跟蹤審計工作方案

跟蹤審計工作方案建設項目跟蹤審計指審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，依法對與建設項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督。通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。跟蹤審計立足項目全過程的審計監(jiān)督，改變了工程竣工后集中一次結算審計的傳統(tǒng)審計模式，實現(xiàn)了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉化。一、建設項目跟蹤審計的必要性：1、為了加強對項目質量、進度和投資的控制，引進工程造價咨詢公司對工程建設提供全過程跟蹤審計服務，不僅是對社會資源的良好使用，在有限的資源下，有效的工程管理可避免資源浪費。2、在基建項目管理特別是項目的控制以及提高投資使用效率和效益等方面發(fā)揮了積極的作用。3、引進跟蹤審計是基建管理轉型和職能轉變的需要。目前，各單位管理人員大幅壓縮，直接從事基建管理的人員更少，而且大部分基建管理人員存在著專業(yè)知識不全面、不深入和實際建設管理經(jīng)驗不足等缺錢?？陀^上要求單位的基建管理工作重新定位、轉變工作方式，從具體的專業(yè)事務中解月兌出來，充分發(fā)揮各種專業(yè)機構和專業(yè)人員的作用，將工作的重心從過去的直接對工程和施工單位的管理轉向對各個委托方的領導、協(xié)調和再監(jiān)督。所以，引進跟蹤審計專門提供工程造價服務是客觀形勢的需要。4、引進跟蹤審計有利于彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。工程監(jiān)理的工作重心主要放在質量與進度的控制上，而跟蹤審計主要是以造價控制和微觀管理為主，由于長期專門與造價審計打交道，對材料的市場行情比較熟悉，能夠為甲方?jīng)Q策提供多樣化意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務。同時引進跟蹤審計可以實行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制；甲方可以增加一個意見來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平。5、引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。過去的結算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項目，對工程前期準備包括設計和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證無法進行實事求是地判斷，結算審計可能不全面和徹底。而引進跟蹤審計則由于是一種全過程的審計，審計人員親自參與了整個建設過程，可以較好地解決信息不對稱對結算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節(jié)省投資。6、引進跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計合同期間，審計人員除了定期深入現(xiàn)場了解情況外，還必須隨時提供決策咨詢意見，施工單位、監(jiān)理單位和甲方管理人員的變更要求以及進度額的支付也必須征求審計人員的意見。由于決策意見來源地多元化，有關參與各方互相牽制和監(jiān)督，權利的運用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學化、合理化提供有力的保障，同時有利于加強建設工程中的廉政建設，防止有關人員犯錯誤。二、建設項目跟蹤審計的原則工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者互相配合協(xié)調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：1、服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設項目的平衡與優(yōu)化。2、以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。三、造價咨詢服務機構在項目跟蹤審計中的主要工作內容對國家投資建設項目的跟蹤審計，建設項目實施期間跟蹤審計主要內容有：1、概（預）算執(zhí)行及調整的真實性、合法（規(guī)）性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設計變更，投標單位存在的不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換，建設單位如沒有嚴格的工程變更內控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設計變更、現(xiàn)場簽證、無價材料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標文件及合同，結合現(xiàn)場的形象進度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。2、工程結算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否按履約承諾完成；3、建設項目跟蹤審計應注意的問題：（1）跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門額協(xié)調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性公正性，避免審計風險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否征程，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。4、制定切實可行的審計方案：由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，應從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性的制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。5、設計審計查證作業(yè)關鍵控制點。開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。四、咨詢機構審計工作職責：1、遵照國家有關的法律法規(guī)，認真履行工作職責，并對咨詢意見承擔相關責任2、應及時了解情況，形成詳細的工作記錄3、對投標報價、經(jīng)濟洽商、工程進度款的支付、設備材料價格、索賠費用、竣工結算等進行審計，提供審計意見或咨詢意見。