(yīng)付賬款20000【例3-10】2010年1月30日，華盛公司購買原材料一批，83二、過賬各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（實際工作中稱編制記賬憑證）以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶（實際工作中稱為登記賬簿），這個記賬步驟通常稱為“過賬”。二、過賬84三、試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡表（二）余額試算平衡表（三）發(fā)生額與余額試算平衡表三、試算平衡85資產(chǎn)類賬戶金額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶金額現(xiàn)金2000短期借款90000銀行存款55000應(yīng)付賬款54000應(yīng)收賬款100000實收資本460000原材料57000資本公積60000產(chǎn)成品45000固定資產(chǎn)405000合計664000合計664000表3-5華盛公司期初余額試算平衡表2010年1月1日單位：元資產(chǎn)類賬戶金額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶金額現(xiàn)金2000短期借86會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款500000228000原材料73000

固定資產(chǎn)90000短期借款90000

應(yīng)付票據(jù)

20000應(yīng)付賬款3000095000實收資本150000650000資本公積60000

合計993000993000表3-6華盛公司發(fā)生額試算平衡表

單位：元會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款50000022887會計科目期末余額借方貸方現(xiàn)金2000銀行存款327000應(yīng)收賬款100000原材料130000產(chǎn)成品45000固定資產(chǎn)495000應(yīng)付票據(jù)20000應(yīng)付