會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材重點(diǎn)課件

會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材之四主編張世體往來(lái)會(huì)計(jì)崗位2022/11/261會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材之四主編張世體往來(lái)會(huì)計(jì)崗位20第一部分課程主體部分

（課堂使用課件）2往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第一部分課程主體部分

（課堂使用課件）2往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1章往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí)

1.了解往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義

2.明確往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.理解并熟知往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的的核算內(nèi)容3往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1章往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí)1.了解往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義2第1節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義往來(lái)會(huì)計(jì)是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)與其內(nèi)部和外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的往來(lái)業(yè)務(wù)核算崗位的專項(xiàng)會(huì)計(jì)。往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)1、建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。2、辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。3、負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。4、負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)的管理。4往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義4往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍往來(lái)會(huì)計(jì)崗位包括企業(yè)的資金核算、往來(lái)核算、稅務(wù)核算和工資核算。由于本系列教材單獨(dú)設(shè)立資金會(huì)計(jì)崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和工資會(huì)計(jì)崗位，因此，本教材只核算購(gòu)銷往來(lái)和其他往來(lái)業(yè)務(wù)，即狹義的往來(lái)會(huì)計(jì)崗位。5往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍5往來(lái)會(huì)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生及結(jié)算情況，企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置一系列往來(lái)結(jié)算賬戶。1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等。3.其他賬戶：包括“壞賬準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。6往來(lái)會(huì)計(jì)崗位往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)第2章應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)

1.了解應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容

2.熟悉應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算方法7往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2章應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)1.了解應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的第1節(jié)應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò)6個(gè)月，因而我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。8往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù)8往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。按照票據(jù)承兌人的不同進(jìn)行分類，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。9往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無(wú)條件支付票款給收款人或持票人的票據(jù)。適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同城、異地均可使用。

10往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人帶息票據(jù)帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書(shū)人支付票面金額款項(xiàng)外，還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的商業(yè)匯票。

11往來(lái)會(huì)計(jì)崗位帶息票據(jù)帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書(shū)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書(shū)人支付票面款項(xiàng)的票據(jù)。

12往來(lái)會(huì)計(jì)崗位不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人只按票面金額向銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其開(kāi)戶銀行承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協(xié)議”，并按面額收取0．05％的承兌手續(xù)費(fèi)。銀行辦理承兌手續(xù)后，將匯票交給付款人轉(zhuǎn)交收款人收?qǐng)?zhí)。銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請(qǐng)人的開(kāi)戶銀行。

13往來(lái)會(huì)計(jì)崗位銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其商業(yè)承兌匯票14往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)承兌匯票14往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨海商貿(mào)有限公司“潔靜”牌吸塵器20臺(tái)，單價(jià)1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。2008年3月7日收回票款。

15往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?！鞠嚓P(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。16往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫(kù)單、收款收據(jù)等填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。（5）應(yīng)收票據(jù)到期填制“委托收款憑證”收回票款。17往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。17往來(lái)會(huì)18往來(lái)會(huì)計(jì)崗位18往來(lái)會(huì)計(jì)崗位19往來(lái)會(huì)計(jì)崗位19往來(lái)會(huì)計(jì)崗位20往來(lái)會(huì)計(jì)崗位20往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記收到的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉(zhuǎn)銷；余額在借方，表示尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)可按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。21往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收應(yīng)收票據(jù)備查簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。

22往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)收票據(jù)備查簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記委托收款結(jié)算方式委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選用。委托收款適用于同城、異地各單位的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)(如水電費(fèi)、電話費(fèi)等)的結(jié)算。郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)，第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為收款憑證；第三聯(lián)為支款憑證；第四聯(lián)為收帳通知(或發(fā)電依據(jù))；第五聯(lián)為付款通知。23往來(lái)會(huì)計(jì)崗位委托收款結(jié)算方式23往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付票據(jù)的入賬價(jià)值應(yīng)分兩種情況處理：不帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬；帶息應(yīng)付票據(jù)，企業(yè)開(kāi)出承兌票據(jù)時(shí)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬，期末計(jì)提的應(yīng)付利息也應(yīng)列為應(yīng)付票據(jù)款計(jì)價(jià)入賬。24往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】24往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜”牌吸塵器20臺(tái)，單價(jià)1000元，交付承兌期為60天的銀行承兌匯票。2008年3月7日支付票款。

