全面預(yù)算管理介紹與流程課件

全面預(yù)算管理介紹與流程全面預(yù)算管理介紹與流程全面預(yù)算管理

——以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例全面預(yù)算管理——以中國太平洋人壽保險股2022/11/262022/11/262022/11/26Part1：概念介紹

一、預(yù)算的涵義安越咨詢公司：企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析,從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。安達信：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度,有助于控制開支,并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》：利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。2022/11/26Part1：概念介紹

一、預(yù)算的涵義安2022/11/26預(yù)算是什么？是企業(yè)戰(zhàn)略的落實工具是數(shù)據(jù)化、貨幣化的計劃各部門落實任務(wù)和協(xié)調(diào)的工具2022/11/26預(yù)算是什么？2022/11/26二、預(yù)算的歷史演進企業(yè)發(fā)展階段預(yù)算管理的特征小微企業(yè)老板的腦袋中小企業(yè)文字性計劃；職業(yè)經(jīng)理，考核指標(biāo)集團企業(yè)/多元化企業(yè)價值管理，以財務(wù)為中心；非全面預(yù)算集團企業(yè)全面預(yù)算；高度信息化2022/11/26二、預(yù)算的歷史演進企業(yè)發(fā)展階段預(yù)算管理的2022/11/26三、預(yù)算的內(nèi)容（分類）經(jīng)營預(yù)算指企業(yè)日常發(fā)生的各項活動的預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等。投資決策預(yù)算涉及長期建設(shè)項目的投資投放與籌資等,一般都超過一年期間,也稱為資本支出預(yù)算。財務(wù)預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。2022/11/26三、預(yù)算的內(nèi)容（分類）經(jīng)營預(yù)算2022/11/26四、預(yù)算的編制程序自上而下的編制程序自下而上的編制程序上下結(jié)合的編制程序五、預(yù)算的編制方法傳統(tǒng)編制方法固定預(yù)算法定期預(yù)算法增(減)量調(diào)整預(yù)算法現(xiàn)代編制方法彈性預(yù)算法零基預(yù)算法滾動預(yù)算法2022/11/26四、預(yù)算的編制程序自上而下的編制程序五、2022/11/26Part2：預(yù)算的編制流程

——以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例2022/11/26Part2：預(yù)算的編制流程

——以中國2022/11/26公司概況：中國太平洋人壽保險股份有限公司（以下簡稱：太平洋壽險公司）成立于2001年11月,目前該公司是我國第三大壽險公司,并且建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺。至2010年底,公司在全國共設(shè)有37家分公司、280家中心支公司及地市級營銷服務(wù)部、1869家支公司及縣級營銷服務(wù)部(營業(yè)部)、1450家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營銷服務(wù)部。至2011年年末,公司擁有4.1萬名員工和28萬名營銷員,在全國擁有4069萬個個人客戶和47萬個機構(gòu)客戶。2011年實現(xiàn)凈利潤46.11億元,公司內(nèi)含價值706億元,保費收入879億元,資產(chǎn)總額3786億元。主要業(yè)務(wù)：該公司主要經(jīng)營人壽保險、健康保險以及意外傷害保險等人身保險業(yè)務(wù)及再保險業(yè)務(wù)。2022/11/26公司概況：中國太平洋人壽保險股份有限公司2022/11/26太平洋壽險公司的預(yù)算發(fā)展：第一階段2001年下半年開始把推行全面預(yù)算管理確定為一項重大改革舉措;在沒有足夠經(jīng)驗數(shù)據(jù)積累、基本沒有預(yù)算管理經(jīng)驗、沒有專業(yè)人才的基礎(chǔ)上摸索著編制、審批2002年的業(yè)務(wù)收入預(yù)算和費用預(yù)算。首先釆用的是以費用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理。第二階段2002年對費用預(yù)算采取“按勞分配”的預(yù)算管理,使用預(yù)算系統(tǒng)進行經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累。預(yù)算逐步細(xì)化到對六大類費用(人力資源、日常辦公、業(yè)務(wù)取得、租賃物業(yè)、折舊攤銷、其他)進行監(jiān)控,并將項目管理概念引入預(yù)算管理,并進一步重視經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累。第三階段逐步擺脫費用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式,資源分配的方式逐漸接近“按需分配”。2006年,公司初步建立起了一套完整的全面預(yù)算管理體系。2022/11/26太平洋壽險公司的預(yù)算發(fā)展：第一階段2022/11/26一、太平洋壽險公司預(yù)算管理組織2022/11/26一、太平洋壽險公司預(yù)算管理組織2022/11/26（一）編制主體預(yù)算管理委員會為預(yù)算編制中心,各部門為預(yù)算編制主體,根據(jù)分渠道核算的要求,以銷售渠道為主線,劃分為營銷、直銷、銀保、續(xù)期、營運、后援六個成本中心進行預(yù)算編制。（二）職責(zé)分工預(yù)算管理委員會分管總經(jīng)理公司財務(wù)部分公司財務(wù)部各級業(yè)務(wù)管理部門后援及營運管理部門2022/11/26（一）編制主體2022/11/26（三）編制原則堅持以效益為中心、分渠道核算原則。該公司實行分渠道編制預(yù)算、分渠道審核的原則,各支公司的渠道預(yù)算經(jīng)上級公司的管理部門審批通過后才能作為支公司的預(yù)算導(dǎo)入系統(tǒng)?！白陨隙隆⒆韵露稀毕嘟Y(jié)合的原則自上而下：保費收入按分公司下發(fā)文件為準(zhǔn),各渠道應(yīng)分解相應(yīng)的收入預(yù)算指標(biāo)至支公司。分公司各部門涉及所轄的項目預(yù)算需提前下發(fā)支公司進行參考,以利于支公司根據(jù)分公司的項目來安排各自的工作項目,做好相應(yīng)的預(yù)算。自下而上：各支公司預(yù)算編制完畢后由分公司各銷售渠道審核通過后進行支公司的匯總,各支公司預(yù)算最終上報匯總成分公司整體預(yù)算。2022/11/26（三）編制原則2022/11/26二、編制內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算投資決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算2022/11/26二、編制內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算2022/11/26全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體計劃，以銷售預(yù)算為起點，其最終反映是一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表。2022/11/26全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本2022/11/26一、經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算表——全面預(yù)算的起點主要內(nèi)容：銷量（年度、季度、月度）、單價和銷售收入、預(yù)計現(xiàn)金收入作用：是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)，很大程度上決定了預(yù)算的可用性方法：根據(jù)上年的實際銷售乘上一定的百分比作為來年的目標(biāo)銷售額，然后與下面分公司討價還價，確定來年各分公司應(yīng)該完成的銷售額。生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容：按產(chǎn)品品種分別編制；根據(jù)分季度的預(yù)計銷售量，平衡生產(chǎn)能力安排生產(chǎn)進度日程表。直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算2022/11/26一、經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算表——全面預(yù)算的2022/11/26太平洋壽險公司主營業(yè)務(wù)有保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù),表現(xiàn)為保費收入。從獲得渠道上,保費收入可以分為營銷新保、續(xù)期業(yè)務(wù)、直銷業(yè)務(wù)和銀郵業(yè)務(wù)四個方面。因此,可以從這四個方面編制保費收入預(yù)算。例：營銷新?！獜椥灶A(yù)算法1、業(yè)務(wù)收入預(yù)算：主要依據(jù)人力及KPI指標(biāo)進行預(yù)算編制,在上一年的歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)定人均產(chǎn)能及活動率。保費收入=人力*舉績率*人均產(chǎn)能*險種結(jié)構(gòu)2、月度間收入預(yù)算的分解：編制每月的預(yù)算進度禁止簡單平均；綜合考慮每月的考核、競賽安排、淡季及春節(jié)前后等因素對業(yè)績的影響；人均產(chǎn)能原則上應(yīng)呈遞增趨勢,遞增幅度結(jié)合歷史及營銷人員的實際情況等綜合考慮。2022/11/26太平洋壽險公司主營業(yè)務(wù)有保險業(yè)務(wù)和再保險2022/11/26營銷新保費支持表：2022/11/26營銷新保費支持表：2022/11/26營銷新保費收入預(yù)算表：2022/11/26營銷新保費收入預(yù)算表：2022/11/26二、長期投資預(yù)算編制

