會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)踐考核

第13頁共13頁會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)理論考核實(shí)踐計(jì)劃理論要求的根本理論知識(shí)：要求掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，具備一定財(cái)務(wù)思維。理論要求的根本技能：能純熟掌握辦公軟件，能用excel進(jìn)展數(shù)據(jù)分析^p，能用操作金蝶軟件。理論擬出的成果或到達(dá)的目的：掌握審計(jì)實(shí)操知識(shí)，結(jié)合理論與理論實(shí)現(xiàn)學(xué)生自我才能的提升。理論進(jìn)度安排：2023.11.9到實(shí)習(xí)單位報(bào)道2023.11.9-2023.11.13在公司學(xué)習(xí)審計(jì)根底工作2023.11.13-2023.12.13進(jìn)入工程組且至被審計(jì)單位出差2023.12.14-2023.5.16完成審計(jì)年報(bào)，返回學(xué)校理論內(nèi)容〔根據(jù)理論方案，記錄理論主要內(nèi)容，承當(dāng)?shù)闹饕ぷ?，及可附頁〕：參與“湖南黃金股份”年報(bào)審計(jì)的初審和年審整個(gè)過程，隨工程小組在湖南長(zhǎng)沙的公司本部以及湖南邵陽、湖南永州、湖南岳陽等多地的子公司進(jìn)展實(shí)地盤點(diǎn)及審計(jì)底稿編寫。獨(dú)立完成企業(yè)庫存現(xiàn)金、存貨盤點(diǎn)及企業(yè)銀行賬戶詢證工作，確保相關(guān)賬目數(shù)據(jù)及函證真實(shí)可靠。獨(dú)立完成企業(yè)往來函證的編制和回函統(tǒng)計(jì)根據(jù)非常抽樣法，對(duì)被審計(jì)單位交易金額大及交易異常的往來方進(jìn)展函證，確保其交易的真實(shí)性。協(xié)助完成內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制文件，領(lǐng)導(dǎo)員工訪談等形式，整理出企業(yè)內(nèi)部控制流程，檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制流程是否完善，是否得到執(zhí)行，是否得到有效控制。對(duì)于未參加初審的實(shí)習(xí)生進(jìn)展簡(jiǎn)單培訓(xùn)，和被審計(jì)單位以及被審計(jì)單位往來客戶有良性溝通。理論總結(jié)報(bào)告〔包括理論目的、意義、內(nèi)容、理論方案執(zhí)行情況含學(xué)位論文開展情況，理論獲得成果、存在的問題與建議等，字?jǐn)?shù)不少于5000字，可加附頁〕：在掌握了一定理論根底知識(shí)的前提下，本人于2023年11月開場(chǎng)進(jìn)入實(shí)習(xí)基地進(jìn)展實(shí)習(xí)，本人從理論目的，理論意義，理論內(nèi)容，理論方案執(zhí)行情況，理論獲得的成果，存在的問題與建議等方面進(jìn)展理論報(bào)告總結(jié)。理論目的：作為會(huì)計(jì)專業(yè)碩士，將財(cái)務(wù)理論知識(shí)運(yùn)用在理論中，提升自我綜合才能，成為專業(yè)型人才。理論意義：(1)理論知識(shí)與工作理論有效的結(jié)合起來,增加對(duì)社會(huì)的全面理解,豐富社會(huì)理論經(jīng)歷,進(jìn)步自身的綜合素質(zhì)；(2)強(qiáng)化動(dòng)手潛力,進(jìn)步自身專業(yè)技能掌握相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí),到達(dá)零間隔上崗的目的；(3)進(jìn)步自己的管理潛力和處事的應(yīng)變潛力；(4)讓自己逐漸完成從學(xué)生到社會(huì)工作者的過渡;(5)培養(yǎng)綜合運(yùn)用知識(shí)解決實(shí)際問題的潛力,培養(yǎng)實(shí)事求是,嚴(yán)肅認(rèn)真的科學(xué)工作態(tài)度。(6)理論與實(shí)際相結(jié)合,解決工程上遇到種種的問題,并從中總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn),進(jìn)一步的提升自身潛力,為以后的開展奠定根底?！?)增強(qiáng)了我們的動(dòng)手潛力、協(xié)作潛力、專業(yè)技術(shù)潛力和對(duì)社會(huì)的認(rèn)知潛力,培養(yǎng)吃苦耐勞的精神鍛煉自己承受挫折的心理素質(zhì),以利于養(yǎng)成良好職業(yè)道德;理論內(nèi)容：本次理論實(shí)習(xí)單位為天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕創(chuàng)立于1988年，總部北京，是一家專注于審計(jì)鑒證、資本市場(chǎng)效勞、管理咨詢、政務(wù)咨詢、稅務(wù)效勞、法務(wù)與清算、信息技術(shù)咨詢、工程咨詢、企業(yè)估值的特大型綜合性咨詢機(jī)構(gòu)。其客戶群體主要分布在中央及區(qū)域性大型和特大型國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)集團(tuán)、上市和擬上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型工程業(yè)主公司、政府經(jīng)濟(jì)主管〔監(jiān)視〕部門，涉及能、制造、商品流通、建材、房地產(chǎn)、交通、醫(yī)藥、金融、TMT等多個(gè)行業(yè)。本次理論的主要內(nèi)容是參與“湖南黃金股份”的年報(bào)預(yù)審和年審。被審計(jì)單位“湖南黃金股份”前身是湖南省湘西金礦，系省直屬大二型國(guó)有企業(yè)。