計算機輔助審計

與計算機輔助審計有關的幾個審計概念1、審計是-一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。2、審計的分類：國家審計、社會審計、單位內部審計3、審計取證入手方法經歷的三個階段：資產負債表審計時期的賬項導向審計、財務報表審計時期的制度導向審計、目前以內部控制為主線的風險導向審計。4、符合性測試是對內部控制的完整性、有效性和實施情況進行的測試。根據(jù)預期審計目標確定所收第證據(jù)的數(shù)量和質量上的標準，符合性測試可通過審計抽樣確定測試范圍，找出內控弱點，確定內部控制的可靠性。進行符合性測試時需要在明確評審具體目的的基礎上，確定一定的依據(jù)進行判斷這些依據(jù)主要是內部控制系統(tǒng)健全、有效的準則。5、審計證據(jù)審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論和形成審計意見而使用的信息。審計證據(jù)的作用：審計師必須獲取足夠和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為其審計觀點提供合理的結論。（1）審計證據(jù)是審計意見的支柱；（2）審計證據(jù)是審計人員形成審計結論的基礎；（3）審計證據(jù)是解除或追究被審計人經濟責任的依據(jù)；（4）審計證據(jù)是控制審計工作質量的關鍵。審計證據(jù)按其存在形式（或稱按其外形特征）的分類，即分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和壞境證據(jù)。審計證據(jù)要注意其充分性和適當性。6、實質性測試是指在符合性測試的基礎匕為取得直接證據(jù)而運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務收支的合法性進行審查，以得出審計結論的過程。實質性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。實質性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據(jù)。實質性測試通常采用抽樣方式進行，其抽樣的規(guī)模需根據(jù)內部控制的評價和符合性測試的結果來確定。7、分析性復核是指通過對被審單位財務信息與前期可比信息、預計結果、類似行業(yè)信息等的比較，研究財務信息要素之間、財務與非財務信息之間可能存在的關系，來評價財務信息。分析性復核，顧名思義關鍵是分析和復核（或比較），通俗地理解，分析性復核是對被審計單位幣:要的財務比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些幣:要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，并以此確定審計重點，控制審計風險，提高工作效率，保證審計質量。在現(xiàn)代審計中，分析性復核將以其不可忽視的地位發(fā)揮著越來越重要的作用。8、審計過程，包括審計計劃、審計實施、審計終結共三個階段。9、審計風險與重要性水平中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險模型:審計風險=重大錯報風險X檢查風險重要性水平是指用金額額度表示的會計信息錯報與錯弊的嚴重程度，該錯報錯弊未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或者決策。只有在確定的審計目標是“對會計報表真實性、公允性發(fā)表意見'’的情況下，才需要確定重要性水平。重要性水平是財務審計中的一個重要的基礎性概念。重要性水平的應用貫穿于整個審計過程的始終，對于科學地制定審計計劃、確定抽查的樣本規(guī)模和提出審計評價意見都有重要影響。只有在確定的審計目標是“對會計報表真實性、公允性發(fā)表意見'’的情況下，才需要確定重要性水平。據(jù)審計署報道：2013年1至11月，全國共審計11萬個單位，促進增收節(jié)支和挽回損失2,600多億元，移送違法違紀案件線索1,400多件，提交報告和信息&5萬多篇，發(fā)布審計結果公告5,700多篇，推動建立健全制度2,600多項，審計工作取得了新進展。2014年審計工作的總體目標是：充分發(fā)揮國家利益捍衛(wèi)者、經濟發(fā)展“安全員”、公共資金守護者、權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用，為推動完善國家治理和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻。第一章計算機審計概述第一節(jié)會計電算化給審計工作帶來的影響隨著信息時代的到來，會計信息化工作近年發(fā)展迅速，財政部規(guī)劃到2010年85%以上的企事業(yè)單位基本實現(xiàn)會計電算化。會計電算化的發(fā)展實際使審計工作的對象、審計范圍、計線索等基本審計要素發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計工作方法已經不能適應這種變化的要求，實施審計信息化是現(xiàn)代審計的必然之路。會計電算化等因素對審計的影響主要表現(xiàn)在以下5個方面：1、對審計環(huán)境的影響計算機與網絡技術改變了企業(yè)的經濟環(huán)境、組織結構、經營方式、業(yè)務中心和管理模式,這些審計環(huán)境產生了巨大的變化，會計電算化后，審計人員所面對的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本，而是無形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)因各企業(yè)的業(yè)務需要和管理模式不同而形式各異，這使得審計環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式時顯得更為復雜。2、對審計線索的影響手工會計中，山原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄,都有經手人簽字，審計線索卜分清楚。實行會計電算化后，保存會計資料的是磁盤和磁帶，這些信息肉眼不能識別，會計處理全部由計算機按照程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索中斷消失。無法考察會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準確性.3、對審計技術的影響計算機具備強大的數(shù)據(jù)處理能力和計算能力，會計信息化之后一部分減輕了會計人員的工作量，同時也對會計工作提出了更高的要求，會計處理業(yè)務量也迅速膨脹。審計人員要從眾多的會計信息中尋找出疑點必須采用計算機進行輔助檢索、統(tǒng)計抽樣等技術進行。同時計算機可以計算各種財務比率、變化率等進行比較分析，促使了審計技術改變。4、對審計內容的影響會計電算化的環(huán)境下，會計系統(tǒng)的安全性成為審計的重要內容。會計信息系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠直接影響了會計處理結果。會計電算化使計算和過賬產生錯誤的機會大大減少，但是如果會計電算化應用程序出錯或者人為非法篡改，則會計處理結果不堪設想。