主要內(nèi)容：資本支出預(yù)算表——在建工程、資本支出預(yù)算表——辦公與作業(yè)設(shè)備、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表、長期投資預(yù)算表、開發(fā)支出預(yù)算表、固定資產(chǎn)減值預(yù)算表。例：太平洋壽險公司：長期股權(quán)投資,即對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資,以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。1、編制方法：基于成本的增(減)量調(diào)整預(yù)算法——按照初始投資成本計價,根據(jù)被投資單位劃分的現(xiàn)金股或利潤,確定當(dāng)期投資收益,將股利或利潤分發(fā)給投資單位。同時,根據(jù)長期股權(quán)投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值的份額等,判斷該類長期股權(quán)投資是否存在增減跡象,調(diào)整公司長期股權(quán)投資的預(yù)算2022/11/26二、長期投資預(yù)算編制

主要內(nèi)容：資本支出2022/11/26投資收入預(yù)算表單位:萬元2022/11/26投資收入預(yù)算表2022/11/26三、財務(wù)預(yù)算的編制太平洋壽險公司編制的主要報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表四種報表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制資產(chǎn)根據(jù)近些年保費、利息、可交易和出售的金融資產(chǎn)、責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等的平均增長率,結(jié)合我國保險業(yè)的發(fā)展環(huán)境和太平洋壽險公司自身的發(fā)展特點,使用定期預(yù)算法(一年)和增(減)量預(yù)算方法預(yù)算太平洋壽險公司的資產(chǎn)擁有量。負(fù)債、所有者權(quán)益根據(jù)手續(xù)費、職工薪酬、稅費、賠付款保單紅利等的比例和變化率預(yù)算太平洋壽險公司的負(fù)債量,從股本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備等變動情況預(yù)算股東的權(quán)益2022/11/26三、財務(wù)預(yù)算的編制太平洋壽險公司編制的主2022/11/26預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表：2022/11/26預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表：2022/11/26（二)利潤表的預(yù)算編制

營業(yè)收入收入來源：保費收入、投資收益、公共價值變動損益、匯兌損益和其他業(yè)務(wù)收入。再保費收入可以使用固定預(yù)算法,新增保費結(jié)合保險業(yè)的發(fā)展環(huán)境和本公司營銷能力使用零基預(yù)算編制。投資收益、公共價值變動損益和匯兌損益以固定預(yù)算為主、增(減)量預(yù)算為輔的預(yù)算方法體系更為合理。營業(yè)支出主要支出：退保金、賠付支出、保單紅利外出、營業(yè)稅金及附加、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費、利息支出等方面。在預(yù)算管理時,退保金和賠付支出都具有很大程度的不確定性,客戶的差異性、天氣、交通等偶發(fā)因素對此影響較大，可以使用概率預(yù)算法。對于保單紅利外出、營業(yè)稅金、手續(xù)費、業(yè)務(wù)管理費、利息支出等費用均是按照已確定的比率進行支出,宜使用固定成本方法預(yù)算。2022/11/26（二)利潤表的預(yù)算編制

