值稅基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題依據(jù)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，以下工程應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有〔〕。融資租賃業(yè)務(wù)納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.郵政部門報(bào)刊發(fā)行正確答案：D學(xué)問點(diǎn)：增值稅征稅范圍答案解析：融資租賃業(yè)務(wù)、郵政部門報(bào)刊發(fā)行，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。非貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人銷售以下貨物，可免征增值稅的是()A.農(nóng)用薄膜 B.日用百貨C.舊貨 正確答案：D學(xué)問點(diǎn)：免征增值稅的規(guī)定答案解析：稅法規(guī)定,納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；農(nóng)用薄膜適用13%稅率。3.以下各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是〔〕。型墻體材料產(chǎn)品利用煤矸石生產(chǎn)的電力小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在原料中摻有不少于30％的煤矸石生產(chǎn)的水泥正確答案：D學(xué)問點(diǎn)：增值稅即征即退答案解析：A、B2023年11日起承受增值稅減半征收政策；C經(jīng)批準(zhǔn)免征增值稅；D202311日起實(shí)行增值稅即征即退政策。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在〔〕申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的15日內(nèi)應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月底前應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)年12月底前D.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底前正確答案：D學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人的認(rèn)定答案解析：此題涉及一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)間。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，只有證明自身1年的1月底前。以下貨物銷售,適用17%稅率的是()。某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售 B.某蛋禽廠加工松花蛋銷售C.某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售D.某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售正確答案：A學(xué)問點(diǎn)：增值稅稅率答案解析：BD適用13%的稅率，C適用6%稅率。以下工程中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的工程是( A.將購(gòu)置的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅工程C.將購(gòu)置的貨物托付加工收回后連續(xù)用于增值稅生產(chǎn)D.將購(gòu)置的貨物用于非應(yīng)稅工程正確答案：B學(xué)問點(diǎn)：視同銷售貨物行為答案解析：將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅工程，視同銷售計(jì)繳增值稅。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為140.4萬(wàn)元〔含稅〕，本期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元，本期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。A.20.4 B.20.74C.21.08 D.20.7978正確答案：B學(xué)問點(diǎn)：包裝物押金的處理答案解析：(140.4+2.34)÷(1+17%)×17%=20.74〔萬(wàn)元〕某增值稅一般納稅人,本月銷售一臺(tái)已作為固定資產(chǎn)使用過的原值為10000元的機(jī)床,取得全部收入12023元,則該企業(yè)( )。應(yīng)繳納增值稅額480元 B.應(yīng)繳納增值稅額230.77元C.應(yīng)繳納增值稅額240元 D.應(yīng)繳納增值稅額461.54元正確答案：B學(xué)問點(diǎn)：銷售舊貨應(yīng)納增值稅的計(jì)算答案解析：12023÷〔1+4%〕×4%×50%=230.77〔元〕9.某卷煙廠2023年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔 〕萬(wàn)元。A.6.5 B.7.15 C.8.58 D.8.86正確答案：C學(xué)問點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣答案解析：煙葉收購(gòu)金額=50×〔1+10%〕=55(萬(wàn)元)；煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬(wàn)元)；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=〔55+11〕×13%=8.58(萬(wàn)元)某單位以下已取得增值稅專用發(fā)票的工程中,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是( )。A.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備 B.外購(gòu)修理用備件C.外購(gòu)職工宿舍用水電 D.外購(gòu)發(fā)給職工的節(jié)日慰問品正確答案：B學(xué)問點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣答案解析：A為外購(gòu)固定資產(chǎn)；C為外購(gòu)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水電；D為外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)B為外購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的貨物。某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年12月購(gòu)進(jìn)貨物〔商品〕取得一般發(fā)票，共計(jì)支付金額120235850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收人共計(jì)15808012月份應(yīng)繳納的增值稅為〔〕元。A.5230 B.6080 C.8098 D.8948正確答案：A學(xué)問點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，適用4%的增值稅征收率。小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可以依據(jù)取得的一般發(fā)票上的金額進(jìn)展價(jià)稅分別換算，計(jì)算出稅金抵減應(yīng)納增值稅。計(jì)算過程為：158080÷〔1+4%〕×4%－5850÷〔1+17％〕×17％＝5230〔元〕依據(jù)增值稅電力產(chǎn)品征稅方法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中表述正確的選項(xiàng)是〔〕。A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)〔具有一般納稅人資格〕生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)〔不具有一般納稅人資格〕生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：B學(xué)問點(diǎn)：電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定答案解析：依據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。以下各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是〔〕。建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶供給裝飾效勞汽車建筑公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶供給修理效勞C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶供給安裝效勞D.