財政學案例分析范文

.PAGE.《財政學》案例分析前言近年來,全國許多高校都有一些《財政學》案例分析,它們基本是以案例庫的形式出現(xiàn)的。這種形式,雖然往往設計精巧,卻不易提起讀者學習的興趣。而從內容上看,有些案例直接照搬國外,不完全切合我國實際；有些案例則陳舊老套,沒有時代感也缺乏現(xiàn)實針對性。我們組織的《財政學》案例分析在內容和形式上均有所突破：從內容上看,案例的時代性強,一方面緊密聯(lián)系我國財政改革實踐,另一方面,也注意了典型的國外財政案例的選取。這些案例都是從近期財經信息中精心挑選的,都能較好地反映《財政學》的基本原理和知識,而具體的案例分析雖然三言兩語,卻也能精辟獨到,起到畫龍點睛的作用。從形式上看,《財政學》案例來源于經濟生活實踐,在分析研究的基礎上,針對說明的原理對內容有選擇地作了增刪、節(jié)選和重新加工,其中尤其突出了學者的觀點。這一方面使得具體案例和學者觀點條分縷析,文章結構清晰明了；另一方面也能盡量保持原文的精要,使初學者既能理解相關的財政學原理,也能體會到學者名家的生花妙筆和解決財政問題的獨特思路。為了更好地讓初學者領會財政學原理,筆者將財政學原理拆分在包括導論〔財政概念和財政職能、財政支出概述、購買性支出、轉移性支出、財政收入概述、稅收原理、稅收制度、國債原理、國家預算、預算管理體制、財政平衡、財政政策、開放經濟條件下的財政問題等十三章內。而每一章劃分成數節(jié),每節(jié)原理的闡釋具體包括案例、簡要分析、思考題和原理綜述四個部分。《財政學》案例分析是財政學初學者登堂入室的利器；而對于那些對財政學已有一定把握者來講,通過《財政學》案例分析你也可以管窺我國《財政學》研究的發(fā)展狀況,仔細研讀,你一定會有所收獲。我們希望,《財政學》案例分析能夠切實地促進學習者對于財政學的學習興趣,對從事《財政學》教學工作的同行也有所啟發(fā)。鑒于筆者水平有限,其中或有錯誤和遺漏之處,敬請專家、學者和讀者批評指正。第一章財政概念和財政職能第一節(jié)政府與市場一、案例及分析〔一案例1.1：分拆壟斷企業(yè),能否解決問題？分拆微軟,打破壟斷20XX美國地方法院法官杰克遜法官的初步判決,幾乎吸收了司法部全部反微軟的觀點。但20XX9月美國司法部表示不會執(zhí)行法官將微軟分割為二到三家獨立公司的裁定。微軟的反對者失望,認為政府出爾反爾。觀點1〔蔡建誠：微軟壟斷——社會大眾溝通不良。微軟的錯不在于它的高市場占有率,更不在于它同時提供作業(yè)系統(tǒng)與應用軟件,而在于它不斷試圖控制資訊交換的界面,以達致排擠競爭者的目的。當新版權條例在本年四月實施時,本港不少中小企業(yè)叫苦連天,為了守法寧愿以高價購回正版視窗及MSOffice套裝軟件。是由于Windows系統(tǒng)穩(wěn)定？相信很多沒額外付錢購買技術支援的用家也有懷疑,但Office必須在這個作業(yè)系統(tǒng)上運行卻是事實。是由于Office的任何功能其他應用軟件也無法代替？恐怕也未必。但由Office軟件產生的文件檔,往往不能由其他功能同樣強大的軟件開啟﹝或者起碼不能完全讀取﹞,恐怕是其中一個重要原因。被迫升級封閉軟件。假使有日要轉換不同廠牌的軟件,或不想跟風盲目升級現(xiàn)有軟件的版本,既有的或他人傳送過來的檔案則可能無法讀取,用家的選擇權利得不到保障。經典例子就如微軟文書處理微軟Word產生封閉的.doc檔案格式,連舊版的Word也無法開啟新版的.doc檔,然后微軟可以藉已購新軟件的用者的「自發(fā)」力量,促使其他用者也升級或購買新版本。

微軟的利害之處更在于它利用桌上電腦作業(yè)系統(tǒng)市場的占有率和龐大資本儲備作價格戰(zhàn)的強大優(yōu)勢,令它可以輕易搶攻較弱的市場。它可以「免費」把瀏覽器「整合」入作業(yè)系統(tǒng)內﹝不提供移除選擇﹞,並透過網頁制作軟件對「超文字標記語言」﹝html﹞這個本是公開的語法標準加入只有由該瀏覽器﹝的某個版本﹞才能閱讀的獨有標識,誘導網民上網時遇到「最好由微軟牌瀏覽器欣賞此網頁」的訊息時放棄另類瀏覽器程式；在郵件發(fā)送程式采用預設特別編碼,令其他信件處理程式讀到郵件主旨時已出現(xiàn)亂碼；把軟件必要的程式呼叫介面私密化,讓競爭對手在Windows上面開發(fā)運行穩(wěn)定的產品的時候困難重重；甚至對原是跨平臺的程式語言加以修改,讓「以非微軟版程式語言所寫的程式」無法在視窗上執(zhí)行,令視窗無須面對在純質素上與其他平臺公平競爭的壓力。這些手法的本質和目的都是意圖控制軟件與軟件﹝作業(yè)系統(tǒng)或應用程式﹞之間的資訊溝通界面,剝奪用者﹝以至程式設計員﹞的選擇自由﹝縱使只是部分成功﹞。美國司法部放棄分拆微軟是否恰當或許有待商榷,但若不同時采取措施監(jiān)察微軟的價格政策,並規(guī)定微軟必須詳細公開過去的檔案格式和應用程式介面,並于將來尊重公開的通訊協(xié)定,讓其他軟件發(fā)展者可盡早生產真正兼容的替代產品,就對社會大眾的自由選擇權利沒有交待。因此筆者認為,真正打擊MS的做法,除了必須從反壟斷法例入手外,用家還應盡量選擇微軟外的產品,特別是完全支持開放介面的應用程式和平臺,不再參與制造人為的溝通障礙。長遠來說或須應換上別個開放式OperatingSystem<如GNU/Linux>,但現(xiàn)時起碼應為將來作好準備﹝如堅持使用公開的檔案格式、使用跨平臺的應用軟件、不升級現(xiàn)有的視窗作業(yè)系統(tǒng)﹞。觀點2："壟斷,但無害"。杰克遜法官判決將微軟分割為二到三家獨立公司。這是一個偏幫政府干預企業(yè)創(chuàng)新自由的惡判例,不管法庭最后怎么判,我還是從根本上反對美國政府用反壟斷法來懲罰靠自由競爭而成功的企業(yè)。關鍵之處在于,這套反壟斷法所針對的,并不是老百姓心目中討厭的政府壟斷,而是市場競爭所導致的自然壟斷。不少在競爭中處下風的廠商,紛紛為杰克遜法官的判決叫好。他們慫恿和支持司法部,勞民傷財打官司,既要求微軟提供落后的產品,又要求微軟搭售對手的產品。企業(yè)轉移競爭的戰(zhàn)場,從市場移師到法庭和國會,這真是不正之風。1999年6月,遍布全美的240位經濟學家聯(lián)名寫信給克林頓總統(tǒng)。信中說："反壟斷法本來是用來對付壟斷者‘高價格、低質量’的行為的,但是現(xiàn)在情況恰恰相反,消費者前所未有地享受著不斷降低的價格、以及不斷提高的質量。一些競爭對手,日子越來越難過,便轉而向政府尋求行政幫助。最近政府幾宗針對微軟、英特爾、Visa與萬事達卡的反壟斷訴訟,始作俑者都不是消費者,而是被告企業(yè)的競爭對手。這個現(xiàn)象令人憂慮。自由競爭才是信息產業(yè)健康發(fā)展的根本動力。我們呼吁有關當局撤消那些證據不足的反壟斷起訴。"2、我國壟斷行業(yè)：堅冰漸融長期存在的廣泛的行政性進入壁壘的延續(xù)決定了行政性壟斷在現(xiàn)階段中國壟斷現(xiàn)象中的重要地位,而與此同時,不同形式的經濟性壟斷開始在部分產業(yè)領域中出現(xiàn),并且開始出現(xiàn)具有市場支配地位的企業(yè)壓制和扭曲競爭的行為,如價格聯(lián)盟、產品市場壟斷、外資通過知識產權保護所形成的壟斷以及自然壟斷。自２０世紀９０年代中后期以來,我國開始對一些壟斷行業(yè)進行第二輪改革,其導向是放松管制,在可能展開競爭的領域盡可能多地引入競爭。此次改革觸及到了較深層次的體制矛盾,力圖從制度體制上削減壟斷、引入競爭機制,調動各類投資者的積極性。主要的改革辦法是,自上而下地從管理體制框架上實行政企分開,即有步驟地撤并壟斷行業(yè)的政府管理機構,對其所屬的行業(yè)按其特性進行拆分,打破市場壟斷格局、培育多個競爭主體。在新一輪的改革中,壟斷行業(yè)的原始格局逐漸發(fā)生了變化：一是在部分壟斷性行業(yè)初步實現(xiàn)了政企分開,行政性壟斷的問題得到一定程度的解決。電信、電力、民航、郵政等部門初步實現(xiàn)了政企分開、政資分開,新組建的公司與相應的行業(yè)管理機構脫鉤,政府管理職能基本移交至相關的政府部門。但鐵路等部門仍延續(xù)政企不分的體制。二是在部分壟斷性行業(yè)形成了有利于引入競爭的市場結構,其中有些行業(yè)競爭的格局已經形成。其一是原有獨家壟斷的企業(yè),采取橫向分拆的方式,將其重組成能夠在相同的業(yè)務領域展開相互競爭的公司,這一方法在電信部門得到應用,形成了電信行業(yè)"５＋１”的市場格局；其二是垂直一體化壟斷的公司,將競爭環(huán)節(jié)和自然壟斷環(huán)節(jié)分開,在競爭環(huán)節(jié)引入競爭機制,電力行業(yè)"廠網分開,競價上網"的改革即采用此種方式。三是壟斷性行業(yè)中特大型國有企業(yè)的改革取得了一定的進展。