稅務行政處罰自由裁量權相關制度辦法

精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)

四川省國家稅務局關于印發(fā)規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權相關制度辦法的通知四川省國家稅務局

川國稅發(fā)（2009）036號

2009-3-25

有效

各市、州國家稅務局，省局直屬稅務分局、稽查局：

現(xiàn)將《四川省國家稅務局規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權實施辦法（試行）》和《四川省國稅系統(tǒng)稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準（試行）》印發(fā)你們，請認真遵照執(zhí)行。試行中各單位如有意見和建議，請以書面形式報送省局法規(guī)處。

附件：1．四川省國家稅務局規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權實施辦法（試行）。

2．四川省國稅系統(tǒng)稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準。

二○○九年三月二十五日

附件1：四川省國家稅務局規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權實施辦法（試行）

第一條

為進一步規(guī)范全省國稅系統(tǒng)行政處罰，保證國稅機關在實施行政處罰時自由裁量權的公平、公正行使，確保行政處罰的合法性、合理性，保障行政相對人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱行政處罰法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）、《四川省規(guī)范行政處罰自由裁量權的規(guī)定》及有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

四川省國稅系統(tǒng)各級稅務機關稅務行政處罰自由裁量權的行使，均適用本辦法。

第三條

稅務機關在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權范圍內行使行政處罰的自由裁量權，不受其他組織和個人的干涉。

第四條

本辦法所稱稅務行政處罰自由裁量權，是指國稅機關根據(jù)實際情況，依照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，對行政相對人的稅務違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度的行政處罰等問題在行政執(zhí)法權限范圍內進行裁量的權限。

第五條

稅務機關在做出稅務行政處罰決定時，不得引用本辦法作為處罰依據(jù)。

第六條

本辦法規(guī)范的稅務行政處罰自由裁量權行使的范圍涵蓋：

（一）罰款；

（二）沒收違法所得和作案工具；

（三）停止出口退稅權；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務行政處罰。

第七條

行使稅務行政處罰自由裁量權，應當遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處；規(guī)定應當并處的，不得選擇適用。

第八條

行使稅務行政處罰自由裁量權，應當遵循合理性原則。行政處罰應當公平、公開、公正，處罰應當符合法律目的，排除不必要的干擾；所采取的措施和手段應當必要、適當，可以采用多種方式實現(xiàn)行政目的的，應當避免采用損害當事人權益的方式，做到過罰相當。

第九條行使稅務行政處罰自由裁量權，應當遵循處罰與教育相結合原則。

稅務行政處罰要以當事人糾正違法行為為首要目標，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。

第十條

行使行政處罰自由裁量權，應當在行政處罰決定書中說明理由，即行政處罰決定應當列明違法行為的事實、性質、情節(jié)以及危害程度，并依據(jù)相關法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收政策的規(guī)定，結合有關證據(jù)對違法事實是否成立、對違法行為是否處罰或者處罰的種類和幅度進行分析判斷，最終作出相應的處罰決定。

第十一條

行使稅務行政處罰自由裁量權，應當聽取當事人的陳述申辯，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應當采納。