2000年12月25日，經(jīng)湖南省人民政府批準(zhǔn)，湘西金礦改制成立湖南辰州礦業(yè)有限責(zé)任公司，2023年6月1日整體變更為湖南辰州礦業(yè)股份，2023年8月16日在深圳證券交易所上市〔股票簡(jiǎn)稱“辰州礦業(yè)”，股票代碼“002155”〕，2023年5月18日，公司股票全稱更名為湖南黃金股份，股票簡(jiǎn)稱更名為“湖南黃金”，股票代碼仍為“002155”。公司主要從事黃金、銻、鎢的勘探、開采、選冶，金錠、銻及銻制品、鎢及鎢制品的消費(fèi)和銷售，主要產(chǎn)品為“辰州”牌黃金、精銻、氧化銻和仲鎢酸銨。公司擁有集礦山開采、冶煉、加工及銷售于一體的完好產(chǎn)業(yè)鏈和國(guó)際領(lǐng)先的金銻鎢選冶精細(xì)別離技術(shù)，為全球第二大銻礦開發(fā)公司，國(guó)內(nèi)黃金礦山開發(fā)十大企業(yè)之一和主要鎢礦開采企業(yè)。其公司資產(chǎn)規(guī)模超過50億元，擁有礦山基地19座，探礦權(quán)36個(gè)，面積639.8平方公里，采礦權(quán)17個(gè)，面積50.1439平方公里。公司是上海黃金交易所綜合類會(huì)員單位及標(biāo)準(zhǔn)金錠提供商和銻品、鎢品出口供貨資格及出口經(jīng)營(yíng)資格企業(yè)，擁有國(guó)家級(jí)的“質(zhì)量檢測(cè)管理中心”，先后被評(píng)為全國(guó)黃金行業(yè)先進(jìn)單位，全國(guó)礦產(chǎn)資合理開發(fā)利用先進(jìn)礦山，獲國(guó)家“綠色礦山”稱號(hào)，是國(guó)家級(jí)“守合同重信譽(yù)”企業(yè)。在理論過程中，主要參與“湖南黃金股份”年報(bào)審計(jì)的初審和年審整個(gè)過程，隨工程小組在湖南長(zhǎng)沙的公司本部以及湖南邵陽、湖南永州、湖南岳陽等多地的子公司進(jìn)展實(shí)地盤點(diǎn)及審計(jì)底稿編寫。獨(dú)立完成企業(yè)庫存現(xiàn)金、存貨盤點(diǎn)及企業(yè)銀行賬戶詢證工作，確保相關(guān)賬目數(shù)據(jù)及函證真實(shí)可靠。獨(dú)立完成企業(yè)往來函證的編制和回函統(tǒng)計(jì)根據(jù)非常抽樣法，對(duì)被審計(jì)單位交易金額大及交易異常的往來方進(jìn)展函證，確保其交易的真實(shí)性。協(xié)助完成內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制文件，領(lǐng)導(dǎo)員工訪談等形式，整理出企業(yè)內(nèi)部控制流程，檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制流程是否完善，是否得到執(zhí)行，是否得到有效控制。以下為本次理論實(shí)習(xí)的詳細(xì)內(nèi)容：(1)對(duì)庫存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。(2)對(duì)銀行存款余額的函證,對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用處存款、抽查大額銀行存款的收支、檢査外幣銀行存款的折算是否正確。(3)其他貨幣資金過程銀行存款的過程一樣。(4)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似,應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后,需要分析^p應(yīng)收賬款的賬齡,然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬確實(shí)認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析^p應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外,還要對(duì)應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)展重分類調(diào)整,并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)展分析^p歸類,檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因存貨的審計(jì)過程。(5)由于存貨的內(nèi)容比擬多,有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等,因此在審計(jì)的時(shí)候,除了先核對(duì)明細(xì)賬之外,還要對(duì)不同的類別的存貨進(jìn)展進(jìn)展檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料本錢差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備,對(duì)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)展檢查,最后完成存貨的審定表。(6)固定資產(chǎn)的審計(jì)那么跟存貨的審計(jì)過程相類似,先對(duì)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)展檢查,然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況,根據(jù)之前的兩個(gè)步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表,最后完成固定資產(chǎn)審計(jì)程序表。(7)管理費(fèi)用的審定過程比擬簡(jiǎn)單,但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比擬繁雜,因此審計(jì)的過程也比擬費(fèi)事容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中,需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表,然后完成審定表。