電信、民航、電力等行業(yè)按照"政企分開,政資分開"的原則,組建了公司或企業(yè)集團；電信等行業(yè)通過上市〔尤其是海外上市,推動了現(xiàn)代公司制度的建立,在法人治理結構、公司運行機制、內部管理制度以及透明度等方面取得了一定進展。觀點1〔高世楫：從三個指標來評價壟斷行業(yè)改革,第一,市場準入是否放寬；第二,原來企業(yè)的治理結構是否改變；第三,政府的管理體制是否改變。通過第二輪改革,壟斷行業(yè)已初步實現(xiàn)了政企分開,在電信、電力和民航等部門初步引入了競爭機制,出現(xiàn)了邁向壟斷競爭的趨向,尤其是在壟斷行業(yè)中推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設,初步培育了一批市場競爭主體,并重新設計了政府監(jiān)管體制和機制。觀點2〔戚聿東：‘一股獨大’的產權結構必然決定了治理結構上的‘一股獨霸’,從而導致績效上的‘一股獨差’。對推動我國自然壟斷行業(yè)改革而言,產權改革、國有企業(yè)改革和企業(yè)治理結構等深層體制因素以及政府治理模式改革的需要已經浮出水面。我國壟斷行業(yè)的改革取向也應該是放松規(guī)制。"十一五"期間應該在四個方面努力：第一,凡是競爭起作用的領域,都應該放松乃至取消規(guī)制,不應該規(guī)制與競爭并存。第二,在少數必須規(guī)制的領域和環(huán)節(jié),應該成立綜合性規(guī)制部門,如成立交通運輸監(jiān)管委員會,代替目前的鐵道、民航、公路、水運、出租車等每一個交通領域都有一個專業(yè)監(jiān)管部門的"五龍治水"局面；在電力、煤炭、天然氣等獨立的專業(yè)規(guī)制的基礎上,成立能源監(jiān)管委員會。第三,在規(guī)制內容上,應該加強社會性規(guī)制〔如有關質量、環(huán)境、健康等方面的規(guī)制,逐步減少經濟性規(guī)制,特別是減少價格和投資的規(guī)制。第四,在經濟性規(guī)制上,應該以激勵性規(guī)制為主,慎用非對稱規(guī)制；以接入〔互聯(lián)互通秩序規(guī)制為主,禁止歧視性進入規(guī)制。分析：本案例涉及到壟斷導致的市場失靈。經濟學認為,市場要高效率的配置資源必須是完全競爭的,每一個市場中都要有眾多的自愿買方和自愿賣方,不可能有哪一方完全控制商品和勞務的交易價格,所有的買方和賣方都是價格的接受者而不是價格的制定者。只有在這種情況下資源配置的效率才是最高的,一旦某一個或少數廠商控制了價格或者需求,就會形成買方壟斷或賣方壟斷,在這種情況下,社會資源配置的效率就會降低。壟斷可以分為經濟壟斷和政府壟斷,微軟案例是典型的經濟壟斷,我國則存在較嚴重的政府壟斷現(xiàn)象。從理論上講,當某一行業(yè)在產出達到相對較高的水平之后,存在著規(guī)模效益遞增或成本遞減的情況時,就可以形成經濟壟斷。經濟壟斷者一方面利用自身行業(yè)中的優(yōu)勢地位,為競爭者設置進入壁壘,開展不合理競爭,如微軟就利用高市場占有率的比較封閉的視窗系統(tǒng),試圖壟斷文本處理軟件、瀏覽器等供應,甚至強迫用戶對軟件進行升級換代,導致競爭對手難以與之進行軟件質素的公平競爭,影響技術進步；另一方面,經濟壟斷者在優(yōu)勢地位下,不按照邊際收益等于邊際成本的定價規(guī)則,通過產品高定價獲取壟斷利潤,如微軟正牌產品在中國的價格都很高,影響市場配置資源的效率。長期存在的廣泛的行政性進入壁壘,導致了我國存在較嚴重的政府壟斷現(xiàn)象。政府壟斷導致了競爭的缺乏,也大大降低了教育、醫(yī)療、鐵路、民航、電信、電力、煤炭等壟斷行業(yè)的經濟效率,引發(fā)了社會公眾的強烈不滿。與此同時,不同形式的經濟性壟斷也開始在我國部分產業(yè)領域中出現(xiàn),并且開始出現(xiàn)具有市場支配地位的企業(yè)壓制和扭曲競爭的行為,如價格聯(lián)盟、產品市場壟斷、外資通過知識產權保護所形成的壟斷以及自然壟斷。通常情況下政府可以通過一些措施補正經濟壟斷導致的市場失靈,第一制定反壟斷法在法律上限制壟斷行為；第二在某些領域規(guī)定價格或收益率對壟斷進行管制；第三通過公共生產從社會福利和社會公平的角度而不是盈利角度提供部分準公共產品。判微軟違法也正是建立在反壟斷法之上。對這一判決現(xiàn)在也存在爭論,對這一問題應從兩個方面來看,第一,微軟的成功是競爭的結果,微軟成功的實現(xiàn)了在規(guī)模擴大基礎上的邊際成本遞減。使邊際利益呈上升趨勢。這本身就是社會資源的有效配置。應當說微軟早期的競爭是成功的,這恰恰體現(xiàn)了競爭和市場的作用,沒有市場和競爭就不會有現(xiàn)在的微軟。第二,反壟斷法也是必要的,無論是政府壟斷還是經濟壟斷,都會降低市場貨源配置的效率,微軟在形成壟斷地位后也確實為了維護自身的利益作出了一些損害消費者利益的行為,這種損害消費者利益行為的出現(xiàn)與微軟的壟斷有著密切的聯(lián)系。我國的情況則較為復雜,首先必須放松管制,吸引各類資金進入壟斷行業(yè),減少行政性進入壁壘,避免政府壟斷；此次,進一步政企分離、調整公司治理結構,提高壟斷行業(yè)資源配置的效率；最后,采取各種鼓勵競爭的舉措,頒布和執(zhí)行反壟斷法,避免和打破經濟壟斷現(xiàn)象。思考題：我國當前鐵路運營需要進行市場化改革嗎？會不會導致火車票價過高,老百姓坐不起車？〔二案例1.2：食品不安全信息不對稱瘋牛病。1986年在英國發(fā)現(xiàn),90年代流行達到高峰。20XX7月英國有34萬個牧場的17萬多頭牛感染此病,且由英國向西歐、全歐和亞洲擴散,受累國家超過100個。目前病人約100多例,有科學家推測處于潛伏期的病人約50萬人,發(fā)病后表現(xiàn)為進行性癡呆,記憶喪失,共濟失調,震顫,神經錯亂,最終死亡。吃避孕藥的魚。XX的很多農民在整治魚塘塘底的時候,除了要整治泥土之外,還會在塘底鋪上一層"環(huán)丙沙星"或避孕藥。這些藥品除了起到防治魚病的作用之外,還加速魚的生長,這種魚人吃了以后會對人體的健康有很大的破壞作用,據悉當地養(yǎng)魚的人自己并不吃魚。周應恒等認為：食品安全是食品質量的一個重要屬性。消費者可以根據自己的偏好和預算線在質量的各種屬性之間權衡選擇,以得到最大的效用。食品安全和其他商品一樣具有可替代性。但是,食品安全具有信任品的特性,消費者在消費前后都不易對它進行辨認,這就給不法商販提供了可趁之機,也使消費者因為假冒偽劣商品對市場缺乏信心。導致這一市場失靈的經濟學本質是信息不對稱。解決食品安全市場失靈的最有效方法是為消費者提供真實、有效的信息,激勵廠商生產安全的食品。具體做法主要有：第一,食品安全的基本保障具有公共品的特征,政府應當充分承擔責任,改善食品安全的環(huán)境。第二,利用市場機制改善食品安全供給,提供充分、真實、可靠的信息。第三,從制度上保證企業(yè)、媒體、政府以及非政府部門信息傳遞的真實性,否則會誤導消費者,從而增加消費者的健康風險。第四,企業(yè)通過普及相關知識、增加消費者的正面信息占有量來改善其安全食品銷售狀況。分析：市場失靈是指完全依靠市場機制無法達到社會資源的配置的最佳狀態(tài),由于市場失靈的存在,市場經濟的運行不能完全依靠市場機制的自發(fā)調節(jié),而信息不充分是市場失靈的重要原因之一。市場經濟中的信息是至關重要的,一旦商品生產者或消費者不具有充分的市場信息,必將產生由于住處不充分而導致的市場失靈。信息擁有量較多的一方有可能通過逆向選擇和道德風險在與對方的交易中充分運用自己的信息優(yōu)勢,使另一方受到損害。本案例中食品生產者與食品消費者之間就存在著嚴重的信息不對稱。消費者作為商品交易的一方無法觀測和得知商品交易另一方即食品生產者的相應信息,也不了解食品提供者為獲取自身利益最大化而采取的不利于消費者的行為。食品安全的信息不充分和不對稱不僅影響市場配置來源的效率,而且會影響消費者的身體健康。影響消費者對食品的購買選擇和決策。信息不充分導致市場失靈決定了政府應當對市場進行必要的干涉。食品方面的信息不對稱也需要政府進行干涉。首先應當通過相關法律建立強制性的信息披露制度,強制生產商對所提供的食品披露真實和全面的信息。例如近年來政府對轉基因食品要求必須進行明示就是例證。第二組織必要的認證制度,按標準對特定食品如綠色食品、無公害食品等進行認證,以保證消費者的利益。第三對利用虛假信息欺騙消費者,故意提供不安全食品的企業(yè)進行嚴厲的懲處。思考題：我國證券市場是否存在信息不充分或不對稱？如何進一步建設？〔三案例1.3：野生動物保護、光污染的負外部效應1、好心農民遭遇"恩將仇報",濟源豹子傷農咋補償。XX省濟源縣王屋山,地方偏僻、森林茂密,以金錢豹為首的野生動物得以繁衍生息。