2022/11/26（三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：客戶的保費金、稅收返還現(xiàn)金現(xiàn)金流出：根據(jù)保險合同支付的賠付款、手續(xù)費、保單紅利、職工薪酬和各項稅費投資活動現(xiàn)金流入：收回投資；處置子公司；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金流出：投資子公司的發(fā)展,構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動籌資活動現(xiàn)金流入：吸收的投資、發(fā)行的債券、償還債務(wù)等現(xiàn)金流出：2022/11/26（三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制經(jīng)營活動2022/11/26現(xiàn)金收入季度預(yù)算表2022/11/26現(xiàn)金收入季度預(yù)算表2022/11/26現(xiàn)金支出季度預(yù)算表2022/11/26現(xiàn)金支出季度預(yù)算表2022/11/262022/11/262022/11/26Part3:執(zhí)行總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施,實行分級授權(quán)管理。開發(fā)出了預(yù)算管理信息系統(tǒng)專用信息平臺,上下級之間利用信息平臺交流預(yù)算的執(zhí)行和效果,評價預(yù)算的科學(xué)性和合理性。年度預(yù)算是各單位執(zhí)行的最高標(biāo)準(zhǔn),下屬部門單位無權(quán)隨意調(diào)整本部門預(yù)算。對于超預(yù)算或者預(yù)算外支出,費用發(fā)生部門必須事先辦理超預(yù)算或者預(yù)算外追加手續(xù),根據(jù)預(yù)算審批流程履行相應(yīng)審批手續(xù)。預(yù)算綜合歸口管理部門應(yīng)按季度監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中的主要預(yù)算指標(biāo),對于執(zhí)行差異較大的預(yù)算指標(biāo)進行重點分析。預(yù)算工作小組成員部門應(yīng)在本部門工作職責(zé)內(nèi)每季規(guī)定時間內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告送至本級財務(wù)部門匯總,由財務(wù)部門全面分析每季度預(yù)算執(zhí)行情況,提交預(yù)算管理委員會審議。2022/11/26Part3:執(zhí)行總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施2022/11/262022/11/262022/11/26Part4:預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核2022/11/26Part4:預(yù)算預(yù)算預(yù)算2022/11/261.概念2.內(nèi)容3.案例4.發(fā)展與完善2022/11/261.概念2.內(nèi)容2022/11/262022/11/26一、概念預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析text1預(yù)算考核指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。預(yù)算考核是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行的考核和評價，是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束形式。預(yù)算分析是針對需要進行預(yù)算調(diào)整的部分，對于預(yù)算的目標(biāo)與實際執(zhí)行之間的差額進行分析并找到其原因。2022/11/262022/11/26一、概念預(yù)算調(diào)整預(yù)算2022/11/26預(yù)算調(diào)整1、預(yù)算約束力

預(yù)算方案一經(jīng)集團公司批準(zhǔn)下達，即具有剛性和針對性，各單位必須認(rèn)真組織實施和嚴(yán)格執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項外，一般不作調(diào)整。2、預(yù)算調(diào)整事項

在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對預(yù)算進行調(diào)整。

第一，產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生重大變化

第二，國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化

第三，公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整

第四，集團公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素二、內(nèi)容2022/11/26預(yù)算調(diào)整1、預(yù)算約束力二、內(nèi)容2022/11/263、預(yù)算調(diào)整分類預(yù)算調(diào)整分類分為預(yù)算內(nèi)項目調(diào)整、預(yù)算外項目調(diào)整和預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整。預(yù)算內(nèi)項目調(diào)整是指預(yù)算中已涉及，實際執(zhí)行中與預(yù)算偏差較大需要調(diào)整的事項。預(yù)算外項目調(diào)整是指預(yù)算中未涉及的，但因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、必須執(zhí)行的事項。預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整是指因市場發(fā)生重大變化等因素，各預(yù)算責(zé)任單位對其預(yù)算整體目標(biāo)進行的調(diào)整，預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整需逐級上報集團審批。4、預(yù)算調(diào)整程序預(yù)算責(zé)任單位集團預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理辦公室董事會申請意見審議審議審批、下達2022/11/263、預(yù)算調(diào)整分類預(yù)算責(zé)任單位集團預(yù)算管理2022/11/26預(yù)算分析1、基本要求預(yù)算分析報告的目的在于分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，提出相應(yīng)的改進措施，指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報告制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。2、分析程序預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：收集資料、掌握情況。對比分析、確定差異。分析原因、落實責(zé)任。提出措施、改進工作。歸納總結(jié)、反饋報告。3、分析方法預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析，各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)實際情況結(jié)合使用。2022/11/26預(yù)算分析1、基本要求2022/11/264、分析報告預(yù)算分析報告可分為定期報告和不定期報告。定期報告主要指預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，一般分為月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告、季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告三類。不定期報告是指當(dāng)主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)或部分預(yù)算責(zé)任單位經(jīng)營狀況與預(yù)算產(chǎn)生較大差異時，需要編制重要事項差異綜合分析報告和專題分析報告，重要事項差異綜合分析報告及專題分析報告由集團業(yè)務(wù)職能部門和各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制。2022/11/264、分析報告2022/11/265、預(yù)算分析內(nèi)容預(yù)算分析內(nèi)容主要包括：預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的主要問題；經(jīng)營要素影響預(yù)算完成情況分析，應(yīng)按照可比口徑與上年同期比較，與預(yù)算年度、進度比較進行分析，經(jīng)營要素至少按照集團確定的預(yù)算指標(biāo)進行分類；經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對損益性預(yù)算的影響；投融資方案對資本性收支預(yù)算的影響；現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項；當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況；下期預(yù)算完成情況預(yù)計及擬采取的措施等。2022/11/265、預(yù)算分析內(nèi)容2022/11/26預(yù)算考核1、考核內(nèi)容預(yù)算指標(biāo)考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指標(biāo)進行對比，確定差異及分析差異形成的原因，為評價各預(yù)算責(zé)任單位的工作業(yè)績和獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。主要預(yù)算指標(biāo)考核納入集團公司考核體系。預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測和年度財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進行綜合評估，2022/11/26預(yù)算考核1、考核內(nèi)容2022/11/262022/11/262.考核原則分級考評原則可比性原則時效性原則例外原則2022/11/262022/11/262.考核原則分級可比2022/11/263、考核部門預(yù)算考核由集團預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，預(yù)算指標(biāo)考核由集團綜合計劃部牽頭，預(yù)算工作質(zhì)量考核由集團財務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部牽頭。4、考核程序集團全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算質(zhì)量考核結(jié)果，提出對責(zé)任單位的預(yù)算綜合考核建議報告，報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并負(fù)責(zé)與被考核單位充分溝通考核結(jié)果，解答疑惑和問題。預(yù)算考核建議報告經(jīng)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后提交業(yè)績考核管理部門，按既定的考核辦法。2022/11/263、考核部門2022/11/265、考核指標(biāo)年度經(jīng)營管理目標(biāo)考核指標(biāo)分為：基本指標(biāo)、分類指標(biāo)。基本指標(biāo)為年度利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益增加值；

