營改增培訓總結(jié)2016.4.21課件

營業(yè)稅改征增值稅培訓總結(jié)總結(jié)：李濤濤、高飛、霍雯芳2016年4月21日

二、為什么要進行營改增

一、什么是營改增主要內(nèi)容

三、營改增的主要內(nèi)容四、營改增后，對我公司的影響一、什么是營改增營改增即營業(yè)稅改征增值稅，就是企業(yè)以前在地稅申報繳納的營業(yè)稅，5月1日后改為在國稅申報繳納增值稅,根據(jù)所屬行業(yè)范圍，適用不同的稅率，開具增值稅發(fā)票，一般納稅人可以實現(xiàn)增值稅進項稅額的抵扣，能有效降低企業(yè)稅負。二、為什么要進行營改增2015年全國稅收收入合計124892億元比重排位增值稅31109億元24.911企業(yè)所得稅27125億元21.722營業(yè)稅19313億元15.46%3消費稅10542億元8.44%4個人所得稅8618億元6.9%52015年稅種比重（摘自總局網(wǎng)站）根據(jù)此表可以看出，流轉(zhuǎn)稅為我國稅收的主體，營業(yè)稅額19313億元，占全國稅收收入的15.46%，增值稅是鏈條稅，營改增后，各企業(yè)的進項稅額將會增多，可以有效減輕企業(yè)的稅負。有數(shù)據(jù)顯示，自2012年1月1日實施營改增試點范圍以來截止2015年底，營改增累計減稅6412億元，其中：原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億，試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減免3313億元，營改增確實是一項好的稅收政策。（一）納稅人和扣繳義務人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。三、營改增的主要內(nèi)容

（二）征稅范圍點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本7大類銷售服務交通運輸服務(4小類）電信服務(2小類）生活服務(6小類）金融服務(4小類）7大銷售服務4231567建筑服務(5小類）郵政服務(3小類）現(xiàn)代服務(9小類）8點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2、郵政服務-11%指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動，包括：郵政普遍服務郵政特殊服務其他郵政服務提示：通常所說快遞公司，例如順豐，不包括在郵政服務中，它屬于收派服務現(xiàn)代服務——物流輔助服務如，機要通信，烈士遺物寄遞如，信函、包裹郵品銷售10點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

4、建筑服務-11%指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動，包括：工程服務修繕服務裝飾服務其他建筑服務指對建筑物，構(gòu)筑物（不動產(chǎn)）安裝服務明確了水電暖等初裝費、開戶費、擴容費等按照安裝服務繳納12點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

6、現(xiàn)代服務-6%指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動，包括：租賃服務鑒證咨詢服務廣播影視服務商務輔助服務其他現(xiàn)代服務研發(fā)和技術(shù)服務信息技術(shù)服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務分類：經(jīng)營租賃、融資租賃（目的-最終得到資產(chǎn)所有權(quán)）有形動產(chǎn)租賃：稅率17%不動產(chǎn)租賃：稅率11%14點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

7、生活服務-6%指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括：居民日常服務其他生活服務文化體育服務教育醫(yī)療服務旅游娛樂服務餐飲住宿服務分旅游服務和娛樂服務，其中娛樂服務中具體包括的項目“正列舉”，都需要繳納文化事業(yè)建設費費。娛樂服務-娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。15點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本銷售無形資產(chǎn)-6%指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括：自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)技術(shù)商標著作權(quán)商譽包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。其中：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率：11%16點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

銷售不動產(chǎn)-11%指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括：建筑物構(gòu)筑物不動產(chǎn)道路、橋梁、隧道、水壩等房屋其他如圍墻、假山、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池等。住房其他17附件1：不征收增值稅項目

（三）稅率設置小規(guī)模納稅人實行簡易計征方式一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣。應納稅額=銷售額x征收率

四、營改增后，對我公司的影響我公司涉及的營改增稅目主要有：第一、房屋租賃，資源公司租賃我公司的辦公場所屬于現(xiàn)代服務-租賃服務-不動產(chǎn)租賃服務，稅率11%，需繳納增值稅2000元。營改增前，使用營業(yè)稅稅率5

%，稅額1000元，由于我公司有進項稅額留抵，相當于節(jié)約稅款1000元；第