成本費用管理標(biāo)準(zhǔn)流程

成本費用管理標(biāo)準(zhǔn)流程成本費用管理標(biāo)準(zhǔn)流程成本費用管理標(biāo)準(zhǔn)流程資料僅供參考文件編號：2022年4月成本費用管理標(biāo)準(zhǔn)流程版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：企業(yè)成本費用精細化管理標(biāo)準(zhǔn)流程1成本控制管理業(yè)務(wù)流程1．1標(biāo)準(zhǔn)成本管理流程企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生各類實際的生產(chǎn)成本企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生各類實際的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本分析專員對產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本進行計算和分析成本分析專員針對可能產(chǎn)生的各類成本差異編寫成本控制報告成本分析專員對可能產(chǎn)生的成本差異進行調(diào)查、分析成本分析專員匯總各類產(chǎn)品的實際成本數(shù)據(jù)，同標(biāo)準(zhǔn)成本進行比較，提出下一步的產(chǎn)品成本改進建議匯總產(chǎn)品實際成本數(shù)據(jù)發(fā)生實際成本進行標(biāo)準(zhǔn)成本計算進行成本差異調(diào)查、分析提出成本差異控制報告對控制報告進行審核、審批進行成本差異處理成本分析專員和生產(chǎn)管理人員根據(jù)成本分析報告對實際生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的各類成本差異進行處理，確保將成本控制在合理的范圍內(nèi)2．1．生產(chǎn)經(jīng)理對成本差異分析報告進行審核，提出修改完善意見2．生產(chǎn)總監(jiān)對成本差異分析報告進行審批1．4成本核算工作流程部門部門步驟財務(wù)部經(jīng)理存檔管理原始憑證收集審核進行記賬處理編制成本報表關(guān)鍵步驟說明財務(wù)部生產(chǎn)車間①收集、分類、整理并匯總成本原始憑證①各生產(chǎn)車間每月將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資等的原始憑證資料進行收集、分類、整理和匯總②財務(wù)部根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對成本類原始憑證的真實性、合法性、正確性進行審核③財務(wù)部根據(jù)《公司會計制度》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，根據(jù)審核后的成本類原始憑證編制記賬憑證④財務(wù)部根據(jù)《公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對成本、費用類記賬憑證進行審核⑤財務(wù)部根據(jù)成本原始憑證和賬簿，按成本會計方法編制成本報表②審核上報的成本原始憑證③根據(jù)原始憑證編制記賬憑證④進行記賬憑證審核進行賬目核對整理、存檔⑤編制成本報表原始憑證上報審核2成本控制管理方案設(shè)計2．1生產(chǎn)成本控制方案方案名稱生產(chǎn)成本控制方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為了實施對生產(chǎn)成本的規(guī)范化管理，將企業(yè)成本控制在合理的范圍內(nèi)，特制定本方案。二、生產(chǎn)成本預(yù)算編制（一）生產(chǎn)成本預(yù)算編制程序各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年11月份，向財務(wù)部提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。（二）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工財務(wù)部負責(zé)組織整個企業(yè)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責(zé)分工，分別負責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。（三）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求財務(wù)部根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理要求，結(jié)合上年度的成本實際完成情況，以及企業(yè)下達的年度定額成本計劃及企業(yè)的實際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。（四）生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整由生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)調(diào)整而造成的生產(chǎn)預(yù)算調(diào)整以及因企業(yè)因素而引起的成本增減，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時提交財務(wù)部。三、生產(chǎn)成本控制（一）生產(chǎn)成本定額管理企業(yè)按照全面預(yù)算管理的要求，對生產(chǎn)成本實施定額成本管理辦法。（二）生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)部負責(zé)進行生產(chǎn)生產(chǎn)成本的測算和事后生產(chǎn)成本指標(biāo)的分解、下達。（三）生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施如下表所示。生產(chǎn)成本控制內(nèi)容和措施序號內(nèi)容具體措施1物料成本的控制（1）嚴(yán)格執(zhí)行《物料需求計劃》（2）加強物料的退補料管理（3）減少物料損耗，防止物料浪費2人工成本的控制（1）嚴(yán)格按照工藝路線進行生產(chǎn)（2）通過實施標(biāo)準(zhǔn)工時提高工作效率（3）完善工時記錄、監(jiān)督（4）推行計件工資制，降低單位人工成本3折舊費用的控制（1）準(zhǔn)確測算并有效提高機器設(shè)備利用率（2）及時維護機器設(shè)備，降低折舊費用4水電費的控制（1）通過實施標(biāo)準(zhǔn)化操作降低水電費用的支出（2）通過推行節(jié)約減損技巧降低水電消耗5廢品的統(tǒng)計與管理（1）及時對廢品情況進行記錄（2）提高廢品處理的效率和效能四、生產(chǎn)成本考核（一）考核辦法根據(jù)全面預(yù)算要求，實施目標(biāo)管理的考核辦法，建立定額成本管理機制，通過對生產(chǎn)成本計劃與生產(chǎn)成本實際指標(biāo)的對比，對生產(chǎn)部生產(chǎn)成本的控制情況進行分析、考核。（二）考核主體1．由生產(chǎn)部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負責(zé)人組成目標(biāo)成本監(jiān)督小組，作為生產(chǎn)成本考核的主體。2．財務(wù)部按照成本習(xí)性，對生產(chǎn)基地目標(biāo)成本管理工作負有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。對于出現(xiàn)的一般問題，財務(wù)部經(jīng)理直接解決，解決無效時報總經(jīng)理解決。（三）考核實施考核為季度考核和年度考核相結(jié)合。考核主體構(gòu)成的考核小組通過各項成本計劃指標(biāo)與成本實際指標(biāo)的測算、分析，對生產(chǎn)部生產(chǎn)成本控制情況進行確認，并根據(jù)企業(yè)的考核獎懲標(biāo)準(zhǔn)針對考核結(jié)果實施獎勵和懲罰。具體內(nèi)容詳見企業(yè)相關(guān)考核辦法。五、生產(chǎn)成本核算（一）核算依據(jù)產(chǎn)品核算原則以中華人民共和國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為準(zhǔn)。核算方法以《股份制會計制度》為準(zhǔn)。（二）核算形式成本核算報告以財務(wù)報表形式編制，報表分月報、季報、年報三種。六、生產(chǎn)成本分析（一）生產(chǎn)成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露和發(fā)現(xiàn)矛盾，為制定降低成本的具體措施提供依據(jù)，保證目標(biāo)成本的實現(xiàn)。（二）生產(chǎn)成本分析的形式和內(nèi)容1．分析形式。企業(yè)實行全面分析與專題分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合的生產(chǎn)成本分析方法。2．分析內(nèi)容。（1）月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的偏差。（2）季度主要進行專題分析。（3）半年或年度分析主要進行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標(biāo)成本計劃比。（三）生產(chǎn)成本分析的實施1．事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進行書面報告的最主要形式，財務(wù)部的成本分析報告應(yīng)于月度8日、季度8日、年度10日內(nèi)完成。2．各專業(yè)管理部門分管指標(biāo)的分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財務(wù)部。3．按月、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，作出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門會后檢查與總結(jié)，成本分析會議可結(jié)合經(jīng)濟活動分析會進行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2．