4、對招標文件、施工合同及分包合同的條款進行審查，提出改進意見，如：對招標文件、答疑文件以及招投標程序、總承包施工合同與分包合同等進行審核，協(xié)助業(yè)主簽定各類合同，對合同中存在的疏漏進行分析，判斷其對造價的影響并提出相應的建議。5、編制施工圖預算，審核總承包商的施工預算6、審查隱蔽工程，參與工程驗收7、參與大宗材料和設備的采購，審計材料和設備的價格，并進行經(jīng)濟技術分析8、工程變更及洽商費用的合理性及準確進行審計：要進行現(xiàn)場踏勘，檢查施工是否與資料相符，費用是否符合合同約定9、工程進度款的支付審計10、認真做好與工程管理部門和工程相關單位的溝通和協(xié)調工作，促進全過程審計工作順利開展11、對工程竣工結算進行審計五、造價咨詢服務機構在項目跟蹤審計中的主要程序1、工程管理部門擬定的招標文件、評標辦法在招標公告前7天向審計機構提供，審計機構在5天內提出審計意見；2、施工合同審計：工程管理本門草擬施工合同后送交審計機構，審計組3天內提出審計意見，工程管理本門根據(jù)審計意見對施工合同進行修改完善3、大宗材料或設備在采購前，應及時向審計機構提供產(chǎn)品名稱、規(guī)格、性能指標、暫估價格等資料，審計機構對上述資料進行綜合評估，并參與設備的考察和采購招投標，并經(jīng)詢價后，提出該材料設備的建議價格和相關意見4、工程進度款的審核：施工單位提出的當月工程量統(tǒng)計資料和月度工程支付申請，先由監(jiān)理公司審核，在3天內提出審核意見，報審計組后，審計組在3天內提出審計意見，工程管理部門根據(jù)審計意見支付工程進度款5、提出變更或洽商事項，需由主張單位或部門以書面形式提出，并與審計機構協(xié)商一致后執(zhí)行，提交有關變更費用的書面材料，并附變更費用預算書，監(jiān)理公司對該費用進行審核，3天內提出審核意見6、隱蔽工程審計應該在封閉前2天書面通知審計機構，審計機構提出審計意見，由工程管理部門根據(jù)審計意見落實并實施7、工程索賠費用審計：施工單位在索賠事項發(fā)生后28天內提交索賠申請報告書和有關損失費用的書面材料，監(jiān)理公司對提交的報告進行審核，3天內提出審計意見，審計機構3天內提出審計意見，工程管理部門根據(jù)審計意見落實索賠金額，作為結算依據(jù)，避免業(yè)主承擔來自該方面的經(jīng)濟損失。8、竣工結算審計：工程管理部門在接到施工單位的結算報告和完整的結算資料之日起，30天內向審計機構提供。六、建設項目跟蹤審計的工作重點1、優(yōu)化跟蹤審計人員的配備由于跟蹤審計對工程項目實行了全過程的造價控制，審計的內容大大超出了傳統(tǒng)結算審計的范圍，咨詢任務重，時間跨度長，協(xié)調環(huán)節(jié)多，審計質量控制難，審計風險大，沒有相應的技術手段和人員素質作保障，就難以達到理想的審計效果。這就對跟蹤審計人員的專業(yè)素質和綜合能力提出了較高的要求。為適應跟蹤審計工作的特殊性和復雜性，作為一名跟蹤審計人員，首先應當具備相關的專業(yè)素質，如有施工現(xiàn)場工作經(jīng)驗，熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程質量控制、項目投資、進度、質量控制的內容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟練應用計算機技術、網(wǎng)絡技術和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質量。此外，從事跟蹤審計人員也需要進行不斷地知識更新，在原有知識儲備額基礎上，學習和掌握新的知識和方法，提升審計技能和個人素質。2、把握跟蹤審計的重點跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)地，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，確定跟蹤審計的重要，也是跟蹤審計工作的重要節(jié)點。3、搞好跟蹤審計的協(xié)作配合實際工作中，由于某些工程建設參與單位片面認為，跟蹤人及單位除了工程結算時有對工程造價“倫理”的資格外，在跟蹤過程中沒有對工程實施過程各環(huán)節(jié)的確認、決定和發(fā)言權，因此就會出現(xiàn)參建單位（特別是有利單位）有意無意地將有關事項給“封閉”起來。對此，作為審計單位，最終會因不了解情況作出予以默認，從而難以實現(xiàn)跟蹤審計的目的。正確處理好跟蹤審計與向管單位的協(xié)同關系，對于跟蹤審計工作能否到達預期目標和效果其影響至關重要。對此，全部參與單位形成共識，這是做好跟蹤審計配合的首要前提。同時監(jiān)理單位、施工單位要積極配合、理解和支持審計工作。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術性因素以外，主要還取決于施工單位的態(tài)度和監(jiān)理單位的配合。兩者的準確定位、合理分工和協(xié)調互補，將很大程度地減少內耗，形成合力。4、統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計的前提甲方基建管理相關領導和管理人員必須在跟蹤審計問題上達成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規(guī)的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計的前提就是要整個管理團隊統(tǒng)一思想，自覺支持審計工作。5、正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關系，做好協(xié)調工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用那個能不能充分發(fā)揮，除了技術性因素以外，可能主要還取決于甲方額態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到1+1〉2的效果，關鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合力，能否互相協(xié)調互為補充，從而減少內耗、形成合力。甲方管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理的一個重要方面就是要協(xié)調他們之間的關系，確保他們各種充分發(fā)揮作用。6、對跟蹤審計充分利用的同時必須要加強監(jiān)督。目前我們強調和推崇專家管理，將專門的事業(yè)委托專門的機構和人員去做，但決不是甲方可以放任自流，必須加強監(jiān)督和協(xié)調。