年度利潤總額為經(jīng)核定后的企業(yè)合并報表利潤總額；

凈資產(chǎn)收益率指企業(yè)考核當(dāng)期凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率。分類指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)情況確定，包括財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營計劃指標(biāo)、工程建設(shè)指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)、黨風(fēng)廉潔自律指標(biāo)等。2022/11/265、考核指標(biāo)2022/11/26案例2022/11/26案例2022/11/26一、預(yù)算調(diào)整對于XX中資壽險公司來講，當(dāng)發(fā)生下列情形之一并將嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時，可按規(guī)定程序申請預(yù)算調(diào)整：客觀環(huán)境發(fā)生重大變化；發(fā)生不可抗力的事件；公司需要進行體制改革、重組、合并、購并等；董事會考慮多方面因素后，調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃，出臺新的保險產(chǎn)品或停止出售部分產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；公司內(nèi)部條件(股權(quán)持有者、機構(gòu)、部門、人員)發(fā)生重大變化；預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。XX中資壽險公司采取了兩種預(yù)算調(diào)整方式。一是“自上而下”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司發(fā)生全局性重大變化，由預(yù)算管理委員會提出修改意見，指導(dǎo)各條線及中支公司進行修改。二是“自下而上”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部發(fā)生重大變化且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可由預(yù)算執(zhí)行部門向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請。2022/11/26一、預(yù)算調(diào)整對于XX中資壽險公司來講，當(dāng)2022/11/262022/11/26二、預(yù)算分析與考核預(yù)算差異分析預(yù)算精度考評其他預(yù)算考核分析考核

為避免預(yù)算流于形式，抑或出現(xiàn)預(yù)算松弛等現(xiàn)象，XX中資壽險公司在預(yù)算年度結(jié)束后依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況逐級進行預(yù)算差異分析與考核。2022/11/262022/11/26二、預(yù)算分析與考核預(yù)2022/11/261、預(yù)算差異分析操作起來，首先是制定考核指標(biāo)(如產(chǎn)品銷售量、新增保費收入增長率等)，其次是各級合規(guī)與風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)對相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行與風(fēng)險控制情況進行跟蹤，分析實施結(jié)果與預(yù)算的差異，總結(jié)產(chǎn)生差異的原因，最終要提出具體改善措施。如**分公司業(yè)務(wù)部門的簡化責(zé)任報告差異分析2022/11/261、預(yù)算差異分析2022/11/262022/11/262022/11/26綜上所述，XX中資壽險公司初步明確了：一是要大力拓展團險業(yè)務(wù)，另外要增加個險業(yè)務(wù)中萬能險的市場推廣力度，但要注意承包費的控制。還有普通壽險業(yè)務(wù)需要立即轉(zhuǎn)型，或減少銷售、或開發(fā)信險種。2022/11/26綜上所述，XX中資壽險公司初步明確了：2022/11/262、預(yù)算精度考評從全面預(yù)算編制內(nèi)容看，每項預(yù)算項目是否正確直接決定了最終的全面預(yù)算管理效果，其中利潤預(yù)算是XX中資壽險公司最關(guān)注也是經(jīng)營業(yè)績的最直接體現(xiàn)，所以利潤預(yù)算精確性是各項預(yù)算項目的綜合體現(xiàn)，為了確保利潤預(yù)算準(zhǔn)確性，XX中資壽險公司對利潤預(yù)算精度考評，如：公司對各分公司提出09年各分公司利潤指標(biāo)數(shù)，各分公司報預(yù)算利潤稅數(shù)，公司指標(biāo)和分公司自報預(yù)算利潤數(shù)的平均值為合同基數(shù)，實際完成超出部分的10%進行獎勵，實際完成與合同基數(shù)的差距的8%進行扣罰，下面是09年其中四個分公司的獎罰情況(表4-3)。2022/11/262、預(yù)算精度考評2022/11/2609年度無預(yù)算調(diào)整，總公司執(zhí)行小組綜合分析09年預(yù)算執(zhí)行效果的有關(guān)外部因素的變動信息和相應(yīng)外部市場的可比信息后，確定各個分公司的09年度可比利潤及預(yù)算精度考核規(guī)則：各分公司預(yù)算編制精度=0.7*(09年實際利潤/合同基數(shù))+0.3*(預(yù)算執(zhí)行小組確定的09年可比利潤/09年實際利潤)標(biāo)準(zhǔn)精度為1，每單位精度差額獎罰是1萬元，該規(guī)則得到董事會和預(yù)算管理會的認(rèn)可并實施，選取四個分公司預(yù)算編制精度考評各項數(shù)值(表4-4)。2022/11/2609年度無預(yù)算調(diào)整，總公司執(zhí)行小組綜合分2022/11/26綜合四個分公司預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制精度的獎罰數(shù)據(jù)，預(yù)算管理中各分公司的綜合獎罰如下：上例可以看出XX中資壽險公司四家分公司09年獲得的綜合獎罰額度是不一致的，且實際實現(xiàn)利潤額度較大者并不比實現(xiàn)利潤額度較小者獲得較多的獎勵，XX中資壽險公司考核指標(biāo)不僅僅是絕對數(shù)的關(guān)心，更關(guān)心預(yù)算編制的精確度、計劃指標(biāo)下達的科學(xué)性、可行性。2022/11/26綜合四個分公司預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制精度的獎2022/11/263、其他預(yù)算考核將XX中資壽險公司全面預(yù)算考核劃分為財務(wù)業(yè)績考核和非財務(wù)業(yè)績考核，從而評價整個預(yù)算體系的合理性和有效性公司內(nèi)的全面預(yù)算考核。財務(wù)考核對營運和后援兩個部門，考核其責(zé)任費用節(jié)約率和人均責(zé)任費用、節(jié)約率兩個指標(biāo)。對營銷、直銷、銀郵、續(xù)期等相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，以利潤為中心，著重考核其新保費達成率、保費費用率、責(zé)任金充足率投資收益率等指標(biāo)。對非財務(wù)指標(biāo)的考核，客戶滿意度、市場占比、員工滿意度等指標(biāo)。2022/11/263、其他預(yù)算考核2022/11/26全面預(yù)算管理在壽險公司的發(fā)展與完善2022/11/262022/11/26