2質(zhì)量成本管控方案方案名稱質(zhì)量成本管控方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的（一）健全質(zhì)量成本管理體系（二）合理控制質(zhì)量成本（三）有效開展對質(zhì)量成本的核算、分析、控制和考核二、質(zhì)量成本的含義和構(gòu)成（一）含義質(zhì)量成本是指企業(yè)為保持或提高產(chǎn)品質(zhì)量所支出的一切費用，以及因產(chǎn)品質(zhì)量未達到規(guī)定水平所產(chǎn)生的一切損失。（二）質(zhì)量成本的構(gòu)成質(zhì)量成本按產(chǎn)品形成的過程，分為產(chǎn)品設(shè)計工藝質(zhì)量成本、原材料采購質(zhì)量成本、生產(chǎn)制造質(zhì)量成本和售后服務(wù)質(zhì)量成本。根據(jù)質(zhì)量成本的性質(zhì)，質(zhì)量成本的構(gòu)成如下表所示。質(zhì)量成本構(gòu)成表構(gòu)成性質(zhì)分類含義預(yù)防和檢驗成本屬于不可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，這部分成本將會不斷升高預(yù)防成本預(yù)防成本是指為保證產(chǎn)品質(zhì)量達到一定水平而發(fā)生的各種費用檢驗成本指為評估和檢查產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的費用損失成本屬于可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，這部分成本將逐漸降低內(nèi)部質(zhì)量損失成本指生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失成本，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的各類缺陷所造成的損失，以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的各類費用支出外部質(zhì)量損失成本指產(chǎn)品銷售以后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出三、質(zhì)量成本管控規(guī)劃（一）質(zhì)量成本管控的權(quán)責(zé)劃分1．質(zhì)保部負責(zé)企業(yè)質(zhì)量成本管理，并具體負責(zé)質(zhì)量預(yù)防費用和質(zhì)量檢驗費用的控制。2．生產(chǎn)部負責(zé)企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量損失的控制。3．銷售部負責(zé)企業(yè)外部質(zhì)量損失的控制。4．財務(wù)部負責(zé)企業(yè)質(zhì)量成本的核算與控制。5．各分廠質(zhì)檢部門負責(zé)各分廠的質(zhì)量成本管理和成本控制。6．各分廠成本會計負責(zé)各分廠質(zhì)量成本的核算。（二）質(zhì)量成本開支范圍1．開展質(zhì)量管理活動所耗用的材料費、辦公費、差旅費和勞動保護費。2．用于質(zhì)量檢測的儀器儀表、工具、量具的購置費和折舊費用。3．對材料、半成品、外購件、產(chǎn)成品進行試驗、檢驗和評審所產(chǎn)生的費用。4．質(zhì)量管理人員工資、附加費及獎金。5．產(chǎn)品出廠前由于質(zhì)量缺陷造成的材料損失和人工損失。6．產(chǎn)品出廠后的包修、包換、包退費用，維修費用及各種賠償費用。7．用于質(zhì)量管理先進單位和個人的獎勵支出、QC小組活動經(jīng)費。8．由于產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的減產(chǎn)、降級、折價等方面的損失。9．其他與質(zhì)量管理有關(guān)的費用。四、質(zhì)量成本的核算（一）質(zhì)量成本的核算原則質(zhì)量成本核算按照“職能部門歸口統(tǒng)計、分級管理、集中核算，財務(wù)部門統(tǒng)一匯總”的原則進行。（二）質(zhì)量成本的核算方法質(zhì)量成本采用會計核算與統(tǒng)計核算相結(jié)合的方法，具體核算方法包括以下六種。1．在企業(yè)財務(wù)部、質(zhì)保部和銷售部分別建立質(zhì)量成本核算臺賬。2．財務(wù)部門負責(zé)統(tǒng)計核算在財務(wù)部門列支的各項質(zhì)量成本費用。會計人員在日常編制會計憑證時，應(yīng)按照質(zhì)量成本核算的要求，將有關(guān)質(zhì)量成本的支出內(nèi)容和金額單獨列出，并記入“質(zhì)量成本核算臺賬”。3．質(zhì)保部門負責(zé)統(tǒng)計核算減產(chǎn)損失、降級損失、折價損失等不在財務(wù)賬上直接反映的各項質(zhì)量成本費用，并記入“質(zhì)量成本核算臺賬”。4．銷售部門根據(jù)外部反饋信息和憑證進行統(tǒng)計外部故障成本，并記入“質(zhì)量成本核算臺賬”。5．各分廠質(zhì)保部門和成本會計分別統(tǒng)計核算發(fā)生在分廠的質(zhì)量成本。6．財務(wù)部門月末匯總編制企業(yè)質(zhì)量成本報表。下表所示的是一張《質(zhì)量成本月報表》。質(zhì)量成本月報表日期：年月日金額單位：元項目預(yù)算指標(biāo)實際指標(biāo)差異情況金額占總額百分比金額占總額百分比金額占總額百分比1．預(yù)防成本（1）質(zhì)量預(yù)防管理費（2）質(zhì)量管理培訓(xùn)費（3）新產(chǎn)品鑒定費（4）質(zhì)量改進措施費（5）質(zhì)量情報資料費（6）工序能力研究費（7）其他小計2．檢驗成本（1）材料檢驗、試驗費（2）工序檢測費（3）成品檢驗費（4）設(shè)備檢驗費（5）檢測設(shè)備折舊費（6）檢測設(shè)備維修費（7）檢測用低值易耗品攤銷（8）檢驗管理費（9）計量服務(wù)費（10）質(zhì)量評審活動費（11）其他小計3．內(nèi)部質(zhì)量損失成本（1）廢品損失（2）返修損失（3）停工損失（4）降級損失（5）質(zhì)量過剩損失（6）減產(chǎn)損失（7）復(fù)檢費用（8）事故分析處理費用（9）其他小計4．外部質(zhì)量損失成本（1）退貨損失（2）保修費用（3）折價損失（4）賠償費用（5）訴訟費用（6）“三包”管理費用（7）其他小計合計五、質(zhì)量成本分析（一）質(zhì)量成本分析的內(nèi)容和要點（如下表所示）質(zhì)量成本分析內(nèi)容和要點質(zhì)量成本分析內(nèi)容質(zhì)量成本分析要點1．質(zhì)量費用計劃完成情況的分析2．質(zhì)量成本構(gòu)成情況的分析3．質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)情況的分析4．重點產(chǎn)品質(zhì)量成本分析5．質(zhì)量成本改進完成情況分析6．質(zhì)量成本管理效果分析1．提出報告期內(nèi)影響質(zhì)量成本的主要因素2．提出相應(yīng)質(zhì)量成本改進措施和工作目標(biāo)3．對質(zhì)量成本管理體系的有效性作出定性、定量的評價（二）質(zhì)量成本分析的指標(biāo)體系（如下表所示）質(zhì)量成本分析指標(biāo)體系指標(biāo)分類質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)指標(biāo)內(nèi)容1．預(yù)防費用率＝預(yù)防費用/質(zhì)量成本總額×100%2．鑒定費用率＝鑒定費用/質(zhì)量成本總額×100%3．內(nèi)部損失率＝內(nèi)部損失/質(zhì)量成本總額×100%4．外部損失率＝外部損失/質(zhì)量成本總額×100%1．產(chǎn)值質(zhì)量成本率＝質(zhì)量成本總額/工業(yè)總產(chǎn)值×100%2．銷售收入質(zhì)量成本率＝質(zhì)量成本總額/產(chǎn)品銷售收入×100%3．質(zhì)量損失率＝（內(nèi)部損失+外部損失）/工業(yè)總產(chǎn)值×100%（三）質(zhì)量成本分析方法1．比例分析：通過質(zhì)量成本的發(fā)生額同有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)基數(shù)的比例關(guān)系來進行分析。2．構(gòu)成關(guān)系分析法：通過質(zhì)量成本各要素費用相互之間以及質(zhì)量總成本之間的關(guān)系來分析。3．對比分析法：將報告期內(nèi)質(zhì)量成本的實際發(fā)生額與本期計劃，或與去年同期，或與上期實際發(fā)生額進行比較分析。（四）質(zhì)量成本分析程序1．各單位統(tǒng)計核算人員在主管質(zhì)量成本工作負責(zé)人指導(dǎo)下，對報告期內(nèi)本單位發(fā)生的質(zhì)量成本做好書面分析，并填寫在相應(yīng)的質(zhì)量成本報表中。2．財務(wù)部門對全廠當(dāng)月、季、年質(zhì)量成本的實際發(fā)生情況進行分析，并填寫在相應(yīng)的質(zhì)量成本分析報告中。3．質(zhì)量成本分析報告的發(fā)放。財務(wù)部門的月質(zhì)量成本分析報告應(yīng)在次月20日內(nèi)報質(zhì)量管理部門、生產(chǎn)計劃部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。4．編制下個月的質(zhì)量成本計劃。全廠的質(zhì)量成本計劃由財務(wù)部門編制，質(zhì)量管理部門審核，工廠主管質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，生產(chǎn)計劃部門下達執(zhí)行。六、質(zhì)量成本考核質(zhì)量成本計劃的實施情況由質(zhì)量管理部門依據(jù)《質(zhì)量考核控制程序》的要求按月進行考核。（一）產(chǎn)品總成本質(zhì)量成本率（二）產(chǎn)品產(chǎn)值質(zhì)量成本率（三）銷售收入質(zhì)量成本率（四）銷售利潤質(zhì)量成本率編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2．3成本差異控制方案方案名稱成本差異控制方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的合理、準(zhǔn)確計算成本差異，為進行成本分析和控制提供數(shù)據(jù)。二、定義成本差異是指一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際成本與相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。三、成本差異的類型企業(yè)所指的成本差異類型主要包括四類，具體內(nèi)容如下表所示。