行政處罰決定書應當闡明當事人的陳述申辯意見，并對當事人陳述、申辯意見是否予以采納說明理由。

行政處罰決定不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十二條

行政處罰自由裁量具備以下情形時應在處罰時一并作出說明：不予行政處罰；從輕處罰；從重處罰。

不予行政處罰是指經(jīng)查證雖有違法行為，但違法行為輕微，依法可以不予行政處罰或者超過追究時效發(fā)現(xiàn)的稅務違法案件。

從輕處罰的，處以法定處罰幅度內較低數(shù)額的罰款；

從重處罰的，處以法定處罰幅度內較高數(shù)額的罰款；

法律法規(guī)規(guī)定有最低和最高處罰限額的，處罰幅度不得低于或高于法律法規(guī)規(guī)定的處罰限額。

第十三條

作出不予行政處罰決定的，應在不予行政處罰決定書中說明具有下列情形之一：

（一）具有行政處罰法第二十四條、第二十五條、第二十六條、第二十七條第二款規(guī)定不予行政處罰的情形；

（二）違法行為在五年內未被發(fā)現(xiàn)的；

（三）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

第十四條

作出從輕處罰決定的，應在行政處罰決定書中說明具有下列情形之一：

（一）依照行政處罰法第二十五條、第二十七條第一款規(guī)定從輕行政處罰的情形；

（二）其他依照法律、法規(guī)規(guī)定從輕處罰的。

第十五條

作出從重處罰決定的，應在行政處罰決定書中說明具有下列情形之一：

（一）多次實施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的；

（二）在執(zhí)法機關對違法行為進行調查取證過程中，故意隱瞞事實，弄虛作假的；

（三）隱匿、銷毀或拒絕提供違法行為證據(jù)的；

（四）抗拒檢查，阻礙執(zhí)法的；

（五）其他依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應當從重處罰的。

第十六條

案件調查結束后，應當在調查終結報告中對所作出的處罰建議中自由裁量權行使部分說明事實、理由和依據(jù)。

案件審查（審理）時，認為調查崗位提出的處罰建議不當，提出不同意見的，應當根據(jù)本辦法的規(guī)定說明理由。

第十七條

稅務違法案件調查崗位對其所建議的處罰沒有按本規(guī)定作出說明的，審理崗位應當退卷，并要求調查崗位作出說明。

第十八條

稅務機關應當對本單位行使行政處罰自由裁量權情況通過執(zhí)法檢查、案卷評查、案件復查等方式進行監(jiān)督檢查。

第十九條

行使行政處罰自由裁量權不當造成嚴重后果的，應當按照有關規(guī)定追究相關責任人的執(zhí)法過錯責任。

第二十條

本辦法中有關自由裁量權處罰幅度的規(guī)定中，除有特殊說明的，所稱“以下、以上”均包括本數(shù)。

第二十一條

本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和上級規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條

四川省國家稅務局根據(jù)本辦法精神結合有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《四川省國稅系統(tǒng)稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準（試行）》。

第二十三條

各級稅務機關在實施行政處罰時，應按照《四川省國稅系統(tǒng)稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準》執(zhí)行。

對情節(jié)復雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰的，應當經(jīng)過集體討論決定。

第二十四條

稅務機關可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務違法案件行政處罰決定進行公告，接受社會監(jiān)督。

第二十五條

本辦法由四川省國家稅務局負責解釋。

第二十六條

本辦法及《四川省國稅系統(tǒng)稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準（試行）》從2009年4月1日起執(zhí)行。附件2：四川省國稅系統(tǒng)稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準（試行）違法違章種類違法行為處罰依據(jù)處罰細化標準一、稅務登記類1、納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。