1、全面預(yù)算管理在壽險公司應(yīng)用中的不足

預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱,預(yù)算控制缺少標(biāo)準(zhǔn)化體系預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管不力,預(yù)算指導(dǎo)職能較弱缺乏對預(yù)算目標(biāo)重要性的認(rèn)識,管理工作效率低下2022/11/26

1、全面預(yù)算管理在壽險公司應(yīng)用中的不足2022/11/26

2、完善壽險公司全面預(yù)算管理的對策

加強預(yù)算管理基礎(chǔ)工作,建立重要指標(biāo)監(jiān)控體系建立并實施各項跟蹤分析制度,發(fā)揮預(yù)算管理的引導(dǎo)作用明確短期與長期預(yù)算目標(biāo),積極推進全面預(yù)算管理體系2022/11/26

2、完善壽險公司全面預(yù)算管理的對策

加2022/11/26THANKS!2022/11/26THANKS!人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說“書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，培養(yǎng)文學(xué)情趣；通過閱讀報刊，我們能增長見識，擴大自己的知識面。有許多書籍還能培養(yǎng)我們的道德情操，給我們巨大的精神力量，鼓舞我們前進。人有了知識，就會具備各種分析能力，全面預(yù)算管理介紹與流程課件全面預(yù)算管理介紹與流程全面預(yù)算管理介紹與流程全面預(yù)算管理

——以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例全面預(yù)算管理——以中國太平洋人壽保險股2022/11/262022/11/262022/11/26Part1：概念介紹

一、預(yù)算的涵義安越咨詢公司：企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析,從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。安達信：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度,有助于控制開支,并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》：利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。2022/11/26Part1：概念介紹

一、預(yù)算的涵義安2022/11/26預(yù)算是什么？是企業(yè)戰(zhàn)略的落實工具是數(shù)據(jù)化、貨幣化的計劃各部門落實任務(wù)和協(xié)調(diào)的工具2022/11/26預(yù)算是什么？2022/11/26二、預(yù)算的歷史演進企業(yè)發(fā)展階段預(yù)算管理的特征小微企業(yè)老板的腦袋中小企業(yè)文字性計劃；職業(yè)經(jīng)理，考核指標(biāo)集團企業(yè)/多元化企業(yè)價值管理，以財務(wù)為中心；非全面預(yù)算集團企業(yè)全面預(yù)算；高度信息化2022/11/26二、預(yù)算的歷史演進企業(yè)發(fā)展階段預(yù)算管理的2022/11/26三、預(yù)算的內(nèi)容（分類）經(jīng)營預(yù)算指企業(yè)日常發(fā)生的各項活動的預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等。投資決策預(yù)算涉及長期建設(shè)項目的投資投放與籌資等,一般都超過一年期間,也稱為資本支出預(yù)算。財務(wù)預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。2022/11/26三、預(yù)算的內(nèi)容（分類）經(jīng)營預(yù)算2022/11/26四、預(yù)算的編制程序自上而下的編制程序自下而上的編制程序上下結(jié)合的編制程序五、預(yù)算的編制方法傳統(tǒng)編制方法固定預(yù)算法定期預(yù)算法增(減)量調(diào)整預(yù)算法現(xiàn)代編制方法彈性預(yù)算法零基預(yù)算法滾動預(yù)算法2022/11/26四、預(yù)算的編制程序自上而下的編制程序五、2022/11/26Part2：預(yù)算的編制流程

——以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例2022/11/26Part2：預(yù)算的編制流程

