注冊(cè)稅務(wù)師考試之消費(fèi)稅業(yè)務(wù)測試題

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)消費(fèi)稅業(yè)務(wù)測試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1.5分，共30分）1.納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于（

）不繳納消費(fèi)稅。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B．在建工程

C．管理部門

D．非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)2.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于（

）繳納消費(fèi)稅，但是不繳納增值稅。A．職工福利

B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．饋贈(zèng)

D．贊助3.按照消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由（

）決定。A.國家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.海關(guān)總署

D.國務(wù)院4.某消費(fèi)稅納稅義務(wù)人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，正確的處理方法是（）。A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定

B.從高適用稅率計(jì)算納稅C.按平均稅率計(jì)算納稅

D.按不同稅率貨物銷售比分別確定適用稅率，計(jì)算納稅5.某酒廠生產(chǎn)糧食白酒，將售價(jià)為2.5萬元的糧食白酒2000斤，投資與另一家企業(yè)，取得對(duì)方20％的股權(quán)。已知糧食白酒的成本為2萬元，消費(fèi)稅法規(guī)定的糧食白酒的成本利潤率為10%，則該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A.6850

B.5400

C.6500D.60006.某公司2010年1月進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（

）元。A.

B..91

C..09

D.

7.一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元，本月企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售600件，取得含稅銷售額54.48萬元，該企業(yè)當(dāng)月銷售高檔香水發(fā)生不含稅銷售額290萬元，該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.28.97

B.72

C.5.78

D.08.屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的是（）。

A.無動(dòng)力艇B.帆艇

C.機(jī)動(dòng)艇D.小木船9.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購規(guī)定已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說法符合這一規(guī)定的是（

）。A.以外購已稅汽油生產(chǎn)的成品油

B.以外購的已稅白酒生產(chǎn)的白酒C.以外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

D.以外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品10.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2010年2月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（

）元。A．51428.57

B．51420.57

C．52428.57

D．50420.5711.某啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價(jià)2500元／噸，向客戶收取“品牌費(fèi)”5000元，同時(shí)包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是()。A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2200元

B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2500元C.確認(rèn)稅率時(shí)押金不作考慮

D.押金并入計(jì)稅價(jià)格一同計(jì)稅12.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(

)。A．以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B．以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C．以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D．以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒13.某化妝品公司2010年1月銷售給經(jīng)銷商甲高檔化妝品（消費(fèi)稅率30%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類高檔化妝品80箱，銷售價(jià)為1200元/箱；當(dāng)月，還將50箱同類高檔化妝品對(duì)外投資。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）。A.76800元

B.62700元

C.62667元

D.62400元14.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是（）。A.凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料、均屬于煙的征收范圍

B.酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D.汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎（含翻新輪胎），不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎

15.某化妝品制造公司（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)指甲油一批，價(jià)款元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元，包裝費(fèi)開具增值稅普通發(fā)票上注明3000元；生產(chǎn)該批化妝品領(lǐng)用外購指甲油一批，該批指甲油原增值稅專用發(fā)票上注明其價(jià)款為47000元。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.50020.23

B.51125.64

C.56694.87

D.58000.02

16.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

17.可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一

C.首飾廠將委托加工收回的已稅鉆石制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

300D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車

18.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2008年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58590元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售包金首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。（金銀首飾消費(fèi)稅率為5%）A.4032.91

B.5983.16

C.4081.62

D.0

19.一手表廠系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2008年8月為一部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價(jià)1.5萬元；為一銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬元；贈(zèng)送一關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率20%，成本為8689元。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）A.66769

B.68952.23

C.74606.7

D.7200020.下列說法不符合消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定的是（）。A.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可享受“出口免稅并退稅”的政策

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，免稅并可退稅

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以依據(jù)其實(shí)際出口量免征消費(fèi)稅

D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征稅但可退稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1.消費(fèi)稅中，可采用的計(jì)稅價(jià)格有（

