財政學 陳共著(第七版)知識要點和部分課后問題答案

第一章財政概述1.財政概念1.1財政的基本含義和特征1.1.1財政的基本含義：經(jīng)濟部門，經(jīng)濟范疇1.1.2財政的基本特征：公共和階級，強制和非直接償還，平衡性1.2公共物品和公共需要——財政學基礎(chǔ)概念1.2.1公共物品：提供者，非排他，非競爭，混合物品1.2.2公共需要：公共與私人需要；共同需要，無差別享用，付出代價但非等價，政府的職責，涵蓋廣；共同的歷史的特殊的1.3關(guān)于財政與“公共財政”2.政府和市場關(guān)系——財政學基本關(guān)系2.1學習財政學為什么研究政府和市場關(guān)系：兩個資源配置的系統(tǒng)關(guān)系是理論前提2.2市場：市場效率和市場失靈2.2.1市場和市場效率：信息，價格，資源配置，優(yōu)勝劣汰2.2.2市場失靈：壟斷-高價，信息不對稱，外部效應，收入不公，經(jīng)濟波動2.3政府：政府干預與政府干預失效2.3.1政府的經(jīng)濟作用：厘清政府職責；提供公共物品，宏觀調(diào)控2.3.2政府干預程度和干預手段：法政，公共生產(chǎn)和提供，財政手段2.3.3政府干預失效：政治全力不創(chuàng)造財富卻能支配經(jīng)濟；決策失誤，尋租，政府提供信息不及時，政府職能的越位缺位3.財政職能3.1研究財政職能的思路和意義3.2資源配置職能：有限的資源，資產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、地區(qū)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化配置，效率；提供物品和經(jīng)費，引導資源，彌補市場缺陷；手段-明確劃分、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、優(yōu)化狗子規(guī)模和結(jié)構(gòu)、投資稅收等手段、本身3.3收入分配職能：公平分配；經(jīng)濟公平和社會公平；手段-劃清市場和財政分配的范圍，工資制度，稅收調(diào)節(jié)，轉(zhuǎn)移性支出3.4經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能3.4.1經(jīng)濟穩(wěn)定：就業(yè)充分，物價穩(wěn)定，國際收支平衡3.4.2經(jīng)濟發(fā)展：增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，3.4.3手段：總共需平衡，財政的自動穩(wěn)定作用，通過投資補貼等消除經(jīng)濟發(fā)展瓶頸，非生產(chǎn)性社會的公共需要的滿足市場失靈：指的是市場機制本身固有的缺陷；包括壟斷，信息不充分和不對稱，外部效應和公共物品，收入分配不公，經(jīng)濟波動外部效應：市場失靈的一種表現(xiàn)，指的是一個廠商從事某項經(jīng)濟活動給他人帶來利益或者損失的現(xiàn)象。分為正的和負的外部效應兩種。前者生產(chǎn)者成本大于收益，否則成本小于受益。政府干預：政府作為市場機制的補充，介入市場經(jīng)濟對部分資源進行配置，通過宏觀調(diào)控來保持經(jīng)濟健康運行。政府干預程度和政府規(guī)模相聯(lián)系。其手段可以概括為三個方面：立法和行政手段，組織公共生產(chǎn)和提供公共物品，財政手段公共物品：由國家機關(guān)和政府部門——公共部門提供涌來滿足社會公共需要的商品和服務稱為公共物品；不論每個人是否愿意購買它們，它們帶來的好處不可分開地散布到整個社會。具有非排他性和非競爭性。公共需要：與私人需要相對應，指的是由國家激光和公共部門提供公共物品用來滿足的社會公共需要。是從需求方面表達的。問題：公共物品的特征；非排他性，一些人享用公共物品抵賴的利益不能排除其他人同時從公共物品中獲得利益；非競爭性，消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，也就是說提供公共物品的邊際成本為零公共需要的特征；是社會公眾的共同需要，不是對私人的；是維持社會經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的必須，不是簡單的個人需要的數(shù)學加總；每一個社會成員可以無差別享受的；社會成員享受公共需要也要付出代價；滿足公共需要是政府的職責；公共需要是共同的，但又是歷史的，特殊的根據(jù)第二節(jié)的內(nèi)容，如何理解政府和市場的關(guān)系；完整的市場是家庭，企業(yè)，政府三個相對獨立的主體組成的，因此政府是市場的一部分政府雖然屬于市場，但是可以通過法律，行政，經(jīng)濟等手段凌駕和干預市場市場機制是一種有效率的經(jīng)濟運行機制，但是現(xiàn)實中因為市場機制固有的缺陷，使得政府介入或者干預市場是必要的，合理的政府和市場不是對立，而是互為補充財政的三大職能資源配置職能收入分配職能經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能

第二章基本理論問題1.公共物品的提供，生產(chǎn)和定價1.1公共物品的提供方式1.1.1公共物品市場均衡問題：垂直相加；沒有私人價格1.1.2純公共物品提供方式：只能政府提供（非競爭，非排他）；政府有職能，有權(quán)力1.1.3準公共物品提供方式：公共、市場或者混合；政府經(jīng)營、政府參股、政府補助1.1.4實踐研究1.2公共生產(chǎn)1.2.1公共生產(chǎn)的地位和類型：初級階段，市場經(jīng)濟，公有制主體地位，國企1.2.2提供公共物品的國有部門單位——國有國營：純公共，部分準公共1.2.3壟斷性國企——國有國控：基礎(chǔ)設(shè)施，上游，帶動，連鎖1.2.4競爭性大眾國企——公司制改造1.2.5中小國企——放開搞活1.3公共定價1.3.1定義：公共物品的收費標準；直接制定和價格管制1.3.2公共定價一般方法：定價水平和定價體系（費用結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)結(jié)合）；平均成本法、二部定價法、負荷定價法1.3.3自然壟斷行業(yè)的公共定價2.財政支出的效益分析和評價2.1財政支出效率2.1.1財政支出配置效率：占GDP的比例，反應政府和市場的關(guān)系恰當問題2.1.2財政支出的生產(chǎn)效率：表現(xiàn)為公共物品的數(shù)量和質(zhì)量，X效率2.1.3社會經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展是財政支出效率的體現(xiàn)2.2財政支出效益分析2.2.1財政支出的效益：直接的和長期的；局部虧損可以允許，和微觀不同2.2.2財政支出效益的內(nèi)涵和范圍：內(nèi)源性效益（直接、間接；總量，結(jié)構(gòu)，項目）；部門績效（農(nóng)業(yè)部）；單位績效2.3財政支出效益評價方法和評價體系2.3.1財政支出效益評價方法：成本效益NPV；最低成本（教科文衛(wèi)軍政）；2.3.2財政支出效益評價體系：原則（經(jīng)濟，效率，有效；針對與兼容相結(jié)合；定性和定量結(jié)合；工作需要與可操作性結(jié)合）；評價指標體系（規(guī)模，結(jié)構(gòu)，項目和部門）3.財政的法制化、民主化和財政監(jiān)督3.1公共選擇理論3.1.1概念：公共選擇理論的研究對象是公共選擇問題，公共選擇就是指人們通過民主決策的政治過程來決定公共物品的需求、供給和產(chǎn)量，是把私人的個人選擇轉(zhuǎn)化為集體選擇的一種過程（也可以說是一種機制），是利用非市場決策的方式對資源進行配置。所以說，公共選擇在本質(zhì)上，實際上就是一種政治過程。3.1.2公共選擇立論對我國的借鑒：政府市場關(guān)系；性質(zhì)體制改革；公共決策的法制化民主化；政府經(jīng)濟人地位3.2我國財政決策民主化和法制化3.2.1法制化程序：確定規(guī)模；確定公共項目種類比例；籌資方式和制度（稅收相關(guān)）；審核決算3.2.2法制化：財政立法；執(zhí)法（合法，適當，不濫用）；行政復議（合法，公正，公開，即使，便民）3.3財政監(jiān)督3.3.1財政監(jiān)督及其作用：內(nèi)涵（審查、稽核、檢查）；地位（經(jīng)濟監(jiān)督組成部分，防止政府敢于失敗等）3.3.2財政監(jiān)督構(gòu)成要素：主體-各級財政部門；范圍-預算、稅務、國資、財會、預算外3.3.3財政監(jiān)督流程和方式：流程-檢查，調(diào)查，建議，反應；方式（日常，專項，個案）3.3.4財政監(jiān)督的實踐成本效益分析法將一定時期內(nèi)項目的總成本和總收益進行對比分析，根據(jù)對邊際社會效益和編輯社會成本的對比，得出最優(yōu)的支出方案。將項目的收入與支出成本、經(jīng)營成本相對比，用凈收入和收入成本率來評價項目經(jīng)濟效益需要用貨幣來計量項目發(fā)生的收益最低成本法不用貨幣計量社會效益，只計算項目的有型成本，以成本最低作為擇優(yōu)的標準。適用于成本容易計算但受益不宜計算的項目。公共選擇理論P48運用經(jīng)濟分析方法來研究政府決策的方式和過程的一種理論。免費搭車非排他性的物品或者排他性成本很高的物品，消費者不會愿意花錢消費這種物品，而是希望他人購買，自己從中受益

