基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件-第8章財(cái)產(chǎn)清查

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系第一節(jié)清查的意義與種一、清查的意（一（一 所清查，是指通過(guò)對(duì)各物資、現(xiàn)金產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、賬項(xiàng)核對(duì)或查詢，查明某一時(shí)期實(shí)際結(jié)存數(shù)并與賬存數(shù)核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系第一節(jié)清查的意義與種一、清查的意錯(cuò)收發(fā)時(shí)，由于計(jì)確而發(fā)生品種或數(shù)量上的保管過(guò)程中的自然損耗或自然升溢因管理不善而出 的腐爛變質(zhì)及毀損、徇私舞弊等違法行為造 的短缺因未達(dá)賬項(xiàng)而引起的數(shù)額不符1212、充分挖 物資的潛34 一 清查的意（三 清查的作高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系二 清查的種按其清查的對(duì)象和范圍分全面清 局部清 適用范圍 等需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)

適用范圍進(jìn)行的輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)清查；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金于每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行的實(shí)地盤點(diǎn)（5）企業(yè)與有關(guān)單位進(jìn)行的債權(quán) 查詢等等高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)二 清查的種2、按其清查時(shí)間定 的全部或部 進(jìn)行的清查清 可全面清查，也可局部清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行

適用局部清查高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系第二 清查的內(nèi)容及其方一 清查前的準(zhǔn)備工11高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系第二 清查的內(nèi)容及其方一、清查前的準(zhǔn)備工按自然屬性予以整理，有序排列、整齊堆放、掛上，清查準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具、有關(guān)清查需用的高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方（一）實(shí)物資產(chǎn)的盤存制（1）永續(xù)盤存制（賬面盤存制 賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額 法賬面期末余額賬面期初余額本期增加額本期減少高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系永續(xù)盤存原材料明細(xì)名稱及規(guī)格：甲材年 月日年 月日2122222222高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系（一）實(shí)物資產(chǎn)的盤存制本期資 期初賬面＋本期增 期末資減少金 結(jié)存金 加金 結(jié)存金高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)（二）實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方1、實(shí)地盤點(diǎn) 該方法適用范圍較廣且易于操作，大部分實(shí)物資產(chǎn)均可采用例如：機(jī)器設(shè)備、原材料、產(chǎn)成品和庫(kù)存商品等的清查。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系（二）實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方22、技術(shù)推算盤點(diǎn)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)（二）實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方3、抽樣盤點(diǎn) 高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)（二）實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方4、查詢核實(shí) 如出租的固定高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)（二）實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方先逐一如實(shí)登記“盤存單”，然后填制“實(shí)存帳存對(duì)比表”。Ａ．盤存單是用來(lái)記錄實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果，反映實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)額的原始憑證。Ｂ．“實(shí)存賬存對(duì)比表”又稱“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單”，清查應(yīng)以該表為基礎(chǔ)核準(zhǔn)各種實(shí)物資產(chǎn)的盈虧情盤存單位名稱:名稱規(guī)格或型計(jì)量單數(shù)量單價(jià)金備注名稱規(guī)格或型計(jì)量單數(shù)量單價(jià)金備注甲材千乙材千5 高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系三、現(xiàn)金資產(chǎn)的清查方（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清

現(xiàn) 高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)（二）銀行存款的清1、銀行存款清查的方一般情況下 銀行會(huì)定期將單位一定時(shí)期內(nèi)在該行款的變化和結(jié)存情況，以 ”的形式轉(zhuǎn)給存款單位，供銀行存