成本差異類型類型具體內(nèi)容用量差異與價格差異用量差異用量差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際用量消耗與標(biāo)準(zhǔn)用量消耗不一致而產(chǎn)生的成本差異。其計算公式如下：用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價格×（實際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）價格差異價格差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際價格水平與標(biāo)準(zhǔn)價格水平不一致而產(chǎn)生的成本差異。其計算公式為：價格差異＝（實際價格－標(biāo)準(zhǔn)價格）×實際用量純差異與混合差異純差異把其他因素固定在標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，計算得出的差異就是純差異混合差異混合差異又叫聯(lián)合差異，是指總差異扣除所有的純差異后的剩余差異有利差異與不利差異有利差異指因?qū)嶋H成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本而形成的節(jié)約差但這里的有利與不利是相對的，并不是有利差異越大越好。例如，不能為了盲目追求成本的有利差異，而不惜以犧牲質(zhì)量為代價不利差異不利差異指因?qū)嶋H成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本而形成的超支差主觀差異與客觀差異主觀差異是指與主觀努力程度相聯(lián)系而形成的差異，它是成本控制的重點所在客觀差異是指與主觀努力程度關(guān)系不大，主要受客觀原因影響而形成的差異四、成本差異的計算和分析（一）變動成本差異計算與分析變動成本差異分析的指標(biāo)包括價差和量差。兩者的計算公式如下。價差＝實際數(shù)量×（實際價格－標(biāo)準(zhǔn)價格）；量差＝（實際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價格。具體而言，變動成本差異包括直接材料成本差異和直接人工成本差異兩類。1．直接材料成本差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。直接材料成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責(zé)任歸屬用量差異直接材料用量差異＝（實際產(chǎn)量下實際用量－實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)價格直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產(chǎn)部門的原因，也有非生產(chǎn)部門的原因材料用量差異的責(zé)任需要通過具體分析才能確定，但主要責(zé)任往往應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔(dān)價格差異直接材料價格差異＝（實際價格－標(biāo)準(zhǔn)價格）×實際用量材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較為復(fù)雜由于它與采購部門的關(guān)系更為密切，所以其主要責(zé)任部門是采購部門2．直接人工成本差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。直接人工成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責(zé)任歸屬用量差異直接人工效率差異＝（實際人工工時－實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時）×標(biāo)準(zhǔn)工資率包括工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等多數(shù)情況下主要責(zé)任部門為生產(chǎn)部價格差異直接人工工資率差異＝實際產(chǎn)量下實際人工工時×（實際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）包括工資制度的變動、工人的升降級、加班或臨時工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異一般而言，這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門，勞動人事部門更應(yīng)對其承擔(dān)責(zé)任3．變動制造費用的差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。變動制造費用差異計算和分析表差異計算差異形成原因用量差異變動費用效率差異＝（實際產(chǎn)量下實際工時－實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時）×變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動制造費用效率差異形成原因與人工效率差異相同價格差異變動費用耗費差異＝實際產(chǎn)量下實際工時×（變動費用實際分配率-變動費用標(biāo)準(zhǔn)分配率）差異的形成原因必較復(fù)雜（二）固定制造費用成本差異的計算分析固定制造費用總成本差異＝固定制造費用實際數(shù)－實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用，其中：1．實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用＝實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率；2．固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率＝固定制造費用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時。固定制造費用成本差異在計算時采取兩差異法和三差異法這兩種計算方法，具體內(nèi)容如下圖所示。兩差異法兩差異法＝預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用－實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用＝（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時－實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)分配率＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用＝實際固定制造費用－預(yù)算產(chǎn)量×工時標(biāo)準(zhǔn)×標(biāo)準(zhǔn)分配率＝實際固定制造費用－預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率耗費差異能量差異三差異法＝（實際產(chǎn)量下的實際工時－實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)分配率＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用＝實際固定制造費用－預(yù)算產(chǎn)量×工時標(biāo)準(zhǔn)×標(biāo)準(zhǔn)分配率＝實際固定制造費用－預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率產(chǎn)量差異（或能力差異）＝（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時－實際產(chǎn)量下的實際工時）×標(biāo)準(zhǔn)分配率耗費差異效率差異=預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用－實際產(chǎn)量下的實際工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率產(chǎn)量差異固定制造成本差異分析方法編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期3費用控制管理業(yè)務(wù)流程3．1費用申請工作流程部門部門步驟總經(jīng)理手續(xù)辦理費用申請費用審批關(guān)鍵步驟說明①各部門費用使用人填寫《費用申請表》②部門經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)對《費用申請表》進行審批③總經(jīng)理對超過部門權(quán)限范圍的《費用申請表》進行審批④財務(wù)部對《費用申請表》進行復(fù)核簽字，主要是復(fù)核費用使用的合法性和費用金額⑤財務(wù)部復(fù)核確認后，辦理費用借款⑥費用申請人領(lǐng)取借款并對借款數(shù)額進行確認財務(wù)部各部門①填寫《費用申請表》②對申請表進行部門內(nèi)審批③審批權(quán)限內(nèi)④進行復(fù)核簽字⑤辦理借款⑥領(lǐng)取、確認借款權(quán)限外3．2費用報銷管理流程部門部門步驟總經(jīng)理制作報表報銷申請報銷審批報銷記賬關(guān)鍵步驟說明①各部門在業(yè)務(wù)開展過程中產(chǎn)生的各種費用②各部門根據(jù)企業(yè)報銷管理制度填寫單據(jù)報銷③財務(wù)部根據(jù)經(jīng)審批通過的報銷單據(jù)，對原始發(fā)票等報銷憑證進行核銷，履行報銷程序，將相關(guān)款項支付給報銷部門④財務(wù)部根據(jù)財務(wù)會計規(guī)范核對原始憑證，并編制記賬憑證⑤財務(wù)部編制企業(yè)現(xiàn)金/銀行存款日記賬，通過同記賬憑證進行核對，確保賬證相符⑥財務(wù)部根據(jù)財務(wù)會計編制要求編制明細賬和總賬⑦財務(wù)部根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計編制要求編制會計報表，對報銷情況進行匯總⑧財務(wù)部進行財務(wù)報表的合并和使用財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部各部門①費用發(fā)生費用發(fā)生②填寫報銷單據(jù)權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批③費用報銷權(quán)限內(nèi)④編制記賬憑證⑤編制現(xiàn)金/銀行存款日記賬⑥編制明細賬和總賬審核⑧進行報表合并⑦生成會計報表審批權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)3．