公共物品的提供方式純公共物品具有非競爭、非排他性，只能由政府提供（非排他導致免費搭車，非競爭導致私人虧損）；準公共物品：政府授權(quán)經(jīng)營（自然壟斷）；政府參股（大額基礎(chǔ)投資）；政府補助（教科文衛(wèi)）公共定價的三種方式平均成本定價法：保證提供公共物品的機構(gòu)對外收支平衡的基礎(chǔ)上，采取盡可能使得經(jīng)濟福利最大化的定價方式二部定價法：基本費+從量費?；举M無論用量的大小收取同樣的費用，根據(jù)用量的大小再加收從量費，基本上受價格管制的行業(yè)都采取這種方式；負荷定價法：在不同時段或者季節(jié)制定不同的價格（高峰期收費高，低谷時收費低）。公共選擇理論以及它的基本定義西方經(jīng)濟學的一個分支，運用經(jīng)濟方法來研究政府決策的方式和過程的。穆勒認為公共選擇理論簡單地說就是用經(jīng)濟方法研究政治科學。主要貢獻在于證明了市場缺陷并不是把問題交給政府的充分條件，以市場經(jīng)濟下政府行為的局限或者限度以及政府失敗問題作為研究重點，分析政府行為的效率并且尋求有效率的工作規(guī)則。公共選擇的基本內(nèi)容體現(xiàn)在該政治過程的三個階段：立憲階段:決定公共決策所遵從的基本規(guī)則，即：在公共決策的決策主體（參與者）、決策方式、決策程序、決策規(guī)則等“元規(guī)則”層面，作出選擇和決定。立法階段:按立憲階段決定的公共決策基本規(guī)則，由相應的決策主體（參與者）依據(jù)法定的決策程序與規(guī)則，就公共事務作出具體的決策，從而形成相應的法律、法案。行政和司法階段:由政府行政機構(gòu)執(zhí)行在立法階段通過的各項具體法律、法案，并由相應的司法機構(gòu)審判訴訟案件和監(jiān)督法律、法案的實施。我國財政決策的民主化和法制化以及財政監(jiān)督的現(xiàn)狀主要包括四方面內(nèi)容：確定國家預算收支規(guī)模，實現(xiàn)收益最大化，具有法律效益；按國家方針確定公共項目的種類；通過立法確定預算收入的籌資方式和制度（稅種稅率等等）；對預算執(zhí)行實施日常財政監(jiān)督。法制化:財政立法原則：立法集中在中央依照法定的權(quán)限和程序進行，參與財政立法活動的單位應當按照規(guī)定，各負其責體現(xiàn)國家政體利益借鑒國際經(jīng)驗，又要從實際出發(fā)，普遍性和特殊性結(jié)合財政執(zhí)法（合法原則，適當原則，禁止權(quán)力濫用）財政行政復議（合法－機關(guān)必須依法辦理；公正－合理適當，過程和結(jié)果都要公正；公開－條件依據(jù)和過程都要對當事人公開；及時－一般而言七天要做出立案與否的決定；便民）

第三章財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)1.財政支出分類1.1我國財政支出功能分類：類款項三級科目，共26項1.2我國財政支出經(jīng)濟分類：經(jīng)常性，資本性，凈貸款三類1.3按財政支出和經(jīng)濟活動關(guān)系分類：購買性，轉(zhuǎn)移性2.財政支出規(guī)模分析2.1衡量財政活動規(guī)模的指標2.1.1反應規(guī)模的：收入或者支出占GDP的比重；后者更優(yōu)（實際使用、分配過程、后者反應宏調(diào)）2.1.2反應規(guī)模和變化的其他：支出增長率，增長彈性系數(shù)，增長邊際傾向2.2.財政支出規(guī)模增長變化的一般趨勢2.2.1瓦格納法則（名詞解釋）2.2.2皮科克和威絲曼的替代-規(guī)模效應理論：內(nèi)在和外在因素，內(nèi)在有上限，外在是主要因素2.3我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性2.3.1我國改革開放后支出增長的基本特征：先降后升，原因是經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌2.3.2我國財政支出比重變化原因：政策調(diào)整，體制轉(zhuǎn)軌，口徑不同。結(jié)合計劃和市場經(jīng)濟的區(qū)別，國企的非公有化改革2.4.財政支出影響因素和合理規(guī)模的選擇2.4.1宏觀影響因素:經(jīng)濟因素（發(fā)展，體制，戰(zhàn)略），政治因素（穩(wěn)定，整體和行政效率，政府干預），社會因素（人口，就業(yè)，醫(yī)療，社會救濟）2.4.2微觀因素:公共物品的價格，需求分析2.4.3政治決策程序:結(jié)合公共選擇理論，對我國的啟示和要求3.財政支出結(jié)構(gòu)分析3.1財政支出結(jié)構(gòu)發(fā)展變化的學說3.1.1經(jīng)濟發(fā)展階段淪：早期高，中期增速逐漸放慢，成熟階段快于GDP3.1.2內(nèi)生增長理論（名詞解釋）3.2我國財政支出結(jié)構(gòu)的變化和優(yōu)化思路3.2.1變化歷史進程（改革開放之初，十四大，十六大）3.2.2優(yōu)化機制（科學發(fā)展觀：發(fā)展，以人為本，可持續(xù)，統(tǒng)籌兼顧。經(jīng)發(fā)育推進社會事業(yè)建設(shè)協(xié)調(diào)；統(tǒng)籌兼顧與突出重點；財政支持和社會參與的關(guān)系；增加投入和制度建設(shè)的關(guān)系）名詞解釋：1、購買性支出政府購買商品和服務的活動，包括日常所需和投資所需的；這種類型的支出表現(xiàn)為等價交換，政府是正常的市場主體。直接影響生產(chǎn)和就業(yè)，間接影響分配。2、轉(zhuǎn)移性支出政府資金無償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移，主要是不住支出、捐贈和債務利息支出。直接影響收入分配，間接影響生產(chǎn)和就業(yè)。3、瓦格納法則財政支出擴張理論:隨著人均收入提高，財政支出占GDP的比例也會相應提高。社會的政治因素（法律，契約機構(gòu)）和經(jīng)濟因素（都是花帶來的擁擠問題等），加上教科文衛(wèi)等問題帶來了公共支出問題增長快于GDP4、內(nèi)生增長理論勞動投入中包含的駕馭，培訓和再教育形成的人力資本，物質(zhì)資本積累過程中包含的研究和技術(shù)進步時的長期增長率仍然大于0，將原來認為是外在的促進經(jīng)濟增長的因素內(nèi)化。認為生產(chǎn)性公共資本、人力資本和研究開發(fā)活動是長期經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在因素和動力。而這些因素具有公共物品的某些屬性，需要財政支出的支持。問題1、瓦格納法則闡述的基本原理隨著人均收入的提高，財政支出占gdp的比例越來越大2、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性和原因改革開放之后，我國財政支出占GDP的比例一路下滑，直到1995年，1997年后較快的速度回升。改革開放之前，計劃經(jīng)濟+國家供給生活用品使得財政支出占比比較高，改革開放之初為了放權(quán)讓利、國企改革，財政收入增長減少，支出也隨之縮水——這是政府為了搞活經(jīng)濟，放松管制的結(jié)果；經(jīng)濟買上珍貴之后這一趨勢即告終止。3、財政支出規(guī)模的宏觀影響因素經(jīng)濟性因素：發(fā)展水平越高的國家財政支出比較大，參照發(fā)展階段理論；經(jīng)濟體制越偏向于市場化的國家財政支出比較?。恢虚L期發(fā)展戰(zhàn)略的指向會影響政府財政支出的數(shù)量和投向的領(lǐng)域。政治性因素：政局穩(wěn)定的時候話費在戰(zhàn)爭、國防、治安方面的開支會比較少，但是一旦發(fā)生了這些時間財政支出難以恢復到原來水平；政體結(jié)構(gòu)偏向集中制的國家財政支出比較高，分權(quán)化的國家比較低；行政效率搞的國家經(jīng)費開支比較少，反之比較多；政府干預對財政支出的影響不一定，決定于干預的方式。社會因素：人口多少，就業(yè)問題，醫(yī)療衛(wèi)生，社會救濟等4、內(nèi)生增長理論對我國優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的借鑒意義提高國家財政在教育中的比重，重要性，教育現(xiàn)狀，和國外的比較；促進知識積累和技術(shù)創(chuàng)新，保護產(chǎn)權(quán)在對外開放中加速知識積累與技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展中國家在技術(shù)水平上與發(fā)達國家存在巨大差距"這顯然是一種劣勢"直接影響和制約著發(fā)展中國家國際競爭力的提高和經(jīng)濟增長潛力的充分發(fā)揮"但這也包含著一種后發(fā)優(yōu)勢"，即發(fā)展中國家可以從知識和技術(shù)的國際流動轉(zhuǎn)移模仿和應用中"享受國際知識技術(shù)總存量的外部性5、我國優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)采取的措施從我國財政支出的歷史趨勢上看，現(xiàn)在正處于國家經(jīng)濟的比較成熟階段，所以教科文衛(wèi)的部分應該；從內(nèi)生增長理論的角度從科學發(fā)展觀的角度：發(fā)展，以人為本，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，統(tǒng)籌兼顧