25往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。26往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。（5）到期支付票款。27往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。27往28往來(lái)會(huì)計(jì)崗位28往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)付票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記開(kāi)出，承兌的商業(yè)匯票；借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票到期無(wú)款支付，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。應(yīng)付票據(jù)備查簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)算時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

。29往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)付票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶應(yīng)付票據(jù)備查簿29往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】商業(yè)匯票是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書(shū)后向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。所謂貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，向銀行貼付利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而收取現(xiàn)款的行為。貼現(xiàn)時(shí)，銀行按一定的貼現(xiàn)率從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日到到期日的貼現(xiàn)息，余額付給企業(yè)。企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)稱為貼現(xiàn)值。30往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】30往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨海商貿(mào)有限公司面值為23400元的銀行承兌匯票，原定承兌期為60天，現(xiàn)因采購(gòu)材料急需資金，提前40天向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%。

31往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨?！鞠嚓P(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。32往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審查同意，收到銀行收賬通知。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬”。（4）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記賬”，財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”。33往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審34往來(lái)會(huì)計(jì)崗位34往來(lái)會(huì)計(jì)崗位35往來(lái)會(huì)計(jì)崗位35往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個(gè)步驟：(1)計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期值：不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值＝應(yīng)收票據(jù)面值帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值＝應(yīng)收票據(jù)面值＋到期利息＝應(yīng)收票據(jù)面值×（1＋票面年利率×票據(jù)期限）36往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個(gè)步驟：36往來(lái)【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】(2)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾，或算尾不算頭。(3)計(jì)算貼現(xiàn)息：貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×日貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)(4)計(jì)算貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值＝票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息37往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】(2)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】如本例：票據(jù)貼現(xiàn)息=23400×12%÷360×40=312（元）貼現(xiàn)值=23400-312=23088（元）38往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】如本例：38往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3章應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)

1.了解應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容

2.熟悉應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算方法39往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3章應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)1.了解應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的第1節(jié)應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括價(jià)款、增值稅及代墊的各種運(yùn)雜費(fèi)。從應(yīng)收賬款的回收期來(lái)看，應(yīng)賬賬款是指應(yīng)在1年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。40往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】40往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?？频嫌邢薰尽皾嶌o”牌吸塵器50臺(tái)，單價(jià)1000元，貨款50000元，稅款8500元，運(yùn)雜費(fèi)2000元(由銷貨方承擔(dān))以轉(zhuǎn)帳支票（No8289611）支付。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。

41往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。42往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到出納轉(zhuǎn)來(lái)原始憑證進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。（5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬憑證，登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”。43往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到出納轉(zhuǎn)來(lái)原始憑證進(jìn)行審核。4344往來(lái)會(huì)計(jì)崗位44往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收的貨款或勞務(wù)價(jià)款、應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收賬款的增加；貸方登記應(yīng)收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。本賬戶按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。45往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，并合理估計(jì)其可收回的金額。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。但企業(yè)為了增加銷售，或?yàn)榱思皶r(shí)回籠貨款，在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，會(huì)不同程度地影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的影響也不同。46往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理46往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的。47往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】47往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，臨?？频嫌邢薰緩谋本┦兄协h(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜”牌吸塵器50臺(tái)，單價(jià)1000元，貨款50000元，稅款8500元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日支付貨款。

48往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，臨海科迪有限公司從北京市中【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。49往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購(gòu)銷折讓合同、商品入庫(kù)單記賬聯(lián)。進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”。（4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。50往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】50往來(lái)會(huì)計(jì)崗位51往來(lái)會(huì)計(jì)崗位51往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記償付或抵付應(yīng)付款項(xiàng)；余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款的結(jié)余額。本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。