因此，審計人員要花費較多的時間和精力了解和審查計算機系統(tǒng)的功能，已證實其處理的合法性、正確性和完整性。這是新的重點內容，屬于信息系統(tǒng)審計范疇。5、對審計人員的影響會計電算化環(huán)境下審計環(huán)境、線索、技術和內容的改變，對審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要懂審計，而且要掌握計算機、網絡、信息技術等多方面的知識和技能。各內部機構應加強計算機輔助審計人員的培養(yǎng)，同時配備一定比例的復合型人才。第二節(jié)計算機審計的定義1,計算機審計的概念國際：國際上有人提出計算機信息系統(tǒng)審計的概念，簡稱系統(tǒng)審計?；竞x為：對計算機系統(tǒng)的開發(fā)、運行、使用操作、價值功能進行綜合的評價。國內：我國審計署1996年發(fā)布的《審計機關計算機輔助審計辦法》中稱：“計算機輔助審計，是指審計機關、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對?被審計單位財政、財務收支及其計算機應用系統(tǒng)的審計?！彼⒁鈨蓚€方面的內容：（1）審計人員對電算化系統(tǒng)進行審計，也就是說審計對象為電算化信息系統(tǒng)；（2）審計人員利用計算機審計方法和技術，完成審計工作，將計算機作為審計的工具和手段。2、計算機審計的特點（1）審計范圍的廣泛性（2）審計線索的隱蔽性、易逝性（3）審計取證的實時性和動態(tài)性（4）審計技術的復雜性（5）審計過程自動控制（6）審計信息自動儲存（7）改變了審計作業(yè)小組的成分（8）轉移了審計技術的主體3、計算機審計的目的（1）保護信息系統(tǒng)資源的安全和完整（2）保證信息的可靠性（3）維護法紀，保護社會和國家利益（4）促進計算機應用效率、效果和效益的提高（5）促進內部控制的完善4、計算機審計的內容1993年審計署簽發(fā)第九號令《審計署關于計算機審計的暫行規(guī)定》第二條、第三條指出：凡使用計算機管理財政、財務收支及其有關經濟活動的被審計單位，審計機關有權采用計算機技術，依法獨立對其計算機財務系統(tǒng)進行審計監(jiān)督。計算機審計的內容包括：內部控制制度，包括管理制度和軟件控制技術：記錄在各載體上的數(shù)據(jù)資料，包括紙性、電磁性、光電性的憑證、帳簿、報表等；應用軟件及其技術檔案，包括各種管理財政、財務及其有關經濟活動信息的計算機應用軟件。那么，從審計的對象的含義來看，計算機審計的內容為：（1）審計項目管理系統(tǒng)的計算機輔助審計（2）手工會計系統(tǒng)的計算機輔助審計（3）會計信息系統(tǒng)審計5、計算機審計的依據(jù)（1）國家的行政法規(guī)，國家的法律，黨和國家的方針、政策：（2）部委、局、省、市等行政事業(yè)單位代表國家發(fā)布和下達的有關各個行業(yè)經濟核算和經營管理的規(guī)定，各單位、各專業(yè)依據(jù)單位、專業(yè)特點所做的內部經濟核算、經營管理的有關規(guī)定；（3）業(yè)務和行政一級主管單位、二級單位等下達的有關各個單位應用計算機所遵守的若干規(guī)定，以及各專業(yè)部門以本專業(yè)性質為對象所指定的有關計算機應用所必須遵守的若干規(guī)定；（4）年度計劃、目標責任書、經濟合同、業(yè)務標準；（5）本單位有關計算機應用及其發(fā)展的一些決議、決定；（6）國際互聯(lián)網法律和國際電子商務法律等。第三節(jié)我國目前計算機審計的現(xiàn)狀一、我國目前計算機審計的現(xiàn)狀相關法規(guī)和規(guī)范不斷建立和完善審計人員的認識和素質不斷提高軟硬件條件逐步成熟審計業(yè)務與審計技術滾動發(fā)展計算機輔助審計是審計信息化的核心內容審計軟件由查賬型向分析性和專家系統(tǒng)方向發(fā)展聯(lián)網審計是審計信息化發(fā)展的重點逐步開展計算機信息系統(tǒng)審計二、目前我國開展計算機審計存在的主要問題1、缺乏勝任的計算機審計人才2、與計算機審計有關的法規(guī)和準則有待進一步完善3、被審單位的信息系統(tǒng)缺乏應有的審計接口，相當數(shù)量的審計軟件實用性不強。三、我國開展計算機審計的必要性1、適應審計環(huán)境變化的需要2、有利于審計管理質量的改善3、有利于審計作業(yè)的規(guī)范運作4、有利于審計文檔管理的標準化5、有利于審計監(jiān)督的實時有效6、有利于審計結果的層次分析7、有利于審計質量、審計效率的深度拓展四、我國開展計算機審計發(fā)展的趨勢和方向1、大力加強人才培養(yǎng)和人員培訓2、進一步完善有關計算機審計的法規(guī)與準則3、強制要求信息系統(tǒng)提供審計接口，大力開發(fā)、優(yōu)化審計軟件4、注重對計算機信息系統(tǒng)的審計5、積極嘗試電子商務審計第四節(jié)計算機審計技術、方法與過程一、計算機審計技術的表現(xiàn)形式計算機審計技術的表現(xiàn)形式有如下幾種：1、通過Excel的統(tǒng)計、求和等功能進行審計作業(yè)中的復核、核算等。（例如CPA函證軟件）2、通過結構化查詢語言SQL進行對數(shù)據(jù)進行篩選、分析。3、通過數(shù)據(jù)采集軟件對財務數(shù)據(jù)等進行數(shù)據(jù)采集以及分析。（例如數(shù)據(jù)搬運工軟件）4、通過通用商業(yè)審計軟件對財務系統(tǒng)或者業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行審計分析。（例如審易軟件）二、計算機審計的基本方法與過程（略）三、面向電子數(shù)據(jù)計算機輔助審計的步驟：1、審前調查2、采集數(shù)據(jù)3、對所采集的數(shù)據(jù)進行整理4、把握總體，選擇審計重點5、審計數(shù)據(jù)分析6、延伸查實，審計取證第二章計算機審計審前調查第一節(jié)審前調查的作用與意義1、審計相關法律的要求《審計機關審計項目質量控制辦法〉規(guī)定：審前調查應當收集與審計項目有關的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結構文檔?？梢娪嬎銠C審計審前調查工作已經成為審計工作的法定程序。2、了解計算機輔助審計的重要性、可行性和風險性通過了解被審計單位信息化的應用程度，例如是否使用正版軟件，應用軟件是自主開發(fā)還是購買商品軟件，是否通過國家有關部門的驗收，被審計單位是否有該軟件的源代碼，數(shù)據(jù)庫的規(guī)模，數(shù)據(jù)的保存方式和對數(shù)據(jù)采集的安全措施等情況，審計人員可以大致確定計算機輔助審計的重要性、可行性和風險性，并作為制定計算機輔助審計方案的重要參考。3、確定計算機輔助審計的范圍和重點計算機信息系統(tǒng)是對相關業(yè)務工作的信息化管理，審計人員只有了解被審計單位的業(yè)務流程和相關的計算機信息系統(tǒng)，把實際業(yè)務與計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對應起來，挑選出需要的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)表，才能確定計算機輔助審計的范圍和重點，進行準確的數(shù)據(jù)采集、轉換和分析。