《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》復(fù)習(xí)卷

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》復(fù)習(xí)卷《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》復(fù)習(xí)卷一、單選選擇題1.2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，1、已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（

A

）萬元。A.12.5

B.15C.37.5

D.402.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（

B

）萬元。A.750

B.812．5C.950

D.10003下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（D

）。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金額資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.可供權(quán)益工具投資4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（

A

）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)消弱會(huì)計(jì)信息的可靠性

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理5．2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（

A

）萬元。A.68

B.70C.80

D.1006.2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)為800萬元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（

A

）萬元。

A.135

B.150

C7.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（D

）萬元。

A.100

B.101

C8.2012年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（

C

）萬元。A.860

B.900C.960

D.10009.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（

C

）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤(rùn)

D.投資收益10.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210

000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10

000萬元，其現(xiàn)值為8

200萬元。該核電站的入帳價(jià)值為（

C

）萬元。

A.200

000

B.210

000

C11.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（

A

）。A.商譽(yù)

B.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資性房地產(chǎn)12.下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是（

B

）。

A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利13.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為（

B

）。

A.無形資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.研發(fā)支出

D.營業(yè)外支出14.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元在建房屋和100萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（

D

）萬元。

A.280

B.300

C15.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（

A

）。

A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量

D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量16.企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（

D

）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)

C.交易性金融資產(chǎn)

D.可供金融資產(chǎn)17.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（

D

）。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益18.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目為（

D

）。A.投資收益

B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益19.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（

D

）A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測(cè)的氣候影響20.2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（

B

）萬元。A.18000

B.18652C.18800

D.1894821.2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（

C

）萬元。A.460

B.660C.700

D.86022.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（

B

）。A.營業(yè)稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣23.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（

C

）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資24.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（

C

）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策25.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，未項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（

A

）萬元。A.160

B.440C.600

D.64026.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（

D

）萬元。A.1600

B.1940C.2000

D.234027.下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（

D

）。A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金28.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（

C

）。

A.2010年2月1日至2011年4月30日

B.2010年3月5日至2011年2月28日

C.

2010年7月1日至2011年2月28日

D.

2010年7月1日至2011年4月30日29.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（

C

）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額30.下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（

A

）。

A.建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用二、多選題1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（

ABC

）A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加2．下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（ABCD）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)

B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有（ACD

）。

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更4.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（ABD

）。

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（BCD）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ABCD）。A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核7.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（

BCD）。

A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)

C.接受辦公用房捐贈(zèng)

D.接受貨幣資金捐贈(zèng)8.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（BCD

）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用9.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（ABC）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備10.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（BCD

）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量11.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（ABCD）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入12.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（

AB

）。A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用13.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（

ACD

）。A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算14.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（ACD）。

A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還15.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5

000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3

800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格為4

500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（ABD）。

A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4

500萬元

B.增加營業(yè)成本3

800萬元

C.增加營業(yè)收入5

000萬元

D.減少存貨3

800萬元16.在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（

CD

）。A.公布上年度利潤(rùn)分配方案B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷17.下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（

ABD

）。A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（

ACD

）。A.上級(jí)補(bǔ)助收入B.財(cái)政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入19.在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（ABCD）。

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷

D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷20.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ABCD）。

A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣三、判斷題1.企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（√）2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（√）3.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（

×

）4.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。（X）5.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（V）6.企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（X）7.以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（V）4.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量（

√

）8.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)（

×

）9.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。（

×

）10.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額（

√

）11、公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購買本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。（X）12.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（X）13.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（V）14.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（X）15.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益（

√

）16.企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。（

√

17.民間非營利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（

√

）四、計(jì)算題1.西山公司2011年度和2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：（1）2011年度有關(guān)資料：①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。④甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元。（2）2012年度有關(guān)資料：①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50500萬元，公允價(jià)值為51000萬元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。④甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60%。（3）其他資料：①西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外，無其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。②西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。③西山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）（1）西山公司2011年度對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法西山公司2012年度對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法（2）2011年1月1日取得10%股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

5000貸：銀行存款

50002011年4月26日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利西山公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500×10%=350（萬元）借：應(yīng)收股利

350貸：投資收益

3502011年5月12日西山公司收到現(xiàn)金股利借：銀行存款

350貸：應(yīng)收股利

350（3）2012年1月1日進(jìn)一步取得甲公司20%股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