(8)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查情況表,并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬,還有收入確實(shí)認(rèn)時(shí)間是否正確。最后完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定表,調(diào)整金額并列。(9)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的審計(jì)過程根本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序一樣,需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢確實(shí)認(rèn)時(shí)間,對(duì)錯(cuò)誤的處理進(jìn)展調(diào)整,并完成相應(yīng)的審定表,再根據(jù)實(shí)際檢查的情況完成主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢審計(jì)程序表。(10)營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì),主要根據(jù)之前所做的營(yíng)業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)展調(diào)整,需要聯(lián)絡(luò)之前所做的審計(jì)過程,進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整,如:對(duì)虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整,對(duì)退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整,對(duì)于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實(shí)際檢查審定的情況完成所得稅審定表。本次實(shí)習(xí)理論除以上審計(jì)底稿的編制外，還包括以下內(nèi)容：熟悉審計(jì)專員崗位職責(zé)。通過企業(yè)下達(dá)文件和平時(shí)工作過程逐步熟悉審計(jì)專員的工作目的、工作范圍和工作任務(wù)。理解國(guó)家制定的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的相關(guān)準(zhǔn)那么和標(biāo)準(zhǔn)。查閱《中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么》、《企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)性文件。對(duì)審計(jì)的根本要求和內(nèi)部控制制度的根本框架有較為詳細(xì)的理解。熟悉企業(yè)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。進(jìn)入被審計(jì)單位后應(yīng)先熟悉被審計(jì)單位的相關(guān)規(guī)章制度,對(duì)其有整體上的把握,確保自己的工作行為在企業(yè)規(guī)章制度范圍之內(nèi),不越矩。同時(shí),這樣也能更好地熟悉被審計(jì)單位情況,更快地融入被審計(jì)單位的環(huán)境,為以后工作打下根底。通過查看被審計(jì)單位內(nèi)部發(fā)行的雜志或參加企業(yè)入職培訓(xùn)等加深對(duì)被審計(jì)單位的理解。熟悉審計(jì)流程及被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)流程。做審計(jì)工作首先要掌握本工作開展的根本步驟和根本方法。再次要掌握被審計(jì)單位開展審計(jì)工作的流程和方法。通過網(wǎng)上查閱相關(guān)資料或?qū)W習(xí),聽取前輩指導(dǎo)和查看以前年度的審計(jì)工作底稿和報(bào)告,增進(jìn)對(duì)審計(jì)流程和審計(jì)方法地掌握。實(shí)習(xí)方案執(zhí)行情況總結(jié)，增加知識(shí)廣度,進(jìn)步專業(yè)技能。轉(zhuǎn)變思維形式和學(xué)習(xí)方式。在學(xué)校學(xué)習(xí)只需要學(xué)好教師教授和書本上的知識(shí),關(guān)心的也只是考試成績(jī)，走入實(shí)習(xí)工作崗位，需要將書本上的知識(shí)結(jié)合現(xiàn)實(shí)進(jìn)展運(yùn)用。增強(qiáng)與同事的溝通交流。進(jìn)入新環(huán)境總會(huì)有不適應(yīng)之處,增強(qiáng)與同事之間的交流可以加快融入企業(yè)過程,對(duì)企業(yè)也能更快地產(chǎn)生歸屬感,有些工作也更易開展。遇到同事主動(dòng)打招呼問好,休息時(shí),與同事多聊天拉近關(guān)系。進(jìn)步文學(xué)程度,增強(qiáng)文字功底。審計(jì)專員的崗位職責(zé)包括協(xié)助審計(jì)經(jīng)理草擬審計(jì)報(bào)告和向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中需要注意語句的邏輯性和連接性,用詞的準(zhǔn)確性以及報(bào)告的易讀性,這些都需要一定的文字功底。平時(shí)加強(qiáng)寫作鍛煉,從撰寫會(huì)議紀(jì)要或總結(jié)報(bào)告做起,逐步進(jìn)步文字表達(dá)力。