4、合理安排審計人員通過對被審計單位計算機信息系統(tǒng)進行研究與評估，有助于確定審計人員的構成。5、確定開展計算機輔助審計的軟硬件條件第二節(jié)審前調查的內容和方法一、審前調查的內容審前調查主要是對被審計單位的組織結構、業(yè)務流程和計算機信息系統(tǒng)等進行調查（一）對被審計單位組織結構和業(yè)務流程進行調查1、調查的主要內容⑴被審計單位使用的會計制度被審計單位的財務數(shù)據(jù)導入到輔助審計軟件時，需要選擇相應的會計制度才能生成正確的帳套和報表。⑵被審計單位的組織結構掌握被審計單位業(yè)務活動和經濟活動的大體情況,有助于審計人員根據(jù)審計目的提取被審計單位的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的范圍和重點。⑶被審計單位各部門信息系統(tǒng)的運行情況主要了解被審計單位各部門是否使用了信息管理系統(tǒng)，各部門在信息管理系統(tǒng)中使用的模塊，部門人員在信息管理系統(tǒng)中的角色和權限。⑷被審計單位的業(yè)務流程了解被審計單位的業(yè)務范圍，各項業(yè)務的流轉程序，各部門在業(yè)務辦理過程中賦予的權利與責任，相互之間的權力制約、利益分配以及與此相關的內部機制等。2、調查的主要方法采取開座談會、調閱被審計單位的相關文件和資料，查看財務管理制度、業(yè)務流轉控制等各項內部管理制度。（二）對被審計單位的計算機信息系統(tǒng)進行調查1、調查的主要內容⑴計算機硬件系統(tǒng)調查被審計單位信息化應用情況，了解計算機普及程度、網絡組建情況、服務器應用情況等（服務器應用調查表）。⑵計算機軟件系統(tǒng)主要了解計算機應用系統(tǒng)的名稱，數(shù)據(jù)庫名稱及版本，業(yè)務應用所依附的操作系統(tǒng)名稱、軟件開發(fā)商、開發(fā)語言、運行模式、使用部門、投入使用時間、業(yè)務數(shù)據(jù)存放路徑等（應用系統(tǒng)調查衰）。⑶業(yè)務應用系統(tǒng)中數(shù)據(jù)庫表結構及其相互關聯(lián)聯(lián)系（了解）。調查數(shù)據(jù)庫中的各表、視圖之間的關系，以此篩選出審計所需要的數(shù)據(jù)。2、調查的主要方法⑴開座談會。詢問被審計單位計算機技術人員，了解被審計單位信息化工作情況，重點了解業(yè)務應用系統(tǒng)的情況。⑵問卷調查。發(fā)放“服務器應用調查表“、”應用系統(tǒng)調查表''等問卷，了解被審計單位的計算機軟硬件設施情況。3、實地察看。檢查被審計單位業(yè)務應用系統(tǒng)的相關技術文檔，如系統(tǒng)設計說明書、用戶操作手冊，了解被審計單位業(yè)務應用系統(tǒng)的開發(fā)人員、管理人員和操作人員權限控制是否合理，是否存在混崗現(xiàn)象，既是操作人員又是管理人員（甚至開發(fā)人員）。檢查業(yè)務應用系統(tǒng)操作日志中是否存在違規(guī)操作記錄和操作日志內容的閃出是否有嚴格的審批手續(xù)等。二、審前調查的步驟1、組成審前調查組2、擬定審前調查方案3、全面收集資料4、及時匯總情況5、召開審前調查組會議6、形成書面調查報告三、審前調查的基本要求1、調查人員及調查時間要適當2、審前調查內容要明晰3、資料收集要全面4、調查方式要靈活5、重大審計線索要注意保密6、要充分發(fā)揮審計職業(yè)判斷的作用四、計算機審計審前調查方案：1、項目名稱2、審計依據(jù)3、審前調查目標4、審前調查的方法5、審前調查的內容6、時間安排7、人員組成與分工第三節(jié)計算機輔助審計方案編制一、編制計算機輔助審計方案的重要性1、編制計算機輔助審計方案從根本上講，規(guī)定了審計項目的發(fā)展方向，是審計工作的指導性文件。2,編制計算機輔助審計方案是實施審計和質量檢查的標準3、編制計算機輔助審計方案可以有效防范審計風險。4、編制計算機輔助審計方案是做好審計報告的基礎。二、計算機輔助審計方案的內容計算機輔助審計方案的好壞直接影響到計算機輔助審計的質量。審計人員必須做好審前調查，編寫完整的計算機輔助審計方案。審計方案應主要包括以下6項內容：1、計算機審計的范圍和重點。根據(jù)目的而定，原則上講，凡能使用計算機來進行審計的，都要納入計算機輔助審計的范圍。2、對被審計單位計算機信息系統(tǒng)進行符合性測試的方案（可選）3、被審計單位相關數(shù)據(jù)的獲取、轉換方案。根據(jù)審前調查獲取的被審計單位計算機信息系統(tǒng)的有關情況，提出獲取電子數(shù)據(jù)的方案。方案中應該包含數(shù)據(jù)獲取方法和采用的工具，還應該針對不同情況進行解決，比如海量數(shù)據(jù)、加密數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫特性等。4、數(shù)據(jù)的分析方法。通過對被審計單位信息系統(tǒng)的初步分析，針對業(yè)務應用系統(tǒng)的不同數(shù)據(jù)類型，提出分門別類的數(shù)據(jù)分析方法。如一般性的財務數(shù)據(jù)，提出借助計算機輔助審計軟件和Excel工具來進行審計分析的辦法,對結構比較復雜的數(shù)據(jù)庫,制定通過編寫程序來進行分析的方案。5、計算機輔助審計的人員及分工。根據(jù)計算機輔助審計的內容，確定審計組人員的構成，并明確每個審計人員的分工。6、開展計算機輔助審計工作所必需的計算機軟件、硬件配置及所需的技術條件。應用案例《某醫(yī)院院長經濟責任審計審前調查方案》第三章審計數(shù)據(jù)采集第一節(jié)數(shù)據(jù)庫簡介一、數(shù)據(jù)庫的概念所謂數(shù)據(jù)庫是指長期存儲在計算機內的、有組織的、可共享的數(shù)據(jù)集合。數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)是按一定的數(shù)據(jù)模型組織、描述和存儲，具有較小的冗余度、較高的數(shù)據(jù)獨立性和易擴展性，并可為各種用戶共享。審計數(shù)據(jù)采集是指審計人員為了完成審計任務，在審前調查提出的數(shù)據(jù)需求基礎上，按照審計目標，采用?定的工具和方法從被審單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫中或其他來源中獲取相關電子數(shù)據(jù)的過程。二、數(shù)據(jù)庫的特點數(shù)據(jù)庫是依照某種數(shù)據(jù)模型組織起來并存放在存儲器中的數(shù)據(jù)集合。這種數(shù)據(jù)集合具有如下特點：(1)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。數(shù)據(jù)共享包含所有用戶可同時存取數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也包括用戶可以用各種方式通過接口使用數(shù)據(jù)庫，并提供數(shù)據(jù)共享。(2)減少數(shù)據(jù)的冗余度。同文件系統(tǒng)相比，由于數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，從而避免了用戶各自建立應用文件。減少了大量重復數(shù)據(jù)，減少了數(shù)據(jù)冗余，維護了數(shù)據(jù)的一致性。