）。A．組成計(jì)稅價(jià)格

B．最高銷售價(jià)格

C．核定價(jià)格

D．加權(quán)平均價(jià)格2.下列情形中屬于出口免稅但不退消費(fèi)稅的有（

）。A．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品D．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口3.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（

）。A．酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒

B．汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋．化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用香水

D．汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎4.以下屬于消費(fèi)稅的計(jì)稅方法的是（

）。A．從價(jià)定率征收

B．從量定額征收

C．從價(jià)和從量復(fù)合征收

D．超率征收5.以下關(guān)于我國消費(fèi)稅特點(diǎn)的描述，正確的有（

）。A．征稅范圍的選擇性B．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性C．征收方法的靈活性D．征稅環(huán)節(jié)的單一性6.以下關(guān)于零售應(yīng)稅消費(fèi)品的說法中，正確的有（

）。A．零售環(huán)節(jié)適用5％的稅率，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收B．對(duì)既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的，凡劃分不清的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，從高適用稅率征收消費(fèi)稅C．對(duì)既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的，在零售環(huán)節(jié)銷售的，按照金銀首飾征收消費(fèi)稅D．納稅人采取以舊換新方式的，按照實(shí)際收取的含有增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅7.以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（

）。A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為自用的當(dāng)天C．納稅人預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D．納稅人采取賒銷收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天8.納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供(

)資料。A．外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件。B．如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。C．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。9.某酒廠總部設(shè)在山東濟(jì)南，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在山東青島，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（

）。A．在濟(jì)南納稅

B．在青島納稅C．經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)才可在濟(jì)南納稅

D．經(jīng)山東省國稅局批準(zhǔn)才可在濟(jì)南納稅10.下列不可抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（

）。A．為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精B．為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾C．為生產(chǎn)實(shí)木地板而購入的鋼琴漆D．領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√”，如錯(cuò)誤打“×”，每題1.5分，共30分）1.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。（

）2.高爾夫球桿、高爾夫球、高爾夫桿頭屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，高爾夫球袋也屬于消費(fèi)稅的該稅目。（

）3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代扣消費(fèi)稅，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），暫不計(jì)稅。（

）4.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，如果分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)按不同稅率分別計(jì)算不同消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅。（

）5.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類同期應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（

）6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明材料成本，如未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。（

）7.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，可以扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。（

）8.出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅退還應(yīng)按規(guī)定退稅率計(jì)算，消費(fèi)稅退還則按應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。（

）9.生產(chǎn)企業(yè)納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。（

）10.納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（

）11.某首飾廠2010年1月銷售珠寶玉石首飾和金銀首飾，共取得收入120萬元，兩者未分別核算，由于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收，該廠認(rèn)為該收入無需繳納消費(fèi)稅。12.單位和個(gè)人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的批發(fā)零售行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為不征收消費(fèi)稅。（

）13.對(duì)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅情形的，采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分既結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣也可以申請(qǐng)退稅。（

）14.車身長度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。（

）15.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。（

）16.《消費(fèi)稅征收范圍注釋》中規(guī)定的特種用車范圍只限于急救車和搶修車，對(duì)其他車只要屬于小汽車的征收范圍，均應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。（

）17.白包卷煙、手工卷煙一律適用45%的比例稅率征收消費(fèi)稅。（

）18.對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小酒廠不得實(shí)行定額、定率的雙定征稅辦法征收消費(fèi)稅，一律實(shí)行查實(shí)征收。（