第四章經(jīng)常性支出1.行政管理和國防支出1.1行政管理和國防支出的經(jīng)濟屬性：公共產(chǎn)品，必須，納稅人的成本，政府職能的經(jīng)濟基礎(chǔ)；是經(jīng)常性支出；是基本支出（不直接生產(chǎn)財富，但必不可少，對經(jīng)濟有影響）1.2行政管理支出：一般公共，外交，公安；絕對數(shù)不斷增長，比重下降；因素：政府職能，機構(gòu)設(shè)置，行政效率，管理費使用效率，整體經(jīng)濟；一五到四五期間下降，改革開放后上升，今年下降；1.3國防支出：生活費，訓練費，裝備費；國防政策；我國比重和規(guī)模非常低2.教育、科學技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生支出2.1經(jīng)濟屬性：非生產(chǎn)性，對經(jīng)濟貢獻大，這部分的增長甚至應該高于GDP的2.2教育支出2.2.1教育支出提供方式：混合物品；義務教育-政府；高等教育-混合物品；政府主導（知識經(jīng)濟，避免教育不公，教育資本不發(fā)達）2.2.2教育經(jīng)費的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、效率GDP4.7%：政府投入為主，多種形式共存；規(guī)模偏低，結(jié)構(gòu)不合理，初級教育落后，收益率低，教育人才外流2.3科學技術(shù)支出2.3.1提高自主創(chuàng)新能力放在突出地位：內(nèi)生增長理論，科技的作用，現(xiàn)狀2.3.2國家科技投入政策和財政科技投入：完善投入機制、稅收激勵、政府采購；我國的情況-比重提高還不明顯2.4醫(yī)療衛(wèi)生支出2.4.1政府介入的理由和范圍：減少貧困的目的、外部性、市場缺陷；2.4.2投入情況：不斷上升，和發(fā)達國家差距還很大2.4.3進一步改革：問題（投入不夠，體制不健全，城鄉(xiāng)差距大，費用高）；措施（目標，政府主導和投入，三重制度，同時醫(yī)療和醫(yī)藥改革，統(tǒng)一管理體制）3.社保支出3.1社保支出性質(zhì)和重要社會意義3.1.1社保支出的性質(zhì)：經(jīng)常性，轉(zhuǎn)移性3.1.2經(jīng)濟意義3.1.3政府實施的理由：彌補市場失靈且稅收不足；內(nèi)在穩(wěn)定器作用；私人保險不足3.2我國傳統(tǒng)社保體制和西方對照3.2.1我國：以前分為集體所有制和公有制單位；文革期間癱瘓；80年后改革3.2.2西方的：德國俾斯麥，20c30普及；特點-名目繁多、確定來源、政府安排、全社會話、現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種3.3我國改革開放后的社保改革3.3.1重大進展：社保和國企改革相輔相成互為前提，社會統(tǒng)籌與個人賬戶結(jié)合的部分基金制運作模式，積極推進廣大農(nóng)村人口的社會保險制度，多層次種類渠道，覆蓋面擴大，法律保護3.3.2新挑戰(zhàn)：制度上缺失，覆蓋上遺漏，銜接上縫隙；消除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)；人口老齡化3.3.3政府的指責和投入：對各項基金的經(jīng)費支持和臨時彌補；中央財政撥款設(shè)立全國社會保障基金；補貼社會保險基金預算支付的不足關(guān)鍵詞經(jīng)常性支出一種政府財政的購買性支出，與資本投資性支出相對，前者的使用并不形成任何資產(chǎn)，屬于非生產(chǎn)的消費性支出；滿足社會的共同需要，由政府無償提供。主要包括行政、國防、教育、科學、醫(yī)療衛(wèi)生、社保支出一般公共服務支出廣義的行政管理支出三類的其中一項，包括人代會、政協(xié)、黨派團體、政府等機構(gòu)提供公共服務帶來的支出。其余兩項一是公共安全，二是外交問題我國財政在發(fā)展社保中的責任和投入范圍，我國是否可以開征社會保險稅

第五章財政投資性支出1.財政投資性支出一般分析1.1投資與經(jīng)濟發(fā)展：是主要動力；二者關(guān)系（消費投資出口之一；投資帶動生產(chǎn)資料和設(shè)備生產(chǎn)增長，將轉(zhuǎn)化為社會消費）；經(jīng)濟增長慢主要靠投資拉動，經(jīng)濟過熱首先壓縮投資1.2政府投資特點、范圍、標準1.2.1特點和范圍：范圍-包括基本建設(shè)、增撥流動資金、挖潛改造資金、科技三項費用、農(nóng)村支出；特點-目的不追求盈利；規(guī)模適于長期；結(jié)構(gòu)集中于外部效應較大的投資1.2.2政府投資在社會固定資產(chǎn)投資中的地位和作用：經(jīng)濟體制和發(fā)展階段不同則不同1.2.3決策標準：資本產(chǎn)出比例最小；資本勞動力最大化；就業(yè)創(chuàng)造2.基礎(chǔ)設(shè)施投資2.1基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)2.1.1基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性：分為廣義和俠義的；都具有公用型、非獨占性、不可分性2.1.2基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系：前者是上游行業(yè)感應系數(shù)高，聯(lián)動作用高，連鎖反應強烈2.2基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式2.2.1政府籌資建設(shè)、免費提供、收使用費：重大項目，安全相關(guān)，反壟斷2.2.2私人或者地方主管出資、頂起收費補償成本：比如修路2.2.3政府和民間共同投資：2.2.4政府投資，法人團體經(jīng)營：決策和經(jīng)營分離2.2.5BOT投資方式：建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓3.財政用于三農(nóng)的投入3.1財政對三農(nóng)投入的重要意義：農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位；縮小承銷收入差距是要求；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的要求；保障經(jīng)濟發(fā)展；現(xiàn)狀3.2財政介入三農(nóng)的理由：某些項目投資大、外部性大、風險大，只能由政府做；農(nóng)業(yè)部門生產(chǎn)率低自身難以滿足發(fā)展的需求；我國以工促農(nóng)的發(fā)展階段3.3加大三農(nóng)措施和力度：取消農(nóng)業(yè)稅、財政補貼、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、投資參股經(jīng)營試點4.財政投融資制度4.1財政投融資的概念、意義和特征4.1.1財政投融智概念：以國家信用籌集資金，財政來管理分配給各個部門；調(diào)整各部門之間的資金配置錯位4.1.2財政投融資意義：市場經(jīng)濟初級階段的需要；政府政策取消，又按照信用原則運營；形成對企業(yè)和商業(yè)銀行的誘導機制，連鎖反應4.1.3財政投融資基本特征：政策性融資；目的性很強，范圍限制；計劃性和市場機制結(jié)合；國家專門機構(gòu)設(shè)立；預算管理比較靈活4.2我國財政性銀行4.2.1三大政策性銀行：國開行，農(nóng)發(fā)行，進出口銀行4.2.2政策性銀行特點：業(yè)務只能的政策性；資金來源的政府新共和市場性結(jié)合（商業(yè)機構(gòu)購買債券；財政借款，財政貼息，稅收減免）5.盤活5.1概念：財政存量資金——收到的錢還沒花5.2措施：地方?jīng)]錢花，中央有錢沒地方花關(guān)鍵詞：財政投資性支出：BOT投資方式財政投融資問題政府投資的特點和范圍基礎(chǔ)投資的提供方式財政投融資的概念和特征