(3)數(shù)據(jù)的獨立性。數(shù)據(jù)的獨立性包括數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)庫的邏輯結構和應用程序相互獨立,也包括數(shù)據(jù)物理結構的變化不影響數(shù)據(jù)的邏輯結構。(4)數(shù)據(jù)實現(xiàn)集中控制。文件管理方式中，數(shù)據(jù)處于一種分散的狀態(tài)，不同的用戶或同一用戶在不同處理中其文件之間毫無關系。利用數(shù)據(jù)庫可對數(shù)據(jù)進行集中控制和管理，并通過數(shù)據(jù)模型表示各種數(shù)據(jù)的組織以及數(shù)據(jù)間的聯(lián)系。(5)數(shù)據(jù)一致性和可維護性，以確保數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。主要包括：①安全性控制：以防止數(shù)據(jù)丟失、錯誤更新和越權使用；②完整性控制：保證數(shù)據(jù)的正確性、有效性和相容性：③并發(fā)控制：使在同一時間周期內，允許對數(shù)據(jù)實現(xiàn)多路存取，又能防止用戶之間的不正常交互作用；④故障的發(fā)現(xiàn)和恢復：山數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供一套方法，可及時發(fā)現(xiàn)故障和修復故障，從而防止數(shù)據(jù)被破壞。三、審計中常接觸的數(shù)據(jù)庫1、FoxPro美國微軟公司的FoxSoftware推出的全新PC平臺的關系數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。FoxPro是與dBASE、FoxBASE兼容的集成環(huán)境式的數(shù)據(jù)庫軟件。與FoxBASE相比FoxPro采用更為友好的用戶界面，提供了較強的軟件開發(fā)設計工具。FoxPro屬于小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，多用于小型企事業(yè)單位。其數(shù)據(jù)文件的后綴名為.dbf。2、MsAccessAccess是微軟公司office系列軟件的其中之一，目前的最新版本為Access2007。完全圖形化界面，全中文的提示和幫助，操作簡單，是一個新手學習數(shù)據(jù)庫的上選。而且除了數(shù)據(jù)庫功能外，它還具有強大的開發(fā)功能。Access屬于桌面級數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，輕盈靈活，多用于小型的企事業(yè)單位。另外，Access數(shù)據(jù)庫文件限定大小為2G字節(jié)。其數(shù)據(jù)文件的后綴名為.mdb。3、MSSQLSERVERSQLServer源于Sybase的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，是微軟的產品。SQLServer運行在window系列操作系統(tǒng)上，而操作系統(tǒng)的穩(wěn)定性對數(shù)據(jù)庫運行的穩(wěn)定性有很大影響。Windows系列產品筒單易用，但是沒有絲毫的開放性，安全性和伸縮性非常有限。它不象unix那樣久經考驗，尤其是在處理大數(shù)據(jù)，并行實施和共存模型并不成熟，很難處理日益增多的用戶數(shù)和數(shù)據(jù)卷。盡管如此,SQLServer還是憑著其簡單靈活的操作和強大的數(shù)據(jù)管理功能,廣泛地運用于大、中、小型企事業(yè)單位，是審計人員接觸的最多的數(shù)據(jù)庫。其數(shù)據(jù)文件的后綴名為.mdf,H志文件的后綴名為」df。4、Sysbase1984年,MarkB.Hiffman和RobertEpstem創(chuàng)建了Sybase公司,并在1987年推出了Sybase數(shù)據(jù)庫產品。Sybase主要在三種平臺下運行：一是Unix操作系統(tǒng)，二是NovellNetware環(huán)境，三是WindowsNT平臺。Sybase在功能和SQL語法上有些類似于SQLServer。但在UNIX平臺下的并發(fā)性要優(yōu)與SQLServer。目前金融業(yè)、電信、稅務等部門的一些業(yè)務正在使用Sybaseo5,IBMDB2DB2是IBM公司的產品，起源于SystemR和SystemR*0DB2支持從PC到PCSERVER,從中小型機到大型機；從IBM到非IBM(HP、windows及SUNUNIX系統(tǒng)等)各種操作平臺。DB2既可以在主機上以主/從方式獨立運行，也可以在客戶/服務器環(huán)境中運行。DB2適合海量數(shù)據(jù)，適用于數(shù)據(jù)倉庫和在線事物處理，具有很強的可伸縮性和并行性。DB2在企業(yè)級的應用最為廣泛，在全球的500家最大的企業(yè)中，幾乎85%以上用DB2數(shù)據(jù)庫服務器。如今在我國商業(yè)銀行、民航等大型企業(yè)中可以經?？吹紻B2的影子。DB2操作簡單，同時提供圖形化接口和命令行，在Windows和Unix下操作相同，向下兼容性好。但是DB2的書籍不多見，學習難度相對較高。6、OracleOracle是以高級結構化查詢語言(SQL)為基礎的大型關系數(shù)據(jù)庫。Oracle能在所有主流平臺上運行(包括windows),支持所有的工業(yè)標準，采用完全開放策略，是目前最流行的客戶/服務器(CLIENT/SERVER)體系結構的數(shù)據(jù)庫之一。大型企業(yè)的應用一般使用Oracle作為數(shù)據(jù)庫服務器。如今，Oracle變得越來越易用，正在向中小型企業(yè)滲透?？梢允箍蛻暨x擇最適合的解決方案。Oracle的并行服務器對各種UNIX平臺的集群機制都有著相當高的集成度。第二節(jié)財務數(shù)據(jù)采集一、確定數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)當前，數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)得到了廣泛的應用。在審計實踐中，比較常見的數(shù)據(jù)庫一般可分為兩類。一類主要是在單機上運行并且以一個或若干個相關文件的形式存在，如TXT文本文件和MicrosoftAccess等，通常稱之為桌面型數(shù)據(jù)庫。另一類主要是在網絡環(huán)境下運行，需要啟動數(shù)據(jù)庫服務器才行正常工作的數(shù)據(jù)庫，如MSSQLServer等，這類數(shù)據(jù)庫具有數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的完整功能，目前