據金庸《鹿鼎記》記載,韋小寶小老婆曾柔也曾帶領王屋派在此落草為寇、反清復明。近年來,因為地方政府加強了動物保護工作,野生動物增多且頻繁擾民,襲擊畜禽,糟蹋莊稼,當地老百姓深受其害、苦不堪言。濟源市王屋鄉(xiāng)村民一致反映,野生動物得保護,人的利益也得保護。呼吁有關部門通過建立野生動物損害補償機制,促進人與野生動物的和諧相處。2、首博新館光污染嚴重,致使附近住戶短暫失明。"我一拉開窗簾,就被一道白光射得什么都看不見了。"家住西城區(qū)洪女士說,從上周日以來,她家對面的建筑物樓頂每到早上就會反射強烈的白光,影響了她和家人的生活。經過觀察,發(fā)現(xiàn)強光來自于對面正在施工的建筑物樓頂,陽光是被樓頂的方形天窗反射到她家。西城區(qū)環(huán)保局一位工作人員表示,光污染是個比較復雜的事,現(xiàn)在還沒有具體解決辦法,為避免對眼睛的傷害,可以戴墨鏡。分析：本案例是典型的負外部效應的案例。外部效應是指某一主體的行為對其它主體產生影響,卻不承擔應該承擔的責任或享受應得的權益。外部效應有正負兩個方面。如果某一主體的行為使其他主體獲得了利益,而其他主體并不為這種利益支付代價則稱為正的外部效應。而某一主體的行為使其他主體受到了利益上的損失,而這種利益損失得不到補償則稱為負外部效應。外部效應的存在是導致市場失靈的重要原因。在本案例中,野生動物的保護給當地農民帶來了上海,首博新館的建設對也小區(qū)居民帶來了明顯的負外部效應。從理論上講,經濟主體不太愿意從事具有正外部效應的活動,如提供路燈照明,雖然自身受益,但其他主體跟著受益卻須自己承擔全部成本；經濟主體更愿意從事具負外部效應的活動,如本案例修建漂亮建筑,而不顧及對其他經濟主體的傷害。政府的重要職責之一就是補正市場領域的外部效應。應當通過相關立法明確建立特定主體對其他主體形成的負外部效應的補償機制,以避免出現(xiàn)特定主體的經濟行為使其他主體利益受損而這種損失得不到補償的現(xiàn)象,以限制和糾正市場經濟中所形成的負外部效應。現(xiàn)在的問題主要在于,很多負外部效應的界定和補償還沒有明確的法律界定標準,這對我國的法律體系建設提出了新的要求。思考題：我國的野生動物保護是否產生外部效應？如何解決？〔四案例1.4：經濟波動是市場經濟體制的常態(tài)中國經濟從20XX上半年又有新一輪的過熱,投資增幅達到40%多；04年以來,經濟增長率均在10%左右；核心問題是銀行信貸規(guī)模超常增長。中國的銀行信貸規(guī)模超常增長的原因,既來自于中國的銀行體制特殊性,也與市場經濟一般規(guī)律有關,且后者是主要原因。觀點1：銀行盡可能多地發(fā)放貸款,試圖通過加大不良資產率的計算分母來達到稀釋壞賬的目的,從而產生經濟過熱。觀點2〔樊綱：中國的銀行體制確實存在很多問題,但我們現(xiàn)在強調信貸過熱緣于經濟過熱,僅僅是希望更正一些觀念——即使沒有了國有銀行、沒有了國有企業(yè)、中國真正實現(xiàn)了市場經濟,那一樣會出現(xiàn)經濟波動。在一個市場經濟體里,普遍存在一個問題,就是當高漲期來臨,當人們對市場、投資前景的預期普遍發(fā)生變化,且普遍進入樂觀狀態(tài)時,銀行也會受到這種樂觀或過度樂觀情緒的影響,從而加大它的信貸投放。中國銀行業(yè)的體制問題有其特殊性,但金融隨著經濟過熱卻屬于金融機制和一般市場經濟條件下普遍存在的情況。沒有這種預期的改變,銀行突然從"借貸"轉為"熱貸"是不可想象的。沒有哪個真正的市場經濟體能夠避開經濟波動,這也是宏觀調控存在的前提。同時更需要指出的是,往往經濟出現(xiàn)過度的高漲,就必然會導致衰退,而衰退的過程中,銀行壞賬增加在所難免。美國這樣發(fā)達的市場經濟國家,也會出現(xiàn)IT泡沫,也會引發(fā)經濟波動；我們必須認識到,"市場經濟是會有波動的,其本身具有風險"。分析：經濟波動是市場失靈的重要表現(xiàn)。經濟的運行如同人類的呼吸,時而高漲、時而衰退,人類不能不呼吸,相應的,經濟波動是市場經濟體制的常態(tài)。本案例是一個典型的宏觀經濟波動失衡的案例涉及到復雜的宏觀調控理論,事實上20XX底就已經開始了新一輪經濟過熱的爭論,一直到20XX末中央經濟工作會議才基本告一段落。市場經濟存在經濟的周期性波動,也就存在著政府干預經濟的必要性。政府對國民經濟運行進行干預并不存在爭論,財政政策是政府干預國民經濟運行的重要工具也不存在爭論,真正爭論的是如何看待當前國民經濟運行的態(tài)勢。政府宏觀調控政策,在經濟過熱時采取緊縮政策以抑制需求,反之在經濟蕭條時采用擴張政策刺激需求,而包括稅收、公債、公共支出、政府投資等一系列相關政策的調整都要圍繞著政府對當前經濟形勢的判斷而展開。因此可以說政府宏觀調控政策特別是相機抉擇政策的使用,其關鍵在于對當前經濟形勢的判斷。20XX至20XX上半年我國經濟是否存在經濟過熱的現(xiàn)象可以仁者見仁智者見智,部分產品和行業(yè)的價格上漲是否意味著經濟過熱？部分產品如電力的供不應求是否意味著經濟過熱？部分行業(yè)存在著泡沫是否意味著經濟過熱？銀行貸款高速增長和固定資產投資高速增長是否意味著經濟過熱？所有這些問題都可以進行研究,但有一點是值得探討的,那就是為什么在部分產品價格上升和供不應求的情況下我國還存在著失業(yè)率居高不下的局面？我國目前是否存在"滯脹"的情況？政府宏觀調控是必然的,但并不意味著一定調控的好。思考題：相比西方發(fā)達國家而言,我國經濟波動幅度較大,原因何在？如何解決？〔五案例1.5：國民收入初次分配公平是社會和諧基礎近年來,收入分配制度改革引起了社會各界的關注。衡量一國國民收入初次分配是否公平有三個指標：一是分配率,指的是勞動報酬總額占國內生產總值的比重；二是每小時勞工成本中的福利開支；三是社會保障稅與個人所得稅占政府稅收收入的比重。如果勞動者的報酬總額占ＧＤＰ的比重越高,說明國民收入的初次分配越公平。同樣,每小時勞工成本中的福利開支越高,或社會保障稅與個人所得稅占政府稅收收入的比重越高,則國民收入的初次分配越公平。在市場經濟成熟的國家,上述三項指標各自所占比重都很高。以美國為例,國民總產值的70%是"按勞分配"的,其他國家的分配率也普遍都在54％－65％之間。另外,個人所得稅和社會保障占稅收總收入的比重也至少在40％以上,有些國家更達60％以上。初次分配的這些特征至少反映了一個事實,即國民收入分配的基本格局,是以初次分配中的公平因素為主,以政府再分配中的公平調節(jié)為輔。中國的情況恰恰相反。目前初次分配存在著資本所有者所得畸高、財政收入大幅增長、勞動所得持續(xù)下降的局面。根據《中國統(tǒng)計摘要〔2006》有關數據測算,20XX,我國GDP實現(xiàn)18萬億元,全國城市居民可支配收入為4.8萬億元,但職工工資總額只有1.9萬億元,只占GDP的11%,占城市居民可支配收入的40%,另有2.9萬億元〔約占城市居民可支配收入的60%通過非工資渠道分掉了。除此外,職工工資總額占國內生產總值的比重在逐年下降,1991年為15.3%,1996年為13%,20XX下降到12%,20XX下降到11％,同時行業(yè)之間、地區(qū)之間的收入差距也持續(xù)擴大。觀點1：一些部委擬出臺的政策或措施以及一些學者發(fā)表的文章來看,對于日益擴大的收入差距問題,一個似乎明晰的解決思路是,依靠政府的再分配政策,并輔之以社會的慈善捐款。也就是說,把希望寄托于二次分配甚至三次分配。觀點2〔鄧聿文：不能說政府通過稅收、社會保障以及轉移支付的方式,或者企業(yè)家通過捐款給窮人,來調節(jié)收入分配差距一點作用也沒有,但指望它來解決收入分配不公的問題不現(xiàn)實。因為,現(xiàn)階段更多和更大的分配不公,其實不在二次分配或者三次分配中,而是在初次分配。初次分配要解決的主要是貨幣資本的所有者與人力資本的所有者的利益分配問題,不僅數額大而且涉及面廣。而二次分配的功能主要是面向全社會的宏觀性調節(jié),它要解決的問題是社會意義上的不公平。所以,把初次分配不公平的問題推到二次甚至三次分配去解決,不僅在理論上說不通,在實踐中也是行不通的。類似"初次分配重效率,再分配重公平"這樣的觀念是經不起事實檢驗的。不符合當代市場經濟國家國民收入分配的基本事實,也不適應我國基本社會關系重大變化的現(xiàn)實。在某種意義上,可以說它是造成我國經濟與社會發(fā)展失衡、社會關系緊張、利益沖突加劇的根源。當然,強調初次分配的公平不是要否定效率,否定市場機制。有鑒于發(fā)展還是我們的第一要務,正確的國民收入分配觀念和做法應該是：平衡資本利益與勞動利益的關系,以初次分配的公平與效率的統(tǒng)一為主,以政府再分配的公平與效率的統(tǒng)一為輔,實現(xiàn)國民收入分配的效率與公平的統(tǒng)一。