第六章轉(zhuǎn)移性支出1.財政補貼1.1財政補貼概念和分類1.1.1概念：與相對價格結(jié)構(gòu)直接相聯(lián)，影響相對價格結(jié)構(gòu)，改變資源配置結(jié)構(gòu)供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的額政府無償支出。又稱為價格補貼。是與相對價格結(jié)構(gòu)直接相關(guān)的轉(zhuǎn)移性支出1.1.2分類：主體分（企業(yè)廠商，家庭個人）；補貼環(huán)節(jié)（生產(chǎn)，流通）；最終受益（顯性和補貼也就是明補和暗補）；WTO分法（禁止性，可訴性，不可訴）1.1.3我國的財政補貼：價格、損補貼1.2財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應1.2.1財政補貼影響經(jīng)濟的機理：改變需求結(jié)構(gòu)；供給結(jié)構(gòu)；外部相應內(nèi)在化1.2.2財政補貼經(jīng)濟和社會效應：積極效應（貫徹國家政策，帶動社會資金，產(chǎn)業(yè)升級，消除擠出效應，穩(wěn)定社會經(jīng)濟）；消極（赤字，不公平，政府市場關(guān)系，扭曲價格體系）1.3我國財政補貼的調(diào)整和改革1.3.1取消不符合WTO的補貼：出口，農(nóng)業(yè)，替代進口補貼1.3.2合理利用可訴補貼：尤其是科技方面的補貼1.3.3用足用好不可訴補貼：增加對落后地區(qū)的，保護環(huán)境，中小企業(yè)加速發(fā)展1.3.4調(diào)整一些效率不高的補貼：黃箱糧食補貼政策，取消三掛鉤補貼，取消儲備費用補貼；取消對國有企業(yè)的財政補貼根據(jù)WTO要求逐漸取消，尤其是虧損補貼2.稅收支出2.1稅收支出的概念分類2.1.1稅收支出的概念：政府規(guī)定的給予特定類型的活動或者納稅人各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或者放棄的收入，是一種間接支出2.1.2稅收支出分類：照顧性稅收支出（由于客觀原因發(fā)生經(jīng)營困難難以交稅的企業(yè)；刺激性稅收支出（針對特定納稅人或者課稅對象，前者是企業(yè)等等，后者是生產(chǎn)研發(fā)項目等等）2.2稅收支出的形式稅收豁免：對特定的項目或者納稅人可以不課稅納稅扣除：一些特殊的規(guī)定的指出可以按照一定的比例從稅基中扣除稅收抵免：以一定的比例從應納稅額中扣除——以上兩個的不同：前者是從一定的應納稅額，后者是從應稅收入中減去一部分優(yōu)惠稅率：較一般而言比較低的稅率延期納稅：延遲一部分稅收應交的期限，相當于無息貸款盈虧相抵：允許企業(yè)用虧損抵消盈余來減少稅款加速折舊：固定資產(chǎn)在初期提取較多的折舊退稅：對已交納的稅款予以退還，包括進口稅、國內(nèi)銷售稅增值稅等等關(guān)鍵詞：財政補貼財政貼息稅收支出稅收豁免稅收抵免優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧相抵加速折舊問題1、財政補貼的性質(zhì)和分類2、財政補貼映影響經(jīng)濟的機理3、財政補貼的經(jīng)濟效應4、師叔我國財政補貼的調(diào)查和改革5、稅收支出概念

第七章財政收入規(guī)模分析1.財政收入分類1.1財政收入的含義：為履行職能，實施公共政策和滿足公共需要，政府取得的貨幣收入。（①主要是剩余產(chǎn)品價值②財政支出的前提③調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段）1.2按收入形式分類：1.2.1按照收入形式分類：稅收收入，社?；鹗杖?，非稅收收入，貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，債務收入，轉(zhuǎn)移性收入補充：非稅收入與稅收收入的比較（相同：都是政府參與分配形式、歸國家、政府權(quán)力獲得、征收對象相同、征收主體都是政府機關(guān)或者相關(guān)機構(gòu)；不同：征收主體不同、使用方向不同、形式特征不同、立法層次不同、管理方式不同）1.2.2按照收入的管理方式分類：預算內(nèi)和預算外收入1.2.3按照收入來源的所有制結(jié)構(gòu)分：國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合資經(jīng)濟收入、中外合作經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或者外商獨資經(jīng)濟收入等等1.2.4按收入來源的部門結(jié)構(gòu)分類：農(nóng)業(yè)部門、工業(yè)部門、商業(yè)部門、交通運輸1.2.5按照管理權(quán)限分類：中央財政收入、地方財政收入2.財政收入規(guī)模的影響因素和我國的實證分析2.1影響財政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟因素2.1.1經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：最重要的，正向關(guān)系，基礎(chǔ)性制約；技術(shù)進步加快經(jīng)濟增長，同時減少消耗2.1.2分配政策和分配制度：集權(quán)或者分權(quán)；改革開放之后我國的變化趨勢2.1.3價格變化①考慮通貨膨脹的名義和實際增長，通貨膨脹稅②現(xiàn)行稅收制度，累進——稅率隨著名義水乳增長而提高，比例——財政收入只有名義沒有實際增長，定額——實際收入必然下降③產(chǎn)品比價關(guān)系變動2.2我國財政收入增長變化趨勢的實證分析2.2.1總趨勢2.2.2九五年之前財政收入占GDP比重下降的原因：GDP分配格局的明顯變化、財政職能被肢解資金被分散、長期包干制導致的政府可支配收入減少2.2.3九五時期良性循環(huán)：稅收為主的財政收入的大幅增長；增發(fā)國債為制成的財政赤字的增加2.3我國當前財政收入規(guī)模水平的分析和評估2.3.1財政收入規(guī)模水平：①狹義②廣義2.3.2合理調(diào)解財政收入規(guī)模的基本政策思路：政府和市場的關(guān)系、堅固以收定支和以支定收、預算內(nèi)財政收入是全口徑財政收入中的重要部分、堅持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策、嚴格控制政府性基金收入增長、調(diào)解財政收入規(guī)模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標3.財政收入構(gòu)成和非稅收收入分析3.1我國財政收入構(gòu)成3.1.1構(gòu)成——稅收和非稅收入：我國預算內(nèi)收入的比重比較小3.1.2政府收費的性質(zhì)和特殊作用：性質(zhì)（政府收費主要是使用費，為交換公共部門提供特殊商品和服務進行的支付）；收費和稅收的區(qū)別（收費和特定商品服務有直接關(guān)系，收費一般是地方用，收費不是主要收入，稅收更加規(guī)范）；特殊作用（彌補市場失靈、提高公共物品配置效率、穩(wěn)定財政收入、公平原則）；實施條件3.2政府性基金收入和國有土地使用權(quán)出讓收入分析3.2.1政府性基金收入：國家通過向社會征收及出讓土地、發(fā)行彩票等方式獲取的收入，支持特定基礎(chǔ)社會建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展3.2.2國有土地使用權(quán)出讓收入：概念：特征：梯度所有權(quán)的經(jīng)濟表現(xiàn)；體現(xiàn)土地使用者和國家的經(jīng)濟關(guān)系；具有明顯的時限性