電信局為客戶供給安裝效勞的同時(shí)又銷售所安裝的機(jī)正確答案：C學(xué)問點(diǎn)：增值稅混合銷售行為答案解析：A屬于應(yīng)納增值稅工程與應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅工程的兼營(yíng)；B屬于應(yīng)納增值稅工程不同稅率的兼營(yíng)；C屬于增值稅混合銷售；D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售。按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退〔免〕稅政策的是( )。B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)C.托付外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)D.托付外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)正確答案：D學(xué)問點(diǎn)：增值稅出口貨物退〔免〕稅政策〔包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)〕托付代理出口收購(gòu)的貨物出口，不享受出口退稅政策。某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為1005.8560天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是〔〕萬(wàn)元。A.17 B.17.85C.117.99D.18正確答案：A學(xué)問點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算答案解析：黃酒、啤酒押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中。押金計(jì)稅時(shí)應(yīng)進(jìn)展不含稅換算。100×17%=17〔萬(wàn)元〕二、多項(xiàng)選擇題以下工程中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( A.企業(yè)為職工購(gòu)置的服裝B.企業(yè)為翻修職工浴室購(gòu)進(jìn)的建筑材料C.生產(chǎn)用的水、電D.非正常損失的貨物正確答案：ABD學(xué)問點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣答案解析：生產(chǎn)用的水、電準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他工程不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以下工程中，計(jì)算稅款時(shí)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅的有( A.為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的原料B.為對(duì)外投資購(gòu)進(jìn)的貨物C.發(fā)給職工的福利用品D.向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的取得專用發(fā)票的貨物正確答案：BD學(xué)問點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣答案解析：為免稅產(chǎn)品、職工福利購(gòu)進(jìn)貨物，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。以下貨物中,適用13%稅率征收增值稅的有( A.一般納稅人銷售農(nóng)機(jī)及零部件B.一般納稅人銷售的農(nóng)藥、化肥C.一般納稅人銷售煤炭D.一般納稅人銷售精加工礦產(chǎn)品正確答案：BCD學(xué)問點(diǎn)：增值稅稅率答案解析：一般納稅人銷售農(nóng)機(jī)零部件,適用17%的稅率征收增值稅。4.以下納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不適用4%征收率征收增值稅的有( A.舊貨商店銷售的舊貨物B.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品C.企業(yè)銷售使用過的小汽車D.外貿(mào)單位(一般納稅人)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物正確答案：BCD學(xué)問點(diǎn)：增值稅稅率答案解析：小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位(一般納稅人)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率；納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，依據(jù)4免征增值稅。某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生以下( )業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C.生產(chǎn)過程廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物D.為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)正確答案：AB學(xué)問點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出答案解析：為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)過程中廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。以下各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有〔 〕。供電企業(yè)實(shí)行預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且選購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天正確答案：ABC學(xué)問點(diǎn)：發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間答案解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且選購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。7.可以退〔免〕增值稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有〔 〕。A.屬于增值稅的征稅范圍 B.報(bào)關(guān)離境C.財(cái)務(wù)上做銷售處理 D.用于宣傳而對(duì)外贈(zèng)送的產(chǎn)品正確答案：A,B,C學(xué)問點(diǎn)：出口貨物退〔免〕稅政策答案解析：可以退〔免〕增值稅的出口貨物應(yīng)具備四個(gè)條件：屬于增值稅的征稅范圍；報(bào)關(guān)離境；財(cái)務(wù)上做銷售處理；出口收匯并已核銷。對(duì)外宣傳贈(zèng)品不符合上述做銷和收匯的條件。甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，則以下說法正確的有〔〕。A.甲廠應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅B.甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C.乙廠應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅D.乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅正確答案：ABC學(xué)問點(diǎn)：以物易物雙方都視同銷售答案解析：以物易物雙方都視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，盡管都取得了增值稅發(fā)票，但甲廠取得生產(chǎn)材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而乙廠取得鍋爐屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。以下出口屬于免稅但不退稅的工程有〔 〕。A.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)的取得一般發(fā)票的松香出口B.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)免稅糧食出口C.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)的取得一般發(fā)票的服裝出口D.來料加工復(fù)出口的服裝正確答案：BCD學(xué)問點(diǎn)：出口貨物免稅但不退稅出口、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)一般發(fā)票的貨物出口、來料加工復(fù)出口的貨物，都承受免稅但不退稅的規(guī)章。