3費用分?jǐn)偣ぷ髁鞒藤M用會計將發(fā)生的費用按照收益對象（部門、項目）等進行歸集和匯總費用會計將發(fā)生的費用按照收益對象（部門、項目）等進行歸集和匯總費用會計根據(jù)費用歸集的結(jié)果編制《費用分?jǐn)偙怼?，《費用分?jǐn)偙怼返木幹埔鲜芤婧涂煽卦瓌t財務(wù)部經(jīng)理對費用會計編制的《費用分?jǐn)偙怼愤M行審核確認費用會計在月末編制《費用報告》，并上交給財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部定期匯總費用分?jǐn)傎Y料，整理分類后予以妥善保存費用分?jǐn)傎Y料匯總保管費用歸集編制費用分?jǐn)偙韺徍舜_認編制費用報告費用報告審核審批1．財務(wù)部經(jīng)理審核《費用報告》，并提出修改意見，由費用會計進行完善2．財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理審閱通過的《費用報告》進行審閱4費用控制管理方案設(shè)計4．1日常費用報銷方案方案名稱日常費用報銷方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的（一）規(guī)范費用報銷程序（二）合理控制各項費用支出二、費用的范圍本方案所指的費用包括以下四項內(nèi)容。（一）日常業(yè)務(wù)招待費用（二）員工外出午餐費用（三）部門零星物品的采購費用（四）其他部門工作中的費用支出三、費用報銷標(biāo)準(zhǔn)（一）業(yè)務(wù)招待費1．招待費用在1000元以上的應(yīng)事先填寫《費用申請單》，報總經(jīng)理審核簽字后交財務(wù)部，財務(wù)人員審核時應(yīng)對照已收到的特批單。2．報銷要求：員工因工作需要所支付的業(yè)務(wù)招待費在報銷時須向部門經(jīng)理、審核人員主動說明，并由經(jīng)辦人及部門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。（二）午餐補助費1．報銷標(biāo)準(zhǔn)：員工因工作需要不能回企業(yè)就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報銷元。2．報銷要求：外出聯(lián)系工作，應(yīng)乘坐公交車輛，按實報銷；若有特殊情況，經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車，報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。（三）零星物品采購費1．申購物品須事先填制《物品申購單》，經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財務(wù)部，物品單價在300元以上（含300元）須總經(jīng)理審核簽字，未經(jīng)審批，擅自購買者不得報銷。2．財務(wù)人員審核時應(yīng)對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業(yè)用品自行購買后至辦公室辦理登記后交財務(wù)核報。（四）其他費用1．員工參加有關(guān)本職工作的進修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓(xùn)費用按企業(yè)的有關(guān)規(guī)定給予報銷。2．手機通信費用：凡企業(yè)業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)的過程中產(chǎn)生的通信費用，采購專員的報銷標(biāo)準(zhǔn)為元，采購主管的報銷標(biāo)準(zhǔn)為元，超出部分由領(lǐng)用人自行承擔(dān)，遇特殊情況需提高額度，應(yīng)填制《特批單》，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后給予報銷。四、費用報銷流程（一）填寫《費用報銷申請單》所有報銷單據(jù)均需在費用發(fā)生后5天內(nèi)提出報銷要求，填寫《費用報銷申請單》。（二）《費用報銷申請單》內(nèi)部審核部門主管和經(jīng)理對《費用報銷申請單》進行審核，審核的內(nèi)容包括費用類別、費用額度、費用期限等，并在《費用報銷申請單》的相關(guān)位置簽字，審核期限為1天。（三）《費用報銷申請單》財務(wù)審核1．財務(wù)部對《費用報銷申請單》進行財務(wù)審核，包括費用的合理性、費用標(biāo)準(zhǔn)等，審核期限為1天。2．對于《特批單》，在財務(wù)部審核后，需報總經(jīng)理簽字方為有效。（四）支領(lǐng)銷售費用財務(wù)部出納通知報銷人員領(lǐng)取報銷費用，費用領(lǐng)取人員需在領(lǐng)取單上簽字。（五）對報銷費用進行登記財務(wù)部出納要對費用的報銷情況進行登記，填寫《費用報銷登記表》，《費用報銷登記表》的樣式如下表所示。費用報銷登記表報銷日期報銷人費用種類其他合計金額領(lǐng)款人簽名備注五、報銷單據(jù)的保存財務(wù)部對報銷單據(jù)根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計規(guī)定及時入賬，并按照分類匯總的方法，對各類費用單據(jù)和原始憑證進行分類保存。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4．2差旅費用報銷方案方案名稱差旅費用報銷方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、差旅費的內(nèi)容差旅費指因公外出所發(fā)生的有關(guān)費用，包括住宿費、伙食及交通補助費以及保險費、電話費、訂票費等雜費。二、差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)制定原則差旅費的控制標(biāo)準(zhǔn)如下表所示。差旅費用報銷原則差旅費種類報銷原則交通費用標(biāo)準(zhǔn)控制，超支不補住宿費限額控制、憑票報銷、超支不補伙食和交通補助費包干使用、節(jié)約歸己其他雜費實行實報實銷差旅費用實行總額控制，每年財務(wù)部會同各部門進行企業(yè)差旅費用的年度預(yù)算，一般情況下，年度差旅費預(yù)算的增長額不得超過上年的5%，經(jīng)總經(jīng)理簽字后生效。在預(yù)算總額范圍內(nèi)，各部門可根據(jù)工作實際，自行安排出差人員，統(tǒng)籌使用差旅費用。若差旅費超過預(yù)算指標(biāo)，財務(wù)部不予報銷。費用報銷實行不同職級，制定不同差旅費控制標(biāo)準(zhǔn)的辦法。三、交通費具體報銷標(biāo)準(zhǔn)交通費的具體報銷標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職位的高低而定，具體如下表所示。交通費報銷標(biāo)準(zhǔn)職位報銷標(biāo)準(zhǔn)部門經(jīng)理以上職務(wù)人員1．前往有飛機通航地區(qū)出差，交通費按雙程飛機普通經(jīng)濟艙的標(biāo)準(zhǔn)價控制2．前往無飛機通航的地區(qū)出差，交通費按火車硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價控制部門主管及同類職務(wù)1．前往有飛機通航的地區(qū)出差，交通費按單程飛機普通經(jīng)濟艙的標(biāo)準(zhǔn)價和單程火車硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價控制2．前往無飛機通航的地區(qū)出差，則按雙程火車硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價控制3．一次到多個地點出差的，可選擇一個地點乘坐飛機，其余各點只能乘坐火車，交通費按上述相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)控制基層人員無論前往地區(qū)是否有飛機通航，均按雙程火車硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價控制特殊情況出差人員前往既無飛機通航也無火車開通的地區(qū)出差，交通費據(jù)實報銷未使用單位交通工具，因公務(wù)出差發(fā)生的往返機場、車站交通費據(jù)實報銷。各職級人員出差報銷交通費時，財務(wù)計劃部按上述標(biāo)準(zhǔn)予以控制。超過控制標(biāo)準(zhǔn)的，財務(wù)計劃部原則上不予報銷。但出差人員乘坐交通工具因降低標(biāo)準(zhǔn)，或因購買有折扣的飛機票等，節(jié)約了交通費用，按節(jié)約額的20%給予出差人員獎勵。四、住宿費的限額標(biāo)準(zhǔn)住宿費一般根據(jù)所出差的地區(qū)及出差人員的職位高低來定，具體標(biāo)準(zhǔn)如下表所示。住宿費報銷標(biāo)準(zhǔn)職位報銷標(biāo)準(zhǔn)目的地市內(nèi)交通補助部門經(jīng)理及以上級別的職務(wù)人員出差一般地區(qū)住宿費限額標(biāo)準(zhǔn)為元/天每天市內(nèi)交通費補助標(biāo)準(zhǔn)為元其他人員出差一般地區(qū)住宿費限額標(biāo)準(zhǔn)為元/天每天市內(nèi)交通費補助標(biāo)準(zhǔn)為元特殊情況說明可根據(jù)出差目的地物價水平的高低進行報銷標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)調(diào)整，但上下調(diào)整幅度不得超過10%五、伙食補助的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)員工出差不分途中和住勤，一般地區(qū)（不含近、遠郊區(qū)）每人每天伙食補助標(biāo)準(zhǔn)為元；企業(yè)員工在本市內(nèi)出差，每人每天補助元。六、其他雜費標(biāo)準(zhǔn)出差人員出差期間發(fā)生的訂票費等其他雜費，一律憑票據(jù)實報銷。七、差旅費報銷流程（一）填寫《差旅費報銷單》出差人員報銷差旅費，應(yīng)據(jù)實填寫《差旅費報銷單》，并提供有關(guān)發(fā)票。（二）審核《差旅費報銷單》出差人員所在部門經(jīng)理審核《差旅費報銷單》，確認出差人員的職務(wù)（職稱）、出差天數(shù)和地點，并在《差旅報銷單》的相應(yīng)位置簽字確認。（三）報銷1．