第八章稅收原理1.什么是稅收1.1稅收的基本屬性1.1.1馬克思關(guān)于稅收的定義：政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)；國家參與分配的手段；分配關(guān)系1.1.2現(xiàn)代經(jīng)濟學關(guān)于稅收的學說：利益交換說，人們?yōu)榱讼硎芄卜崭冻龅拇鷥r；財政收入功能，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段1.2稅收的“三性”1.2.1稅收的強制性：國家憑借政權(quán)，頒布法令，不得違抗1.2.2稅收的無償性：不惜要付出直接代價1.2.3固定性：法律形式規(guī)定了，比例和數(shù)額按規(guī)定執(zhí)行2.稅收術(shù)語和分類2.1稅收術(shù)語2.1.1納稅人：又叫納稅主體，自然人和法人；負稅人和納稅人不同，如果不存在轉(zhuǎn)嫁，負稅人就是納稅人2.1.2課稅對象：稅法規(guī)定的征稅的目的物，區(qū)別不同水中的標志，主要包括所得、商品和財產(chǎn)三大類稅目：課稅對象的具體項目和劃分稅源：稅收的經(jīng)濟來源或者最終出處2.1.3課稅標準：征稅的實際依據(jù)，也叫課稅依據(jù)。比如所得、流轉(zhuǎn)額、財產(chǎn)凈值，必須進行貨幣計量2.1.4稅率：對課稅對象征稅的比率。比例稅率、定額稅率、累進稅率名義稅率和實際稅率、平均稅率和邊際稅率、微觀稅率和宏觀稅率2.1.5稅收能力：政府應當能夠征收的稅款；兩個影響因素：納稅和征稅能力；稅收努力：稅務當局征收全部法定應納稅額的程度；兩個影響因素：稅制的完善、當局的水平；2.1.6起征點：對課稅對象開始征稅的最低界限；免征額：課稅對象數(shù)額中免予征稅的部分；區(qū)別——對于超過的，前者對前部數(shù)額征稅，后者對超過的部分征稅；前者是對低收入者的照顧，后者是對全部的照顧；相同——小于兩者的時候都不納稅，都是照顧；2.1.7課稅基礎(chǔ)：建立某種稅的經(jīng)濟基礎(chǔ)或者依據(jù)，有可能是支出2.2稅收分類2.2.1所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅：凈收益、商品交易、財產(chǎn)為課稅對象2.2.2直接稅和間接稅：能轉(zhuǎn)嫁的是間接2.2.3從量稅和從價稅：從量稅比較少，只有資源稅、車船使用稅2.2.4價內(nèi)稅和價外稅：稅金構(gòu)成價格組成部分的是價內(nèi)稅2.2.5中央稅和地方稅：按行政層級關(guān)系分的3.稅收原則3.1公平和效率3.1.1稅收原則的提出3.1.2稅收中的公平和效率：稅收應以公平為本（普遍和平等，平等分橫向和縱向平等）；必須考慮效率的要求（稅收本身的效率，對經(jīng)濟運行的效率）；效率和公平的權(quán)衡與兼顧3.2公平類稅收原則和效率類稅收原則3.2.1公平類稅收原則：受益原則（按照享受公共服務的比例納稅），能力原則（按照支付能力納稅）3.2.2效率類稅收原則：促進經(jīng)濟發(fā)展原則，征稅費用最小化和確實簡化原則3.3稅收中性問題3.3.1含義：政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，不影響私人部門原有的資源配置狀況。一是國家征稅使社會付出的代價以稅款為限，不帶來額外損失；二是避免干擾市場運行3.3.2稅收超額負擔或無謂負擔4.稅負轉(zhuǎn)嫁和歸宿4.1稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述4.1.1含義：商品交換過程中，納稅人通過提高售價或者壓低購價的方式將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或者供應者的經(jīng)濟現(xiàn)象4.1.2轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)方式（順轉(zhuǎn)，抬價轉(zhuǎn)給購買者）；后轉(zhuǎn)方式（逆轉(zhuǎn)，壓低進價轉(zhuǎn)給供貨者）；其他方式（前傳和后傳并行即散轉(zhuǎn)或混轉(zhuǎn)，還有消轉(zhuǎn)）4.1.3影響：對于納稅人而言降低了稅收負擔；對于國家而言沒有遭受稅收損失4.2稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律：商品課稅比較容易轉(zhuǎn)嫁，所得不容易；供給彈性形較大、需求彈性較小的商品容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍廣的商品容易轉(zhuǎn)嫁；對壟斷性商品的課稅容易轉(zhuǎn)嫁；從價課稅容易轉(zhuǎn)嫁4.3我國的稅負轉(zhuǎn)嫁4.3.1我國已存在稅負轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟條件：總的來說，只要是商品經(jīng)濟形式，價值規(guī)律發(fā)揮作用，就存在稅負轉(zhuǎn)嫁。對于我國而言，目前①企業(yè)是市場經(jīng)濟下自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，物質(zhì)利益的驅(qū)動下需要轉(zhuǎn)嫁②價格自由浮動為轉(zhuǎn)嫁提供基本條件③我國稅制以商品課稅為主體，容易轉(zhuǎn)嫁4.3.2關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的政策性問題：①深入研究有重要意義②轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策和設(shè)計稅制有密切聯(lián)系③稅負轉(zhuǎn)嫁會強化納稅人逃稅動機④自然壟斷行業(yè)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢⑤提高所得稅比重，縮小轉(zhuǎn)嫁空間⑥價外稅，有利于增強賦稅歸宿透明度關(guān)鍵詞：稅收強制性稅收固定性稅收無償性累進稅率起征點和免征額價內(nèi)稅與價外稅稅負轉(zhuǎn)嫁稅收中性問題：簡述稅收效率類原則簡述稅收公平類原則稅收中性和超額負擔分析稅負轉(zhuǎn)嫁和歸宿的一般規(guī)律研究稅負轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實意義

第九章稅收的經(jīng)濟效應1.稅收經(jīng)濟效應的作用機制1.1收入效應：1.1.1含義：降低納稅人的商品購買和消費水平1.1.2兩種機制：①對納稅人征收所得稅②對商品征收商品稅1.2替代效應1.2.1含義：對不同商品征不征稅、爭多少稅等會影響商品的相對價格，改變購買量，改變消費行為1.2.2作用機制：①基本機制是有差別地征收商品稅②其他機制是需求收入彈性的差異2.經(jīng)濟影響2.1稅收對勞動供給2.1.1稅收對勞動共計的收入效應和替代效應分析：收入（促使人為了維持收入和消費增加工作時間放棄閑暇）；替代（勞動的收入下降，閑暇的價格下降，促使人們選擇閑暇）；收入和替代哪個大，將會促使人們做出不同的反應2.1.2我國的實際情況：稅收幾乎不影響勞動供給2.2對居民儲蓄2.2.1對居民儲蓄的收入效應和替代效應：收入（實際收入下降，使人們減少消費；替代（對利息征稅之后，減少了實際稅后收益率，消費的相對價格降低，消費增加，儲蓄減少，未來的消費價格更昂貴，降低儲蓄意愿）2.2.2我國實際2.3稅收對投資2.3.1影響投資的原理：制約投資的基本因素①投資成本即利率②投資收益率③投資風險；稅收對投資的影響（投資的凈收益率；投資能力）2.3.2替代效應和收入效應分析：替代效應（降低了投資收益和吸引力導致投資減少）；收入效應（投資者為了維持過去的收入愿意增加投資，導致投資增加）2.3.3對吸引國外直接投資的影響：免稅法，扣除法，抵免法2.4稅收對個人收入分配2.4.1個人所得稅是調(diào)解收入分配最有力的工具：個人所得稅直接對所得進行征稅，體現(xiàn)了支付能力原則；累進稅率制度進行有效再分配2.4.2稅收支出也是影響收入分配的重要工具：通過減免低收入群體稅費和增加社會公益事業(yè)的優(yōu)惠實現(xiàn)公平2.4.3社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段2.4.4所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方式：根據(jù)每年消費價格指數(shù)調(diào)整應稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以剔除通脹帶來的實際收入的相對下降。①特別扣除法②稅率調(diào)整③指數(shù)調(diào)整④實際所得調(diào)整3.稅收和經(jīng)濟發(fā)展3.1理論觀點：3.1.1古典經(jīng)濟學：稅收阻礙經(jīng)濟發(fā)展，影響資本積累3.1.2社會政策學派：國家具有干預經(jīng)濟作用3.1.3凱恩斯學派：調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段，自動穩(wěn)定器和人為穩(wěn)定器3.2供給學派的稅收觀點3.2.1三個基本命題：高邊際稅率降低工作積極性；稿件及稅率阻礙投資；邊際稅率的高低和稅收的多少不一定按同一方向變化3.2.2拉弗曲線：高稅率不一定等于高收入；同樣的稅收收入可以用兩種不同稅率；賦稅水平合適是促進經(jīng)濟增長的重要條件3.2.3馬斯頓經(jīng)驗分析3.3減稅政策評價3.3.1對供給學派的稅收主張的理論爭議3.3.2美國政府減稅實例