具體而言,就是提高勞動者尤其是農民、農民工及城市工薪者的勞動報酬及福利待遇,讓勞動者所得在GDP中所占比重達到50%以上,并適當降低資本所有者的回報,同時控制財政收入的增長步伐,徹底打破行業(yè)壟斷,真正體現(xiàn)初次分配中的按勞分配與按生產要素分配的原則?？傊?國民收入初次分配的公平性是整個社會收入分配公平性的基礎,而勞資關系又是市場經濟國家最根本的社會關系,只有通過初次分配平衡了資本利益與勞動利益的關系,才能從全局平衡社會總體利益格局,進而促進經濟和社會協(xié)調發(fā)展。分析：收入分配社會不公是市場失靈的重要表現(xiàn)。在比較成熟完善的市場經濟條件下,基本能夠實現(xiàn)初次收入分配的公平,勞動者、資本等生產要素能夠根據其貢獻取得相應的收入分配。但市場本身難以實現(xiàn)收入分配的社會公平,要使收入分配在社會公眾能夠忍受的差距范圍內,則需要累進的個人所得稅、社會保障稅以及社會保障制度進行再次分配。本案例探討了我國居民收入分配問題。我國當前存在收入分配社會不公問題,居民收入差距較大。但我國的主要問題在于市場不完善,尤其表現(xiàn)在勞動力市場供求雙方地位不平等,從而導致嚴重的收入分配初次不公,按勞分配未能充分實現(xiàn),而總體工資收入占國內生產總值的比例較低。解決我國居民收入分配問題,首先,需要進一步完善勞動力市場,使工會成為真正的勞動者組織,加強勞動者保護,提高勞動者在工資談判中的地位；其次,進一步保障勞動者在國內外自由流動的權益,逐步廢除勞動者身份限制,促進勞動力資源優(yōu)化配置；最后,完善累進的個人所得稅、社會保障稅以及社會保障制度,國家主導實現(xiàn)收入分配社會公平。問題：近年來,我國收入分配差距拉大的根本原因是什么？如何解決？〔六案例1.6：是市場失靈,還是政府失靈當我們的市場經濟建設正在逐步走向完善時,可是作為市場經濟的基礎——誠信——為何屢屢缺席？1、一條是"XX奶粉事件"。據說已經有13名嬰兒死于這種劣質奶粉；2、另一條是"XX寶馬彩票案"。中央電視臺新聞調查曝光"三名寶馬得主的資料全部造假"。觀點1：市場失靈。西方經濟學根據"市場失靈"的不同具體原因把"市場失靈"劃分成不同的類型。其中就有"缺陷性市場失靈",是指由于市場發(fā)育不完善、市場自身不具備某些功能或者在功能上存在某些缺陷而產生的市場失靈。"……在市場運行過程中遭受到非正常力量的干擾和破壞而導致的市場缺陷。例如,協(xié)議性壟斷、行賄受賄、造假販假、欺詐、陷阱式的廣告與銷售等行為都會產生非正常的市場缺陷,從而導致市場失靈。"〔《市場失靈理論的新發(fā)展與類型劃分》王冰著。"XX奶粉事件"和"XX寶馬彩票案",這些事關"假冒偽劣"、"制假販假"行為,就是一種"市場失靈"的表現(xiàn)。"市場失靈"的結果產生的是一種"囚徒困境"。博弈論告訴我們,在市場經濟中,一個"經濟人"的選擇總是取決于相關的"經濟人"的選擇,這種戰(zhàn)略的相關性把他們緊緊聯(lián)結在一起。就以誠信為例,當所有的人都守信時,這最好不過；然而,在某個行業(yè)中,當某個"經濟人"因為不守信用時而獲得了更大的利益時,自然其他的"經濟人"為了獲取競爭優(yōu)勢也會放棄守信。結果是,所有的人都變得不守信了。在選擇守信還是不守信的過程中,這里面的博弈過程就是"囚徒困境"。從這里來說,就有點類似"劣幣驅逐良幣"。觀點2：政府失靈。"市場失靈"總是與"政府失敗"緊緊聯(lián)系在一起。公共選擇理論告訴我們,因為市場失靈導致政府的干預或調節(jié)。然而政府在履行經濟職能時,并不總能起到彌補市場缺陷的作用,市場不能解決好的問題,政府不一定能解決得好。政府干預市場"失靈"時,其實并不是政府行為的無效,而是政府及其官員的素質、能力、職能、作用等方面不到位所造成的,其中就包括失職、權力尋租、官僚機構的低效率等等。在討論"XX奶粉事件"中,有網友發(fā)出"是誰殺害了13名嬰兒"的詰問,矛頭直指當地政府和衛(wèi)生部門,我想這并不是沒有道理。分析："信用缺失"只是現(xiàn)實經濟生活中的一種現(xiàn)象,而隱藏在這一現(xiàn)象背后的深層次原因是十分復雜的,其中最重要的原因是政府應當如何有效地干預和調控市場經濟的運行,毫無疑問市場不是萬能的。市場在高效配置社會資源的過程中存在著失靈和失效。而政府也同樣不是萬能的,也存在政府的失靈。本案例的典型意義在于兩個方面,其一是市場問題；其二是政府問題。本案例的市場問題主要表現(xiàn)在"劣幣趨逐良幣"。經濟學認為,當成色不足分明不定的劣幣可以在市場上購買到與成色和分量良好的良幣同樣的商品時,人們都會運用劣幣去購買商品而把良幣儲藏起來,這樣市場上流通的都是劣幣,而把良幣從市場中趨逐出去,這一理論說明了如果不良行為如信用缺失可以得到與優(yōu)良行為如信用良好同樣的利益時,市場主體都會選擇不良行為去獲取相應的利益,因為這種行為的成本是最低的。本案例的政府問題則在于政府應當通過什么手段使不良行為不能獲得與優(yōu)良行為相同的利益。從而加大不良行為的成本,使市場主體運用優(yōu)良行為獲取效益,形成整個社會"良幣超逐劣幣"的局面。這是市場經濟下政府的一項主要職責。只有做到這一點,才可能使市場主體主動選擇優(yōu)良行為獲取收益,進而形成全社會的良好風氣與氛圍。在這里教育是必要的,但教育也不是萬能的,既然市場主體運用不良行為的目的是獲取收益,同時政府必須利用一切手段阻斷不良行為的獲利機制,才能從根本上杜絕或養(yǎng)活不良行為的發(fā)生。例如通過立法和對不良行為的打擊力度,通過監(jiān)督體系的建設建立完善的社會誠信體系,為有不良行為記錄的人建立黑名單等等。本案例特別重要的意義在于必須研究和分析政府干預失效的原因,政府干預失效的原因大致可以分為兩個方面：一方面是由于自身工作不到位所形成的,這里包括經驗的缺乏、效率的低下、決策失誤、認識不到位等在內；另一方面則是由于腐敗和權力尋租選成的,某些政府官員從市場主體的不良行為中得到好處從而為這種不良行為提供政府的保護,市場主體運用不良行為獲取收益并將其中的一部分用于行賄政府官員,從而使進一步運用不良行為獲取收益得到官員的保護,其實不僅是阜奶粉事件,近年來層出不窮的煤礦慘案中又有哪一個沒有此類問題呢？思考題：誠信問題在我國顯得尤其突出,如何解決？二、原理綜述市場和政府是資源配置和社會經濟運行的兩大系統(tǒng),市場是無形之手,政府是看得見的手。市場經濟條件下,市場應該起主體作用,政府對市場拾遺補缺且其主導作用。在競爭的市場中,存在著利益邊界的精確性,市場一般是有效率的,但市場存在著失靈的領域。市場失靈既包括市場運行得到但運行不完善的領域,如壟斷、外部效應以及信息不充分和不對稱；也包括市場運行不到的領域,如收入分配不公和經濟波動失衡。壟斷是一種市場運行形態(tài)——市場上只有一個或幾個賣家,它們是市場價格的決定著,資源不可以自由進出這些領域。壟斷包括經濟壟斷和政府壟斷。當某一行業(yè)在產出達到相對較高的水平之后,存在著規(guī)模效益遞增或成本遞減的情況時,就形成經濟壟斷。而由于政府規(guī)制加以保護和限制資源進入的行業(yè)形成政府壟斷。外部效應指個人或企業(yè)的經濟活動對他人或社會的福利產生影響,卻不承擔應承擔的責任或享受應得的權益,又叫外在性。外部效應包括正外部效應和負外部效應。外部效應的本質是產權未能或不能確立的結果。市場失靈構成了政府經濟干預的理論基礎。政府的經濟作用表現(xiàn)在政府的政治、經濟和社會職能的實現(xiàn)上。財政收支占GDP的比重是衡量政府經濟干預程度的主要指標。政府經濟干預的手段包括：立法和行政〔規(guī)制、公共生產與公共物品以及財政收支手段。和市場失靈一樣,也存在政府干預失效,如決策失誤、權力尋租、信息不及時及失真、越位缺位等。第二節(jié)財政概念一、案例及分析〔一案例1.7：醫(yī)改、教改背后的公共物品供給缺位近來,自從我國醫(yī)改基本不成功的結論被媒體報道后,就引起了公眾的熱議。與此相伴的還有公眾對教育改革的爭論,有人提出了"可以說教改不成功的問題嗎？"1、醫(yī)療體制改革。改革開放以來,醫(yī)療衛(wèi)生體制變革的基本走向是商業(yè)化、市場化。在供給層面,基本形成了商業(yè)化、市場化的服務提供模式。各種資本都可以進入醫(yī)療服務領域,基本上不存在進入和退出限制,新建醫(yī)療機構的布局以及服務目標定位主要取決于市場需求狀況。包括公立醫(yī)療機構乃至公共衛(wèi)生機構在內的所有醫(yī)療服務機構,都已經成為實行獨立經濟核算、具有獨立經營意識的利益主體。在醫(yī)療衛(wèi)生服務機構的微觀組織和管理方面,普遍轉向企業(yè)化的管理模式。各種醫(yī)療服務機構之間則逐步走向全面競爭；醫(yī)療服務的價格形成機制也主要依靠市場供求關系來決定。在需求層面,醫(yī)療衛(wèi)生服務需求越來越多地演變?yōu)樗饺讼M品。