52往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)，一般應(yīng)在與所購(gòu)貨物所有權(quán)的相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理。53往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間53往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值應(yīng)付賬款是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付款，因此，應(yīng)付賬款一般按發(fā)票所記載的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)按總價(jià)法進(jìn)行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前的金額入賬；待實(shí)際發(fā)生折扣時(shí)，再將折扣金額沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。54往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值54往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)壞賬損失典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。核算壞賬的方法有兩種，一是直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，并確認(rèn)壞賬損失。

備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)方法。

55往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)壞賬損失典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞【典型業(yè)務(wù)】北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2006年末應(yīng)收賬款余額為8000000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為4‰。2007年發(fā)生壞賬損失40000元，該年末應(yīng)收賬款余額為9800000元。2008年發(fā)生壞賬損失30000元，上年已沖銷的應(yīng)收賬款中有20000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為6000000元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶在2006年初余額為0。

56往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

57往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)【業(yè)務(wù)辦理】（1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8000000×4‰=32000（元）（2）2007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：32000－40000＝-8000（元）壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方9800000×4‰＝39200（元）則2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=39200+8000=47200（元）（貸方）

58往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8000000【業(yè)務(wù)辦理】（3）2008年臨海科迪有限公司破產(chǎn)。（4）經(jīng)查核該公司至2008年9月30日欠款累計(jì)30000元，列為壞賬損失。填制記賬憑證。（5）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”。59往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（3）2008年臨?？频嫌邢薰酒飘a(chǎn)。59往來(lái)【業(yè)務(wù)辦理】（6）2008年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額為：－8000+47200－30000+20000＝29200（元）壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方600萬(wàn)×4‰＝24000（元）則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備29200－24000＝5200（元），即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-5200元往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬”。60往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（6）2008年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】在備抵法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶是應(yīng)收賬款的抵減調(diào)整賬戶。按期估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按其賬戶余額減去應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

61往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】在備抵法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶是第4章預(yù)付及預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)

1.了解預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算內(nèi)容

2.熟悉預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算方法62往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第4章預(yù)付及預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)1.了解預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的第1節(jié)預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供應(yīng)單位的貨款。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，也可通過(guò)“預(yù)付賬款”賬戶核算應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。63往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】63往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電機(jī)制造公司購(gòu)進(jìn)電動(dòng)機(jī)150臺(tái)，單價(jià)450元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)付貨款2萬(wàn)元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。

64往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。65往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納辦理預(yù)付貨款時(shí)取得匯款憑證。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)記賬憑證登記“預(yù)付賬款明細(xì)賬”。（4）將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（5）收到材料時(shí)沖銷“預(yù)付賬款明細(xì)賬”。66往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】66往來(lái)會(huì)計(jì)崗位67往來(lái)會(huì)計(jì)崗位67往來(lái)會(huì)計(jì)崗位68往來(lái)會(huì)計(jì)崗位68往來(lái)會(huì)計(jì)崗位69往來(lái)會(huì)計(jì)崗位69往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；貸方登記所購(gòu)材料、商品或接受勞務(wù)的金額及退回多付的款項(xiàng)；余額在借方，表示實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，如果出現(xiàn)貸方余額，則表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。70往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞第2節(jié)預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)先向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。由于在收取款項(xiàng)時(shí)企業(yè)并未交給購(gòu)貨方貨物或提供勞務(wù)，因此形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債將在以后用商品或勞務(wù)償付。71往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】71往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月18日，臨海電機(jī)制造公司銷售給北京市中環(huán)電器公司電動(dòng)機(jī)150臺(tái)，單價(jià)450元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)收貨款2萬(wàn)元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。