第十章稅收制度的理論與實踐1.稅收制度及其歷史演變1.1稅收制度概述：基本含義（國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱；一定政策原則組成的稅收體系，核心是主體稅種選擇和各種稅的搭配問題）；主體稅種選擇和各種稅的搭配問題1.2稅收制度發(fā)展的歷史進程：基本含義（各個稅種的演變和主體稅種的交替的歷史過程）；直接稅和間接稅2.稅制改革理論簡介2.1公平課稅理論：代表人物（亨利·西蒙斯）；基本思想①主要強調(diào)橫向公平，幾乎不涉及縱向公平，主張將其留給政治去解決②把稅收和政府支出問題分開討論③稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導原則④主張按照能力來征稅，但是衡量方法是納稅能力等于適當會計期間內(nèi)消費加上應計凈財富的變化2.2最適課稅理論2.2.1直接稅與間接稅搭配理論的主要內(nèi)容：兩者應該互相補充而不是替代；取決于政府的目標，分配還是經(jīng)濟效率為重點2.2.2最適商品課稅理論的主要內(nèi)容①逆彈性命題——各種商品需求相互獨立的條件下，對各種商品課稅的稅率必須與價格彈性成反比例，也叫拉姆斯法則②要求開征扭曲性稅收，因為政府信息不完全，征稅能力收到限制，所以拉姆斯法則不能保證生產(chǎn)高效率2.2.3最適所得稅理論的主要內(nèi)容①所得稅邊際稅率不能過高，否則會導致效率損失，也不利于公平分配②所得稅率應該呈現(xiàn)倒U型，中等收入這的邊際稅率應當較高，有利于社會公平和效率2.2.4最適課稅理論的主要貢獻①信息不對城市，政府運用扭曲性的稅收是無法避免的②一般認為支付能力高的人多納稅，但是難以衡量，這必然造成扭曲③公平和效率統(tǒng)一的可能性2.3財政交換論：①為了實現(xiàn)有效配置資源的目標，盡可能采用受益稅②為了使當權(quán)者自私自利的成分最小化，強調(diào)政治程序在預算決策中的重要性3.世界各國稅制改革的實踐和趨勢3.1所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少稅收檔次個人所得稅、公司所得稅、個人所得稅和公司所得稅一體化3.2一般消費稅：普遍開征增值稅、提高標準稅率、制定標準化的增值稅（選擇性征收向普遍性、最合適的稅率也就是消費型/目的地征稅/扣稅法/三檔稅率、實現(xiàn)增值稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一）3.3綠色稅收：保護環(huán)境為目的征稅的各種稅和采取的稅收措施；發(fā)達國家的環(huán)境稅都是根據(jù)“誰污染誰交稅”的原則設(shè)置的，設(shè)計大氣、水、生活換環(huán)境等多方面，課征范圍極廣。目前發(fā)達國家主要征收二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢污水、垃圾稅4.我國稅制歷史演進和稅制改革4.1改革開放前工商稅制的演進：1949年首屆全國稅務會議1953年改革——開征商品流通水，貨物稅和營業(yè)稅修訂，取消特種消費行為稅等1958年改革——簡化稅制，工商誰同意，建立工商所得稅，全國范圍內(nèi)統(tǒng)一稅制1973年改革——合并稅種，將工商統(tǒng)一稅及其附加和評委工商稅，簡化稅目稅率4.2改革開放后工商稅制改革4.2.11979-1993：商品稅方面陸續(xù)開證產(chǎn)品、增值、營業(yè)、消費和一些地方工商稅，取代工商稅；所得稅方面開證國營、集體、城鄉(xiāng)個體、私營所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅；財產(chǎn)稅和資源稅方面開證和回復房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、資源稅；涉外稅收方面；特定政治目的稅收——共有32個稅種4.2.21994：①建立以增值稅為核心、消費稅營業(yè)稅為輔助的新型流轉(zhuǎn)稅體系②對內(nèi)資企業(yè)征收企業(yè)所得稅、國企調(diào)節(jié)稅、個企和私企所得稅③同一個人所得稅④調(diào)整了一些稅種，改為只有23個稅種，建立了與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的稅制體系4.2.31994以后：①取消農(nóng)業(yè)稅②消費稅改革③企業(yè)所得稅改革，內(nèi)外資企業(yè)稅率統(tǒng)一25%④增值稅改革⑤2006年后進行了三次個人所得稅改革，提高所得稅扣除標準，減少級距，減少負擔⑥營業(yè)稅改革（增值稅制度深化改革）⑦增值稅：提高稅率改革計征方式⑧其他變革：關(guān)稅改革、車輛購置稅5%、房產(chǎn)稅改革目前共有18個稅種4.2.4下一步改革的基本思路：簡化稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管4.3農(nóng)村稅費改革4.3.1目標和內(nèi)容目標①農(nóng)民負擔減輕且不反彈②鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和村級組織正常運轉(zhuǎn)③義務教育保證；內(nèi)容（取消①鄉(xiāng)統(tǒng)籌費農(nóng)村教育機子等專門向農(nóng)民征收的稅費②屠宰稅③勞動積累工和義務工；調(diào)整①農(nóng)業(yè)稅②農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；改革提留征收使用辦法）4.3.2全范圍取消農(nóng)業(yè)稅：2006年3月14日十屆人大四次會議；意義（一個里程碑；城鄉(xiāng)居民公平負擔、統(tǒng)一納稅原則；工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)促進農(nóng)業(yè)發(fā)展保證農(nóng)民收入加快農(nóng)村建設(shè)消除城鄉(xiāng)差別）4.3.3黃宗羲定律：含義（每一次稅負改革，就催生一次苛捐雜稅攤牌的高潮；農(nóng)民在負擔下降一段時間后，反而會漲到一個更高的水平）；要求和啟示（落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)的精簡、改革農(nóng)村義務教育保障機制、調(diào)整和改革現(xiàn)行財政體制、化解農(nóng)村隱性債務）4.4關(guān)于我國建立綠色稅收體系——環(huán)境稅4.4.1環(huán)境稅含義：廣義值得是與環(huán)境、資源保護有關(guān)的各種稅收；狹義是同污染相關(guān)的稅收4.4.2建立該體系的困難：稅基、稅率、污染程度的測定、稅種的協(xié)調(diào)4.4.3環(huán)境稅改革已提上日程：4.4.4當前我國建立的可行途徑：關(guān)鍵詞稅收制度（筆記）綠色稅收（筆記）黃宗羲定律（筆記）問題簡述公平課稅論和基本思想和理想稅制簡述最適課稅論主要內(nèi)容簡述財政交換論主要內(nèi)容

第十一章我國現(xiàn)行稅制1.商品課稅1.1商品課稅的特征和功能：定義（對生產(chǎn)、消費的商品或者勞務的課稅；包括有形的和無形的商品、包括資本性和消費性的商品、包括本國和進口的商品）；特征（課征的普遍性、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額作為計稅依據(jù)、實行比例稅率、計征簡便）；功能(收入及時可靠、負擔普遍、貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長、利于調(diào)解消費鼓勵儲蓄)1.2增值稅1.2.1增值稅概述定義：商品價值中增值額課征的一個稅種，課稅對象是增值額，包括游行和無形商品動產(chǎn)的銷售以及提供加工修理等應稅服務特點和優(yōu)點：避免重復征稅，適合社會化大生產(chǎn)；使得關(guān)聯(lián)企業(yè)互相監(jiān)督減少偷稅漏稅；可以通過零稅率來調(diào)節(jié)商品出口；稅收多少不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響類型：生產(chǎn)型，計稅依據(jù)中更不準許抵扣固定資產(chǎn)價款；收入型，可以抵扣當期計入產(chǎn)品成本的折舊部分；消費性，可以一次全部抵扣當期購進的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款計征方法：加法、減法、扣稅法（我國主要用）1.2.2我國現(xiàn)行增值稅制度1993年：征收范圍；納稅義務人是所有銷售應稅貨物和勞務的工商企業(yè)及其他單位和個人；稅率，17%和13%；價外計稅；扣稅法1.3消費稅：課稅對象：消費品的銷售收入納稅人：生產(chǎn)和進口應稅消費品的單位和個人消費稅征收范圍的選擇：稅收負擔下降較多的產(chǎn)品；非生活必需品中的高檔品；保護健康和環(huán)境出發(fā)；資源性消費品1.4營業(yè)稅：課稅對象：營業(yè)額特點：計算征收較為簡便9個稅目：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育、金融保險、服務、轉(zhuǎn)讓無形、銷售不動產(chǎn)、娛樂應納稅額=銷售額*稅率；不同行業(yè)稅率不同2.所得課稅2.1特征和功能2.1.1優(yōu)點和特點：①稅負相對公平，多得多征、少的少征，起征點和免征額②一般不會重復征稅③利于維護國家經(jīng)濟權(quán)益，尤其是對跨國所得征稅④課稅有彈性，可以根據(jù)社會生產(chǎn)的狀況進行調(diào)整，同時符合政府財政收支狀況2.1.2缺點①受到企業(yè)和個人收入水平制約②一定程度上壓抑社會生產(chǎn)積極性③計征管理方式比較復雜2.1.3功能①國家籌措資金的手段②促進社會公平分配：累進課征可以縮小社會貧富差距③穩(wěn)定經(jīng)濟：可以根據(jù)社會總供給和總需求的平衡關(guān)系靈活調(diào)整稅負水平抑制經(jīng)濟波動，或者提高稅負水平給經(jīng)濟降溫；具有內(nèi)在穩(wěn)定器和人為穩(wěn)定器的功能2.2企業(yè)所得稅納稅人：分為居民企業(yè)（中國成立或者管理機構(gòu)在中國）和非居民企業(yè)（外國成立且管理機構(gòu)不在中國）稅率：企業(yè)所得稅25%，非居民企業(yè)20%應稅所得額：每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項傷口處以及允許彌補的以前年度虧損后的余額稅收優(yōu)惠：對于重點扶持的項目和產(chǎn)業(yè)；加速折舊方法；環(huán)保目的的投入2.3個人所得稅課稅對象：個人所得；納稅人：中國警備居住，或者居住滿一年的個人稅率：不同的來源稅率不同，工資和薪金是3%-5%應稅所得額計算：工資和薪金減去3500減免和扣除項目：政府獎金、政府債券利息、國家津貼、軍人專業(yè)費等、政府補助等開征利息稅：2008年暫停征收2.4土地增值稅征稅對象：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)取得的收入，減除成本費用的余額性質(zhì)：財產(chǎn)稅中的所得課稅四級超額累進稅率3.資源課稅與財產(chǎn)課稅3.1資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征：①比較公平，比較符合縱向公平②促進社會節(jié)約的效能③課稅不普遍，彈性較差，這是固有的缺陷，因此不是國家主要稅種都有兩種課稅方式：按照價值征收、按照收益征收3.2現(xiàn)行資源稅：對自然資源的課稅課稅對象：開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的收益納稅人：開采、生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的個人或者單位作用：促進資源的合理開發(fā)和利用、調(diào)解資源級差收入三個原則：統(tǒng)一稅收、簡化稅制；貫徹普遍征收、級差調(diào)節(jié)的原則；對資源稅的負擔確定與流轉(zhuǎn)稅負擔結(jié)構(gòu)的調(diào)整做了統(tǒng)籌考慮征稅改革：2007年大幅提高各種資源的稅率；改革計征方式；3.3現(xiàn)行財產(chǎn)稅：對納稅人擁有或支配的應稅財產(chǎn)究其水量或者價值額征收的一類稅的總稱兩類：一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅；轉(zhuǎn)移課稅比如遺產(chǎn)、繼承、贈予稅我國特征：①稅收比重偏低②設(shè)計不規(guī)范，計稅依據(jù)和稅額標準不夠科學③征稅范圍比較?、軆?nèi)外稅制不統(tǒng)一，征收范圍、稅率、計稅依據(jù)都有不同⑤改革相對滯后，與經(jīng)濟改革脫節(jié)我國的改革：①統(tǒng)一名稱，整合稅種，簡化稅制②拓寬稅基，擴大財產(chǎn)稅的調(diào)解范圍③考慮適度分權(quán)，地方政府有權(quán)決定相關(guān)規(guī)定④提高財產(chǎn)稅的比重，充分發(fā)揮起作用