10190累計(jì)攤銷

120貸：銀行存款

9810無形資產(chǎn)

450營業(yè)外收入

50將成本法調(diào)整為權(quán)益法：①第一次取得被投資單位10%股權(quán)投資的投資成本5000萬元大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元（48000×10%），產(chǎn)生正商譽(yù)，不需要對(duì)第一次投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；第二次取得20%股權(quán)投資的初始投資成本10190萬元小于投資時(shí)應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元（51000×20%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，由于第一次投資產(chǎn)生正商譽(yù)200萬元（5000-4800），綜合考慮的結(jié)果是形成正商譽(yù)190萬元，所以第二次投資的初始投資成本也不需要進(jìn)行調(diào)整。②對(duì)于被投資單位兩次投資時(shí)點(diǎn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整：對(duì)于被投資單位在原投資時(shí)至新增投資交易日之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所有者權(quán)益的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

250

——其他權(quán)益變動(dòng)

50貸：盈余公積

25

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

225

資本公積——其他資本公

502012年4月28日：被投資單位分配現(xiàn)金股利，西山公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利金額=4000×30%=1200（萬元）借：應(yīng)收股利

1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

12002012年5月7日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收股利

1200甲公司2012年度經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元）西山公司確認(rèn)應(yīng)享有的金額=7700×30%=2310（萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

2310

貸：投資收益

2310（4）2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=5000+10190+250+50-1200+2310=16600（萬元）2.甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

（4）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。

（7）2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。

（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

要求：

（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營業(yè)利潤(rùn)的影響額。

（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）2009年5月20日購入股票：

1）借：可供金融資產(chǎn)—成本

295.8

應(yīng)收股利

6

貸：銀行存款

301.8

2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：

2）借：銀行存款

6

貸：應(yīng)收股利

6

2009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：

3）借：資本公積—其他資本公積

35.8

貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

35.8

（295.8-260）2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：

4）發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

95.8

（295.8-200）

貸：資本公積——其他資本公積35.8

可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備60

2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

5）借：應(yīng)收股利

1

貸：投資收益

1

6）2010年5月10日收到股利：

借：銀行存款

1

貸：應(yīng)收股利

1

7）2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：

借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

50（25-20）*10

貸：資本公積——其他資本公積

50

8）2010年12月24日：

借：銀行存款

278.32（28*10-1.68）

可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

10

——公允價(jià)值變動(dòng)35.8

貸：可供金融資產(chǎn)——成本

295.8

投資收益

28.32

借：資本公積——其他資本公積

50貸：投資收益

50來源:考試大-中級(jí)會(huì)計(jì)師3．甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)。（2）某項(xiàng)外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。（5）通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：（1）分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計(jì)算過程）。（2）逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）分別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用（或收益）的金額。（4）編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用（或收益）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r(shí)性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220（萬元）。事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債的余額=800×25%=200（萬元）。事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核算，賬面價(jià)值為25740萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬元）。（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420（萬元），所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元）。（4）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用

2575遞延所得稅資產(chǎn)

45貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2420遞延所得稅負(fù)債

200五、綜合題(本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分)1.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬元，已推銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）對(duì)甲公司而言：收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；對(duì)丙公司而言：支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

1200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100累計(jì)攤銷

200

銀行存款

200貸：無形資產(chǎn)

1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

50

營業(yè)外收入

50可供出售金融資產(chǎn)——成本

350——公允價(jià)值變動(dòng)

50借：資本公積——其他資本公積

50

貸：投資收益

50（3）借：資產(chǎn)減值損失

280

貸：壞賬準(zhǔn)備

280（4）甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元）甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組

1940壞賬準(zhǔn)備

280營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

120貸：應(yīng)收賬款

2340（5）乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元）乙公司重組收益=2340-1940-100=300（萬元）借：應(yīng)付賬款

2340貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

1940

預(yù)計(jì)負(fù)債

100

營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

300（6）2013年5月31日甲公司：借：銀行存款

2040貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組

1940營業(yè)外支出(或營業(yè)外收入)

100乙公司：借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

1940預(yù)計(jì)負(fù)債

100貸：銀行存款

20402．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。（4）2013年1月18日