出差人員將《差旅費用報銷單》到財務(wù)部進行報銷，財務(wù)部根據(jù)報銷標(biāo)準(zhǔn)和要求審核《差旅費用報銷單》和相關(guān)的出差發(fā)票和憑證，在預(yù)算范圍內(nèi)給予報銷。2．報銷完畢后，財務(wù)部對出差的相關(guān)發(fā)票和其他原始票據(jù)進行賬務(wù)處理，根據(jù)《企業(yè)會計制度》計入會計科目。八、報銷期限（一）一般情況的報銷期限一般情況下，出差人員應(yīng)在出差返回后10天內(nèi)（節(jié)假日順延）報銷完畢，超過報銷期限又沒有特殊原因者不予報銷。（二）特殊情況的報銷期限特殊情況下的報銷，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理和行政總監(jiān)簽字確認，由財務(wù)部予以報銷，但最長不得超過20天。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4．3期間費用控制方案方案名稱期間費用控制方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、方案規(guī)劃（一）目的1．壓縮期間費用支出。2．加強期間費用管理。3．提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（二）期間費用的內(nèi)容本方案所指的期間費用主要包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（三）責(zé)任部門1．銷售費用的歸口管理部門為銷售部。2．管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務(wù)部分解落實到有關(guān)部室，固定費用項目按性質(zhì)歸口到職能部門。3．財務(wù)費用的歸口管理部門為財務(wù)部，由財務(wù)部按照費用項目嚴(yán)格控制。二、銷售費用及其控制（一）定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。（二）核算科目及相關(guān)項目企業(yè)設(shè)置“銷售費用”科目進行總分類核算，設(shè)置以下項目進行明細核算，具體明細核算項目如下表所示。銷售費用明細核算項目表序號明細核算項目名稱明細核算項目內(nèi)容1工資核算銷售部門的職工工資及獎金2福利費核算按銷售部門職工工資總額的14%提取的職工福利費3辦公費核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費用，包括通信費、印刷復(fù)印費、圖書資料費、報紙雜志費和辦公用品費等4折舊費核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費5修理費核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費用，以及所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用6物料消耗核算銷售部門日常消耗的機物料，包括銷售服務(wù)車輛消耗的各種油料7運雜費核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的各種運輸費、裝卸費等8包裝費核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費9保險費核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的貨物保險費及車輛保險費10銷售服務(wù)費核算銷售部門發(fā)生的各項售后服務(wù)費用11廣告費核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費、資料費12展覽費核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費用13租賃費核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費14差旅費核算銷售部門職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出等15會議費核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會議發(fā)生的會議費用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費16業(yè)務(wù)費核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費17低值易耗品攤銷核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費18代銷費核算委托外單位代銷企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費19其他核算不能列入以上項目的其他銷售費用（三）銷售費用控制1．銷售費用的控制標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)與銷售部每年簽訂的《產(chǎn)品銷售責(zé)任書》中有關(guān)銷售費用的計劃支出總額，具體包括以下三種標(biāo)準(zhǔn)。（1）實行銷售費用包干控制。（2）按照銷售費用占產(chǎn)品銷售額的比例即銷售費用率進行控制。（3）按照產(chǎn)品銷售收入貨款回收額進行比例提成。2．日常控制辦法如下。（1）財務(wù)部核算會計要嚴(yán)格審核每一筆銷售費用支出，正確劃分應(yīng)列支的明細科目。（2）財務(wù)部除了按二級科目進行明細核算外，還應(yīng)根據(jù)銷售部門的要求，對銷售費用進行分銷售機構(gòu)或區(qū)域的分類核算。（3）財務(wù)部核算會計于每月12日前，根據(jù)上月銷售部門發(fā)生的銷售費用制作月度《銷售費用明細表》及《銷售費用分析報告》上報企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理。（4）銷售費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，直接沖減當(dāng)期利潤。三、管理費用及其控制（一）定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)行政管理部門和董事會在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費等。行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費也核算在內(nèi)。（二）核算科目及相關(guān)項目企業(yè)設(shè)置“管理費用”科目進行總分類核算，按管理部門設(shè)置二級科目進行分部門的明細核算，具體的明細核算項目如下表所示。管理費用明細核算項目表序號明細核算項目名稱明細核算項目內(nèi)容1工資核算企業(yè)職能管理部門管理人員的工資及獎金，包括警衛(wèi)、消防、勤雜、長期脫產(chǎn)外借和學(xué)習(xí)人員的工資2福利費核算按企業(yè)職能部門或各項目管理部管理人員工資總額的14％提取的職工福利費3工會經(jīng)費核算按企業(yè)管理人員工資總額的2%提取的工會經(jīng)費4職工教育經(jīng)費核算按企業(yè)管理人員工資總額的%提取的職工教育經(jīng)費5勞動保險費核算企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退休金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費以及按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費6失業(yè)保險費核算按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險費7稅金核算企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等8土地使用費核算企業(yè)使用土地而支付的費用9土地損失補償費核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不得征用的土地所支付的土地損失補償費10折舊費核算管理部門的各項固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費11無形資產(chǎn)攤銷核算專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷12開辦費攤銷核算開辦費在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額13上繳基金、費用核算按照各級規(guī)定上繳的各種基金和費用14差旅費核算企業(yè)管理部門的管理人員因公發(fā)生的差旅費15會議費核算企業(yè)和各項目管理部召開各種會議發(fā)生的各項費用16辦公費核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用，但不包括圖紙和制圖用品17修理費核算管理部門所使用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費以及管理部門所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用18物料消耗核算行政管理部門日常消耗的機物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品攤銷核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費20董事會費核算企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等21咨詢費核算企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用22審計費核算企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資，以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用23訴訟費核算企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用24排污費核算企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費用25警衛(wèi)消防費核算企業(yè)支付的警衛(wèi)消防費用26運雜費核算企業(yè)管理部門發(fā)生的運雜費