很多會計信息系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)-從桌面型數(shù)據(jù)庫向第二類的大型關系據(jù)庫管理系統(tǒng)轉移。準確地判斷財務軟件的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)尤為重要，它關系到審計人員在數(shù)據(jù)采集過程中采用哪一種辦法或工具。一般來說，可以根據(jù)財務軟件的版本類型確定其所采用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。被審計單位使用的是單機或網絡數(shù)據(jù)庫是由被審計單位所使用的財務軟件所決定的，審計人員可以通過被審計單位人員填寫審前調查表或現(xiàn)場詢問了解來確定。<商用"￥￡HUMANINSTITUTEOFENOINEERIHG1、確定數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)財務系統(tǒng)調查表單位名稱財務系統(tǒng)提供商口用友 口金碟 口新中大 □小蜜蜂口三門 口安易 口天大天才 口其它版本口單機版口網絡版版本號：財務系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫□MSSQLCMSAccess□Sybase ODB2□OracleDDbase DFoxPro □其它：財務系統(tǒng)的服務器操作系統(tǒng)□WindowsNT □Windows2003 DWindowsXP□Windows2000 CWindowsMe nWindowsOS□Unix DLiux □其它：服務器有無USB口口有口無服務器有無光驅口有口無有無安裝Access套件口有口無有無系統(tǒng)管理員口有口無備注9窩HUNANINSTITUTEOFENGINEERING2、確定數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（單機版財務軟件）軟件名稱版本號版本所采用的數(shù)據(jù)庫用友V6.0單機版DbaseV7.0至U8.12單機版MSAccess安易V311單機版FoxPro金碟V6.0至金碟2000XP單機版MSAccess墾財單機版Paradox夭大夭才V2.0至V3.0單機版FoxPro長沙三門單機版SybaseSQLAnyWhere小蜜蜂單機版MSAccess靈狐軟件V5.。至V7.0單機版MSAccess新中大單機版Dbase單機版Sybase金算盤單機版MSAccess

軟件名稱版本號版本所采用的數(shù)據(jù)庫用友U8.20至U850網絡版MSSQLServerV933至NC系統(tǒng)網絡版Oracle金碟K3系列網絡版MSSQLServer安易V2000網絡版MSSQLServer新中大6.0網絡版Sybase6.0網絡版MSSQLServer天大天財V3.5網絡版MSSQLServer靈狐8.0網絡版MSSQLServer網絡版MSAccess長沙三門網絡版MSSQLServer小蜜蜂網絡版MSSQLServer金算盤網絡版Oracle胞港HUNANINSTITUTEOFENOMEERINO3、確定數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(網絡版財務軟件)Hill二、確定被審計的數(shù)據(jù)位置Hill審計人員在獲取被審計單位電子數(shù)據(jù)前，應盡量爭取被審計單位信息系統(tǒng)管理員和軟件開發(fā)企業(yè)維護工程師等技術人員的支持，全面了解與會計信息系統(tǒng)有關的各種資料，如系統(tǒng)需求、系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖、系統(tǒng)詳細設計文檔、系統(tǒng)使用說明書、數(shù)據(jù)庫設計文檔和數(shù)據(jù)字典等，了解被審計單位數(shù)據(jù)庫結構及其存放位置，在實際工作中，查找、識別被審計單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫位置的方法很多，主要方法有如卜五種：(1)通過財務軟件快捷方式查找(2)利用財務軟件相關功能識別(3)通過信息系統(tǒng)技術文檔識別(4)通過詢問方式確定(5)使用賬套搜索工具查找三、打開被審計單位數(shù)據(jù)庫一部分財務軟件開發(fā)商因為考慮到數(shù)據(jù)的安全性和商業(yè)秘密,所以通常對財務軟件的數(shù)據(jù)庫進行訪問、使用權限的控制，常見的就是設置用戶名和密碼?？刹捎萌缦路椒ㄟM行訪問：(1)利用財務軟件本身的數(shù)據(jù)庫訪問權限在單機版中，有一部分財務軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫權限不開放出來，一是因為數(shù)據(jù)的安全性問題，二是因為對財務軟件開發(fā)商來說涉及到商業(yè)秘密。但是，有一部分財務軟件我們可以利用它本身軟件對數(shù)據(jù)庫的連接，獲取其訪問權限，從而將數(shù)據(jù)轉移或者導出。這種方式為“黑匣子”操作方式，審計人員不需要具體知道財務軟件數(shù)據(jù)庫的訪問密碼，但是卻利用了其中的財務軟件訪問權限。比如“四方至誠''財務軟件和“小聰三門財務軟件”中就可采用。(2)利用財務軟件的備份功能有一部分財務軟件他們的數(shù)據(jù)庫經過加密，當我們無法從其它渠道獲取其密碼取得訪問權限時，我們可以利用它的軟件備份功能進行數(shù)據(jù)的導出，它導出的格式往往是我們比較容易識別的格式，比如導出為txt文本、Excel、DBF文件等。比如天大天才財務軟件，它的備份數(shù)據(jù)格式就是FoxPro的數(shù)據(jù)庫，便以我們進行數(shù)據(jù)的獲取。

胞港HUNANINSTITUTEOFENOMEERINOHill胞港HUNANINSTITUTEOFENOMEERINO三、打開被審計單位數(shù)據(jù)庫(3)通過技術文檔或采用數(shù)據(jù)庫默認權限被審計單位信息系統(tǒng)為了使用和維護的方便，在開發(fā)設計時都建有數(shù)據(jù)庫設計文檔或數(shù)據(jù)字典，而且還會對數(shù)據(jù)庫的用戶名和密碼有一個說明。不過為了系統(tǒng)的安全和數(shù)據(jù)的安全，這種說明往往比較少或者系統(tǒng)管理員已經對密碼進行了修改，所以在做審前調杳時應該收集其技術文檔。大部分運用大型數(shù)據(jù)庫的信息系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)庫的默認用戶名和密碼都沒有.經過改動，因此，審計人員又多了一種進入數(shù)據(jù)庫直接取數(shù)的方法：運用默認用戶名和密碼進入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。常見的幾種數(shù)據(jù)庫默認用戶名和密碼下表所示：序號數(shù)據(jù)庫默認用戶名默認密碼備注1MSSQLServersa空默認安裝情況下2Sybasedba3SybaseSQLAnywheredbasql4Orac1eSystemmanager(4)通過財務軟件的配置文件找到數(shù)據(jù)庫用戶名和密碼?些網絡版的財務軟件當中，在安裝目錄下通常會有一些*.ini(比如dbconfig.ini)文件或者其它文本文件，它記錄了整個財務軟件的數(shù)據(jù)庫配置情況，在里面我們可以清楚地看到賬套數(shù)據(jù)庫的名稱、類型、服務器IP、用戶名、密碼，用記事本直接打開即可查看。