理論方案執(zhí)行情況：〔總實(shí)習(xí)理論時(shí)間為2023.11.9-2023.5.16〕(1)準(zhǔn)備階段：2023.11.9到實(shí)習(xí)單位報(bào)道；2023.11.9-2023.11.13在公司學(xué)習(xí)審計(jì)根底工作這個(gè)階段，作為新入職場(chǎng)的新人,最開場(chǎng)主要是熟悉工作,積極參與,認(rèn)真履職,探究方法,積累經(jīng)歷的一段時(shí)間。這段時(shí)間的目的是做到轉(zhuǎn)變角色,明確職責(zé)。轉(zhuǎn)變角色:作為進(jìn)入職場(chǎng)的新人,由原來的學(xué)生身份到職場(chǎng)人員無疑是一個(gè)宏大的轉(zhuǎn)變。在學(xué)生時(shí)代,只需要學(xué)好知識(shí),考出好成績(jī)。而工作中,需要考慮的事更多,處理的關(guān)系更復(fù)雜,承當(dāng)?shù)呢?zé)任更重大。對(duì)此,在考慮問題,處理事情時(shí),必須跳出以前學(xué)生時(shí)代的思維形式,擺正自己的位置,建立對(duì)工作角色的認(rèn)知,加快轉(zhuǎn)變角色。明確職責(zé):按照部門對(duì)自己工作的安排,盡快熟悉自己的工作和職責(zé),一是熟悉公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和部門的規(guī)章制度,明確工作要求;二是熟悉崗位職責(zé),明確工作任務(wù);三是熟悉企業(yè)審計(jì)流程和要求,明確工作方法;四是虛心聽取別人的建議和指導(dǎo),擅長(zhǎng)學(xué)習(xí)和考慮,明確工作的運(yùn)行和處理問題的程序;五是認(rèn)真總結(jié)前期工作明確工作努力方向。(2)正式工作階段：2023.11.13-2023.12.13進(jìn)入工程組且至被審計(jì)單位出差；2023.12.14-2023.5.16完成審計(jì)年報(bào)，返回學(xué)校。在這個(gè)階段努力按時(shí)按質(zhì)的完成領(lǐng)導(dǎo)分配的工作任務(wù)，隨工程組指導(dǎo)教師完成對(duì)被審計(jì)單位的走訪調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)展分析^p的評(píng)價(jià)，抽查其會(huì)計(jì)分錄是否正確，原始憑證是否齊全，完成審計(jì)底稿的編制。對(duì)銀行賬戶余額進(jìn)展銀行函證，對(duì)企業(yè)往來款項(xiàng)采用非常抽樣法抽樣發(fā)函。(3)論文開題報(bào)告撰寫階段：2023.4.1-2023.9.30完成論文開題報(bào)告。對(duì)于論文開題報(bào)告，按照學(xué)校的要求，結(jié)合指導(dǎo)教師的意見，閱讀大量相關(guān)文獻(xiàn)，完成論文的選題及開題報(bào)告的撰寫。(4)論文初稿撰寫階段：2023.5.17-2023.10.30完成論文初稿。這個(gè)階段結(jié)合開題報(bào)告的要求，查閱論文所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)展研究分析^p，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下得到有價(jià)值的結(jié)果，完成論文初稿的撰寫。理論獲得的成果：通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我學(xué)到了很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,理解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。同時(shí)也體到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無論從社會(huì)開展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)才能和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作另一方面,作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和理論性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,一一登記入賬,這為其一:會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的;極具邏輯性,這為其二。在會(huì)計(jì)的理論中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為根底。表達(dá)了會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)性。對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,獲得原始憑證,將其登記記賬憑證然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其本錢后。根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和根本流程另外,財(cái)務(wù)審計(jì)本身就是比擬煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)難免會(huì)心生煩悶,以致于容易出錯(cuò),而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò)。必須調(diào)整好心態(tài),認(rèn)真細(xì)心,只要你用心地去做,反而會(huì)左右逢,越做越覺其中樂趣,越做越起勁。除此之外明白了團(tuán)隊(duì)合作的重要性，工作往往不是一個(gè)人的事情,是一個(gè)團(tuán)隊(duì)在完成一個(gè)工程