目前在城鎮(zhèn)地區(qū),醫(yī)療保障<保險>制度所覆蓋的人群大約有1億人左右,不足全部城鎮(zhèn)從業(yè)人員的半數；在農村地區(qū),則只有全部人口的10％左右。另外,無論是農村還是城鎮(zhèn)的醫(yī)療保障體制本身都不具有強制性。改革開放后,農村合作醫(yī)療制度一直堅持自愿原則。城鎮(zhèn)醫(yī)療保障<保險>制度雖然名義上具有強制性,但在實際操作中因過分追求小范圍的收支平衡,也只有確保繳費才能享受相關待遇。對于絕大部分社會成員來說,醫(yī)療服務上的需求能否被滿足以及被滿足的程度,基本上取決于個人和家庭的經濟力量。在公共衛(wèi)生領域,也出現(xiàn)了類似的情況。2、教育體制改革。改革開放以來,教育體制改革大體上在兩條線上探索前行。第一條線,是在經濟體制、科技體制改革基礎上政府主導的改革,包括教育管理、辦學、投入等體制、招生分配和學校內部管理制度的改革,其中,管理體制改革一條明顯的主線,就是賦予地方政府更多統(tǒng)籌權責。與此同時,在財政難以完全滿足水漲船高的經費需求情況下,辦學和投入體制改革使得社會資金得以進入教育領域。第二條線,是由下而上自發(fā)地進行的一些改革試驗,有些確實成功了,暫不說教學改革,就說義務教育均衡發(fā)展,先是在少數地區(qū)內部實驗,然后才被納入國家政策及立法的范疇。觀點<朱四倍>：醫(yī)改教改問題揭示的是我國公眾日益增長的公共需求同公共服務發(fā)展之間的困境。即公眾教育需求和醫(yī)療衛(wèi)生服務需求不能得到滿足,政府在提供公共服務方面存在缺位問題。公共服務通常是對政府滿足社會公共需要、提供公共產品的服務行為的總稱。政府公共服務的分配應該以符合公平、正義為原則,著眼于兩個方面,一是滿足全體公民最基本的公共需要的公共服務,如使每一個人都享有初級醫(yī)療保??；二是滿足部分弱勢公民的生存需要的公共服務,如針對老齡人的基本養(yǎng)老服務、針對貧困人口的最低生活保障、針對所有適齡兒童的義務教育公共服務等等。分析：本案例意義深遠,從現(xiàn)象上看是圍繞著"醫(yī)改是否成功"和"教改是否成功"展開的討論,事實上這種討論涉及到公共產品與公共需要的基本理論,社會公共需要是通過政府提供公共產品滿足的,在本質上區(qū)別于市場提供私產品滿足社會成員的私需要,在這里必須明確區(qū)分公共產品公共需要和私產品、私需要的基本判別標準,否則無法說明公共產品和公共需要的特征。從理論上講,公共產品其有明顯的非競爭性和非排他性的特點,具有較強的外部效應,而私產品則具有明顯的競爭性和排他性。具有較小的外部效應,本案例應注意以下兩點：第一,政府必須為社會提供公共產品以滿足社會全體成員的公共需要,這是市場經濟條件下政府的基本職責。如果政府不能提供良好的公共產品,必然出現(xiàn)公共需求得不到滿足的困境,政府活動與市場活動最大的原則之一就在于政府活動以社會公平為第一位。而市場活動則以效率為第一位,政府活動的公平性就是表現(xiàn)在其滿足的公共需要是每一位社會成員共同的無差別的需要。第二,哪些產品是公共產品的應當由政府提供。事實上我們并不能說醫(yī)改基本不成功或教改基本不成功,我們也不能說醫(yī)療衛(wèi)生和教育都應該由政府提供。醫(yī)療衛(wèi)生和教育從本質上看都是混合產品,并不是完全或純粹的公共產品,他們可以由政府提供,也可以由市場提供,這還是醫(yī)改或教改的復雜性所在,必須用公共產品的理論和外部效應的理論分析醫(yī)改或教改,否則無法得到正確的認識。無論從理論上還是實踐上都可以說明衛(wèi)生和教育作為混合產品不可能也不應該由政府全部提供,對衛(wèi)生和教育的分析已超出本次點評的范圍,政府應承擔的主要是公共性較強的義務教育和公共衛(wèi)生,而非義務教育和醫(yī)療可以由市場提供或政府和市場共同提供。應當明確的是事實已經證明,高等教育和醫(yī)療完全靠政府提供是不可能的,既不符合社會公平的原則,也不符合社會效率的原則,政府如何與市場配合,解決非義務教育和醫(yī)療事業(yè)的困境是一個值得深入研究的問題。思考題：我國那些社會公共需要尚未得到滿足？試舉例說明。〔二案例1.8：公共物品供給越位公共物品,根據消費的競爭性和使用的排他性的組合,一般把產品〔包括服務分為四類：公共物品、共有資源、自然壟斷、私人物品。而共有資源和自然壟斷,其競爭性和排他性則介于公共物品和私人物品的兩個極端之間。隨著社會從產品經濟、貨幣經濟向信息經濟的演變,公共物品涉及的規(guī)模、涵蓋的范圍及其反饋效應都達到了前所未有的高度。我國當前也存在著嚴重的政府活動泛化、公共物品供給越位現(xiàn)象：教育醫(yī)療主要由政府投資且公共生產；政府利用國有企業(yè)壟斷電信、鐵路、民航、電力等的供應；政府規(guī)制過多,行政審批過多過濫。觀點〔黃文平：無論是學術界、政府部門還是廣大民眾,大多將公共物品資源作為政府的一項"特權",進而順理成章地把提供公共物品作為政府的責任,這是對公共物品的一個極大誤解。盡管公共物品的出現(xiàn),幾乎總是與政府相聯(lián)系,但這并不意味著政府有權壟斷公共物品資源以及公共物品的供給。歸根結底,只有民眾的公共選擇默認才是政府壟斷公共物品資源的合法性基礎。公共物品的"官營"還是"私營",從來就不是問題的關鍵,問題的實質是如何按照最有利于社會公共利益的方向來配置公共物品資源。分析：公共產品具有明顯的非競爭性與非排他性,而私人物品則具有明顯的競爭性與排斥性?；旌袭a品則介于兩者之間。公共產品適合由政府提供,而私人物品則適合由市場提供,這種公共產品的基本理論已為絕大多數人所熟知,也為我國社會主義市場經濟體制的改革所接受。案例列舉了諸多公共物品供給越位的現(xiàn)象。而政府壟斷的大量公共產品和準公共產品事實上已經成為了政府獲取收益的重要方式,成為了與市場爭利的手段,這是一個極大的誤區(qū),本案例的意義主要在于：第一必須明確認識到政府為社會提供公共產品滿足社會的共同需要是政府最基本的不可推卸的責任,如果放棄了這種責任,也就不成其為政府。在由政府,企業(yè)和家庭所構成的三元社會中,政府公共產品的提供已呈日益擴大之勢,政府不能以任何理由和借口放棄自身為社會提供公共產品的責任,否則就是政府的缺位和失職。公共產品的提供并不是政府與公民的恩賜,而是政府必須履行的職責。第二公共產品的提供必須由政府進行,但公共產品的生產不一定由政府進行,公共產品的提供和公共產品的生產是兩個不同的概念,例如國防是公共產品,國防所需要的資金必須由政府提供,但國防所需要的具體產品如軍艦、飛機等并一定由政府直接生產,很多公共產品可以由市場生產而由政府出錢購買。公共產品到底應由政府直接組織公共生產還是由市場生產,除了考慮特定公共產品在社會和國民經濟中的地位與特質外,最主要的應當考慮兩者成本與效益的對比,公共產品的生產不能成為政府謀利的手段,特別是不能成為政府與市場爭利,與民爭利的手段和工具。思考題：公共物品可以私人生產嗎？舉例說明。〔三案例1.9：究竟什么是公共財政？近年來,公共財政概念的日漸普及和公共財政建設的迅速推進。從1998年12月最高決策層明確提出構建公共財政框架的目標算起,中國的公共財政建設已經有了整整6年的歷史。再往前追溯至上個世紀的80年代初期,學術界圍繞公共財政問題而展開的討論,也走過了20多年的歷程。20XX10月召開的中共十六屆三中全會,還將完善公共財政體制作為一項重要戰(zhàn)略部署,寫入了《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》。觀點1〔批駁對公共財政的錯誤理解：公共財政只是作為以往財政概念的簡單置換,而未賦予什么實質意義。就好像電腦的文字處理替換功能,凡是過去使用財政概念的地方,統(tǒng)統(tǒng)被替換成了公共財政。于是,財政預算變成了公共財政預算,財政收入變成了公共財政收入,財政支出變成了公共財政支出,財政政策變成了公共財政政策。將公共財政同國家財政對應起來,做了定語上的置換。凡是過去使用國家財政概念表述的地方,均被相應替換成了公共財政。但是國家是一個集合的概念。我們通常所說的國家預算,指的是由中央預算和各級地方預算構成的集合體。公共則是一種定性的概念。公共財政顯然指的財政收支或財政收支活動的性質是公共的。將生產建設財政與公共財政相對應,進而用財政支出退出生產建設領域來解釋公共財政建設。在計劃經濟年代,我國的財政支出因其主要投向于生產建設領域而被視作社會主義制度的優(yōu)越性,并被概括為"生產建設財政"。搞市場經濟了,財政支出要以公共事業(yè)領域為主要投向,因而要逐步減少對生產建設領域的支出,但是減少不等于退出。需要減少的,也只限于投向競爭性領域的那一塊兒。政府履行的公共職能,不能不包括生產或提供公共設施和基礎設施。