銷售方在銷售價(jià)格之外，向購(gòu)貨方收取的以下費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅的工程有( )。A.收取的違約金 B.收取的單獨(dú)核算的包裝物押金〔1年以內(nèi)〕C.收取的手續(xù)費(fèi) D.收取的包裝物租金正確答案：ACD學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：收取的單獨(dú)核算的包裝物押金，不應(yīng)并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅。三、推斷題企業(yè)將外購(gòu)塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：企業(yè)用外購(gòu)塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應(yīng)作視同銷售。企業(yè)將外購(gòu)塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：企業(yè)用外購(gòu)塑鋼型材加工成的塑鋼門窗用于在建工程，應(yīng)作視同銷售。商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)作視同銷售計(jì)征增值稅( 對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)作視同銷售計(jì)征增值稅( 正確答案：錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人假設(shè)其財(cái)務(wù)核算健全，照舊可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及治理答案解析：商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)以下的，不管其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人假設(shè)其財(cái)務(wù)核算健全，照舊可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及治理答案解析：商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)以下的，不管其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂供給的商品，一律免征增值稅。( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人答案解析：對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂供給的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂供給的商品，一律免征增值稅。( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人答案解析：對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂供給的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額取得一般發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。( )對(duì)錯(cuò)正確答案：錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得一般發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 ( )對(duì)錯(cuò)學(xué)問點(diǎn)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、計(jì)算及賬務(wù)題某門窗廠(增值稅一般納稅人)2月份供給了銷售額(不含稅價(jià))為6萬(wàn)元的門、窗，用于修建0.6萬(wàn)元，增值稅稅額0.102萬(wàn)元；為某單位定制門、窗一批，本錢為1.6萬(wàn)元，已加工完畢交付客戶；本月銷售門、窗200萬(wàn)元(不含稅價(jià))，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款因?qū)Ψ蕉唐趦?nèi)無(wú)支付力氣而未收到。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水、電，取得專用發(fā)票上注明的稅額為0.51萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅額為1.7萬(wàn)元已付款，貨已到達(dá)入庫(kù)；購(gòu)進(jìn)一批健身器材用于本廠職工活動(dòng)中心，取得專用發(fā)票上注明的稅額為0．15萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)毛巾、洗衣粉一批，取得專0.085萬(wàn)元。要求：依據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅〔答案保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位〕。正確答案：銷項(xiàng)稅額=(200+6)×17%+1.6×(1+10%)×17% =35.32(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+0.10+1.7=2.31萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅稅額=35.32-2.31=33.01(萬(wàn)元)學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算某生產(chǎn)企業(yè)〔為增值稅一般納稅人〕8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售給A商場(chǎng)一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù)；支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額2.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.10.10.3萬(wàn)元；為捐給災(zāi)區(qū)而訂制一批救災(zāi)物資，取得專用發(fā)票上注明的銷售額2萬(wàn)元，稅額0．34萬(wàn)元；因質(zhì)量問題客戶退回上月從本廠購(gòu)進(jìn)的貨物200件，每件不含稅價(jià)格為500元，客戶通知已取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單；批發(fā)銷售一批貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額8010%的價(jià)格折扣，并已開具紅字發(fā)票；銷售給商場(chǎng)〔小規(guī)模納稅人〕貨物一批，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額30萬(wàn)元。要求：依據(jù)以上資料，計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額，并說明第〔6〕筆的做法有無(wú)不妥之處？正確答案：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=〔300+80+30〕×17%=69．7(萬(wàn)元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=17+〔2.5+0.1〕×7%+0.34=17.522(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=69．7-17．522=52.178(萬(wàn)元)銷售給商場(chǎng)〔小規(guī)模納稅人〕貨物一批，可以不開具增值稅專用發(fā)票。學(xué)問點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算某實(shí)行按月免抵退稅的機(jī)械企業(yè)的增值稅征稅率17%，退稅率13%，2023年5月末留抵6000元，6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：選購(gòu)生產(chǎn)原料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票價(jià)款100000元，稅款17000元；盤虧以前購(gòu)入零件一批，賬面本錢1000元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格100000元；內(nèi)銷貨物含稅銷售額58500元，收取包裝物押金2023元，到期包裝物押金1000元；出口貨物銷售額折合人民幣150000元；要求：計(jì)算相應(yīng)的增值稅。正確答案：〔1〕免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100000×〔17%-1