72往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月18日，臨海電機(jī)制造公司銷售給北京【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。73往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】73往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納取得收款憑證。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)記賬憑證登記“預(yù)收賬款明細(xì)賬”。（4）往來(lái)會(huì)計(jì)將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。74往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納取得收款憑證。74往來(lái)會(huì)計(jì)崗位75往來(lái)會(huì)計(jì)崗位75往來(lái)會(huì)計(jì)崗位76往來(lái)會(huì)計(jì)崗位76往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“預(yù)收賬款”賬戶“預(yù)收賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記收到的預(yù)收款項(xiàng)；借方登記銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)清償?shù)念A(yù)收款項(xiàng)及退回多收的款項(xiàng)；余額在貸方，為收到的預(yù)收款項(xiàng)，在借方，則為購(gòu)貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款。77往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“預(yù)收賬款”賬戶“預(yù)收賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)本賬戶，而將預(yù)收賬款放在“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算。在這種情況下，“應(yīng)收賬款”賬戶既核算債權(quán)，又核算債務(wù)，成為債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。其余額可能在借方，為尚未收回的應(yīng)收賬款；余額如在貸方，則為尚未清償?shù)念A(yù)收賬款。這類賬戶，會(huì)計(jì)上稱之為混合賬戶，又稱兩性賬戶。該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。78往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)本賬戶，而將預(yù)第5章其他往來(lái)典型業(yè)務(wù)

1.了解其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容

2.熟悉其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算方法79往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第5章其他往來(lái)典型業(yè)務(wù)1.了解其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核第1節(jié)其他應(yīng)收款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】其他應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種應(yīng)收賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收包裝物租金、應(yīng)收的各種罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。80往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)其他應(yīng)收款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】80往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月24日，北京市中環(huán)電器公司向臨海華星電機(jī)公司采購(gòu)材料一批，借用包裝木箱20個(gè)，支付押金1000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。2008年2月10日，歸還包裝木箱，收回押金。

81往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月24日，北京市中環(huán)電器公司向臨海華【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。82往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。82【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納審核押金憑證，支付銀行存款。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的付款憑證編制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”。（4）往來(lái)會(huì)計(jì)將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（5）歸還包裝木箱，收回押金。83往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】83往來(lái)會(huì)計(jì)崗位84往來(lái)會(huì)計(jì)崗位84往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“其他應(yīng)收款”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款項(xiàng)的增加；貸方登記其他應(yīng)收款項(xiàng)的減少；余額在借方，表示尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。本賬戶可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。85往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“其他應(yīng)收款”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶核算企業(yè)除存出保證金、買【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】“其他應(yīng)收款”賬戶核算的其他應(yīng)收及暫付款主要包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款。（2）應(yīng)收出租包裝物租金。（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。（4）備用金。（5）存出保證金（如租入包裝物支付的押金）。（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而由預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入的部分）。（7）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。86往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】86往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)其他應(yīng)付款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。具體包括：1.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；2.存入保證金（如收入包裝物押金）；3.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；4.職工未按期領(lǐng)取的工資；5.其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。87往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)其他應(yīng)付款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】87往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月24日，臨海華星電機(jī)公司銷售給北京市中環(huán)電器公司材料一批，租用包裝木箱20個(gè)，收取押金1000元。2008年2月10日，還回包裝木箱，退回押金。

88往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月24日，臨海華星電機(jī)公司銷售給北京【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。89往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】89往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納審核收款憑證，收取現(xiàn)金。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的收款憑證編制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“其他應(yīng)付款明細(xì)賬”。（4）往來(lái)會(huì)計(jì)將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”。90往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納審核收款憑證，收取現(xiàn)金。90往來(lái)會(huì)計(jì)崗【業(yè)務(wù)辦理】（5）還回包裝木箱，退回押金。（6）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的付款憑證等編制記賬憑證。（7）臨海華星電機(jī)公司往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“其他應(yīng)付款明細(xì)賬”。（8）臨海華星電機(jī)公司出納登記“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”。91往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（5）還回包裝木箱，退回押金。91往來(lái)會(huì)計(jì)崗位ThankYou!主編張世體往來(lái)會(huì)計(jì)崗位2022/11/2692ThankYou!主編張世體往來(lái)會(huì)計(jì)崗位2022/1會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材之四主編張世體往來(lái)會(huì)計(jì)崗位2022/11/2693會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材之四主編張世體往來(lái)會(huì)計(jì)崗位20第一部分課程主體部分

（課堂使用課件）94往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第一部分課程主體部分

（課堂使用課件）2往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1章往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí)