第十二章國債和國債市場1.國債原理1.1國債及其產(chǎn)生和發(fā)展：國債史政府在國外發(fā)行債券或者向外國政府和銀行借款形成的債務；離不開商品經(jīng)濟和信用經(jīng)濟的發(fā)展，需要社會上有充裕的閑置資金1.2種類、結(jié)構(gòu)和負擔1.2.1分類：國家借款和發(fā)行債券；內(nèi)債和外債；可轉(zhuǎn)讓和不可轉(zhuǎn)讓；記賬式和憑證式1.2.2結(jié)構(gòu)：應債主體結(jié)構(gòu)（社會資金或者收入在社會各經(jīng)濟主體之間的分配格局）；持有者結(jié)構(gòu)；期限結(jié)構(gòu)1.2.3負擔和限度：負擔：認購人負擔、納稅人負擔、政府負擔、代際負擔衡量絕對規(guī)模：歷年累計總規(guī)模；當年發(fā)行總額；當年需還款額衡量相對規(guī)模：國債負擔率；個人比例；債務依存度（當年國債發(fā)行額占中央財政支出的比重）1.3發(fā)行和還本付息1.3.1發(fā)行：被個人或者企業(yè)認購的過程，國債運行的起點和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。是政府的投資手段和投資者的投資工具四種發(fā)行方式：直接發(fā)行；購買方式；承購包銷方式；公募招標方式我國是塵垢報銷和招標發(fā)行結(jié)合1.3.2還本付息：還本方式：逐步償還、抽閑倫次、到期一次償還、市場購銷償還、新債還舊、資金來源：償債基金、通過預算疾患列入當年預算、舉借新債付息：按期分次支付、到期一次支付2.國債的經(jīng)濟效應和政策功能2.1李嘉圖等價定理及其實證研究2.1.1含義：政府支出是通過發(fā)行國債融資還是通過稅收融資沒有任何區(qū)別2.1.2評價2.2經(jīng)濟效應2.2.1資產(chǎn)效應：①發(fā)行量的變化不僅影響國民收入，也影響居民持有資產(chǎn)的變化②可以將政府債券看成財產(chǎn)的一部分，人們持有債券而增加消費的時候（人們搞到富有了，勞動意愿下降、減少儲蓄），說明國債有資產(chǎn)效應2.2.2需求效應：①增加了財政支出，通過乘數(shù)效應增加總需求②增加總需求量，改變總需求結(jié)構(gòu)③央行購買國債導致銀行準備金增加、增加基礎(chǔ)貨幣，擴張總需求，同時構(gòu)成通脹因素④商業(yè)銀行或者個人購買國債只是資金在不同群體之間的轉(zhuǎn)移，不會產(chǎn)生總需求擴張效應2.2.3供給效應：①體現(xiàn)為增加供給總量、改善供給結(jié)構(gòu)②比如，用于投資會增加投資需求但是投資領(lǐng)域的不同改變了供給結(jié)構(gòu)2.3政策功能：①彌補財政赤字②籌集建設(shè)資金③調(diào)節(jié)經(jīng)濟3.國債負擔率和國債依存度分析3.1國債負擔率分析3.1.1國債負擔率：一國的國債余額占GDP的比重，是衡量國民經(jīng)濟承受能力的指標。歐盟規(guī)定不超過60%，我國6%左右3.1.2與國外對比3.1.3國債負擔率與財政赤字的簡單動態(tài)關(guān)系簡單動態(tài)框架分析，趨勢和原因分析3.2國債依存度分析一國當年發(fā)行債務與當年財政支出的比率，衡量國家財政支出依靠債務收入來安排的程度；政府舉債過多表示財政負擔重，可能給未來帶來較大壓力一般認為15-20%安全，中央財政則為25-30%4.國債市場及其功能4.1國債市場：發(fā)行和流通買賣市場的總稱4.1.1發(fā)行市場：一節(jié)市場，一般是政府部門與承銷機構(gòu)和投資者之間的教義4.1.2流通市場：二級市場，投資者買賣轉(zhuǎn)讓國債的教義場所4.2功能：①具有順利實現(xiàn)國債發(fā)行和償還的功能②調(diào)解社會資金運行和提高社會資金效率的功能5.政府直接隱性債務和或有債務5.1概述顯性債務：法律或者合同確定過的政府債務隱性債務：反應公眾期望和利益集團壓力的政府道義上的義務或有債務：特定時間發(fā)生才產(chǎn)生的債務直接負債：任何情況下都存在的債務5.2世界性的普遍現(xiàn)象5.3我國地方政府債務問題規(guī)范：①清理核實并且妥善處理融資平臺公司債務②對融資平臺公司進行清理規(guī)范③堅決制止地方政府違規(guī)擔保承諾行為④將強隊融資平臺公司的融資管理和銀行業(yè)金融機構(gòu)等的信貸管理⑤地方各級政府要采取有效措施國債依存度、負擔率、或有債務、國債市場

