管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目五預(yù)測(cè)分析

第五章分析分析的概念、原理和程序?！緦W(xué)習(xí)目標(biāo)】1、正確的理解2、熟練掌握銷(xiāo)售、成本

、利潤(rùn)

和分析的基本的基本思路和方法，能選用恰當(dāng)?shù)姆椒ńY(jié)合內(nèi)容開(kāi)展實(shí)踐應(yīng)用。3、本章的教學(xué)難點(diǎn)在于修正時(shí)間序列回歸法、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法和銷(xiāo)售百分比法。第五章分析第一節(jié)分析概述第二節(jié) 銷(xiāo)售第三節(jié) 成本第四節(jié) 利潤(rùn)第五節(jié)第一節(jié)分析概述一、 分析的概念

是通過(guò)客觀事實(shí)歷史和現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)的 和分析，由過(guò)去、現(xiàn)在去推斷未來(lái)，由已知去推測(cè)未知，從而揭示客觀事實(shí)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)和規(guī)律。管理會(huì)計(jì)中的專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析，是指按照一定的原則和程序，運(yùn)用的過(guò)程。具體講，就是根據(jù)過(guò)去過(guò)去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的資料，按照事物的發(fā)展規(guī)律，運(yùn)用科學(xué)的研究方法及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)事物發(fā)展的趨勢(shì)和水平的必然性和可能性做出預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。針對(duì)不同的

對(duì)象，選擇適宜的

方法，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資料和其他信息資料的分析，

未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)結(jié)果的正確與否及其可靠程度進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷。第一節(jié)分析概述二、

分析的原理1、延續(xù)性原理延續(xù)性原理指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并且假定過(guò)去、現(xiàn)在的條件同樣適用于未來(lái)。了解過(guò)去、現(xiàn)在是未來(lái)的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，未來(lái)是歷史的延續(xù)。2、相關(guān)性原理相關(guān)性原理是指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。通過(guò)找出各變量間相關(guān)關(guān)系的規(guī)律性，從某一變量的變化受其影響的相互變量的變化趨勢(shì)。第一節(jié)

分析概述3、規(guī)律性原理規(guī)律性原理是指對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量所進(jìn)行的一次觀測(cè)的結(jié)果，多次觀測(cè)的結(jié)果就會(huì)呈現(xiàn)某種可以為人們所認(rèn)識(shí)和掌握的規(guī)律性。 經(jīng)濟(jì)變量的這種規(guī)律性是應(yīng)用概率論及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的理論和方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)

的基礎(chǔ)。4、可控性原理對(duì)象未來(lái)的發(fā)展變化，是內(nèi)因和外因的共同作用下產(chǎn)生的，在掌握其規(guī)律性的情況下，可以發(fā)揮人的主觀能動(dòng)作用，使其朝著符合人們需要的方向發(fā)展，這就是所謂的可控性原理。第一節(jié)分析概述三、分析的基本方法(一)定量分析法定量分析法是指在完整掌握與對(duì)象有關(guān)的各種要素資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)在數(shù)學(xué)方法和現(xiàn)代化計(jì)算工具進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類(lèi)模型的方法。主要包括趨勢(shì)分析法和因果分析法兩種。1、趨勢(shì) 分析法 又稱(chēng)時(shí)間序列分析法，是指以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的時(shí)間序列數(shù)據(jù)作為

依據(jù)，把未來(lái)作為歷史的自然延續(xù)，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，以

事物自身未來(lái)發(fā)展的一種動(dòng)態(tài) 方法。主要有移動(dòng)平均法、移動(dòng) 平均法、指數(shù)平滑法、修正的時(shí)間序列回歸法等。第一節(jié)分析概述2、因果

分析法

又稱(chēng)相關(guān)

分析法，是根據(jù)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間的相互依存、相互制約的因果關(guān)系，通過(guò)建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型來(lái)推測(cè)事物未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的一種分析方法。實(shí)質(zhì)是遵循事物發(fā)展的相關(guān)性原則，利用對(duì)某些經(jīng)濟(jì)變量的分析研究來(lái)推測(cè)受它們影響的另一些經(jīng)濟(jì)變量的發(fā)展趨勢(shì)。如：回歸直線(xiàn)分析法等。第一節(jié)

分析概述(二)定性分析法

定性分析法亦稱(chēng)非數(shù)量分析法、經(jīng)驗(yàn)判斷法，是指由有關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)