第六十條第一款第（一）項：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。由稅務機關責令限期改正，并按以下標準予以處罰：1、限改期內改正的，可不予處罰；2、企業(yè)逾期未超過15天的，處200元以下罰款；逾期15至60天的，處200—1000元罰款；逾期60—180天的，處1000元—2000元罰款；逾期180天以上的，處2000—10000元罰款。2、個體逾期辦理稅務登記事項未超過15天的，處50元以下罰款；逾期15至60天的，處50—200元罰款；逾期60—180天的，處200—500元罰款；逾期180天以上的，處500—2000元罰款。3、納稅人不辦理稅務登記事項，經(jīng)稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關可提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起３０日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起３０日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。3、納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。1、納稅人買賣、偽造、轉借稅務登記證件的處5000元以上10000元以下罰款；4、情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下罰款。4、納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第四十四條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。1、對個體處1000元罰款；2、對企業(yè)處2000元罰款；3、情節(jié)嚴重的，處10000元罰款。5、扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第四十五條:扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。由稅務機關責令限期改正，并按以下標準處罰：1、限改期內改正的，可不予處罰；2、逾期辦理登記未超過15天的，處200元以下罰款；3、逾期超過15至60天的，處200元罰款；4、逾期60—180天的，處1000元的罰款；5、逾期180天以上的，處2000元的罰款。6、銀行和其他金融機構未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條:銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。由稅務機關責令限期改正，并按以下標準處罰：1、限改期內改正的，可不予處罰；2、逾期不改正的；處2000元以上20000元以下的罰款；3、情節(jié)嚴重的，處20000元以上50000元以下的罰款。7、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:第（四）項未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十七條:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。由稅務機關責令限期改正，并按以下標準處罰：1、限改期內改正的，可不予處罰；2、逾期仍未改正的，個體每發(fā)現(xiàn)一個未報告帳號，處1000元罰款，企業(yè)每發(fā)現(xiàn)一個處以2000元罰款，罰款金額累計不得超過10000元。二、納稅申報類8、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》：第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。由稅務機關責令限期改正，并按以下標準予以處罰：1、限改期內改正的，可不予處罰2、企業(yè)逾期5天內罰款200元，以后每天加處200元；個體逾期5天內罰款10元，以后每5天加處10元，罰款數(shù)額累計不得超過2000元。情節(jié)嚴重的，最高不超過10000元。三、未按規(guī)定接受稅務機關管理的9、納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的《中華人民共和國稅收征收管理法》：第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。第六十條第三款：“納稅人有未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款?！庇啥悇諜C關責令限期改正，可以按以下標準予以處罰：1、對在規(guī)定期限內改正的，可不予處罰；2、逾期仍不改正的，個體處500元罰款，企業(yè)處2000元罰款；3、情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。。10、納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十條第二款：“納稅人有未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款?！?、不按規(guī)定設置記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，并按以下標準予以處罰：（1）對在規(guī)定期限內改正的，可不予處罰；（2）對逾期不改正的個體處200元以下罰款，企業(yè)處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。2、不按規(guī)定保管記賬憑證和有關資料的，處2000元以下罰款，造成少繳稅款情節(jié)嚴重的，處2000-10000元罰款。11、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：“扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款?！?、不按規(guī)定設置相關帳簿、憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，并按以下標準予以處罰：（1）對在規(guī)定期限內改正的，可不予處罰；（2）對逾期不改正的個體處200元以下罰款，企業(yè)處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下罰款。2、不按規(guī)定保管記賬憑證和有關資料的，處2000元以下罰款，造成少繳稅款情節(jié)嚴重的，處2000-5000元罰款。12、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條：“非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處２０００元以上１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”1、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以下的，處2000元以上10000元以下的罰款；2、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以上50份以下的，處10000元以上50000元以下的罰款。3、非法印制、轉借、倒賣、變造、或者偽造完稅憑證在50份以上的，處50000元罰款，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。13、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款0.5倍以上3倍以下的罰款。四、發(fā)票違章類14、未經(jīng)省級稅務機關指定的企業(yè)私自印制發(fā)票《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條規(guī)定：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。由稅務機關沒收違法所得，并處50000元罰款15、未經(jīng)國家稅務總局指定的企業(yè)私自印制、生產(chǎn)發(fā)票防偽稅控專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票由稅務機關沒收違法所得，并處50000元罰款16、用票單位私自印制發(fā)票由稅務機關沒收違法所得，并處50000元罰款；17、偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（一）項規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十六條。由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款18、印制、生產(chǎn)企業(yè)未按通知書印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款19、轉借、轉讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款20、印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品造成流失由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款21、未按稅務機關的規(guī)定制定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品管理制度由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處5000—10000元罰款22、私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條規(guī)定：私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十三條由稅務機關機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，1、發(fā)票份數(shù)不足50份的，以10000元以上30000元以下罰款；2、發(fā)票份數(shù)在50份以上的，處30000元以上50000元以下罰款。23、私自印制、偽造變造、倒買倒賣假發(fā)票24、私售、倒買倒賣發(fā)票25、向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（二）項規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（二）未按照規(guī)定領購發(fā)票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十七條。對買票方由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按以下標準罰款：發(fā)票份數(shù)不足50份的，以2000元以下罰款；2、發(fā)票份數(shù)在50份以上的，處2000元以上10000元以下罰款。26、販運、窩藏假發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處5000—10000元罰款。27、向他人提供發(fā)票或者用他人發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，第二次處以500-2000元罰款最高，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。28、盜取（用）發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處5000—10000元罰款。29、應開具而未開具發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（三）項規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條。