第十三章國家預算和預算管理1.國家預算概述1.1含義和類別：1.1.1含義：政府基本收支計劃，收支一覽表的形式表現(xiàn)的，有法律地位的文件形式上是一種計劃表；政治上是法律效力的文件；手段上是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的工具。1.1.2分類：單式預算和復式預算（公共財政、國有資本經(jīng)營、政府性基金、社會保障）、增量預算和零基預算（是否根據(jù)上年的財政支出作為調(diào)整的基數(shù)）、投入預算和績效預算、年度預算和多年預算、五級分類預算1.2預算原則：①公開性②可靠性③完整性④統(tǒng)一性⑤年度性1.3政府收支分類改革：①政府全部收支接受監(jiān)督②避免過頭稅③規(guī)范專項支出④預算公開，防止腐敗⑤防范債務奉獻⑥勤儉節(jié)約1.4預算法及其改革問題2.我國預算管理制度的改革和建設(shè)2.1推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督：①加強編制工作②細化預算和提前③嘉慶對超收收入的監(jiān)督④嚴格控制資金調(diào)解⑤加強預算外資金管理2.2編制部門預算2.2.1含義：部門為依托和基礎(chǔ)單元，全面反映部門收支活動的預算；一個部門編制一本預算，各級人大通過2.2.2一般特征：①全面預算②早編預算③細化預算④公共預算，加大對公共事業(yè)投入⑤部門和財政共同理財⑥規(guī)范管理2.2.3關(guān)鍵目標：①總量控制-核心是支出控制②配置效率③營運效率2.2.4主要包括：一般預算和基金預算2.2.5框架和具體內(nèi)容2.3政府采購制度2.3.1含義：公開招標為主要方式選擇供貨商，從國外市場為政府部門或所屬集團購買商品或者勞務的一種制度。具有公開性、公正性、公平性和競爭性，公開競爭是它的基石2.3.2采購方式：集中采購和分散采購相結(jié)合：公開招標、邀請招標、競爭性招標、單一來源采購、詢價采購、其他采購2.4國庫集中收付制度：2.4.1含義：在國庫或者指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有財政性資金收付都通過財政部門在國庫銀行開設(shè)的單一賬戶集中辦理，實行財政直收直付2.4.2三個基本特征：①取消各單位的銀行賬戶②所有收入直接收入國庫，支出均由財政集中支付，減少中間環(huán)節(jié)③開立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構(gòu)2.4.3國庫單一賬戶體系2.5“收支兩條線”管理2.5.1含義：將財政性收支納入預算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化管理和監(jiān)督水平；收入方面看主要是收繳分離，規(guī)范預算外收入并且減少各部門和單位的資金占壓2.5.2進一步完善

第十四章預算管理體制1.預算管理體制概述1.1預算管理體制及其類型1.1.1含義與內(nèi)容含義：處理中央和地方政府之間以及各級地方政府之間財政關(guān)系的基制度核心：各級預算主體的地理自主程度，集權(quán)分權(quán)的關(guān)系——①確定預算管理主體和級次②各級預算收支的劃分原則和方法③預算管理權(quán)限的劃分④政府間預算調(diào)解制度和方法1.1.2我國預算管理體制的類型建國初國民經(jīng)濟恢復時期：統(tǒng)收統(tǒng)支1953-1978：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理改革開放后：劃分收支、分級包干體制1994至今：分級分稅管理1.2分級分稅預算管理體制簡介1.2.1分級分稅預算管理體制的要點：①每一級證券都是一級預算主體，相對獨立、自求平衡②明確劃分各級政府的職責范圍和指出責任③政府間的收入劃分實行分稅制④建立政府間預算調(diào)解制度，即由縱橫向轉(zhuǎn)移兩種形式構(gòu)成的政府間轉(zhuǎn)移支付五各國的分水分及預算體制有一定歷史因素，可以根據(jù)本國國情調(diào)整1.2.2收支劃分的基本理論依據(jù)：社會公共需要的層次性；集權(quán)和分權(quán)關(guān)系①各國政府體制與具體國情有決定作用（聯(lián)邦、單一）②共性：集權(quán)為軸心，分權(quán)圍繞集權(quán)來進行調(diào)整——財政的集權(quán)和分權(quán)均由必要性；1.2.3政府間轉(zhuǎn)移支付制度含義：政府間財力無償轉(zhuǎn)移，一般是上級到下級，有關(guān)政府間轉(zhuǎn)移支付的方法、規(guī)則和程序，就是政府間轉(zhuǎn)移支付制度。功能：①彌補縱向和橫向財政缺口，保證政府基本能力②對提供外溢性公共產(chǎn)品的政府給予補償③貫徹中央政府宏觀調(diào)控政策意圖④縮小地區(qū)間社會經(jīng)濟發(fā)展差距⑤其他支付的形式：無條件均衡撥款；專項撥款粘蠅紙效應：①基本含義（上級政府可以通過支付撥款粘住下級政府，使其不會將撥款用于增加收入，而是提高公共服務水平）②蘊意（轉(zhuǎn)移支付比削減稅收更能提高地方服務水平，因為給地方政府增加了一筆收入，意味著降低了當?shù)匦枰亩愂?.中國分稅制改革2.1分稅制改革的指導思想‘①正確處理中央和地方的利益關(guān)系，促進國家財政收入合理增長②合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間的財力分配③堅持統(tǒng)一政策和分級管理相結(jié)合原則④堅持整體設(shè)計和逐步推進相結(jié)合的原則2.2分稅制改革主要內(nèi)容2.2.1中央和地方的事權(quán)和支出劃分2.2.2中央和地方的收入劃分：中央稅（關(guān)稅、海關(guān)代征稅、消費稅、央企所得稅等）、地方稅(營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、遺產(chǎn)稅等)、中央和地方共享稅（增值稅、資源稅、證券交易稅）2.2.3中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定、政府間轉(zhuǎn)移支付返還基數(shù)=消費稅收入+0.75*增值稅-1993年中央對地方的下劃收入稅收返還：技術(shù)返還、遞增返還政府間轉(zhuǎn)移支付2.2.4原體制的處理：上解、補助、結(jié)算等2.3分稅制的轉(zhuǎn)移支付2.3.1建立和改革：1994年分稅改革之后逐步建立；1995開始逐步實施；2007中央對地方體制性補助收入例如中央對地方財力性轉(zhuǎn)移支付2.3.2現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度：①一般性轉(zhuǎn)移支付——均衡性、國家重點生態(tài)功能區(qū)、民族地區(qū)、調(diào)整工資、資源枯竭型城市、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移、三獎一補、成品油稅費改革②專項轉(zhuǎn)移支付：項目多、規(guī)模大、幾乎涵蓋了全部地方支出2.4分稅制的運行情況及其進一步完善2.4.1運行情況良好①政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范；②有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；③兩個比重逐漸上升，中央財力有所增強；④調(diào)動地方組織收入的積極性，促進地方收入的快速增長，保證去昂過財政收入的穩(wěn)定快速增長2.4.2分稅制有待完善的問題①進一步明確各級政府事權(quán)范圍和各級預算主體的指出職責②逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分③晚上轉(zhuǎn)移支付制度④省以下財政體制的創(chuàng)新：省直管縣、鄉(xiāng)財縣管關(guān)鍵詞：預算管理體制轉(zhuǎn)移支付制度粘蠅紙效應

第十五章財政平衡和財政赤字1.財政平衡和財政赤字概述1.1如何理解財政平衡：財政平衡是一種理想狀態(tài)，作為預算的編制和執(zhí)行中追求的目標和考核目標。收大于支是為介于，反之為赤字。實際操作中，結(jié)余或者赤字和收入的比在3%之內(nèi)（經(jīng)驗數(shù)據(jù)）都可以認為是財政平衡。本年收大于支的部分叫做本年結(jié)余，理念累計下來的結(jié)余叫做滾存結(jié)余1.1.1財政平衡不是絕對的1.1.2靜態(tài)和動態(tài)平衡：靜態(tài)平衡就是只考察一個年度之內(nèi)的財政收支對比，動態(tài)就是考慮多個年度1.1.3局部平衡和全局平衡：局部主要考慮財政平衡本身，全局就強調(diào)國門經(jīng)濟的其他部門比如說家庭、企業(yè)、對外等等高1.1.4中央預算平衡和地方預算平衡：考慮預算編制的主體，追求各自平衡1.1.5預算赤字、決算赤字、赤字政策：預算赤字是預算計劃是就安排收入少于支出；決算赤字是預算執(zhí)行的結(jié)果支大于收。預算和決算赤字都不一定是有意識的安排。赤字政策是有意識的赤字安排，以調(diào)節(jié)經(jīng)濟（主要是用于擴張性財政政策，表現(xiàn)為連續(xù)多年的預算赤字或者巨額赤字）1.1.6真實平衡與虛假平衡：統(tǒng)購包銷制度下，工業(yè)生產(chǎn)了產(chǎn)品但是銷售部門沒有賣出，工業(yè)雖然上交了稅收和利潤，但是這種收入沒有物資保證1.2財政赤字或者結(jié)余的計量口徑和分類1.2.1赤字的計量口徑：赤字=經(jīng)常收入（+債務收入）-經(jīng)常指出（-債務支出）區(qū)別是否把債務收入和指出計入赤字=總收入+無條件捐贈-總支出-凈增貸款1994年分稅改革之后，中央和地方財政分立，1.2.2財政赤字的分類：結(jié)構(gòu)性、周期性（按照原因分）1.2.3我國財政赤字和國際比較（了解）2.財政赤字與社會總供求的平衡2.1財政赤字和社會總量平衡的關(guān)系：兩種衡量方法，國民收入決定模型，或者IS-LM模型，C消費+S儲蓄+T稅收+M進口額=C消費+I投資+G政府支出+X出口額G-T=(S-I)+(M-X)P285①財政