——以中國2022/11/26公司概況：中國太平洋人壽保險股份有限公司（以下簡稱：太平洋壽險公司）成立于2001年11月,目前該公司是我國第三大壽險公司,并且建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺。至2010年底,公司在全國共設(shè)有37家分公司、280家中心支公司及地市級營銷服務(wù)部、1869家支公司及縣級營銷服務(wù)部(營業(yè)部)、1450家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營銷服務(wù)部。至2011年年末,公司擁有4.1萬名員工和28萬名營銷員,在全國擁有4069萬個個人客戶和47萬個機構(gòu)客戶。2011年實現(xiàn)凈利潤46.11億元,公司內(nèi)含價值706億元,保費收入879億元,資產(chǎn)總額3786億元。主要業(yè)務(wù)：該公司主要經(jīng)營人壽保險、健康保險以及意外傷害保險等人身保險業(yè)務(wù)及再保險業(yè)務(wù)。2022/11/26公司概況：中國太平洋人壽保險股份有限公司2022/11/26太平洋壽險公司的預(yù)算發(fā)展：第一階段2001年下半年開始把推行全面預(yù)算管理確定為一項重大改革舉措;在沒有足夠經(jīng)驗數(shù)據(jù)積累、基本沒有預(yù)算管理經(jīng)驗、沒有專業(yè)人才的基礎(chǔ)上摸索著編制、審批2002年的業(yè)務(wù)收入預(yù)算和費用預(yù)算。首先釆用的是以費用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理。第二階段2002年對費用預(yù)算采取“按勞分配”的預(yù)算管理,使用預(yù)算系統(tǒng)進行經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累。預(yù)算逐步細(xì)化到對六大類費用(人力資源、日常辦公、業(yè)務(wù)取得、租賃物業(yè)、折舊攤銷、其他)進行監(jiān)控,并將項目管理概念引入預(yù)算管理,并進一步重視經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累。第三階段逐步擺脫費用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式,資源分配的方式逐漸接近“按需分配”。2006年,公司初步建立起了一套完整的全面預(yù)算管理體系。2022/11/26太平洋壽險公司的預(yù)算發(fā)展：第一階段2022/11/26一、太平洋壽險公司預(yù)算管理組織2022/11/26一、太平洋壽險公司預(yù)算管理組織2022/11/26（一）編制主體預(yù)算管理委員會為預(yù)算編制中心,各部門為預(yù)算編制主體,根據(jù)分渠道核算的要求,以銷售渠道為主線,劃分為營銷、直銷、銀保、續(xù)期、營運、后援六個成本中心進行預(yù)算編制。（二）職責(zé)分工預(yù)算管理委員會分管總經(jīng)理公司財務(wù)部分公司財務(wù)部各級業(yè)務(wù)管理部門后援及營運管理部門2022/11/26（一）編制主體2022/11/26（三）編制原則堅持以效益為中心、分渠道核算原則。該公司實行分渠道編制預(yù)算、分渠道審核的原則,各支公司的渠道預(yù)算經(jīng)上級公司的管理部門審批通過后才能作為支公司的預(yù)算導(dǎo)入系統(tǒng)?！白陨隙?、自下而上”相結(jié)合的原則自上而下：保費收入按分公司下發(fā)文件為準(zhǔn),各渠道應(yīng)分解相應(yīng)的收入預(yù)算指標(biāo)至支公司。分公司各部門涉及所轄的項目預(yù)算需提前下發(fā)支公司進行參考,以利于支公司根據(jù)分公司的項目來安排各自的工作項目,做好相應(yīng)的預(yù)算。自下而上：各支公司預(yù)算編制完畢后由分公司各銷售渠道審核通過后進行支公司的匯總,各支公司預(yù)算最終上報匯總成分公司整體預(yù)算。2022/11/26（三）編制原則2022/11/26二、編制內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算投資決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算2022/11/26二、編制內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算2022/11/26全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體計劃，以銷售預(yù)算為起點，其最終反映是一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表。2022/11/26全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本2022/11/26一、經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算表——全面預(yù)算的起點主要內(nèi)容：銷量（年度、季度、月度）、單價和銷售收入、預(yù)計現(xiàn)金收入作用：是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)，很大程度上決定了預(yù)算的可用性方法：根據(jù)上年的實際銷售乘上一定的百分比作為來年的目標(biāo)銷售額，然后與下面分公司討價還價，確定來年各分公司應(yīng)該完成的銷售額。生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容：按產(chǎn)品品種分別編制；根據(jù)分季度的預(yù)計銷售量，平衡生產(chǎn)能力安排生產(chǎn)進度日程表。直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算2022/11/26一、經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算表——全面預(yù)算的2022/11/26太平洋壽險公司主營業(yè)務(wù)有保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù),表現(xiàn)為保費收入。從獲得渠道上,保費收入可以分為營銷新保、續(xù)期業(yè)務(wù)、直銷業(yè)務(wù)和銀郵業(yè)務(wù)四個方面。因此,可以從這四個方面編制保費收入預(yù)算。例：營銷新?！獜椥灶A(yù)算法1、業(yè)務(wù)收入預(yù)算：主要依據(jù)人力及KPI指標(biāo)進行預(yù)算編制,在上一年的歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)定人均產(chǎn)能及活動率。保費收入=人力*舉績率*人均產(chǎn)能*險種結(jié)構(gòu)2、月度間收入預(yù)算的分解：編制每月的預(yù)算進度禁止簡單平均；綜合考慮每月的考核、競賽安排、淡季及春節(jié)前后等因素對業(yè)績的影響；人均產(chǎn)能原則上應(yīng)呈遞增趨勢,遞增幅度結(jié)合歷史及營銷人員的實際情況等綜合考慮。2022/11/26太平洋壽險公司主營業(yè)務(wù)有保險業(yè)務(wù)和再保險2022/11/26營銷新保費支持表：2022/11/26營銷新保費支持表：2022/11/26營銷新保費收入預(yù)算表：2022/11/26營銷新保費收入預(yù)算表：2022/11/26二、長期投資預(yù)算編制