除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制委托風險和違約風險，最大風險在于審計人員有可能會因為與監(jiān)理、施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。另外，目前跟蹤審計工作還不規(guī)范，并沒有一個行業(yè)標準，服務范圍和內容以及服務方式都不明確，跟蹤審計能否滿足甲方的需要，很大程度上取決甲方管理人員的意志、管理思想和協(xié)調能力。7、必須充分重視跟蹤審計前期服務，在時間上予以保障。甲方的主動權和話語權一般呈現(xiàn)前高厚底的走勢，隨著工作和時間的推進不斷衰減。因此甲方應該將管理中心前移，將實踐管理從“前緊后松”改變?yōu)椤扒八珊缶o”，即前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行為的標志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、緊趕慢趕趕開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細節(jié)沒有考慮清楚，設計有羅東，工藝不合理，材料部明確。因此基建管理人員不得不挖空心思補漏，不得不大量進行設計變更，常常因此將工程搞的面目全非，為質量和造價留下隱患，為施工單位抬高造價、拖延工期和降低質量標準和檔次的借口；由于不確定性因素和變更太多，必定造成雙方的爭議，在造價審計階段必然會劍拔弩張，有的項目竣工幾年都無法結算和交付。雖然基建工程是一門遺憾的藝術，但如果遺憾過多或者過于低級，職能說明管理不到位，特別是前期管理不到位。“磨刀不誤砍材功”，前面慢換來的是后面快，整體進度不會受影響。8、專家管理絲毫不能減輕甲方?jīng)Q策的責任。有的甲方管理人員不能正確處理咨詢與決策的關系，不愿意承擔風險，指望將所有的工作都委托給監(jiān)理或者審計人員。這其實是一種逃避決策的行為，一種不負責任的行為。在基建實際中，由于監(jiān)理偏重于工藝，審計偏重于造價，設計偏重于安全保障。如果有關委托單位的正確意見得不到支持，必然會挫傷其工作積極性，從而放棄委托責任，最終損害甲方利益。因此甲方必須在參照和統(tǒng)籌各種專家意見的基礎上進行決策。七、建設項目跟蹤審計的質量控制1、跟蹤審計的事前控制：建設項目跟蹤審計機構的組建。審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時，應派出專職審計人員進駐施工現(xiàn)場，專人專職負責對建設項目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場，組建臨時審計辦公室，實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領導下開展工作。社會咨詢單位應無條件地服從工程建設的需要，積極配合建加強設單位的工作。審計部門應加強對社會咨詢單位的指導、監(jiān)督和管理，定期檢查其工作情況，匯總、反映并協(xié)調跟蹤審計過程中出現(xiàn)的矛盾和問題，制定審計方案。依據(jù)項目特征、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等制定相應的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規(guī)定。這樣，審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經(jīng)濟活動，涉及的部門和人員多，每個建設項目都是經(jīng)過涉及、施工、監(jiān)理、建設管理部門等單位共同努力完成。因此，在開展跟蹤審計工作之前，加強與向管職能部門的溝通十分必要。同時，正確處理好于基建管理、財務等相關部門的協(xié)調配合關系，明確各自職責和權限。2、跟蹤審計的事中控制：跟蹤審計的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個核心，項目實施過程中有關造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：工程項目設計階段。在項目作出投資決策之后，控制項目投資的關鍵就在于設計，設計階段影響投資的因素很多，其中設計標準、設計方案、結構安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。投資階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規(guī)定，設計的深度和質量是否滿足要求，設計是否控制在工程仙姑計劃投資額內，設計是否達到限額設計要求。招投標階段。審查工程量清單并參與標的答疑。現(xiàn)行的工程量清單招標實行量價分離，量的風險由甲方承擔，因此審計人員應根據(jù)招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學；程序是否合法。審計人員參與招標過程，便于對評標過程全面的了解，特別是商務標部分，出現(xiàn)超低或超高價，審計人員應對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應要求以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設工程項目，確定雙方權利和義務協(xié)議。它是工程建設質量、進度投資的主要依據(jù)，在市場經(jīng)濟條件下，甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點；文字表達是否準確；合同條款是否完整。特別是投標時不考慮，而在結算時需調整的項目：如趕工措施費、優(yōu)質工程獎等如何計??；在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。另外，還應特別注意的是合同文件與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重要的意義。施工階段審計重點環(huán)節(jié)有：設備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。3、決算審核階段。工程結算時工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結算的方式應與合同約定相一致。審核前，首先要熟悉合同和投資文件，弄清招標范圍，明確哪些內容可調整，哪些內容不可調整，對于可調整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關資料，審核工作量計算是否符合合同約定，費用計取與有關規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