生產性支出也好,建設性支出也罷,它們都不排斥公共性,都不是公共支出的對應概念。誰都不能否認政府投向于諸如公路建設、水利設施建設等方面的支出屬于公共性質的支出。進一步看,如果把公共財政建設僅僅歸結為對財政支出結構的調整舉動而不是包括財政收入財政支出以及財政政策在內的整體運行格局的根本性變革,那么,公共財政建設的意義就要被大打折扣,所以調整財政支出結構也絕不是公共財政建設的實質所在。觀點2〔高培勇：正如關于市場化改革取向的歸結一樣,從中國財政改革軌跡的追溯中可以看到,這些年來,發(fā)生在中國財政總體運行格局上的變化無非是：來源于國有經濟單位的繳款大幅度減少了,其他經濟成分的繳款份額迅速上升了；專門投向于國有經濟單位的支出份額大幅度減少了,覆蓋多種所有制經濟單位利益的支出迅速增多了；旨在限制非公有制經濟發(fā)展、扶持公有制經濟發(fā)展的政策安排減少了,著眼于支持多種所有制經濟成分的政策安排增加了。所有的這些變化,歸結起來,實質是財政運行格局趨向于公共化的具體體現(xiàn),說到底,無非是財政收支運作的立足點由主要著眼于滿足國有制經濟單位的需要逐步擴展至著眼于滿足整個社會的公共需要了,財政收支效益的覆蓋面由基本限于城市里的企業(yè)與居民逐步延伸至包括城市和農村在內的所有企業(yè)與居民了,自家院落內的收收支支演變成覆蓋全體社會成員的收收支支了。故而,要按照公共的規(guī)則、公共的理念來運作了。分析：公共財政理論是我國市場經濟理論的重要的不可分割的組成部分,構建符合市場經濟的公共財政體制是當前我國政府的重要任務。本案例涉及到公共財政在我國理論研究和實踐運行的進展情況,通過把公共財政與財政、公共財政與國家財政、公共財政與生產建設財政的比較,進一步在總結我國市場化改革實踐的基礎上,明確了公共財政的內涵：按照公共的規(guī)則、公共的理念來運作；著眼于滿足整個社會的公共需要,財政收支效益的覆蓋面包括城市和農村在內的所有企業(yè)與居民。市場經濟體制的改革改變了社會資源的配置方式,競爭性領域的資源配置由市場在國家宏觀體制下發(fā)揮基礎性作用,這種資源配置方式的根本變化要求政府實現(xiàn)職能的轉換,以解決越位與缺位并存的問題。政府的主要職責是為社會提供公共產品滿足社會的公共需要,同時對市場經濟領域的活動實施微觀調控,與此相適應,財政必將由全方位的財政轉向公共財政,構建公共財政的基本框架。構建公共財政框架是一個系統(tǒng)工程,也是對傳統(tǒng)財政模式的改革和轉換。這種模式的轉換是十分困難的,公共財政要求的財政收入形式與財政支出方向的改革都與傳統(tǒng)財政模式有很大的區(qū)別,我國目前財政模式與公共財政框架建設之間存在著很多的不適應性,可以說構建公共財政框架的改革仍然任重而道遠。思考題：構建公共財政體制的必要性？如何構建？二、原理綜述提供公共物品、滿足社會公共需要是財政分配的主要目標。我國當前急需構建符合社會主義市場經濟體制公共財政體制的框架。所謂公共物品,是與私人物品相對應的,它是指這樣一些物品,任何人消費這種物品,不會導致他人對該物品消費的減少。公共物品具有消費非排他和取得方式非競爭的特點。消費非排他指任何社會成員消費公共物品時,不能排除其他社會成員消費使用或排除的代價太高；取得方式非競爭指社會成員消費公共物品不需通過競價方式取得,也即增加一個消費者使用公共物品,社會邊際成本幾乎為0。公共物品是具有極端的正外部效應的物品,即如果某經濟主體提供了某項公共物品,則該主體能享受該公共物品,但大多數其他主體也一樣可以"免費搭車"。一般認為國防、行政管理是比較純粹的公共物品。而教育、醫(yī)療衛(wèi)生等帶有部分公共物品特征,即所謂的混合物品。公共物品理論上可以由市場提供,實際上因為人們會隱瞞自己對公共物品的偏好,存在"免費搭車"現(xiàn)象,實際并不可行。純公共品主要由政府提供。政府提供混合物品的方式則有：政府授權經營、參股、政府補助。公共生產則指由政府出資興辦的所有權歸政府所有的工商企業(yè)和單位,廣義上包括政府機關、國防等部門以及學校、醫(yī)院、文藝團體等,狹義上指國有工商企業(yè)。公共定價則指政府相關管理部門通過既定的程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費標準。從定價政策來看,包括純公共定價〔自然壟斷行業(yè)、價格管制或管制定價〔金融、農業(yè)等行業(yè)。財政一詞來源于日本。所謂財政,是指政府集中一部分GDP用于滿足公共需要的政府收支活動,以達到優(yōu)化資源配置、公平分配及經濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標,或者說是以國家為主體的分配活動,這里的分配既包括生產要素的分配,也包括個人收入的分配。財政具有三個基本特征：階級性與公共性；強制性與非直接償還性；收與支的對稱性。近年來,我國提出"構建公共財政框架"的命題,公共財政提出的目的是,進一步明確、界定和規(guī)范財政改革的方向,構建符合社會主義市場經濟體制的財政體制。構件公共財政模式的基本思路包括：理順政府市場關系,轉換政府職能,解決"越位、缺位"；按市場經濟的要求,推進財稅改革,建立健全法規(guī)制度；澄清幾個認識,如吃飯財政、退出國有企業(yè)、公共性與階級性；公共財政體制的建立完善是漸進的過程。第三節(jié)財政職能案例及分析〔一案例1.10：彌補市場缺陷,配置社會公共資源〔一項重要的財政職能觀點〔樓繼偉：按生產要素貢獻分配收入是對資源配置效率的激勵,但市場機制是不會對公共部門充分分配資源的。比如,與廣大人民群眾利益密切相關的外交、國防、安全、一般行政等部門,政府只能將通過稅收獲得的收入直接進行資源配置,以彌補市場配置資源的不足。這是財政最主要的功能。市場資源分配不足的部門,主要是含有所謂外部效應或者外部效益的部門,這些部門資源運作的結果,其效益不僅僅表現(xiàn)在本部門,而且不同程度地表現(xiàn)到其他部門甚至全社會。國家財政必須區(qū)分外部效應的程度和層次來確定公共資源配置的方式和力度。以教育為例,它是帶有很大外部效應的部門,其中按層次劃分,最具有公共性、外部效應最強的是義務教育。對衛(wèi)生事業(yè)也要有所區(qū)分,公共衛(wèi)生如防疫、公共環(huán)境的衛(wèi)生,具有最強的外部性。計劃生育作為基本國策,也有很強的外部性。醫(yī)療要區(qū)分為基本醫(yī)療和其他醫(yī)療,采取不同的分配政策。當前醫(yī)療資源的分配最大難題是信息不完善、不對稱,要有針對性地進行醫(yī)療改革。市場配置資源過程中,會產生個人之間、地區(qū)之間的分配差異。從國家統(tǒng)一和社會穩(wěn)定角度出發(fā),世界各國都通過一些相關政策對收入分配進行調節(jié)。從市場經濟發(fā)展的一般情況看,不論是物流的效率,信息的效率,還是市場需求方面的效率,都會導致產業(yè)的聚集,特別是向中心城市、向城市帶聚集。使基本公共服務能力在各地區(qū)之間趨向于均衡,基本工具就是一般轉移支付和專項轉移支付。一般轉移支付是計算各個地區(qū)標準財政收入和標準財政支出,兩者之間的差額通過上級的轉移支付給予一定比例的補助。我國從1995年開始實施一般性轉移支付制度,20XX一般性轉移支付達到1200億元,再加上民族地區(qū)、工資發(fā)放等財力性的轉移支付,共計3000多億元,彌補基本公共服務能力缺口47．8％。專項轉移支付是指定具體用途的,一般來說地方也要配套投入,如用于基礎設施、義務教育的特定項目,它也有均衡各地公共服務能力的作用。對個人來說也有收入分配不平等問題。我們鼓勵通過誠實勞動、合法經營,讓一部分人先富起來。激勵機制是勞動力和其他生產要素按照貢獻參與分配,雖然分配的結果有差異,但相對是合理的。要不要進行再分配調節(jié)?似乎還沒有一個國家說不要調節(jié),只是調節(jié)的力度各有不同,一般采用累進的個人所得稅制度進行調節(jié)。我國實施了一些收入分配調節(jié)政策,如實行累進個人所得稅制度,對低收入群體實行居民最低生活保障制度等。分析：資源配置職能是財政的首要職能,收入分配職能也是財政的重要職能。本案例首先分析了我國財政的資源配置職能,指出我國當前財政資源配置職能體現(xiàn)在對公共部門分配資源〔如外交、國防、安全、一般行政等部門,以及對市場資源分配不足的部門,即含有外部效應或者外部效益的部門分配資源。財政在配置資源的同時,連帶也發(fā)揮了收入再分配的功能,包括：利用一般轉移支付和專項轉移支付工具實現(xiàn)基本公共服務能力在各地區(qū)之間趨向于均衡；運用累進個人所得稅制度、社會保障制度等,實現(xiàn)居民收入分配社會公平。我國當前財政職能越位、缺位現(xiàn)象并存,政府資源配置尚未達到比較優(yōu)化,收入再分配職能也遠未達到預期目標。