1.了解往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義

2.明確往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.理解并熟知往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的的核算內(nèi)容95往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1章往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí)1.了解往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義2第1節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義往來(lái)會(huì)計(jì)是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)與其內(nèi)部和外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的往來(lái)業(yè)務(wù)核算崗位的專項(xiàng)會(huì)計(jì)。往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)1、建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。2、辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。3、負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。4、負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)的管理。96往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義4往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍往來(lái)會(huì)計(jì)崗位包括企業(yè)的資金核算、往來(lái)核算、稅務(wù)核算和工資核算。由于本系列教材單獨(dú)設(shè)立資金會(huì)計(jì)崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和工資會(huì)計(jì)崗位，因此，本教材只核算購(gòu)銷往來(lái)和其他往來(lái)業(yè)務(wù)，即狹義的往來(lái)會(huì)計(jì)崗位。97往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍5往來(lái)會(huì)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生及結(jié)算情況，企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置一系列往來(lái)結(jié)算賬戶。1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等。3.其他賬戶：包括“壞賬準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。98往來(lái)會(huì)計(jì)崗位往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)第2章應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)

1.了解應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容

2.熟悉應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算方法99往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2章應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)1.了解應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的第1節(jié)應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò)6個(gè)月，因而我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。100往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù)8往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。按照票據(jù)承兌人的不同進(jìn)行分類，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。101往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無(wú)條件支付票款給收款人或持票人的票據(jù)。適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同城、異地均可使用。

102往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人帶息票據(jù)帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書(shū)人支付票面金額款項(xiàng)外，還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的商業(yè)匯票。

103往來(lái)會(huì)計(jì)崗位帶息票據(jù)帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書(shū)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書(shū)人支付票面款項(xiàng)的票據(jù)。

104往來(lái)會(huì)計(jì)崗位不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人只按票面金額向銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其開(kāi)戶銀行承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協(xié)議”，并按面額收取0．05％的承兌手續(xù)費(fèi)。銀行辦理承兌手續(xù)后，將匯票交給付款人轉(zhuǎn)交收款人收?qǐng)?zhí)。銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請(qǐng)人的開(kāi)戶銀行。

105往來(lái)會(huì)計(jì)崗位銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其商業(yè)承兌匯票106往來(lái)會(huì)計(jì)崗位商業(yè)承兌匯票14往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨海商貿(mào)有限公司“潔靜”牌吸塵器20臺(tái)，單價(jià)1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。2008年3月7日收回票款。

107往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?！鞠嚓P(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。108往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫(kù)單、收款收據(jù)等填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。（5）應(yīng)收票據(jù)到期填制“委托收款憑證”收回票款。109往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。17往來(lái)會(huì)110往來(lái)會(huì)計(jì)崗位18往來(lái)會(huì)計(jì)崗位111往來(lái)會(huì)計(jì)崗位19往來(lái)會(huì)計(jì)崗位112往來(lái)會(huì)計(jì)崗位20往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記收到的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉(zhuǎn)銷；余額在借方，表示尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)可按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。113往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收應(yīng)收票據(jù)備查簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。

114往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)收票據(jù)備查簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記委托收款結(jié)算方式委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選用。委托收款適用于同城、異地各單位的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)(如水電費(fèi)、電話費(fèi)等)的結(jié)算。郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)，第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為收款憑證；第三聯(lián)為支款憑證；第四聯(lián)為收帳通知(或發(fā)電依據(jù))；第五聯(lián)為付款通知。115往來(lái)會(huì)計(jì)崗位委托收款結(jié)算方式23往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付票據(jù)的入賬價(jià)值應(yīng)分兩種情況處理：不帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬；帶息應(yīng)付票據(jù)，企業(yè)開(kāi)出承兌票據(jù)時(shí)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬，期末計(jì)提的應(yīng)付利息也應(yīng)列為應(yīng)付票據(jù)款計(jì)價(jià)入賬。116往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】24往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜”牌吸塵器20臺(tái)，單價(jià)1000元，交付承兌期為60天的銀行承兌匯票。2008年3月7日支付票款。