根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)作出推測(cè)的

法。一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或變量間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等條件下的

。特點(diǎn)：計(jì)算量較少，主要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)知識(shí)進(jìn)行判斷。如：市場(chǎng)

法、特

法等。（三）定量分析法和定性分析法的聯(lián)系與區(qū)別定量分析法與定性分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排除，而是相互補(bǔ)充、相輔相成。定量分析法雖然比較精確，但許多非計(jì)量因素?zé)o法考慮。為了使結(jié)果更接近客觀實(shí)際，往往在定量預(yù)測(cè)的同時(shí)，將

的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析研究，對(duì)有關(guān)因素進(jìn)行修正。這樣二者相互補(bǔ)充，才能 的

結(jié)論。第一節(jié)分析概述、成本

、利潤(rùn)和四、 分析的內(nèi)容分析的基本內(nèi)容包括銷(xiāo)售。第一節(jié)分析概述確定目標(biāo)制定計(jì)劃收集、分析信息選擇方法輸出結(jié)果分析誤差修正結(jié)果實(shí)際進(jìn)行分析的一般程序第二節(jié) 銷(xiāo)售一、銷(xiāo)售 的意義

銷(xiāo)售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，企業(yè)匯集在產(chǎn)品上的生產(chǎn)、質(zhì)量、管理和經(jīng)營(yíng)上的各種努力在產(chǎn)品銷(xiāo)售后才能得到回報(bào)。銷(xiāo)售是在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的有關(guān)銷(xiāo)售資料以及市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期和區(qū)域內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況及其變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。二、銷(xiāo)售（一）定量1、趨勢(shì)的方法分析法分析法

亦稱(chēng)時(shí)間序列分析法或歷史引伸法，是將產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)際歷史資料按時(shí)間順序排列，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)確定銷(xiāo)售中有關(guān)因間的數(shù)量關(guān)系及其變化規(guī)律，據(jù)以測(cè)算未來(lái)的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況。第二節(jié) 銷(xiāo)售第二節(jié) 銷(xiāo)售第二節(jié) 銷(xiāo)售【示例】某公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，2014年1~12月份銷(xiāo)售量見(jiàn)下表。要求：用移動(dòng)平均法

2015年1月份銷(xiāo)售量。（m=5）解：最后移動(dòng)期的算術(shù)平均數(shù)=（27+25+29+32+33）÷5=29.2（噸）上一個(gè)移動(dòng)期的算術(shù)平均數(shù)=（30+27+25+29+32）÷5=28.6（噸）趨勢(shì)值b=29.2－28.6=0.6（噸）2015年1月 銷(xiāo)售量=29.2+0.6=29.8（噸）【小結(jié)】所謂“移動(dòng)”是指

值隨時(shí)間的不斷推移移動(dòng)，計(jì)算的平均值也在不斷順延。平均法優(yōu)點(diǎn)是有助于消除遠(yuǎn)期偶然因素的不規(guī)則影響；缺點(diǎn)是主要考慮n期數(shù)據(jù)中的最后m期資料，代表性較差。月

份123456789101112銷(xiāo)售量（萬(wàn)元）252326292428302725293233第二節(jié) 銷(xiāo)售（3）指數(shù)平滑法 指數(shù)平滑法是 期實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)和

銷(xiāo)售數(shù)的基礎(chǔ)上，以事先確定的平滑指數(shù)α和（1－α）為權(quán)數(shù)，計(jì)算 平均數(shù)作為下期銷(xiāo)售

數(shù)的一種 方法。計(jì)算公式：銷(xiāo)售數(shù)=

α×上期實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)＋（1

－

α

）×上期 銷(xiāo)售數(shù)【示例】某公司2012年12月份生產(chǎn)某種產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售量為1100件，原來(lái)

12月份的銷(xiāo)售量為1300件，平滑指數(shù)若采用0.6。要求：用指數(shù)平滑法解：2013年元月份的2013年元月份的銷(xiāo)售量。銷(xiāo)售量=0.6×1100+（1－0.6）×1300=1180（件）第二節(jié)

