關(guān)于工程審計風(fēng)險的防范

關(guān)于工程審計風(fēng)險的防范如何既能較好地完成基本建設(shè)工程項目的預(yù)(結(jié))算審計，保證基本建設(shè)工程項目預(yù)(結(jié))算審計的客觀公正，又能降低內(nèi)部審計部門的審計風(fēng)險？根據(jù)本人多年的工作體會，并結(jié)合單位的一些做法，談幾點粗淺的看法。(一)必須設(shè)立幾個互相牽制的崗位，對整個工程建設(shè)項目進(jìn)行全過程的監(jiān)督。

1、工程監(jiān)理的監(jiān)督。工程監(jiān)理是一個專業(yè)性的崗位，其職責(zé)是對整個工程從立項到完工，利用其專業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過程的監(jiān)督、檢查。由于監(jiān)理的獨立性、公正性和專業(yè)性，為建設(shè)部門更好地完成建設(shè)工程項目提供了保障。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。

2、使用部門的監(jiān)督。為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系，使用部門需進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。使用部門協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，與監(jiān)理一起進(jìn)行現(xiàn)場的簽證，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。使用部門對單位主管部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，定期向主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，所作出的簽證經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

3、內(nèi)部審計部門的監(jiān)督。在工程項目立項前，審計人員應(yīng)對擬邀請投標(biāo)的施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測試、評估。施工過程中，按照施工合同的要求，經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和使用部門代表的簽證是否屬實，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時進(jìn)行糾正。特別是隱蔽工程，有條件的在簽證前內(nèi)部審計部門必須進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)。工程付款必須嚴(yán)格按合同進(jìn)行支付，并且經(jīng)內(nèi)部審計部門簽字認(rèn)可，否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象，并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項目騙取單位的資金。內(nèi)部審計部門內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，審計人員必須向內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，向內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，所作出的審計結(jié)論，必須經(jīng)內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前，各個部門必須事先進(jìn)行審核，并有審核記錄。如果主管基本建設(shè)的部門沒有進(jìn)行審核，審計部門在審計時，每個分項工程都必須進(jìn)行審核、測量，每種材料都要調(diào)查核實，工作量非常大，審計效果也不好，往往一個工程經(jīng)審計部門審計后，結(jié)算造價在施工單位報價的基礎(chǔ)上差價過大。如要求監(jiān)理和使用主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進(jìn)行審核，審計科在其基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計把關(guān)，審計人員的工作量大大減輕，審計風(fēng)險也大大降低?；ㄖ鞴懿块T審核后，如果審計部門再審減20%，基建主管部門就應(yīng)該積極改進(jìn)工作效率。(二)對零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低審計風(fēng)險的好方法

通過公正的招標(biāo)(外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo))，施工單位為了中標(biāo)，必然會根據(jù)自己的實力和經(jīng)濟(jì)承受能力，比價格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價自然會降到一個比較真實、合理的位置。

招標(biāo)的工程，審計人員只需在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同的履行情況，完工后只對增減和更改的工程進(jìn)行審計，工作量減少了，審計風(fēng)險降低了。如在統(tǒng)一的圖紙和招標(biāo)說明書的情況下，限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級，各工程隊進(jìn)行投標(biāo)，經(jīng)過綜合考慮，最終選定施工隊。結(jié)算時，再對變更、簽證一一審計，這樣就可以大量節(jié)約審計時間，提高審計效率。

對于用量較大、單價較高、沒有當(dāng)?shù)匦畔r作為參考的主要材料、設(shè)備，在沒有定額指導(dǎo)價的分項工程，施工前必須進(jìn)行市場調(diào)查，確定雙方都能認(rèn)可的價格，這樣，才能避免日后由于價格問題而爭執(zhí)不下，結(jié)算不了。

(三)重視審計調(diào)查和取證是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵

進(jìn)行工程審計的依據(jù)是工程圖紙、甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)(結(jié))算定額、現(xiàn)行費用定額及有關(guān)政策。一般情況下，可通過以上資料收集審計證據(jù)。但施工單位往往利用裝飾工程沒有準(zhǔn)確的施工圖紙的特點，高估冒算、虛報工程量，審計人員必須進(jìn)行現(xiàn)場測量，全面地、充分地收集審計證據(jù)。審計人員進(jìn)行實地測量取證時，必須采取嚴(yán)謹(jǐn)、合法、公正的手段。測量時審計人員、使用單位委派的現(xiàn)場管理代表、施工單位委派的代表必須同時在場。測量的結(jié)果必須經(jīng)三方代表簽字認(rèn)可。施工單位常常對施工用主要材料虛報價格，或者以次充好、以假亂真。審計人員必須實地查驗，進(jìn)行市場調(diào)查，以便取得該種材料的真實價格。

(四)社會審計是降低審計風(fēng)險的有效補充

工程項目預(yù)(結(jié))算審計的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計人員必須掌握一整套的工程預(yù)(結(jié))算技術(shù)，必須了解每種工程的施工特點、施工方法、核算方法，對于內(nèi)部審計部門來說較為困難，要完成以上各種各樣的審計任務(wù)，必然要冒較大的審計風(fēng)險。而社會審計卻擁有各種各樣的人才