雙方余額不一余額不相一致，原因主要有兩個(gè)應(yīng)查明原因，及時(shí)予以更二是大多數(shù)此類情況是由“未達(dá)賬項(xiàng)所造成高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2、未達(dá)賬項(xiàng)類型及其調(diào)整方單位與銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的差別，高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系2、未達(dá)賬項(xiàng)類型及其調(diào)整方第一，單位已收、銀行未收款。本單位送存銀行的款項(xiàng)，已作為存款增加記銀行存款 賬，但銀行尚未入賬。第，單位付、行未款。單位開(kāi)支票或他支憑證，已為存款減少記入銀行存款 賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，故銀行未作為減少入賬。第三，銀行已收、單位未收款。銀行代單位收進(jìn)的款項(xiàng)已作為單位存款增加記，而單位因未接到收款通知單尚未入賬第四，銀行已付、單位未付款。銀行代單位支付的款項(xiàng)已作為單位存款減少記接到付款通知單尚未入賬上述第一、第四兩種情況下，會(huì)使單位的銀行存 賬額大 余額而在第二、第三兩種情況下，則會(huì)使單位的銀行存 賬余額小 余額高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系2、未達(dá)賬項(xiàng)類型及其調(diào)整方對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)所造成的單位與銀行的存款余額不相一致的情況，銀行存款余額調(diào)節(jié) 會(huì)計(jì)主管簽章 制表高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2、未達(dá)賬項(xiàng)類型及其調(diào)整方A 雙方一表明雙方記賬正確的存款余企業(yè)真正實(shí)有存款數(shù)雙方不表明一方或雙方記賬有錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原并用正確方法予以更高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2008年8月31 金額 金6462會(huì)計(jì)主管簽章 制表高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2008年8月31 金額 金6462銀 存款余1會(huì)計(jì)主管簽章 制表高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2008年8月31 金額 金6462銀 存款余11會(huì)計(jì)主管簽章 制表高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 金額 金64銀行存款余62121會(huì)計(jì)主管簽章 制表高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2008年8月31 金額 金6462銀 存款余122會(huì)計(jì)主管簽章 制表高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)三、往來(lái)款項(xiàng)的1、清查方法對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)等往來(lái)賬項(xiàng)的清查，采用的主要是通過(guò)函詢與債 單位核對(duì)賬目

一式兩聯(lián)的收到對(duì)方確認(rèn)并蓋章的回單后，應(yīng)填制“往來(lái)賬清查表”，及時(shí)處理應(yīng)收、應(yīng)付的款項(xiàng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)三、往來(lái)款項(xiàng)的2、編制“往來(lái)帳項(xiàng)清查表年若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，亦可采用前述調(diào)節(jié)方法予以調(diào)整相符。對(duì)于清查過(guò)程中有爭(zhēng)議或確實(shí)無(wú)法回以及不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施加以處理，以便減少壞賬損失，避免呆滯款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)第三 一 清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟及處理原（一 清查結(jié)果的賬務(wù)處理步第一步，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表、現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表等反映的各項(xiàng)物資的盤盈、盤虧及毀損數(shù)額，編制記賬憑證并登記入賬，使通過(guò)調(diào)整后的賬面結(jié)存數(shù)與物資的實(shí)存數(shù)趨于一致，并將盈虧數(shù)額記入“待處產(chǎn)損溢”賬戶。同時(shí)，將盈虧情況、查明的原因及處理建議向單位或有關(guān)部門辦理報(bào)批手續(xù)。第二步，接到單位及有關(guān)部門的意見(jiàn)后，根據(jù)物資盤盈、盤虧的性質(zhì)及原因，分別編制向責(zé)任人索賠、轉(zhuǎn)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入等的記賬憑證，并記入有關(guān)賬簿，同時(shí)核銷“待 產(chǎn)損溢”賬戶的記錄高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系 對(duì)發(fā)生的除現(xiàn)金資產(chǎn)以外的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的意見(jiàn)，由責(zé)任制度不健全、計(jì)量器具、內(nèi)自然損耗造成的盤虧損失，作為增加“管理費(fèi)用”處理；因自然、意外事故導(dǎo)致的非常損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠謱?duì)發(fā)生的除現(xiàn)金資產(chǎn)以外的流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，當(dāng)原因不明時(shí)，作為沖銷企業(yè)的“管對(duì)發(fā)生的現(xiàn)金短缺金額，在原因不明時(shí)，應(yīng)責(zé)成責(zé)任人（出納員）賠償，作為對(duì)發(fā)生的現(xiàn)金長(zhǎng)余金額，在確定少支付的情況為“其他應(yīng)付款”處理，對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧金額，如屬于自然造成，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠肿鞴潭ㄙY產(chǎn)毀損以及丟失的固定資產(chǎn)，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失，其余部分列作對(duì)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，大都是企業(yè)設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬造成的，應(yīng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系第三 二、“待處產(chǎn)損溢”賬戶的設(shè) 清查中發(fā)現(xiàn) 清查中發(fā)現(xiàn)的損數(shù)⑵批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈 清查中發(fā)現(xiàn)的⑵批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧和毀損額余額：尚未批準(zhǔn)處理毀損數(shù)與盤盈數(shù)的差余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤數(shù)與盤虧或毀高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系三

借：固定資 貸：累計(jì)折 待 產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損 借：待 產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損 貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn) 高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系三

借：待 產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損 累計(jì)折 貸：固定資 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：待 產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損 高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系三

借：原材 貸：待 產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 借：待 產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 貸 用——存貨盤 高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系三

借：待 產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 貸：原材料——乙材 借：其他應(yīng)收款— ——平安保險(xiǎn)公 用——存貨盤 營(yíng)業(yè)外支出——存貨盤 貸：待 產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 高等學(xué)校