）19.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。（

）20.對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方未按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅稅款，并經(jīng)委托方所在地國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，則應(yīng)由委托方所在地國稅機(jī)關(guān)對(duì)委托方補(bǔ)征稅款，受托方所在地國稅機(jī)關(guān)不得重復(fù)征稅。四、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.大華汽車制造有限公司為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；（2）委托建新加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元（專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）；收回后，有12件對(duì)外銷售，每件不含稅價(jià)格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；（3）本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售；（4）本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。（已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號(hào)小汽車最高價(jià)每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。）要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（單位：元）（1）加工廠代收代繳的消費(fèi)稅；（2）銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅；（3）納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額；（4）納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2009年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）向某農(nóng)場購進(jìn)糧食100噸，收購憑證上注明的價(jià)格20萬元，糧食入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，但未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進(jìn)糧食37.6萬元發(fā)運(yùn)給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方共收取加工費(fèi)15萬元（含受托方墊付輔助材料款5萬元），均收到專用發(fā)票，白酒入庫。受托方同類產(chǎn)品售價(jià)120萬元/噸。（4）拿出委托加工收回的糧食白酒50噸在委托加工組成計(jì)稅價(jià)格基礎(chǔ)上加價(jià)20%對(duì)外出售，款已收到。（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸銷售價(jià)18000元，本月售出80噸。由自己的卡車負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)1.7萬元。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸售價(jià)3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價(jià)款10萬元單獨(dú)計(jì)價(jià)核算；另外，收取押金5.85萬元單獨(dú)核算。（7）企業(yè)將自產(chǎn)薯類白酒10噸用于抵償18萬元的債務(wù)。（8）企業(yè)將購進(jìn)糧食白酒10噸連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5%）。（假定以上購銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。）要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（1）計(jì)算該企業(yè)12月份委托加工應(yīng)支付的消費(fèi)稅總額；（2）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）；（3）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅額。

吉林省國家稅務(wù)局2010年消費(fèi)稅業(yè)務(wù)測試題（三）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條。2.【答案】B【解析】納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，按照消費(fèi)稅政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收消費(fèi)稅，但是，按照增值稅政策規(guī)定不屬于視同銷售，因此，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。用于職工福利、饋贈(zèng)和贊助既要繳納增值稅，又要繳納消費(fèi)稅。3.【答案】D【解析】《消費(fèi)稅暫行條例》第二條。4.【答案】

B【解析】

按照消費(fèi)稅中的規(guī)定，銷售稅率不同的消費(fèi)品應(yīng)分別核算，沒有分別核算的，從高適用稅率。5.【答案】

D【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅=25000×20%+2000×0.5=6000（元）6.【答案】

B【解析】

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－36％）÷250＝469.69元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥70元人民幣，適用比例稅率為56%；

進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）/（1－56％）×200＝.91（元）

進(jìn)口增值稅＝.91×17％＝.45（元）

進(jìn)口消費(fèi)稅＝.91×56％+200×150＝.91（元）7.【答案】A【解析】當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅＝90×80%＝72（萬元）；國內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費(fèi)稅＝（290＋54.48÷1.17）×30%－72＝28.97（萬元）。8【答案】

C【解析】

消費(fèi)稅稅目中游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。無動(dòng)力艇、帆艇和小木船不屬于本稅目征稅范圍。9.【答案】

D【解析】

選項(xiàng)A、B、C屬于不得抵扣的范圍。10.【答案】

A【解析】

委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝51428.57（元）11.【答案】

B【解析】

稅法規(guī)定，品牌費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，構(gòu)成銷售額的一部分；押金要并入銷售價(jià)格中用于計(jì)算確定出廠價(jià)，確認(rèn)稅率的出廠價(jià)＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×250＝2500(元)。12.【答案】