117往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。118往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。（5）到期支付票款。119往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。27往120往來(lái)會(huì)計(jì)崗位28往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)付票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記開(kāi)出，承兌的商業(yè)匯票；借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票到期無(wú)款支付，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。應(yīng)付票據(jù)備查簿企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)算時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

。121往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)付票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶應(yīng)付票據(jù)備查簿29往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】商業(yè)匯票是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書(shū)后向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。所謂貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，向銀行貼付利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而收取現(xiàn)款的行為。貼現(xiàn)時(shí)，銀行按一定的貼現(xiàn)率從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日到到期日的貼現(xiàn)息，余額付給企業(yè)。企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)稱為貼現(xiàn)值。122往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】30往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨海商貿(mào)有限公司面值為23400元的銀行承兌匯票，原定承兌期為60天，現(xiàn)因采購(gòu)材料急需資金，提前40天向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%。

123往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨?！鞠嚓P(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。124往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審查同意，收到銀行收賬通知。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬”。（4）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記賬”，財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”。125往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審126往來(lái)會(huì)計(jì)崗位34往來(lái)會(huì)計(jì)崗位127往來(lái)會(huì)計(jì)崗位35往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個(gè)步驟：(1)計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期值：不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值＝應(yīng)收票據(jù)面值帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值＝應(yīng)收票據(jù)面值＋到期利息＝應(yīng)收票據(jù)面值×（1＋票面年利率×票據(jù)期限）128往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個(gè)步驟：36往來(lái)【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】(2)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾，或算尾不算頭。(3)計(jì)算貼現(xiàn)息：貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×日貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)(4)計(jì)算貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值＝票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息129往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】(2)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】如本例：票據(jù)貼現(xiàn)息=23400×12%÷360×40=312（元）貼現(xiàn)值=23400-312=23088（元）130往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】如本例：38往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3章應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)

1.了解應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容

2.熟悉應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算方法131往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3章應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)1.了解應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的第1節(jié)應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括價(jià)款、增值稅及代墊的各種運(yùn)雜費(fèi)。從應(yīng)收賬款的回收期來(lái)看，應(yīng)賬賬款是指應(yīng)在1年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。132往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】40往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?？频嫌邢薰尽皾嶌o”牌吸塵器50臺(tái)，單價(jià)1000元，貨款50000元，稅款8500元，運(yùn)雜費(fèi)2000元(由銷貨方承擔(dān))以轉(zhuǎn)帳支票（No8289611）支付。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。

133往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。134往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到出納轉(zhuǎn)來(lái)原始憑證進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。（5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬憑證，登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”。135往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到出納轉(zhuǎn)來(lái)原始憑證進(jìn)行審核。43136往來(lái)會(huì)計(jì)崗位44往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收的貨款或勞務(wù)價(jià)款、應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收賬款的增加；貸方登記應(yīng)收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。本賬戶按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。137往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，并合理估計(jì)其可收回的金額。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。但企業(yè)為了增加銷售，或?yàn)榱思皶r(shí)回籠貨款，在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，會(huì)不同程度地影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的影響也不同。138往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理46往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的。139往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】47往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，臨海科迪有限公司從北京市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜”牌吸塵器50臺(tái)，單價(jià)1000元，貨款50000元，稅款8500元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日支付貨款。

140往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，臨海科迪有限公司從北京市中【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。141往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表【業(yè)務(wù)辦理】（1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購(gòu)銷折讓合同、商品入庫(kù)單記賬聯(lián)。進(jìn)行審核。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”。（4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。142往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】50往來(lái)會(huì)計(jì)崗位143往來(lái)會(huì)計(jì)崗位51往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記償付或抵付應(yīng)付款項(xiàng)；余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款的結(jié)余額。本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。