銷(xiāo)售第二節(jié) 銷(xiāo)售第二節(jié) 銷(xiāo)售年份200720082009201020112012汽車(chē)銷(xiāo)售量（萬(wàn)輛）101215182023輪胎銷(xiāo)售量（萬(wàn)只）687885106122140第二節(jié) 銷(xiāo)售編制計(jì)算表年度汽車(chē)銷(xiāo)售量(萬(wàn)輛)x輪胎銷(xiāo)售量(萬(wàn)只)yxyx2y22007106868010046242008127893614460842009158512752257225201018106190832411236201120122240040014884201223144322052919600n=6Σx=98Σy=599Σxy=10459Σx2=1722Σy2=63653第二節(jié) 銷(xiāo)售第二節(jié)分析法

定性銷(xiāo)售分析法是依據(jù)

的（二）定性實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和

的分析判斷能力，在綜合分析政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向、市場(chǎng)變化對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期特定產(chǎn)品的銷(xiāo)售范圍、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售趨勢(shì)等情況進(jìn)行綜合研究，從而對(duì)未來(lái)一定時(shí)期產(chǎn)品銷(xiāo)售情況進(jìn)行的分析方法。定性分析法主要有判斷分析法和市場(chǎng)法。1、判斷分析法是指由熟悉市場(chǎng)變化情況的

對(duì)計(jì)劃期間商品產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況進(jìn)行綜合研究，并作出推測(cè)和判斷的方法。參加研判的可以是具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)、推銷(xiāo)商或本企業(yè)的經(jīng)理、推銷(xiāo)等。此方法適用于不具備完整可靠的歷史資料，無(wú)法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。第二節(jié) 銷(xiāo)售判斷分析法視具體的進(jìn)行方式不同可以分為推銷(xiāo) 判斷法、經(jīng)理

判斷法和

判斷法。（三種方法書(shū)上有詳細(xì)講解，不再累述）2、市場(chǎng)

法

市場(chǎng)需情況變化的詳細(xì)

，來(lái)法是根據(jù)對(duì)某種產(chǎn)品在市場(chǎng)上供其銷(xiāo)售量（額）的一種專(zhuān)門(mén)方法。市場(chǎng)

一般從四個(gè)方面進(jìn)行：產(chǎn)品 周期的 、消費(fèi)者情況

、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況的

、市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的

。判斷公式：本地區(qū)產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量=（本地區(qū)產(chǎn)品平均年需要量+外地對(duì)該產(chǎn)品年需要量—外地對(duì)地該產(chǎn)品年供應(yīng)量）×市場(chǎng)占有率第三節(jié)成本是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)技一、成本的意義成本術(shù)條件和未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)對(duì)影響成本變化的有關(guān)因素分析和，對(duì)企業(yè)未來(lái)時(shí)期的成本水平及其變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。通過(guò)成本，有助于規(guī)劃、控制成本，能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見(jiàn)性，減少?zèng)Q策的盲目性，從而降低成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。二、成本

的方法成本的方法包括歷史資料分析法、因素法、

測(cè)算法和預(yù)計(jì)成本測(cè)算法等。（一）歷史資料分析法歷史資料分析法是在掌握有關(guān)成本等歷史資料的基礎(chǔ)上，采取一定方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，建立有關(guān)成本模型，并據(jù)此

未來(lái)成本的 法。作為

依據(jù)的歷史資料，通常以最近三到五年的資料為宜。分析方法主要有高低點(diǎn)法、

平均法、回歸直

三種。第三節(jié) 成本第三節(jié) 成本年度年年年年12年300280250360400總成本（元）314,000296,000277,000358,400388,000第三節(jié) 成本第三節(jié) 成本年份2010年2011年2012年150,000180,000200,0001009080第三節(jié)

成本第三節(jié) 成本【示例】某企業(yè)只產(chǎn)銷(xiāo)甲產(chǎn)品，其近五年的產(chǎn)量及歷史成本數(shù)據(jù)如下表所示。2013年預(yù)計(jì)產(chǎn)量為450臺(tái)，要求：采用回歸直

2013年產(chǎn)品的總成本和單位產(chǎn)品成本。年份年年年年12年250200300360400275,000240,000315,000350,000388,000第三節(jié) 成本年份2008250275,00068,750,00062,50075,625,000,0002009200240,00048,000,00040,00057,600,000,0002010300315,00094,500,00090,00099,225,000,0002011360350,000126,000,000129,600122,500,000,0002012400388,000155,200,000160,000150,544,000,000第三節(jié) 成本第三節(jié) 成本（二）因素分析法因素分析法是通過(guò)分析與定型產(chǎn)品成本有關(guān)的技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)以及物價(jià)變動(dòng)方向和經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景等因素，考慮上述因素以及將才去的相應(yīng)措施對(duì)成本指標(biāo)的相對(duì)影響， 現(xiàn)有老產(chǎn)品未來(lái)成本的一種定量分析方法。（三）成本價(jià)格水測(cè)算法 測(cè)算法是利用定型產(chǎn)品的各種消耗