比如“天大天才''財務軟件較低版本的網絡版就屬此例。(5)通過詢問方式獲得審計人員也可以通過與被審計單位計算機技術人員交談，也可詢問軟件開發(fā)公司程序設計人員獲得數(shù)據(jù)庫的訪問權限。四、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集就是訪問被審計數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫，采集數(shù)據(jù)文件。按照計算機輔助審計工作流程，在確定了目標數(shù)據(jù)庫文件的位置后，接著是采集被審計單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，轉換為審計人員所需要的數(shù)據(jù)類型。這里的轉換有兩層含義，第一層含義是將被審計單位不同類型的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)轉換為審計軟件所使用的統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，第二層含義是對被審計單位信息系統(tǒng)中原始的表、字段進行識別，建立與審計軟件中相應數(shù)據(jù)元素之間的對應關系。下面介紹五種數(shù)據(jù)采集辦法和工具：(1)直接讀取對使用Dbase、Foxbase、Foxpro>Access>Paradox和文本文件型數(shù)據(jù)庫的小型財務系統(tǒng)，因其數(shù)據(jù)量相對小，在實際工作，常常采取直接拷貝的方法采集。審計人員經常使用的SQLServer、Access數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和表格型的數(shù)據(jù)整理分析工具Excel,對這些常見的文本文件型數(shù)據(jù)庫也有較好的支持.在取得目標數(shù)據(jù)文件后，可以順利導入到其中，然后進行分析處理。如在眾多企事業(yè)單位廣泛使用的用友財務軟件(V6.0至U8.12版)，其數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)是MSAccess,數(shù)據(jù)文件的擴展名為“.mdb”。由于該財務軟件數(shù)據(jù)文件在該系統(tǒng)的安裝目錄下，且是分賬套、分年度按文件夾

存放的，因此，很容易找到目標數(shù)據(jù)的存放路徑。在確定了目標數(shù)據(jù)的具體路徑后，根據(jù)數(shù)據(jù)庫文件的擴展名，審計人員只需要使用【復制】、【粘貼】就能完成數(shù)據(jù)的采集。(2)利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的導入導出工具很多數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)都自帶數(shù)據(jù)導入導出工具，如比較流行的MicrosoftSQLServer,它不僅支持將自身型數(shù)據(jù)庫文件導出，而且還支持Access,Excel等其它類型數(shù)據(jù)庫文件導出。該數(shù)據(jù)庫因其在Windows平臺上兼容性好，市場占有率高。在實際工作中，審計人員也經常使用它作為數(shù)據(jù)轉換及分析整理的工作平臺。Office辦公套件中的Access數(shù)據(jù)庫軟件，也是審計人員經常使用的數(shù)據(jù)庫轉換及分析整理的工作平臺。(3)實體遷移對被審計單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫與審計軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫類型相同的，可采取數(shù)據(jù)庫實體遷移的方式采集數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在市場上使用SQLServer作為后臺數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的財務軟件很多，如用友和金蝶的網絡版財務軟件。在采集轉換SQLServer數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)時，剛好有審計人員的電腦也安裝有SQLServer數(shù)據(jù)庫，則可以直接將需要的數(shù)據(jù)庫實體轉移到審計人員的電腦中。注意事項:第一，由于數(shù)據(jù)庫實體文件是由數(shù)據(jù)庫文件和數(shù)據(jù)庫日志文件構成的，因此必須把這兩個文件都拷貝出來，否則拷貝的數(shù)據(jù)不能遷移到數(shù)據(jù)庫實體中，強行附加將會使該數(shù)據(jù)庫處于“置疑”狀態(tài)；第二，在拷貝SQLServer數(shù)據(jù)庫文件時，要確保其處于空閑狀態(tài)，否則系統(tǒng)會提示操作錯誤，所以在拷貝前最好將SQLServer服務停止。這兩點往往是審計人員容易疏忽的地方。(4)先備份后恢復數(shù)據(jù)庫實體遷移的方式要求被審計單位數(shù)據(jù)庫處于空閑狀態(tài)，但在現(xiàn)實工作中，網絡版的財務系統(tǒng)往往用戶較多，系統(tǒng)比較繁忙，如果將后臺數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)停下來，勢必會影響被審計單位的正常工作，同時由于要停止被審單位的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，當再次啟動時如果因為病毒感染等原因而不能正常啟動，那無疑增加了審計人員的審計風險。而數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)備份的方式則不必停用被審計單位數(shù)據(jù)庫，雖然不會影響被審計單位的正常工作，但是備份耗時較長，影響效率。因此，如果目標數(shù)據(jù)庫空閑或者短時間停用對被審計單位的影響很小，則采用第一種方式即數(shù)據(jù)庫實體附加的方式；反之，如果目標數(shù)據(jù)庫總是繁忙，將其停用會明顯影響被審計單位的工作，則采用數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)備份、恢復的的方式，采集數(shù)據(jù)。除了可以直接利用被審計單位的財務系統(tǒng)本身具有的備份功能進行備份外，還可以采用數(shù)據(jù)庫備份操作。(5)利用審計軟件中的專用數(shù)據(jù)獲取工具目前市場上有成熟的數(shù)據(jù)轉換工具軟件，可以將數(shù)據(jù)在各種數(shù)據(jù)庫間方便地進行轉換，也有一些專門針對財務系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)提取工具，如審易軟件中包含一個非常好用的取數(shù)工具包，它包含了對SQLServer、Sybase>Oracle等數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的幾種取數(shù)工具，只要系統(tǒng)安裝有相應的數(shù)據(jù)庫驅動程序就可以將這幾種數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)導出到Access數(shù)據(jù)庫，使用簡單、方便。