C【解析】該題針對(duì)“委托加工已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13.【答案】

A【解析】

納稅人用于對(duì)外投資的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（100×1000+80×1200+50×1200）×30%=76800（元）。14.【答案】A【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品；煙絲也屬于煙的稅目；翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。15.【答案】C【解析】指甲油屬于化妝品。應(yīng)納消費(fèi)稅＝[＋（4000＋3000）÷（1＋17%）]×30%－47000×30%＝56694.87（元）。16.【答案】D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。17.【答案】A【解析】A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣；B中酒精雖然繳納消費(fèi)稅，但與護(hù)膚品不屬于一個(gè)稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費(fèi)稅；C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣鉆石已納消費(fèi)稅稅款；D中小轎車改裝行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。18.【答案】A【解析】（58590＋35780）/（1＋17%）×5%＝4032.91（元）；鍍金，包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。修理清洗收入征營業(yè)稅。19.【答案】C【解析】贈(zèng)送客戶的手表的組成計(jì)稅價(jià)格=8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于10000元，屬于高檔表，應(yīng)征消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（12×15000＋＋13033.5）×20%＝74606.7（元）20.【答案】D【解析】生產(chǎn)企業(yè)無論自營出口還是委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，均實(shí)行免稅政策，不退還消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。2.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD屬于出口退稅并退稅的情況。3.【答案】ABC【解析】子午線輪胎免征消費(fèi)稅。4.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC均屬于消費(fèi)稅的征稅方法。5.【答案】ABCD【解析】除以上特征外，我國消費(fèi)稅還具有“平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大”的特點(diǎn)。6.【答案】ABC【解析】納稅人采取以舊換新方式的，按照實(shí)際收取的不含有增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。7.【答案】ACD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天。8.【答案】ABCD【解析】》（）9.【答案】BD【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；需要由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，由于總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)在同一省市，則須經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)。10.【答案】ABCD【解析】均不能抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋夯瘖y品和酒精不屬一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款；鋼琴漆不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，沒有繳納過消費(fèi)稅，當(dāng)然不可抵扣；白酒不允許抵扣外購已納消費(fèi)稅白酒的消費(fèi)稅額。三、判斷題1【答案】√2.【答案】√3.【答案】×【解析】收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。4.【答案】×【解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，無論是否分開核算，均應(yīng)從高計(jì)征消費(fèi)稅。5【答案】√【解析】按納稅人同類同期應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的情形，僅限于納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面。6.【答案】×7.【答案】×【解析】正確的說法應(yīng)當(dāng)是，一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅款。8.【答案】√【解析】出口退增值稅的退稅率與征稅率不一定相同，但出口退消費(fèi)稅的退稅率就是其適用稅率。9.【答案】×【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅不退稅，既然不退稅，則不涉及補(bǔ)繳退稅款的問題。10.【答案】√【解析】除受托方是個(gè)體經(jīng)營者的以外，其余的納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。11.【答案】×【解析】既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該廠銷售了屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的珠寶玉石，雖然金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收，由于未分別核算，應(yīng)該按照全部銷售額征收消費(fèi)稅。12.【答案】×【解析】單位和個(gè)人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納的消費(fèi)稅稅款。13.【答案】×【解析】對(duì)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅情形的，在目前消費(fèi)稅納稅申報(bào)表未增加上期留抵消費(fèi)稅填報(bào)欄目的情況下，采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理，不能申請(qǐng)退稅。14.【答案】√15.【答案】√16.【答案】×【解析】依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）第十二條規(guī)定，原作為特種用車的急救車和搶修車不征收消費(fèi)稅的規(guī)定自2006年4月1日起廢止，應(yīng)當(dāng)按照“小汽車”的稅目及稅率征收消費(fèi)稅。17.【答案】×【解析】白包卷煙、手工卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅，因此，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕84號(hào)）規(guī)定，白包卷煙、手工卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅從價(jià)稅率是56%，其從價(jià)定額稅率不變，即0.003元/支。在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一道5%的從價(jià)稅。18.【答案】×【解析】按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)賬證不健全的小酒廠，應(yīng)當(dāng)采取核定征收方式。19.【答案】×【解析】以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒不得從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。20.【答案】√四、計(jì)算題1.【答案及解析】（1）加工廠代收代繳的消費(fèi)稅＝[（200×20＋3000）÷（1－3%）]×3%＝216.49（元）（2）收回輪胎直