主要內(nèi)容：資本支出預(yù)算表——在建工程、資本支出預(yù)算表——辦公與作業(yè)設(shè)備、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表、長期投資預(yù)算表、開發(fā)支出預(yù)算表、固定資產(chǎn)減值預(yù)算表。例：太平洋壽險公司：長期股權(quán)投資,即對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資,以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。1、編制方法：基于成本的增(減)量調(diào)整預(yù)算法——按照初始投資成本計價,根據(jù)被投資單位劃分的現(xiàn)金股或利潤,確定當(dāng)期投資收益,將股利或利潤分發(fā)給投資單位。同時,根據(jù)長期股權(quán)投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值的份額等,判斷該類長期股權(quán)投資是否存在增減跡象,調(diào)整公司長期股權(quán)投資的預(yù)算2022/11/26二、長期投資預(yù)算編制

主要內(nèi)容：資本支出2022/11/26投資收入預(yù)算表單位:萬元2022/11/26投資收入預(yù)算表2022/11/26三、財務(wù)預(yù)算的編制太平洋壽險公司編制的主要報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表四種報表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制資產(chǎn)根據(jù)近些年保費、利息、可交易和出售的金融資產(chǎn)、責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等的平均增長率,結(jié)合我國保險業(yè)的發(fā)展環(huán)境和太平洋壽險公司自身的發(fā)展特點,使用定期預(yù)算法(一年)和增(減)量預(yù)算方法預(yù)算太平洋壽險公司的資產(chǎn)擁有量。負(fù)債、所有者權(quán)益根據(jù)手續(xù)費、職工薪酬、稅費、賠付款保單紅利等的比例和變化率預(yù)算太平洋壽險公司的負(fù)債量,從股本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備等變動情況預(yù)算股東的權(quán)益2022/11/26三、財務(wù)預(yù)算的編制太平洋壽險公司編制的主2022/11/26預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表：2022/11/26預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表：2022/11/26（二)利潤表的預(yù)算編制

營業(yè)收入收入來源：保費收入、投資收益、公共價值變動損益、匯兌損益和其他業(yè)務(wù)收入。再保費收入可以使用固定預(yù)算法,新增保費結(jié)合保險業(yè)的發(fā)展環(huán)境和本公司營銷能力使用零基預(yù)算編制。投資收益、公共價值變動損益和匯兌損益以固定預(yù)算為主、增(減)量預(yù)算為輔的預(yù)算方法體系更為合理。營業(yè)支出主要支出：退保金、賠付支出、保單紅利外出、營業(yè)稅金及附加、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費、利息支出等方面。在預(yù)算管理時,退保金和賠付支出都具有很大程度的不確定性,客戶的差異性、天氣、交通等偶發(fā)因素對此影響較大，可以使用概率預(yù)算法。對于保單紅利外出、營業(yè)稅金、手續(xù)費、業(yè)務(wù)管理費、利息支出等費用均是按照已確定的比率進行支出,宜使用固定成本方法預(yù)算。2022/11/26（二)利潤表的預(yù)算編制

2022/11/26（三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：客戶的保費金、稅收返還現(xiàn)金現(xiàn)金流出：根據(jù)保險合同支付的賠付款、手續(xù)費、保單紅利、職工薪酬和各項稅費投資活動現(xiàn)金流入：收回投資；處置子公司；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金流出：投資子公司的發(fā)展,構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動籌資活動現(xiàn)金流入：吸收的投資、發(fā)行的債券、償還債務(wù)等現(xiàn)金流出：2022/11/26（三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制經(jīng)營活動2022/11/26現(xiàn)金收入季度預(yù)算表2022/11/26現(xiàn)金收入季度預(yù)算表2022/11/26現(xiàn)金支出季度預(yù)算表2022/11/26現(xiàn)金支出季度預(yù)算表2022/11/262022/11/262022/11/26Part3:執(zhí)行總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施,實行分級授權(quán)管理。開發(fā)出了預(yù)算管理信息系統(tǒng)專用信息平臺,上下級之間利用信息平臺交流預(yù)算的執(zhí)行和效果,評價預(yù)算的科學(xué)性和合理性。年度預(yù)算是各單位執(zhí)行的最高標(biāo)準(zhǔn),下屬部門單位無權(quán)隨意調(diào)整本部門預(yù)算。對于超預(yù)算或者預(yù)算外支出,費用發(fā)生部門必須事先辦理超預(yù)算或者預(yù)算外追加手續(xù),根據(jù)預(yù)算審批流程履行相應(yīng)審批手續(xù)。預(yù)算綜合歸口管理部門應(yīng)按季度監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中的主要預(yù)算指標(biāo),對于執(zhí)行差異較大的預(yù)算指標(biāo)進行重點分析。預(yù)算工作小組成員部門應(yīng)在本部門工作職責(zé)內(nèi)每季規(guī)定時間內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告送至本級財務(wù)部門匯總,由財務(wù)部門全面分析每季度預(yù)算執(zhí)行情況,提交預(yù)算管理委員會審議。2022/11/26Part3:執(zhí)行總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施2022/11/262022/11/262022/11/26Part4:預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核2022/11/26Part4:預(yù)算預(yù)算預(yù)算2022/11/261.概念2.內(nèi)容3.案例4.發(fā)展與完善2022/11/261.概念2.內(nèi)容2022/11/262022/11/26一、概念預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析text1預(yù)算考核指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。預(yù)算考核是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行的考核和評價，是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束形式。預(yù)算分析是針對需要進行預(yù)算調(diào)整的部分，對于預(yù)算的目標(biāo)與實際執(zhí)行之間的差額進行分析并找到其原因。2022/11/262022/11/26一、概念預(yù)算調(diào)整預(yù)算2022/11/26預(yù)算調(diào)整1、預(yù)算約束力