數(shù)據(jù)采集過程中應該做到消除人員操作風險和保證系統(tǒng)的安全兩個方面。注意數(shù)據(jù)采集安全(1)消除人員操作風險數(shù)據(jù)采集按照正規(guī)的采集步驟是不會出現(xiàn)操作風險的，但是大部分審計人員山于缺乏對數(shù)據(jù)庫等方面的知識，在數(shù)據(jù)采集操作時往往會出現(xiàn)不必要的風險。(2)保證系統(tǒng)的安全財務系統(tǒng)穩(wěn)定性：有不少財務系統(tǒng)因為使用年份久，沒有經過系統(tǒng)升級等因素，在使用過程中會出現(xiàn)不穩(wěn)定的因素，比如程序出錯，自動退出等問題。而這些問題很有可能造成數(shù)據(jù)庫的損壞或者數(shù)據(jù)的丟失，所以審計人員應該特別注意其穩(wěn)定性，要多向被審計單位財務人員詢問、請教，以免造成不必要的風險。硬件安全：一要正確操作，二要做好病毒掃描。第四章審計軟件實務操作第一節(jié)審計軟件工作基本原理審計軟件一般分為兩種：一種是通用審計軟件，它是一組能夠幫助審計人員獲取、計算、分析電算化信息記錄的程序，適用于多個單位審計和多種類型審計的通用計算機程序；另一種是專用審計軟件，它是為了某個特定的系統(tǒng)或某個審計項目而編寫的程序。審計軟件一般都具有以下功能：會計數(shù)據(jù)采集與轉換，包括審計測試、查詢、查賬、指標分析、統(tǒng)計抽樣、審計預警等作業(yè)工具；還包括工作底稿、審計法規(guī)庫、審計經驗方法庫等。審計軟件的設計遵循通用審計軟件的工作原理。首先從被審計單位取得被審計相關年度的財務賬套數(shù)據(jù)，存放到裝有審計軟件的電腦中，通過審計軟件的數(shù)據(jù)接口，把被審計數(shù)據(jù)導入審計軟件中，軟件系統(tǒng)將會按照其預設的統(tǒng)一格式重新生成相應的審計賬套(包括總賬、分類賬、明細賬、電子憑證和會計報表)，隨后就可以運用審計軟件里設置的審計工具去進行審計工作，在審計工作的過程中，所生成的工作底稿都可以保存并匯總到軟件預設的工作底稿中，最后形成審計報告草稿，審計人員可根據(jù)草稿編輯修改以完成正式審計報告，并進行審計項目歸檔，完成整個審計項目工作。/湄4MHmHUNANINSTITUTEOFENOINEERlNO第一節(jié)審計軟件工作基本原理目前，審計軟件市場發(fā)展從無到有、從少到多、從簡單到高級呈良勢發(fā)展，出現(xiàn)了包括國內的用友審易、中軟A0、通審、審計之星、中普、金劍、易通、審計直通車以及國外的ACL審計軟件等一大批優(yōu)秀的通用審計軟件，而之前通過審計署、各特派辦事處及地方審計機關的努力，也相應開發(fā)了比較有針對性的審計工具，這些應用于國家審計、社會審計、內部審計等領域的計算機輔助工具在審計工作中給審計人員帶來極大的方便。第二節(jié)審計計劃1、新建項目實驗題：新建一個項目。項目名稱為：［五金公司財務收支審計］審計時限范圍：2005年01月01日—2005年12月31日會計制度：企業(yè)工作底稿模板：通用審計類別：財務收支審計2、打開項目3、項目維護功能點：項目新建、修改、刪除；項目備份、恢復、互導；人員分配、工作分工。5、數(shù)據(jù)采集實驗題：采集用友U850帳套［999］數(shù)據(jù)。6、數(shù)據(jù)轉換7、財務數(shù)據(jù)導入實驗題：導入第1步采集到的帳套［9991數(shù)據(jù)。8、業(yè)務數(shù)據(jù)導入9、數(shù)據(jù)平衡檢測用于檢測財務余額表、上下級及憑證借貸之間的平衡關系10、憑證斷號檢測用于檢測導入的會計憑證有無斷號現(xiàn)象，以驗證采集的數(shù)據(jù)是否完整第三節(jié)審計實施一、審計預警（1）分錄模型預警通過定制異常分錄對應關系，將不符合會計處理常規(guī)的分錄存儲為模型，并調用執(zhí)行,起到預警的作用。實驗題：增加模型，采用現(xiàn)金購買固定資產主條件：固定資產借方發(fā)生（判斷值）；并列條件：現(xiàn)金貸方發(fā)生（2）賬戶分析模型預警通過定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動比率，將設定條件存儲為模型，可將賬戶余額或發(fā)生額波動過大的月份篩選出來，起到預警的作用。（3）綜合查詢模型預警招用戶日常運用的綜合查詢方法存儲為模型，執(zhí)行時，可將符合條件的數(shù)據(jù)篩選出來，篩選結果常表現(xiàn)為審計重點或疑點，起到預警作用。（4）電算化內控預警電算化內控預警可以幫助審計人員迅速檢查財務核算內控執(zhí)行情況二、內控測試三、帳表查詢1、余額表余額表用于查詢統(tǒng)計各級科目的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和余額等。它可以輸出某月或某幾個月的所有總帳科目或明細科目的期初余額、本期發(fā)生額、累計發(fā)生額、期末余額，在實行計算機記帳后，余額表已經代替了總帳。2、多重余額表比較多個年度的各級科目的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額等。它可以同時輸出若干會計年度的所有總帳科目或明細分類科目的期初余額、本期發(fā)生額、累計發(fā)生額、期末余額等。3、現(xiàn)金日記帳4、銀行存款日記帳5、輔助帳目的：對輔助帳進行分析，包括單位往來、部門核算、個人核算、項目核算。1)往來帳分析包括客戶及供應商，客戶涉及的科目是“應收款帳”科目；供應商涉及的科目“其他應付款”、“預收帳款”科目練習：分析“德林氣體廈門有限公司”應收帳款情況。a、鎖定余額表第1、2歹ij。b、分析“德林氣體廈門有限公司''明細帳，查詢憑證。c、出具“詢證函”6、審計抽樣審計抽樣可以幫助審計人員迅速、高效地檢驗和計算數(shù)量極大的數(shù)據(jù)和為數(shù)眾多的會計事項，審計抽樣是審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結果，推斷審計對象總體特征的一種方法。提供：PPS抽樣、固定樣本抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣。練習題：對憑證庫所有貸方金額進行PPS抽樣。PPS抽樣說明：PPS只能對數(shù)值型字段起作用，對字符型字段無效。PPS代表樣本和容量成比例的概率抽樣，其特點是面值越大，抽中的概率越大，小面值的樣本也抽，概率較小。PPS模型來自于美國注冊會計師協(xié)會審計標準說明第39號(SAS39),它的理論來源是泊松概率分布。第三節(jié)審計實施 審計分析1、綜合查詢“區(qū)時’指要查詢符合某一區(qū)間的記錄，如要查詢1998年1月到2月的憑證，可讓條件顯示為“憑證日期區(qū)間200510-200512”?！霸路荨敝竸討B(tài)查詢某月的記錄，如查詢1月份的分類賬，可讓條件顯示為“憑證年月月份1"，要查詢最后一個月時，可讓條件顯示為“憑證年月月份-1"?！凹壌巍敝父鶕?jù)科目級次做查詢，如需從分類賬中查詢銀行存款科目的二級明細，則可讓條件顯示為“科目編號象102,and科目編號級次2”?！