27檢驗費核算企業(yè)質(zhì)量管理部門為檢驗管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費用，包括產(chǎn)品檢驗費和產(chǎn)品質(zhì)量測試費28勞動保護費核算企業(yè)管理部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費用29財產(chǎn)保險費核算企業(yè)對經(jīng)營管理用財產(chǎn)物資進行保險而發(fā)生的財產(chǎn)保險費30租賃費核算企業(yè)管理部門租用辦公場地所支付和分?jǐn)偟淖赓U費31水電費核算企業(yè)管理部門耗用的水電費32倉庫經(jīng)費核算企業(yè)倉庫發(fā)生的保管維護等費用33綠化衛(wèi)生費核算企業(yè)對廠區(qū)進行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費和衛(wèi)生費34技術(shù)轉(zhuǎn)讓費核算企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用35技術(shù)開發(fā)費核算企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等費用36業(yè)務(wù)招待費核算企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，包括餐費和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費用37壞賬損失核算企業(yè)按一定比例計提的壞賬損失和實際發(fā)生的壞賬損失38存貨盤虧或盤盈核算企業(yè)存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失39存貨跌價準(zhǔn)備核算企業(yè)存貨在期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計提的存貨跌價準(zhǔn)備40其他核算不能列入以上各項目的各種管理費用（三）管理費用支出的控制1．對于不可控費用，可通過各項費用的提取基數(shù)進行控制，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)提取有關(guān)費用。2．對于可控費用，應(yīng)實行費用總額控制，并將各項管理費用包干到各管理部門進行控制、考核。為此，財務(wù)部除按明細科目設(shè)立明細賬外，還應(yīng)按管理部門進行明細核算，賬簿的格式應(yīng)選擇為“多欄式明細賬”。3．管理費用按年度、月度編制《管理費用預(yù)算表》由各部門經(jīng)理、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)部共同控制開支。4．財務(wù)部核算會計應(yīng)于每月12日前，按照上月企業(yè)發(fā)生的管理費用總額及各部門發(fā)生的管理費用編制《管理費用明細表》及《管理費用分析報告》并上報財務(wù)部經(jīng)理。5．管理費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，直接沖減當(dāng)期利潤。四、財務(wù)費用及其控制（一）定義財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用核算的內(nèi)容包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費用。（二）核算科目及相關(guān)項目企業(yè)設(shè)置“財務(wù)費用”科目進行總分類核算，設(shè)置明細核算項目進行明細核算，具體項目設(shè)置如下表所示。財務(wù)費用明細核算項目表序號核算項目名稱明細核算項目內(nèi)容1利息支出（1）核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息凈支出（減存款利息收入）（2）企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）2匯兌凈損失核算由于匯率變動而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）3調(diào)匯手續(xù)費核算企業(yè)由于調(diào)劑外匯而發(fā)生的手續(xù)費4銀行手續(xù)費核算企業(yè)到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費5其他核算不能列入上述項目的各種財務(wù)費用（三）財務(wù)費用的控制1．財務(wù)部負責(zé)財務(wù)費用的支付與管理，企業(yè)同財務(wù)部簽訂《承包協(xié)議》，促使財務(wù)部控制財務(wù)費用支出。2．財務(wù)部核算會計應(yīng)于每月12日前，將上月企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用分項目編制《財務(wù)費用明細表》及《財務(wù)費用分析報告》上報財務(wù)部經(jīng)理。3．財務(wù)費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，直接沖減當(dāng)期利潤。五、各類期間費用日常支出控制（一）各類期間費用支出程序1．費用支出部門填寫《費用支出審批單》。2．按照企業(yè)規(guī)定的審批權(quán)限請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在《費用支出審批單》上審批簽字。3．責(zé)任會計在審核無誤、有預(yù)算指標(biāo)的前提下，開具內(nèi)部資金支票。4．費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領(lǐng)料或費用報銷手續(xù)。（二）各類期間費用支出的審核財務(wù)部會計在辦理費用支出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)齊全的《費用支出審批單》，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。六、期間費用控制獎懲企業(yè)根據(jù)各項期間費用實際發(fā)生額進行考核獎懲，若低于預(yù)算指標(biāo)，則給予有關(guān)部門一定比例的獎勵；若高于預(yù)算指標(biāo)，則給予一定比例的罰款。獎罰計算公式如下：獎勵或罰款金額=（期間費用預(yù)算指標(biāo)－實際發(fā)生額）×15%。上述公式中，期間費用的預(yù)算指標(biāo)和實際發(fā)生額的核算由財務(wù)部和歸口管理部門共同核定。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4．4會議費用管理方案方案名稱會議費用管理方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、會議分類企業(yè)會議的分類如下表所示。會議分類表會議類別主要內(nèi)容會議期限第1類企業(yè)年度綜合工作會議、重要用戶座談會及其他企業(yè)級重要會議5～7天第2類年度營銷工作會、財務(wù)工作會等專業(yè)年度工作會及企業(yè)內(nèi)部項目評審會、鑒定會等3～5天第3類企業(yè)季度經(jīng)濟活動分析會、企業(yè)專業(yè)部門組織的各項專題內(nèi)部會議等2～3天二、會議地點選擇會議地點的選擇一般根據(jù)會議的類別進行合理選擇，具體如下表所示。會議地點選擇標(biāo)準(zhǔn)會議類別地點選擇標(biāo)準(zhǔn)第1類四星級或條件相的當(dāng)賓館第2類三星級或條件相當(dāng)?shù)馁e館第3類企業(yè)會議室三、會議費用內(nèi)容會議費用根據(jù)會議類別、規(guī)模、規(guī)格、時間等必須先做出綜合預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)容包括下列七個方面。（一）會議代表的住宿費及會務(wù)用房費用（二）會議用餐費用、會間茶點費用（三）召開會議的會場租金、設(shè)備租金及布置會場費用（四）會議資料印刷費（五）會議必要文具費用（六）專家費（七）雜費（代表證、會標(biāo)、印刷）四、會議預(yù)算會議費用嚴(yán)格實行預(yù)算管理。各部門組織召開的各類會議，均需向經(jīng)營計劃部報送會議預(yù)算，報總經(jīng)理批準(zhǔn)實施。會議費用應(yīng)本著節(jié)約的原則使用，不得超支。五、會議費用審批（一）企業(yè)級會議費用審批1．會議主辦部門在開會前1周根據(jù)會議的規(guī)格、規(guī)模、時間等要求填寫企業(yè)《會議登記表》，并交企業(yè)行政部。2．行政部綜合比較各會議場所的地理位置、場地條件、服務(wù)承諾、優(yōu)惠承諾等因素，選擇辦會賓館。3．因特殊情況現(xiàn)有協(xié)議賓館不能滿足需要的，由主辦部門提出申請并附主管領(lǐng)導(dǎo)批示，經(jīng)核準(zhǔn)后，經(jīng)理辦公室可以選擇協(xié)議范圍之外的賓館。（二）部門會議和臨時會議的費用審批1．各部門每月需按年度會議計劃安排，按有關(guān)預(yù)算管理的要求，向計劃部報送會議預(yù)算計劃，計劃部匯總月度會議計劃。2．確因特殊情況需要召開的臨時會議（包括承辦上級會議），需報主管副總經(jīng)理審查，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理審批后方可召開，并報計劃部備案，否則財務(wù)部不予付款或報銷。六、會議費用發(fā)放與控制（一）辦會要求1．要盡量減少企業(yè)參會服務(wù)工作人員，尤其是住會人員。除必須住會會務(wù)組成員外，其他工作人員原則上回宿舍或家中住宿，企業(yè)可根據(jù)實際情況報銷出租車費用。2．參會人員除特殊領(lǐng)導(dǎo)或?qū)＜彝?，午休用房盡可能按鐘點房安排或集中安排。（二）專家費的發(fā)放1．以現(xiàn)金形式發(fā)放的專家費必須本著“合理、必要、有用”的原則，嚴(yán)格控制發(fā)放范圍擴大化，堅決杜絕發(fā)放“人情”費。2．必須根據(jù)會議預(yù)算按照開會前擬定的名單發(fā)放，不在該名單上的人員財務(wù)部有權(quán)拒付，如不是特別需用的專家，嚴(yán)禁任何人以任何借口臨時增加專家費。未經(jīng)事先書面請示批準(zhǔn)，個人擅自給付他人的費用，由當(dāng)事人自行負擔(dān)。（三）會議費用報銷的管控對會議費用在預(yù)算范圍內(nèi)由承辦部門進行統(tǒng)一管理、控制使用，不得超支。