預(yù)算方案一經(jīng)集團公司批準(zhǔn)下達，即具有剛性和針對性，各單位必須認(rèn)真組織實施和嚴(yán)格執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項外，一般不作調(diào)整。2、預(yù)算調(diào)整事項

在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對預(yù)算進行調(diào)整。

第一，產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生重大變化

第二，國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化

第三，公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整

第四，集團公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素二、內(nèi)容2022/11/26預(yù)算調(diào)整1、預(yù)算約束力二、內(nèi)容2022/11/263、預(yù)算調(diào)整分類預(yù)算調(diào)整分類分為預(yù)算內(nèi)項目調(diào)整、預(yù)算外項目調(diào)整和預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整。預(yù)算內(nèi)項目調(diào)整是指預(yù)算中已涉及，實際執(zhí)行中與預(yù)算偏差較大需要調(diào)整的事項。預(yù)算外項目調(diào)整是指預(yù)算中未涉及的，但因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、必須執(zhí)行的事項。預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整是指因市場發(fā)生重大變化等因素，各預(yù)算責(zé)任單位對其預(yù)算整體目標(biāo)進行的調(diào)整，預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整需逐級上報集團審批。4、預(yù)算調(diào)整程序預(yù)算責(zé)任單位集團預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理辦公室董事會申請意見審議審議審批、下達2022/11/263、預(yù)算調(diào)整分類預(yù)算責(zé)任單位集團預(yù)算管理2022/11/26預(yù)算分析1、基本要求預(yù)算分析報告的目的在于分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，提出相應(yīng)的改進措施，指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報告制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。2、分析程序預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：收集資料、掌握情況。對比分析、確定差異。分析原因、落實責(zé)任。提出措施、改進工作。歸納總結(jié)、反饋報告。3、分析方法預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析，各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)實際情況結(jié)合使用。2022/11/26預(yù)算分析1、基本要求2022/11/264、分析報告預(yù)算分析報告可分為定期報告和不定期報告。定期報告主要指預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，一般分為月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告、季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告三類。不定期報告是指當(dāng)主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)或部分預(yù)算責(zé)任單位經(jīng)營狀況與預(yù)算產(chǎn)生較大差異時，需要編制重要事項差異綜合分析報告和專題分析報告，重要事項差異綜合分析報告及專題分析報告由集團業(yè)務(wù)職能部門和各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制。2022/11/264、分析報告2022/11/265、預(yù)算分析內(nèi)容預(yù)算分析內(nèi)容主要包括：預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的主要問題；經(jīng)營要素影響預(yù)算完成情況分析，應(yīng)按照可比口徑與上年同期比較，與預(yù)算年度、進度比較進行分析，經(jīng)營要素至少按照集團確定的預(yù)算指標(biāo)進行分類；經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對損益性預(yù)算的影響；投融資方案對資本性收支預(yù)算的影響；現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項；當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況；下期預(yù)算完成情況預(yù)計及擬采取的措施等。2022/11/265、預(yù)算分析內(nèi)容2022/11/26預(yù)算考核1、考核內(nèi)容預(yù)算指標(biāo)考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指標(biāo)進行對比，確定差異及分析差異形成的原因，為評價各預(yù)算責(zé)任單位的工作業(yè)績和獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。主要預(yù)算指標(biāo)考核納入集團公司考核體系。預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測和年度財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進行綜合評估，2022/11/26預(yù)算考核1、考核內(nèi)容2022/11/262022/11/262.考核原則分級考評原則可比性原則時效性原則例外原則2022/11/262022/11/262.考核原則分級可比2022/11/263、考核部門預(yù)算考核由集團預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，預(yù)算指標(biāo)考核由集團綜合計劃部牽頭，預(yù)算工作質(zhì)量考核由集團財務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部牽頭。4、考核程序集團全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算質(zhì)量考核結(jié)果，提出對責(zé)任單位的預(yù)算綜合考核建議報告，報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并負(fù)責(zé)與被考核單位充分溝通考核結(jié)果，解答疑惑和問題。預(yù)算考核建議報告經(jīng)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后提交業(yè)績考核管理部門，按既定的考核辦法。2022/11/263、考核部門2022/11/265、考核指標(biāo)年度經(jīng)營管理目標(biāo)考核指標(biāo)分為：基本指標(biāo)、分類指標(biāo)?；局笜?biāo)為年度利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益增加值；

年度利潤總額為經(jīng)核定后的企業(yè)合并報表利潤總額；

凈資產(chǎn)收益率指企業(yè)考核當(dāng)期凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率。分類指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)情況確定，包括財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營計劃指標(biāo)、工程建設(shè)指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)、黨風(fēng)廉潔自律指標(biāo)等。2022/11/265、考核指標(biāo)2022/11/26案例2022/11/26案例2022/11/26一、預(yù)算調(diào)整對于XX中資壽險公司來講，當(dāng)發(fā)生下列情形之一并將嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時，可按規(guī)定程序申請預(yù)算調(diào)整：客觀環(huán)境發(fā)生重大變化；發(fā)生不可抗力的事件；公司需要進行體制改革、重組、合并、購并等；董事會考慮多方面因素后，調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃，出臺新的保險產(chǎn)品或停止出售部分產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；公司內(nèi)部條件(股權(quán)持有者、機構(gòu)、部門、人員)發(fā)生重大變化；預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。XX中資壽險公司采取了兩種預(yù)算調(diào)整方式。一是“自上而下”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司發(fā)生全局性重大變化，由預(yù)算管理委員會提出修改意見，指導(dǎo)各條線及中支公司進行修改。二是“自下而上”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部發(fā)生重大變化且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可由預(yù)算執(zhí)行部門向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請。2022/11/26一、預(yù)算調(diào)整對于XX中資壽險公