及資料，預(yù)計(jì)測(cè)算現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)成本的定量分析的方法。該方法要求企業(yè)的

標(biāo)準(zhǔn)制定規(guī)范，

產(chǎn)量定量資料完整，以此作為 測(cè)算的基礎(chǔ)。若企業(yè)的成本統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，則不宜使用。第三節(jié) 成本（四）預(yù)計(jì)成本測(cè)算法預(yù)計(jì)成本測(cè)算法一般用于新產(chǎn)品成本或改型產(chǎn)品成本。新產(chǎn)品成本主要根據(jù)設(shè)計(jì)、工藝和勞動(dòng)等部門(mén)提供的有關(guān)新產(chǎn)品資料，考慮多種可能并參考生產(chǎn)階段有關(guān)參數(shù)進(jìn)行估算；改型產(chǎn)品成本，可在原有成本資料的基礎(chǔ)上，只對(duì)改變部分設(shè)計(jì)、工藝或配件方法等產(chǎn)品方案的成本進(jìn)行與估算。第四節(jié) 利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。利潤(rùn)是在銷(xiāo)售和成本的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，通過(guò)對(duì)影響利潤(rùn)變動(dòng)的成本、產(chǎn)銷(xiāo)量等因素進(jìn)行綜合分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)可能達(dá)到的利潤(rùn)水平及其變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。利潤(rùn)是改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。利潤(rùn)的內(nèi)容主要是確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該完成的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期目標(biāo)利潤(rùn)可以根據(jù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率和經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)等指標(biāo)經(jīng)過(guò)初步計(jì)算，然后測(cè)算指標(biāo)影響程度，再對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)適當(dāng)修正，層層分解，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)。第四節(jié)

利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第四節(jié) 利潤(rùn)第五節(jié)一、的意義及其依據(jù)順利進(jìn)行，通常需要一定數(shù)額的企業(yè)為了保證保證。、銷(xiāo)活動(dòng)的是

分析的重要組成部分，其目的是保證供應(yīng)，合理組織運(yùn)用，提高利用效果。最終目的是以最少的占用取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。通常按其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用不同，將分為兩類(lèi)：一類(lèi)是固定，即用于固定資產(chǎn)方面的；一類(lèi)是營(yíng)運(yùn)，即用于流動(dòng)資產(chǎn)方面的。的目標(biāo)：為了 需要量，首先應(yīng)弄清楚影響資金需要量的主要因素是什么。在一般情況下，影響

需要量程度最大的就是計(jì)劃期的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額。第五節(jié)包括

需要量及來(lái)源廣義的運(yùn)動(dòng)狀況 和投資效果、現(xiàn)金流量

、；狹義的

指 需要量、成本

和利潤(rùn) 的基礎(chǔ)。 需要量 是在銷(xiāo)售上，以 期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和

利用效果的提高為依據(jù)，在分析了有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)模的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對(duì)

期 需要量所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。第五節(jié)二、的方法（一）銷(xiāo)售百分比法 銷(xiāo)售百分比法就是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中隨銷(xiāo)量變動(dòng)的各個(gè)項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入總額之間的依存關(guān)系及其他因素對(duì)的影響，按照計(jì)劃期銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)情況來(lái) 未來(lái)需要相應(yīng)的追加的量的一種定量分析方法。銷(xiāo)售百分比法的步驟：1、分析研究資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入總額之間的依存關(guān)系；2、計(jì)算基期資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售額有依存關(guān)系的各個(gè)項(xiàng)目金額與基期銷(xiāo)售收入的百分比；3、確定企業(yè)