各部門會議費實行一會一報銷，報銷時需提供會議預(yù)算、發(fā)票等相關(guān)證明文件。財務(wù)部對會議費用情況進行全過程監(jiān)督檢查。（四）會議費用報銷時限會議費用報銷應(yīng)及時，原則上在會議結(jié)束后7天之內(nèi)辦理完畢。報銷費用時需嚴(yán)格遵循企業(yè)費用報銷程序，并需經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理簽字后統(tǒng)一報銷。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4．5人工費用處理方案方案名稱人工費用處理方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人工費用定義人工費用主要指職工薪酬，即企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。二、人工費用內(nèi)容人工費用的內(nèi)容包括工資總額、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利以及辭退福利等。三、人工費用的核算依據(jù)（一）考勤記錄考勤記錄作為計算計時工資、加班加點工資、病假工資、夜班津貼的主要依據(jù)，由人力資源部按月登記職工出勤情況的原始記錄?？记谟涗浛煞从趁總€職工在每個月份的出勤時間、缺勤時間以及缺勤原因等。（二）產(chǎn)量和工時記錄產(chǎn)量和工時記錄是登記每個職工或生產(chǎn)班組在工作時間內(nèi)完成工作的數(shù)量、質(zhì)量和完成這些工作量所耗工作時間的原始記錄。產(chǎn)量和工時記錄是計算計件工資、分配制造費用及計算產(chǎn)品制造成本的依據(jù)。產(chǎn)量和原始記錄的樣式如下表所示。產(chǎn)品產(chǎn)量和工時記錄單生產(chǎn)車間：日期：年月日產(chǎn)品名稱班組名稱生產(chǎn)人員機器設(shè)備領(lǐng)用材料完成產(chǎn)品數(shù)量工時廢料原因計件單價實際工時定額工時料廢工廢（三）其他原始記錄包括《停工通知單》、《獎金及津貼分配表》、《廢品通知單》等。四、工資及福利費用的歸集和分配（一）工資及福利費用的歸集工資及福利費用的歸集建立在工資計算的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過編制《工資結(jié)算單》和《工資結(jié)算匯總表》對工資和福利費用進行歸集。（二）工資及福利費用的分配工資及福利費用的分配需計算生產(chǎn)車間同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品時各產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)工人工資及福利費用數(shù)，其分配方法如下。1．計時工資制。在以計時工資作為分配基礎(chǔ)的職工中，應(yīng)當(dāng)按生產(chǎn)工人加工產(chǎn)品時所消耗的實際工時進行分配，當(dāng)實際的工時計算存在問題時，可按照定額工時比例進行計算。計算公式如下。2．計件工資制。計件工資按照已經(jīng)完工的產(chǎn)品的數(shù)量和計件單價計算。因此，計件工資制下的工資計算需按照產(chǎn)品匯總即可計算出各種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的計件工資。（三）編制工資及福利費用分配表和匯總表1．工資及福利費用分配表的格式如下表所示。工資及福利費用分配表應(yīng)借賬戶員工姓名生產(chǎn)工時分配率應(yīng)負擔(dān)的工資應(yīng)負擔(dān)的福利費合計合計2．工資及福利費用分配匯總表的格式如下表所示。工資及福利費用分配匯總表分配對象應(yīng)負擔(dān)的工資應(yīng)負擔(dān)的福利費合計車間車間行政部人力資源部技術(shù)部設(shè)備部……合計五、其他人工費用的管理其他人工費用主要包括社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，這類費用的管理主要根據(jù)企業(yè)所在?。ㄊ校┑墓べY管理制度和相關(guān)人力資源管理政策進行定期核算和繳納，并及時進行會計處理。財務(wù)部成本會計和核算會計以月為單位進行這類費用的匯總和計算，并將計算結(jié)果上報給財務(wù)部經(jīng)理。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4．6材料費用分析方案方案名稱材料費用分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為了合理計算原材料成本，合理分配原材料費用，加強對原材料費用的規(guī)范化管理，特制定本方案。二、計算原材料成本（一）計算原材料成本的依據(jù)原材料成本計算的依據(jù)為審核后的領(lǐng)料單或領(lǐng)料登記表等原始憑證。（二）成本計算方法成本計算方法包括實際成本計價法和計劃成本計價法，如果采用計劃成本計價法進行計價，則月末還要計算材料成本差異率，將已領(lǐng)用材料的成本調(diào)整為實際成本。1．實際成本計價法計算原材料實際成本。采用實際成本計價法對原材料成本進行計算，也要考慮不同原材料的采購價格的差異。具體包括四種計算方法，詳細內(nèi)容如下表所示。原材料實際成本計算方法方法類別方法描述先進先出法內(nèi)容描述使用的材料要按最先購入的材料單價計價，只有該單價的材料用完后再用下一次購入的材料單價計算發(fā)出材料成本方法評價1．該方法是一種假設(shè)的方法。這種方法會使期末存貨成本接近于現(xiàn)行實際成本，使資產(chǎn)負債表上存貨項目數(shù)據(jù)較真實2．但發(fā)出存貨成本背離現(xiàn)行實際成本。使利潤表上銷售成本不夠真實。物價上漲時，使期末存貨成本偏高，發(fā)出成本偏低，使利潤偏高月末一次加權(quán)平均法內(nèi)容描述這種方法平時只記發(fā)出材料的數(shù)量，不記金額，月末一次算出加權(quán)平均單價，作為本月發(fā)出材料的統(tǒng)一單價，月末一次算出發(fā)出材料金額計算公式如下：本月發(fā)出存貨實際成本＝本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價本月結(jié)存存貨實際成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價＝期初結(jié)存存貨實際成本+本月收入存活實際成本－本月發(fā)出存貨實際成本方法評價該方法比較簡單易行，但是由于所使用的材料成本月末才可以算出，所以不利于材料成本的日常管理和控制個別計價法內(nèi)容描述是指實際發(fā)出的是哪個單價的材料，賬上就按這個單價計價方法評價這種方法計算結(jié)果最準(zhǔn)確，符合實際情況，適用于能夠分清發(fā)出材料批次和單價的情況。但這種方法，存在一次發(fā)料包括幾個單價的情況，增加核算工作量移動加權(quán)平均法內(nèi)容描述每購進一次材料，算一次加權(quán)平均單價，該單價作為下一次發(fā)出材料計價的基礎(chǔ)。該方法有利于材料成本的日常管理、控制方法評價這種方法是月末一次加權(quán)平均法的連續(xù)應(yīng)用，每來一次原料就算一次加權(quán)平均單價，工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)使用2．計劃成本計價法計算原材料實際成本。（1）會計處理。在按計劃成本進行領(lǐng)用材料成本的計算時，“原材料”賬戶借方登記入庫材料的計劃成本，貸方登記出庫材料的計劃成本，按發(fā)出材料的用途計入各成本、費用賬戶。（2）計算成本差異。為了反映成本費用的實際數(shù)，應(yīng)及時計算材料實際成本與計劃成本的差異，并于月末將差異分配到發(fā)出材料所應(yīng)計入的各成本、費用賬戶中，這就將成本、費用賬戶中發(fā)出存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本。調(diào)整差異時的計算公式如下：（3）計劃成本計價法評價。①按計劃成本對發(fā)出材料成本進行計算，能簡化核算工作。②按計劃成本對發(fā)出材料成本進行計算，可以考核和分析材料采購成本計劃的執(zhí)行情況。③材料成本差異賬戶可反映出材料的成本差異是超支還是節(jié)約的，從而分析材料成本超支或節(jié)約的原因，采取措施改進材料采購、自制等材料供應(yīng)的經(jīng)營管理工作。④有利于考核各產(chǎn)品成本的計劃執(zhí)行情況，考核各車間、部門的經(jīng)濟效益，有利于分清責(zé)任。三、原材料費用的分配（一）原材料費用的分配標(biāo)準(zhǔn)材料費用的分配有兩種常用標(biāo)準(zhǔn)。1．按產(chǎn)品重量、體積、產(chǎn)量比例分配。2．在材料消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，還可按材料定額消耗量比例或材料定額費用比例分配材料費用。（1）材料消耗定額是指單位產(chǎn)品消耗材料的數(shù)量限額，其貨幣表現(xiàn)稱為費用定額。（2）定額消耗量是指一定產(chǎn)量下產(chǎn)品按消耗定額計算的消耗材料的數(shù)量，其貨幣表現(xiàn)稱為定額費用。（二）分配程序和計算公式1．分配程序如下。（1）計算各種產(chǎn)品原材料定額費用。（2）計算單位原材料定額費用應(yīng)分配原材料實際費用（即原材料費用分配率）。（3）計算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實際費用。2．計算公式如下。（1）。（2）。（3）。（三）原材料費用的會計分錄1．直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專設(shè)成本項目的材料費用，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）”總賬借方及所屬明細賬“原材料”成本項目下。2．直接用于輔助生產(chǎn)的專設(shè)成本項目的材料費用，記入“生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）”賬戶借方。3．用于基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)未專設(shè)成本項目的材料費用，記入“制造費用”賬戶借方；若輔助車間不設(shè)“制造費用”賬戶，則用于輔助生產(chǎn)未專設(shè)成本項目的材料費用仍記入“生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）”賬戶的借方。