144往來(lái)會(huì)計(jì)崗位“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)，一般應(yīng)在與所購(gòu)貨物所有權(quán)的相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理。145往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間53往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值應(yīng)付賬款是在購(gòu)銷活動(dòng)中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付款，因此，應(yīng)付賬款一般按發(fā)票所記載的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)按總價(jià)法進(jìn)行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前的金額入賬；待實(shí)際發(fā)生折扣時(shí)，再將折扣金額沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。146往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值54往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)壞賬損失典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。核算壞賬的方法有兩種，一是直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，并確認(rèn)壞賬損失。

備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)方法。

147往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第3節(jié)壞賬損失典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞【典型業(yè)務(wù)】北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2006年末應(yīng)收賬款余額為8000000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為4‰。2007年發(fā)生壞賬損失40000元，該年末應(yīng)收賬款余額為9800000元。2008年發(fā)生壞賬損失30000元，上年已沖銷的應(yīng)收賬款中有20000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為6000000元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶在2006年初余額為0。

148往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

149往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)【業(yè)務(wù)辦理】（1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8000000×4‰=32000（元）（2）2007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：32000－40000＝-8000（元）壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方9800000×4‰＝39200（元）則2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=39200+8000=47200（元）（貸方）

150往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8000000【業(yè)務(wù)辦理】（3）2008年臨?？频嫌邢薰酒飘a(chǎn)。（4）經(jīng)查核該公司至2008年9月30日欠款累計(jì)30000元，列為壞賬損失。填制記賬憑證。（5）往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”。151往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（3）2008年臨?？频嫌邢薰酒飘a(chǎn)。59往來(lái)【業(yè)務(wù)辦理】（6）2008年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額為：－8000+47200－30000+20000＝29200（元）壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方600萬(wàn)×4‰＝24000（元）則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備29200－24000＝5200（元），即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-5200元往來(lái)會(huì)計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬”。152往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】（6）2008年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】在備抵法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶是應(yīng)收賬款的抵減調(diào)整賬戶。按期估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按其賬戶余額減去應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。

153往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】在備抵法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶是第4章預(yù)付及預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)

1.了解預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算內(nèi)容

2.熟悉預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

3.掌握預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的核算方法154往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第4章預(yù)付及預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)1.了解預(yù)付賬款、預(yù)收賬款的第1節(jié)預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供應(yīng)單位的貨款。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，也可通過(guò)“預(yù)付賬款”賬戶核算應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。155往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第1節(jié)預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】63往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電機(jī)制造公司購(gòu)進(jìn)電動(dòng)機(jī)150臺(tái)，單價(jià)450元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)付貨款2萬(wàn)元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。

156往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月15日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。157往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納辦理預(yù)付貨款時(shí)取得匯款憑證。（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核后根據(jù)記賬憑證登記“預(yù)付賬款明細(xì)賬”。（4）將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（5）收到材料時(shí)沖銷“預(yù)付賬款明細(xì)賬”。158往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)辦理】66往來(lái)會(huì)計(jì)崗位159往來(lái)會(huì)計(jì)崗位67往來(lái)會(huì)計(jì)崗位160往來(lái)會(huì)計(jì)崗位68往來(lái)會(huì)計(jì)崗位161往來(lái)會(huì)計(jì)崗位69往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；貸方登記所購(gòu)材料、商品或接受勞務(wù)的金額及退回多付的款項(xiàng)；余額在借方，表示實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，如果出現(xiàn)貸方余額，則表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。162往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞第2節(jié)預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)先向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。由于在收取款項(xiàng)時(shí)企業(yè)并未交給購(gòu)貨方貨物或提供勞務(wù)，因此形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債將在以后用商品或勞務(wù)償付。163往來(lái)會(huì)計(jì)崗位第2節(jié)預(yù)收賬款典型業(yè)務(wù)【相關(guān)知識(shí)】71往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月18日，臨海電機(jī)制造公司銷售給北京市中環(huán)電器公司電動(dòng)機(jī)150臺(tái)，單價(jià)450元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預(yù)付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預(yù)收貨款2萬(wàn)元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。

164往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【典型業(yè)務(wù)】2008年1月18日，臨海電機(jī)制造公司銷售給北京【相關(guān)崗位】往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。165往來(lái)會(huì)計(jì)崗位【相關(guān)崗位