皃ps”指pps抽樣?！跋蟆敝覆樵円允裁醋侄伍_頭的記錄，如需從憑證中查詢現(xiàn)金一級及其明細，則可讓條件顯示為“科目編號象101”，這時查詢的結果可能包括10101、10102科目等，但都嚴格遵循以"101”開頭?！安幌蟆敝覆樵儾灰允裁醋侄伍_頭的記錄。第三節(jié)審計實施——審計分析1、綜合查詢“含”指查詢包含某一字段內容的記錄，其意思是只要包含這一內容的的記錄都能查詢出來，而不管這一內容是處在字段的開頭、結尾、還是中間。這個條件一般用在摘要查詢中，如要查詢憑證中包含“報銷”字樣的憑證，可讓條件顯示為“摘耍含報銷"不含''指查詢不包含某一內容的記錄。“空”指查詢某一字段內容為空的記錄。如要查詢憑證中沒有記錄摘要的憑證，可讓條件顯示為“摘要空”，這時在“值”下的框中不需任何內容。“不空”指查詢某一字段內容不空的記錄。在條件列示區(qū)中，有字段條And/or,其所在列是復選框，默認為打鉤，打鉤的意思為and即“并且"，意思是條件與條件之間是并且的關系。當點擊一下復選框時就可將打鉤去掉,去掉打鉤的意思為or即“或者”，意思是條件與條件之間是或者的關系。當遇到復雜檢索時，括號會有很好的幫助。括號要以“（”開始，以“）”結束；括號中的條件，優(yōu)先級最高。第三節(jié)審計實施——審計分析（-）綜合查詢練習：1）查詢摘要含“招待費”的所有憑證。記錄憑證個數(shù)。2）查詢摘要含“招待費”，且金額大于500元的所有憑證，并將所查到的憑證發(fā)送至“中間庫”，以備繼續(xù)分析。3）將所設置的查詢條件保存至，審計方法庫中。審計方法命名為“大額招待費查詢（-）分析工具1、科目趨勢分析根據(jù)會計科目的年初數(shù)、各個月發(fā)生額的情況，進行一些操作，形成一些比較直觀的結果，方便審計人員清楚明了的發(fā)現(xiàn)審計問題，其數(shù)據(jù)來源是“余額表”。練習：1）將產品銷售收入（貸方發(fā)生額）、與產品銷售成本（借方發(fā)生額）做對比。2）輸出圖形以折線圖形式顯示，并顯示各月發(fā)生額數(shù)值。3）將圖形及發(fā)生額數(shù)據(jù)輸出到工作底稿2、科目結構分析通過科目結構分析可分析展示選定科目在指定某月份明細項目構成情況,其為橫向分析，用戶可根據(jù)會計科目的類別，選擇數(shù)據(jù)分析選項，可以是“期末余額”、"發(fā)生額'’或"累計發(fā)生額結構分析同時以兩種形式展現(xiàn)，一為直觀的圖表形式，結構分析多用餅圖展示,但用戶亦可設置其他類別圖形。二為數(shù)據(jù)表形式，列示出選定科目在會計期間內的數(shù)值及占總體比率的情況。練習：1）選取“管理費用”為例，對其全年的累計發(fā)生額明細構成情況進行分析。3、對方科目分析對方科目分析是審計人員進一步了解經濟業(yè)務的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)審計目標的分析工具。審計人員能夠從大量的財務數(shù)據(jù)中統(tǒng)計出選定的會計科目所有對方科目，突出審計重點，節(jié)約審計時間，提高審計效率。練習：1）查詢與產品銷售收入（本方科目）有關的所有憑證。如果與現(xiàn)金、銀行存款、應收帳款無關，請關注。4、科目對比分析根據(jù)經濟業(yè)務的賬務處理原理，一股而言，某會計科目常與另一會計科目的變動存在規(guī)律性，比如存在變動的趨同性，我們稱兩個科目存在關聯(lián)性，科目對比分析即用作關聯(lián)科目間的比率情況進行分析。

練習：1）、比如分子科目為原材料，分母科目為產成品，分析各月份的原材料占產成品的比例情況。5、負值分析負值一?般是審計人員比較注意的審計內容，這個功能主要是將憑證負值的內容列示,分析查看這些負值是否違反了會計原理，是否有不規(guī)范操作，其中的比重也可以讓審計人員很清楚的看到負值數(shù)值所占的比重，其中的大額應作為特別關注的對象。第三節(jié)審計實施——審計終結?底稿編制平臺：與工具圖標“底稿”相同。?底稿初始化：?般只做一次，將初始工作底稿轉入，若以前有底稿，會將以前底稿刪除掉。操作慎重。?底稿選取：將」存在的底稿模板引入到打開的項目中。?底稿導出：將已經完成的工作底稿導出，word、Excel格式，此功能中也有“導入”操作。?作業(yè)情況：統(tǒng)計有問題的憑證張數(shù)，統(tǒng)計底稿復核情況。?報告草稿：自動生成審計報告的草稿。包括被審單位基本情況的表格，可以手工填寫，還可以把在審計各階段中記錄的查證問題匯總第五章Excel在審計工作中的應用第一節(jié)審計復核1、直加復核：求和重算是一種重要的審計復核操作,是指對被審計單位會計資料中匯總和數(shù)甫新進行求和。對合計數(shù)的復核，利用Excel的“自動求和”功能更簡便地實現(xiàn)重算復核目標。例：審計人員在對ABC公司2009年的年度報表審計時，在對應付賬款進行審計時，獲取到了應付賬款明細賬如下:花都市回收經營部供電局龍城區(qū)信業(yè)紙品廠武宣林場木片廠總計ABC公司應付賬款明細表花都市回收經營部供電局龍城區(qū)信業(yè)紙品廠武宣林場木片廠總計1,707,611.802,013,195.201,695,654.011,197,090.466,613,551.47ABC公司應付賬款復核表2、勾稽關系復核：在審計中經常需要檢查賬、證、表內的勾稽關系，例如對固定資產賬中的期末余額的審計，資產賬中的期末余額應該滿足：期末余額=期初余額+本期借方金額-本期貸方金額，此時，在Excel中，可以對期末余額單元格定義上述公式，然后利用Excel的自動計算功能完成數(shù)據(jù)的復核。ABC公司現(xiàn)金日記賬復核3、驗算復核：會計業(yè)務處理中有大量的計算工作，如固定資產折舊值的計算、存貨計價的計算、利息的計算等。在審計工作中，經常需要對被審計單位的這些數(shù)據(jù)計算結果進行重新計算，檢查被審計單位的計算結果是否正確，稱為驗算復核。由于Excel提供了許多函數(shù)，因而運用這些函數(shù)以及Excel的自動計算功能可以高效地完成數(shù)據(jù)驗算復核工作。如：ABC公司銀行貸款利息復核表4、分析性復核：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。審計分析性復核常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。在審計中，可以利用Excel的函數(shù)及公式定義等功能實現(xiàn)這些方法。(1)比較分析法：ABC公司2009年各月產品銷售收入分析已(2)比率分析法。比率分析法是通過對會計報表中某一項同于其相關的另一項相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法。一般在進行償債能力、資產運營能力及盈利能力等財務分析重運用較多。(3)趨勢分析：趨勢分析是通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的方法。ABC公司主營業(yè)務毛利分析正第二節(jié)排序、篩選、分類匯總在審計中的應用排序、篩選和分類匯總是Excel中利用比較多的功能，在審計實務中運用也非常廣泛,它可以快速、有效地幫助審計人員整理和分析審計資料，科學合理的按照某一標準確定抽查樣本。項H收支明細賬第三節(jié)利用Excel函數(shù)公式進行審計Excel提供了與