由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。30、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內容不一致由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。31、填寫項目不齊全由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。32、涂改發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。33、轉借、轉讓、代開發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。34、未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得。首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。35、虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票（不含增值稅專用發(fā)票）由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。36、開具票物不符發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。37、開具作廢發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。38、未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處5000—10000元罰款。39、以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。40、擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。41、未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。42、未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。43、未按規(guī)定設置發(fā)票登記簿由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。44、應取得而未取得發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（四）項規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條。由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。45、取得不符合規(guī)定的發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。46、取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或稅額由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。47、自行填開發(fā)票入賬由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。48、丟失發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（五）項規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（五）未按照規(guī)定保管具發(fā)票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十條。由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，處以20—50元/份罰款；最高處罰金額不得超過10000元。49、損（撕）毀發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，處以20—50元/份罰款；最高處罰金額不得超過10000元。50、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并按以下標準處罰：（1）已向稅務機關繳銷，由納稅人自行保存的發(fā)票存根聯(lián)，個人罰款10元/本，企業(yè)罰款100元/本，累計罰款不超過10000元。（2）尚未向稅務機關驗舊或繳銷的發(fā)票，個人罰款200元/本，企業(yè)罰款2000元/本，累計罰款不超過10000元。51、未按規(guī)定繳銷發(fā)票由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。。52、印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款。53、未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度由稅務機關責令限期改正，個人每發(fā)現(xiàn)一次處200元罰款，企業(yè)每發(fā)現(xiàn)一次處2000元罰款54、拒絕檢查《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（六）項規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（六）未按規(guī)定接受稅務機關檢查的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十一條。由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。55、隱瞞真實情況由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。56、刁難、阻撓稅務人員進行檢查由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。57、拒絕接受《發(fā)票換票證》由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。58、拒絕提供有關資料由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。59、拒絕提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。60、拒絕接受有關發(fā)票問題的詢問由稅務機關責令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴重的處以10000元罰款。61、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十二條。由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處10000元罰款。62、未按規(guī)定安裝稅控裝置《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項規(guī)定：未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。由稅務機關責令限期改正，可處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1000元以上10000元以下的罰款。63、未按規(guī)定使用稅控裝置由稅務機關責令限期改正，可處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1000元以上10000元以下的罰款。64、損毀或者擅自改動稅控裝置由稅務機關責令限期改正，可處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1000元以上10000元以下的罰款。五、偷稅處罰類65、納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證等手段進行偷稅的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！庇啥悇諜C關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上三倍以下的罰款，有累犯等其他嚴重情節(jié)的，處以三至五倍罰款。66、納稅人采取其他手段偷稅的由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上二倍以下的罰款，有累犯等其他嚴重情節(jié)的，處以二至五倍罰款。六、其他涉稅處罰67、納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。68、納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。

69、

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的第六十六條

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。70、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！鼻楣?jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。71、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款?！?、情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。2、情節(jié)嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任。72、納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：“納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款?！苯?jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照征管法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳、少繳或應解繳稅款50%以上5倍以下的罰款。73、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務人已向稅務機關報告的除外）《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上三倍以下的罰款。”由稅務機關責令扣繳義務人補扣補繳稅款，并對扣繳義務人按以下標準處罰：1、扣繳義務人補扣補繳的，處應扣未扣、應收未收稅款50%至1倍的罰款；2、扣繳義務人無法補扣補繳的，處應扣未扣、應收未收稅款1.5倍至2倍的罰款。3、扣繳義務人拒絕補扣補繳的，處應扣未扣、應收未收稅款2倍至3倍的罰款。74、為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致其未繳、少繳稅款或騙出口退稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條：“為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款?！倍悇諜C關除沒收其違法所得外，處未繳、少繳的稅款50%以上一倍以下的罰款。七、未按規(guī)定接受稅務機關檢查75、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：“納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條：“納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；

（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。”1、由稅務機關責令限期改正，對在規(guī)定期限內改正的，不予處罰；2、逾期仍未改正的，處10