來(lái)源（由兩部分構(gòu)成：一是計(jì)劃期內(nèi)提取的折舊未使用的余額；二是計(jì)劃期的留存收益）；4、估計(jì)企業(yè)零星

的需求量；5、計(jì)算計(jì)劃期間需要追加的 數(shù)額。第五節(jié)第五節(jié)【示例】某公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下所示。該公司2012年的銷(xiāo)售收入為1,000萬(wàn)元，現(xiàn)在還有剩余生產(chǎn)能力，即增加收入不需要進(jìn)行固定資產(chǎn)方面的投資。假定銷(xiāo)售凈利率為10%，如果2013年的銷(xiāo)售收入提高到1,300萬(wàn)元，公司的利潤(rùn)預(yù)計(jì)55%向投資者分配，年折舊率為20萬(wàn)元，其中60%用于更新改造現(xiàn)有的廠房設(shè)備。又假定零星

需求量為1萬(wàn)元。要求：采用銷(xiāo)售百分比法

某公司2013年預(yù)計(jì)需要追加的

數(shù)額。某公司（簡(jiǎn)要）資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金60應(yīng)交稅費(fèi)50應(yīng)收賬款200應(yīng)付賬款100存貨300短期借款250固定資產(chǎn)凈值600應(yīng)付債券150無(wú)形資產(chǎn)150股本600留存收益160合計(jì)1,310合計(jì)1,310第五節(jié)解：（1）將資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)隨銷(xiāo)售變動(dòng)的項(xiàng)目分離出來(lái)，資產(chǎn)項(xiàng)目中除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)外的項(xiàng)目都會(huì)隨銷(xiāo)售量的變動(dòng)而變動(dòng)；在負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目中除股本、應(yīng)付債券、短期借款外的項(xiàng)目會(huì)隨銷(xiāo)售的增加而增加?；谫Y產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)隨銷(xiāo)售增加而增加的各項(xiàng)目與基期銷(xiāo)售收入的百分比計(jì)算如下表所示。某公司銷(xiāo)售百分率表資產(chǎn)占銷(xiāo)售收入%負(fù)債與所有者權(quán)益占銷(xiāo)售收入%庫(kù)存現(xiàn)金6%應(yīng)交稅金5%應(yīng)收賬款20%應(yīng)付賬款10%存貨30%短期借款不變動(dòng)固定資產(chǎn)凈值不變動(dòng)應(yīng)付債券不變動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)不變動(dòng)股本不變動(dòng)留存收益不成比例變動(dòng)合

計(jì)56%合計(jì)15%（不含留存收益）第五節(jié)第五節(jié)【示例】假如該公司2012年固定資產(chǎn)的利用已達(dá)飽和狀態(tài)，其他資料同上。要求：采用銷(xiāo)售百分比

該公司2013年預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)額。解：（1）將基期資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)隨銷(xiāo)售增加而增加的各項(xiàng)目金額與基期銷(xiāo)售收入的百分比計(jì)算如下表所示。某公司銷(xiāo)售百分比率資產(chǎn)占銷(xiāo)售收入%負(fù)債與所有者權(quán)益占銷(xiāo)售收入%庫(kù)存現(xiàn)金6%應(yīng)交稅金5%應(yīng)收賬款20%應(yīng)付賬款10%存貨30%短期借款不變動(dòng)固定資產(chǎn)凈值60%應(yīng)付債券不變動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)不變動(dòng)股本不變動(dòng)留存收益不成比例變動(dòng)合計(jì)116%合

計(jì)15%（不包括留存收益）第五節(jié)第五節(jié)（二） 習(xí)性

法習(xí)性 法是指根據(jù)

習(xí)性

未、變動(dòng)來(lái) 需要量的方法。按照 習(xí)性可以把 分為不變方法主要包低點(diǎn)法和回歸直

，和混合

。

習(xí)性常用的主要是回歸直

?？偭康臍v史資料，如下【示例】假定某公司近五年銷(xiāo)售收入總額和表所示。某公司近五年銷(xiāo)售收入與

總量的資料表若該公司計(jì)劃年度（2013年）的銷(xiāo)售收入總額值為530萬(wàn)元，計(jì)劃年度并知計(jì)劃年度已擁有的（2013年）需要追加的總量為285萬(wàn)元。要求：數(shù)額。年度（年）20082009201020112012銷(xiāo)售收入總額（萬(wàn)元）400430420450500總量（萬(wàn)元）250270260280290第五節(jié)總量的相關(guān)計(jì)算解：（1）編制該公司近五年銷(xiāo)售收入總額和表，如下表所示。某公司近五年銷(xiāo)售收入總額和 總量的相關(guān)計(jì)算表年