4．用于產(chǎn)品銷售、用于組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的材料費用，記入“銷售費用”、“管理費用”賬戶借方。5．生產(chǎn)所剩余料和間隔月份使用的材料的會計處理。（1）生產(chǎn)所剩余料，應(yīng)編制退料單，據(jù)以退回倉庫，并根據(jù)退料單做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。廢料回收時，應(yīng)編制廢料交庫單，由之做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。（2）對于車間已領(lǐng)未用，下月需繼續(xù)耗用的材料，為避免本月末交庫下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”手續(xù)，即材料實物不動，仍在車間，只是填一張本月的退料單，表示該余料已退庫，做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。注意，不得將之計入本月的生產(chǎn)費用，由本月產(chǎn)品成本負擔(dān)。同時，再填一張下月的領(lǐng)料單，表示該余料又作為下月的領(lǐng)料出庫。（四）編制原材料費用分配表1．企業(yè)通過《材料費用分配表》對原材料費用進行分配。2．該分配表按領(lǐng)料部門和材料類別歸類，按歸類后的各種材料的領(lǐng)退料憑證匯總編制；退料憑證的數(shù)額從相應(yīng)的領(lǐng)料憑證的數(shù)額中扣除。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期5成本費用管理制度設(shè)計5．1成本管控辦法制度名稱成本管控辦法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的。通過對成本進行預(yù)測、控制、分析和考核，控制成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，降低成本潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第2條權(quán)責(zé)機構(gòu)。1．生產(chǎn)管理部：負責(zé)制定備品備件定額，運行材料消耗定額，檢修材料消耗定額；努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運行、檢修、設(shè)備大中小修費用計劃。2．安全保衛(wèi)部：負責(zé)安全保衛(wèi)及消防設(shè)施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓(xùn)練等費用計劃。3．人力資源部：負責(zé)制定勞動定額，控制工資總額和勞動保護用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)；根據(jù)屬地原則制定社會保障措施，控制社會保障支出，提出年度、季度工資及勞保費用計劃。4．物資供應(yīng)部：負責(zé)制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。5．行政部：負責(zé)低值易耗品及通訊的管理工作，提出年度、季度低值易耗品購置計劃及電信電話費用計劃。6．財務(wù)部：負責(zé)成本的綜合管理，匯總編制成本計劃;掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項定額；如實核算成本并進行綜合分析。第2章成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)第3條成本開支范圍如下表所示。成本開支范圍序號項目項目描述1工資（1）直接生產(chǎn)人員、生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時工等的工資、津貼和補貼等（2）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的各種假期工資等（3）按國家規(guī)定發(fā)給的超產(chǎn)獎和安全獎等2職工福利費按工資總額范圍和提取比例提取的費用3保險費用（1）保險費：參加投保的財產(chǎn)物資的保險費用（2）失業(yè)保險：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU率繳交（3）養(yǎng)老保險：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU率繳交4經(jīng)費（1）工會經(jīng)費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用（2）教育經(jīng)費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用5稅金按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅6土地使用費使用土地而支付的費用7折舊費（1）按應(yīng)計提固定資產(chǎn)原值，采用相應(yīng)的折舊方法及規(guī)定的提存率提取的費用（2）計提折舊的依據(jù)為月初應(yīng)計提固定資產(chǎn)原值，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊8物料消耗（1）生產(chǎn)運行、維護、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件（2）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型技術(shù)革新用料（3）車間通風(fēng)、照明及消防、衛(wèi)生用料（4）生產(chǎn)及管理運輸車輛耗用的燃材料（5）生產(chǎn)和管理部門的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器、儀表等維修用料9修理費固定資產(chǎn)的大、中、小修理，生產(chǎn)、管理用器具和非機動車輛的修理費10辦公費生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用11水電費生產(chǎn)及管理部門和公共場所的水電費用12差旅費職工因公出差的差旅費、市內(nèi)交通費及住宿補貼和誤餐費；職工探親及上下班交通補貼。差旅費補貼應(yīng)符合當(dāng)?shù)刎斦?guī)定標(biāo)準(zhǔn)13低值易耗品攤銷生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等14勞動保護費按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護用品、防暑降溫用品及值班被褥所花的費用15運輸費用（1）生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運費;租用汽車、吊車費（2）運輸用機動車輛養(yǎng)路費、過橋過路費、年檢費、交管費及委托外單位的小修、保養(yǎng)等16租賃費生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金17業(yè)務(wù)招待費根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實列支的費用18其他費用咨詢費、訴訟費、會議費、團體會費、獨生子女保健費、黨團活動費、試驗檢驗費等第4條下列支出不作為成本進行管理。1．購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．設(shè)備技術(shù)改造支出。3．對外投資的支出。4．被罰沒的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈、聯(lián)合辦學(xué)等費用。5．國家規(guī)定以外的社會保險，如簡易人身保險。6．法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費用。第3章成本計劃的編制第5條編制成本計劃必須以企業(yè)下達的生產(chǎn)計劃及費用開支標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財務(wù)部負責(zé)組織，相關(guān)部門給予通力協(xié)作。第6條成本計劃除列示數(shù)字外，還應(yīng)附文字說明，內(nèi)容包括對預(yù)計完成情況的分析、保證完成計劃主要措施方案、計劃中存在的問題和解決問題的意見。第7條成本計劃的編制程序。1．年度開始前1個月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計劃，有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實際需要，本著節(jié)約的精神編制。2．財務(wù)部整理、匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度生產(chǎn)計劃進行成本預(yù)測，平衡后于12月上報成本計劃。第4章成本計劃的控制第8條各部門和單位接到企業(yè)下達的正式成本計劃后，應(yīng)將其費用按其性質(zhì)分解落實到各責(zé)任部門或個人，由其負責(zé)控制。第9條各部門應(yīng)抓好成本費用的日?？刂?，制定相應(yīng)的管理辦法。第10條成本中的可控費用與非可控費用不可互相挪用，可控費用各項目之間可以互相調(diào)劑使用。第5章成本分析與考核第11條成本的分析應(yīng)按年度和季度進行，內(nèi)容包括計劃、實際差異和差異原因分析，對成本升降原因作詳細說明，以便修正計劃或提出改進管理措施。第12條對不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計入成本,以及對突破計劃不分析、不追加計劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質(zhì)和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。第6章附則第13條本辦法由財務(wù)部起草擬定，并由財務(wù)部進行解釋和修改。第14條本辦法經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理簽字確認后生效。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期5．2成本費用核算制度制度名稱成本費用核算