隨著市場經濟改革的深入,需要在轉換政府職能的基礎上,進一步研究財政職能理論、完善其制度設計,實現(xiàn)財政資源配置、收入分配職能的良好發(fā)揮。思考題：我國財政實踐中財政資源配置、收入分配職能發(fā)揮效果如何？如何進一步改進？〔二案例1.11：我國收入調節(jié)政策取向應該是"促富治貧"觀點〔郝如玉：目前我國收入調節(jié)的取向決不能"殺富","殺富"是不能濟貧的,我們只能采取促富的政策。我們促富的稅收政策包括：首先,在盡快統(tǒng)一內外兩套企業(yè)所得稅制的基礎上,繼續(xù)實行企業(yè)所得稅比一般國家低的政策；在改普惠制為特惠制的基礎上繼續(xù)實施鼓勵吸引外資政策；根據入世的需要實施內外資基本統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策,為國內企業(yè)和民營企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的環(huán)境,以提高競爭能力；實施鼓勵民間投資和開發(fā)后進地區(qū)的稅收政策；降低個人所得稅的邊際稅率,加強稅收征管。在做大蛋糕的基礎上,普遍提高居民的收入水平,特別是提高低收入者的收入水平。從當前我國的情況看,窮人太多且太窮,是矛盾的主要方面。窮人太窮,其原因在于我國社會保障制度不完善,相當一部分窮人連最低社會保障都不能得到,使得我國貧富差距顯得更大,也成為社會不穩(wěn)定的最大隱患。我國形成貧困的原因有：農業(yè)收入增長緩慢；生產結構調整一些職工下崗；一部分公有制企業(yè)效益欠佳；農村勞動力涌入城市等。分化主要是在初次分配階段形成的。"治貧"的稅收政策,首先是另一方面運用稅收,加強社會保障基金的籌集機制,以保障低收入者得到基本的社會福利和必要的生存條件,這是治貧的基礎,社會穩(wěn)定的保障；另一方面要通過稅費改革,切實降低低收入階層,特別是占我國人口絕大多數的農民的稅費負擔,緩解社會分配不公所引發(fā)的社會矛盾。但是,稅收不是萬能的,值得指出的是,"授人魚不如授人漁","治貧"的根本途徑還在于教育?？s小貧富差距的重要手段是教育。促富治貧的根本目的在于縮小貧富差距,走共同富裕的道路。然而現(xiàn)在輿論普遍認為縮小貧富差距的重要手段是個人所得稅的累進稅率,這是不對的。對高收入的調節(jié)所得稅的累進稅率有其很大的局限性,累進稅率征收原則是所得多的多征、所得少的少征,實質上它是對勤勞的征稅,對人們的勤勞、對生產發(fā)展、對經濟有負面影響,是不能濫用的。只有教育,只有給窮人提供受高等教育的機會,給窮人提供取得高收入所需要的高等教育的機會,窮人才能從根本上擺脫貧困,消除貧困,這是發(fā)達國家注重使用的行之有效的治貧的重要手段,也是西方稅務專家普遍推崇的縮小貧富差距的主要手段。我們堅持收入調節(jié)"促富治貧"的政策,讓窮人脫貧進入中產階層,讓富人更富,進而形成龐大的中等收入的人群,全面建設小康社會,就必須堅持正確的輿論導向,努力"營造鼓勵人們干事業(yè)、支持人們干成事業(yè)的社會氛圍,放手讓一切勞動、知識、技術、管理和資本的活力競相迸發(fā),讓一切創(chuàng)造社會財富的源泉充分涌流,以造福于人民"。分析：社會分層、居民收入分配差距拉大是當前我國政府極為關注的焦點,理論和實際工作者對此也提出了諸多的方案建議。本案例摘自郝如玉教授《我國收入調節(jié)政策取向應該是"促富治貧"》一文。20XX兩會期間,在深入調查研究的基礎上,郝如玉教授完成《我國收入調節(jié)的政策取向應該是"促富治貧"》課題,并作為全國政協(xié)大會發(fā)言稿,反響較大。郝如玉教授明確指出我國收入分配存在的問題不在于富人太富,而在于窮人太窮,"殺富"濟不了貧,我國收入調節(jié)政策取向應該是"促富治貧"。稅收"促富治貧"中可以其重要作用,但教育卻是解決問題的根本。關于收入分配的案例,前面市場失靈問題已有所探討,我國收入分配既存在初次分配不公的一面,也存在再分配社會不公的問題。因此,解決收入分配不公必須從這兩個方面著手。這里就不深入探討了。郝如玉教授"縮小貧富差距的主要手段是教育"的觀點新穎,給我們思考收入分配問題提供了新的啟示。思考題：教育是如何縮小貧富差距的？〔三案例1.12：20XX宏觀政策重心：激活內需增長動力20XX中央經濟工作會議確定轉變經濟增長模式目標之后,宏觀層面提出要"內需"拉動。國內消費結構的升級和工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的加快,進一步增加了經濟運行中的內需動力。20XX三季度GDP同比增長速度下降到10.4%,導致經濟增長減速的主要原因是城鎮(zhèn)固定資產投資減速為24%；但由于消費強勁增長,9月份社會消費品零售總額同比增長13.9%,增幅超過去年全年0.9個百分點,三季度各項宏觀數據表現(xiàn)趨穩(wěn)。決策層希望將這個態(tài)勢延續(xù)到20XX。觀點1〔國家發(fā)改委副主任朱之鑫：20XX將保持宏觀政策的穩(wěn)定性,特別要落實經濟增長的內需動力。改善就業(yè)和增加收入尤其是農民收入將成為明年的工作重點。此外還包括,發(fā)展農業(yè)生產力,加快農業(yè)戰(zhàn)略性調整,增加農村水、電、氣、路的重點投入。發(fā)改委綜合司一位官員表示,擴大農村內需是明年工作的重中之重,其中將圍繞兩個方面：一是收入增加,二是消費環(huán)境的改變。農村基礎建設的配套在很大程度上是基于形成流通消費網絡的考慮?？紤]到農民消費能力比較弱,將采取多予少取和放活的措施,如今年因柴油價格上漲,對農民購買農資實行補貼；二是完全減免農業(yè)稅；三是保證農民合理收入；四是促進農民非農就業(yè),比如今后將加強農民工就業(yè)培訓。與刺激消費相比,在社保福利等公共服務方面的改善是擴大"內需"的根本之道。進一步推進社會保障制度建設,這就要求將農村居民逐漸納入社會保障。觀點2〔美國國際經濟研究所：中國正在走向消費驅動型經濟增長模式。增加消費的政策可以有兩個著眼點,或是增加居民消費,或是增加政府消費。當前增加政府消費的空間巨大,即增加政府開支應以醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等福利項目為重點,空間政策極大,因為目前各級政府在這些福利領域的所有支出僅為GDP的3.5%左右。不應通過增加個人所得稅來獲取所需資金,因為此舉會抑制居民收入,從而抵消政府消費增加的一部分效應。政府應減少自身的投資,將資金用于消費。這項調整的空間很大,因為目前政府直接承擔了國內投資總額的5%,而且還有大量轉移支付用于支持投資。20XX此類轉移支付約占固定資產投資總額的10%。據此推算,政府的直接和間接投資支出約占GDP的7%~8%。如果政府削減投資,將資金投入醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等領域,就可以大大改善需求結構。分析：保持經濟穩(wěn)定發(fā)展是市場經濟條件下財政的重要職能。它有助于避免經濟大起大落,保證社會經濟穩(wěn)定和人民生活穩(wěn)步提高。本案例涉及到我國財政的經濟穩(wěn)定和發(fā)展職能。20XX以來,我國經濟出現(xiàn)局部過熱現(xiàn)象,政府一方面緊縮投資需求,另一方面積極擴大消費,尤其是采取擴大農村消費的諸多財稅政策。20XX,在出口增長遭遇國際阻力,政府進一步壓縮國內投資需求的情況下,消費驅動型經濟增長模式的建立和完善就顯得尤其重要。近年來,隨著市場經濟的完善,我國的政府宏觀調控政策和手段運用已日趨成熟,這也是我國經濟得以穩(wěn)定發(fā)展的根本原因。政府需要進一步研究并完善宏觀間接調控經濟的政策和工具,尤其要注重財政、金融政策和工具的應用,盡量避免直接行政手段的實施,以減少經濟干預的負效應。思考題：當前我國財政穩(wěn)定和發(fā)展職能發(fā)揮的效果如何？怎樣改進？原理簡述市場經濟體制下,財政具有資源配置、收入分配以及經濟穩(wěn)定發(fā)展三大職能。所謂財政的資源配置職能,指政府運用財政收支手段直接安排或間接調控人、財、物資源使之達到最佳的組合搭配,產生最佳的經濟和社會效益。市場經濟條件下,資源配置的方式由政府和市場兩種,市場起基礎地位,政府則對市場拾遺補缺且對國民經濟起主導地位。財政資源配置的主要內容有：確定財政收支占GDP合理比重；優(yōu)化財政支出結構；保證重點建設；調節(jié)社會投資方向；提高財政資源配置本身效率。收入分配則指國民收入的初次和再次分配,市場主要參與初次分配,要求要素收入與要素投入一致,追求經濟公平。財政主要通過所得稅和社會保障制度參與再分配,追求收入分配的社會公平。財政收入分配的主要內容有：劃分政府和市場分配的范圍；規(guī)范工資制度；加強稅收調節(jié)；進行轉移性支出。一國經濟穩(wěn)定發(fā)展的指標有四個：經濟增長〔發(fā)展、充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡〔經常項目加資本項目。財政實現(xiàn)經濟穩(wěn)定發(fā)展的主要內容包括：根本追求目標是社會總供需的平衡,財政政策是基本實現(xiàn)工具；規(guī)范設計財政制度,尤其是累進所得稅和轉移支付制度；運用投資、稅收、補貼手段,保障基礎產業(yè)的發(fā)展；保證非生產的社會性需要。第二章財政支出概述第一節(jié)財政支出分類與結構案例及分析〔一案例2.1：財政花錢當量力而行中國經濟時報2003年8月7日20XX春夏之交,中國人街談巷議最多的是"非典"。為消滅"非典",中國政府投入了大量的物力財力。僅北京市,政府就一次性拿出4億元經費,用于這場沒有硝煙的戰(zhàn)爭。這4億元專項經費,屬于政府臨時性財政開支。倘若把整個財政資金比做蛋糕,那么,各項財政支出就像是切蛋糕。具體到我國,這個蛋糕被切分為五塊：國防費、行政費、文教科衛(wèi)事業(yè)費、社會保障費、經濟建設費。其中,國防和行政,屬于純粹的公共產品,這兩項費用支出,滿足了政府行使職能的基本需要。國防費包括國防建設支出、國防工程開支、軍事的科研支出、各軍兵種經常性開支、后備部隊經常性開支、戰(zhàn)爭時期作戰(zhàn)費用支出等。政府要履行職能,保證各機構正常運轉,需要一筆行政開支。這筆開銷有五大類,包括行政管理費〔如人大機關、政府機關、政協(xié)機關等單位的開銷,公檢法機關經費,武裝警察部隊經費,對外援助支出和外交支出。對行政開支這個口子,財政一直堅持從嚴管理。行政費的使用管理程序：首先是確定人員經費〔也就是我們常說的人頭費以及辦公經費的使用定額,在此基礎上,再實行收支統(tǒng)一管理、定額定項撥款、超支不補、結余留用,以控制行政經費的不合理增長,減少不必要的開支,杜絕資金浪費。文教科衛(wèi)事業(yè)費支出范圍廣,涵蓋內容豐富。經濟社會發(fā)展的重點不同,財政資金用于各項事業(yè)的支出,也就有了輕重緩急。比如,我們大搞基礎教育,加大教育投入力度,教育事業(yè)費支出在20年間增長了20.4倍,年均增速16.3％。非典型性肺炎流行,暴露出衛(wèi)生事業(yè)的一些薄弱環(huán)節(jié),政府又采取傾斜措施,撥出大量資金,籌建公共衛(wèi)生緊急反應中心,加大醫(yī)療衛(wèi)生基礎建設。蛋糕的第四塊,就是社會保障支出。有人把社會保障形象地稱為社會發(fā)展的"安全網"和"穩(wěn)定器"。政府為實現(xiàn)其社會職能,社會保障支出不可或缺,它與社會保障制度緊密相連?，F(xiàn)代社會保障制度,產生于19世紀80年代的德國,它在德國的良好實踐,使它迅速在全球蔓延開來,各國紛紛建立起本國的社會保障制度。我國也從1951年開始,逐步完善社會保障制度。近幾年來,政府適應市場經濟和國情的要求,大刀闊斧進行了六項改革,這些改革,都要有相應的財政資金匹配,為了保證資金到位,政府也著實花了不少功夫,出臺了一系列措施,比如在稅收方面,社會保障稅就在積極醞釀,相應的財政開支也在設計、編制之中。財政支出的第五大類,是經濟建設費用,包括基本建設支出、支農支出、城市維護費、政策性補貼等等。按照我們介紹的順序,經濟建設費是最后一塊蛋糕,但卻絕不是最小一塊。相反,它占財政支出的比重一直很大,在過去統(tǒng)收統(tǒng)支的計劃體制下,它不僅涉及社會公益性領域,還涵蓋了生產經營的各個領域、各個環(huán)節(jié)。以改革開放初期為例,僅基本建設支出一項,在全國財政支出中就達60％。隨著市場經濟體制的建立,政府的職能和作用發(fā)生了轉變,但經濟建設開支卻并非明日黃花,相反,這項開支對政府調控經濟,確保經濟穩(wěn)定增長,有著不可忽視的作用。1998—20XX,我國發(fā)行長期建設國債6600億,專門用于基本建設,這筆財政支出四兩撥千斤,帶動投資3.2萬億元,創(chuàng)造就業(yè)崗位750萬個,對經濟增長的貢獻,每年可達到1.5％-2％。觀點〔王東京/李莉：政府花錢,必須量力而行。好的政府,就好比是好的管家,拿著有限的錢,能合理使用,盡可能辦更多的事情。不僅會量入為出,而且會量出為入。既注重效益,又體現(xiàn)公平。財政開支要注重效益,但這里的效益,不是局部經濟的效益,而是宏觀經濟效益和社會效益。從財政學的角度看,財政支出的一個重要原則,就是同樣的開支,由政府出錢,要比私人出錢帶來的效益更大；或者換個說法,獲得同樣的經濟效益和社會效益,財政開支要比私人開支要小。財政支出體現(xiàn)出的公平,指的是社會公平。眾所周知,市場經濟條件下,講求的是效率,至于效率之外的東西,市場往往鞭長莫及。如果任由市場作主,政府不施援手,就難免"朱門酒肉臭,路有凍死骨",貧富懸殊、苦樂不均。通過轉移支付、社會救助,才能使寒者得衣,饑者得食,殘者得助,老者得養(yǎng),才能使社會公眾獲得普遍的福利。分析：本案例主要探討了財政支出的職能分類。從財政職能角度,我國財政支出的主要大類有經濟建設費、社會文教費、國防費、行政費和社會保障支出。財政支出的功能分類能有效反應一國財政支出履行職能情況,也便于一國進行國際國內的縱、橫向比較。我國財政履行財政職能的各項開支存在結構不合理之處,財政支出也需要量力而行,注重經濟社會效益。思考題：財政支出從財政功能角度分類的意義？〔二案例2.2：政府收支分類改革全面啟動20XX底,國務院正式批準了財政部《政府收支分類改革方案》,方案從2007年1月1日起執(zhí)行。財政部從1999年底啟動政府收支分類改革的研究工作,在學習借鑒OECD國家和部分轉軌國家的政府收支分類改革情況后,按照預算管理改革的整體部署,在20XX底形成了《政府收支分類改革方案〔征求意見稿》。從20XX1月起,選擇科技部、XX省等部門和地方進行了新科目體系的模擬運行試點。20XX2月,財政部就全面啟動政府收支分類改革工作進行了動員部署。改革的背景。我國現(xiàn)行的預算科目體系是建國初期參照原蘇聯(lián)體制設計的,與計劃經濟體制下的建設型財政管理體制相適應。隨著社會主義市場經濟體制的完善、公共財政體制的逐步建立,以及部門預算、國庫集中支付、收支兩條線和政府采購等各項財政改革的不斷深入,現(xiàn)行科目體系的弊端越來越明顯,主要體現(xiàn)在：一是現(xiàn)行科目體系與市場經濟體制下的政府職能轉變不相適應。目前我國政府公共管理和公共服務的職能日益加強,財政收支結構也發(fā)生了很大變化。但作為反映政府職能活動需要的預算收支科目,如"基本建設支出"、"企業(yè)挖潛改造支出"、"科技三項費用"、"流動資金"等仍然是按照過去政府代替市場配置資源的思路設計的,不能充分地體現(xiàn)目前政府職能轉變的需要和建立公共財政體制的根本要求。二是現(xiàn)行科目體系不能清晰地反映政府職能活動?，F(xiàn)行的預算支出科目主要是按"經費"性質進行分類的,把各項支出劃分為行政費、事業(yè)費等等。這種分類方法使政府究竟辦了什么事在科目上看不出來,很多政府的重點工作支出,如農業(yè)、教育、科技等都分散在各類科目中,形不成一個完整的概念,不透明,不清晰,往往造成"外行看不懂,內行說不清",不便于人大代表對政府預算的審查和監(jiān)督。三是預算管理的科學化和信息化受到較大制約。按照國際通行做法,政府支出分類體系包括功能分類和經濟分類。功能分類反映政府的職能活動,如搞教育、辦學校；經濟分類是對各項具體支出進行剖析和核算,如辦學的錢究竟是發(fā)了工資,還是買了設備、蓋了校舍?，F(xiàn)行的支出目級科目就屬于支出經濟分類性質,但它涵蓋的范圍偏窄,財政預算中大多數資本性項目支出,以及用于轉移支付和債務等方面的支出都沒有經濟分類科目反映。另外,現(xiàn)有目級科目也不夠明細、規(guī)范和完整。這些對細化預算編制,加強預算單位財務會計核算,以及提高預算管理信息化水平都帶來一些負面影響。四是財政預算管理和監(jiān)督職能弱化?，F(xiàn)行的《政府預算收支科目》只反映財政預算內收支,不包括應納入政府收支范圍的預算外收支和社會保險基金收支等,給財政預算全面反映政府各項收支活動,加強收支管理帶來較大困難。五是與國民經濟核算體系和國際通行做法不相適應,不利于財政經濟分析與決策。我國國民經濟核算體系以及金融統(tǒng)計指標體系均按國際通行標準作了調整,而現(xiàn)行的政府預算收支科目體系一直未作相應改革,財政部門每年要作大量的口徑調整和數據轉換工作,盡管如此,還是難以保證財政數據的準確性以及與其他統(tǒng)計數據的可比性。政府收支分類改革