公司全面預算管理體系

公司全面預算管理體系TingBaowasrevisedonJanuary6,20021全面預算管理體系編制人：復核人：目 錄——————————————————————————————————————————————一、全面預算管理及其在企業(yè)中的作用… 31、預算釋義… 32、全面預算管理概述… 33、預算管理在企業(yè)中的作用… 34、企業(yè)預算管理與其他管理的關系… 4二、全面預算管理內容… 41、全面預算管理內容的釋義… 42、財務預算管理的內容及關系圖… 6三、全面預算管理組織體系… 7四、預算編制程序與方法… 71、全面預算編制程序及流程附圖… 72、全面預算編制方法… 16五、預算執(zhí)行與控制反饋… 161、全面預算執(zhí)行情況… 162、全面預算執(zhí)行的控制反饋… 17六、預算差異分析與調整… 181、預算差異分析… 182、預算預算調整建議… 18七、考核評價與管理完善… 19一、全面預算管理及其在企業(yè)中的作用1、預算釋義預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期間內）經(jīng)營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化，它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、現(xiàn)金流量表預算、資產(chǎn)負債表預算等）。2、全面預算管理概述⒈全面預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。⒉全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。⒊全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎和比較對象。⒋全面預算管理的過程就是企業(yè)目標分解、控制和實現(xiàn)的過程。3、預算管理在企業(yè)中的作用⒈預算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標得以具體化。⒉預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業(yè)就可以從人制轉變?yōu)楣芾頇C制。⒊預算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。⒋預算計劃編制可以協(xié)調企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預算的分析調整達到利潤最大化。⒌預算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預算管理與其他管理的關系⒈預算與預測：預測是對市場趨勢的理性預期，預算就是基于預測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財務狀況進行的預測量化。⒉預算與財務：預算包括財務計劃，但不僅僅是財務計劃；全面預算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調的過程，財務起著舉足輕重的作用。⒊預算與其他相關業(yè)務管理：預算管理是企業(yè)運營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關業(yè)務管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預算管理內容全面預算是按照先銷售預算、經(jīng)營預算，后報表預算的流程進行，并按照公司各部門承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。銷售預算是預算期內預算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量、銷售單價、銷售收入的預算以及企業(yè)的長期銷售預算。經(jīng)營預算是企業(yè)在銷售預算的基礎上編制的企業(yè)日常經(jīng)營管理的財務預算。結構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等作的預算。Ⅱ、期末產(chǎn)品存貨余額預算是企業(yè)在預算期內根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預算與產(chǎn)品成本單價預算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預算Ⅲ、產(chǎn)品成本預算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預算與期末產(chǎn)品庫存預算而作出的有關采購數(shù)量、單價、總額及采購費用的采購預算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算，直接材料、直接人工、制造費用等產(chǎn)品成本項目的預算等。Ⅳ、費用預算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營、銷售情況對各項經(jīng)營費用、管理費用、財務費用所作的預算。Ⅴ、資本支出預算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預算。Ⅵ、現(xiàn)金預算是企業(yè)的銷售經(jīng)營的全面預算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營預算與資本支出預算所作的現(xiàn)金流入、流出的預算，進而企業(yè)可作出籌資方面的預算。報表預算主要以預算資產(chǎn)負債表、預算損益表、預算現(xiàn)金流量表形式反映。期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售預算、經(jīng)營預算、資本支出預算、籌資預算等有關資料分析編制。Ⅱ、預算損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映企業(yè)在預算期內利潤目標的預算報表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算、費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。Ⅲ、預算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內容與格式編制的反映企業(yè)在預算期內現(xiàn)金流量狀況目標的預算報表。一般根據(jù)銷售預算、經(jīng)營預算形成的現(xiàn)金流入、流出預算與預算資產(chǎn)負債表、預算損益表等分析編制。產(chǎn)品銷售預算（數(shù)量、單價、收入）長期銷售預算產(chǎn)品銷售預算（數(shù)量、單價、收入）長期銷售預算銷售預算銷售預算期末庫存余產(chǎn)品成本預費用預算資本支出預額預算（虛算（采購數(shù)（各項經(jīng)營算（固定資擬庫存金量、單價及費用、管理產(chǎn)更新、新額）總額、采購費用、財務建項目等）三、全面預算管理組織體系預算管理組織結構體系圖：集預預團算算董管辦事理公會層室市場運作部業(yè)務員各業(yè)務部門銷售部市場運作部業(yè)務員各業(yè)務部門銷售部業(yè)務員供應管理部本部門職員技術品管部本部門職員各職能部門行政部本部門職員財務部本部門職員辦公室本部門職員投資部本部門職員成套部本部門職員1、預算編制程序：企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分編制、逐級匯總”的程序進行。 1.下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門。預算方案上報企業(yè)財務管理部門。預算管理層應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正。審議批準。企業(yè)財務管理部門在各部門修正調整的基礎準。下達各部門執(zhí)行。財務部各部門部圖）財務部各部門年度目標總預算確年度目標總預算確信息資料提供審批年度部門規(guī)劃預算審核、匯超額是否重訂部門規(guī)劃公司年度審批工作計劃公司年度各項實施工作計劃收入支出預（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管理層年度經(jīng)營目標1、公司年度總銷售額目標標3、公司毛利潤額5、公司研發(fā)投入投入）2、每一區(qū)域市場銷售額目4、公司凈利潤額公司管理層年度經(jīng)營目標1、公司年度總銷售額目標標3、公司毛利潤額5、公司研發(fā)投入投入）2、每一區(qū)域市場銷售額目4、公司凈利潤額6、公司生產(chǎn)投入（模具市場運作部年度營銷計劃1、各產(chǎn)品銷售價格、數(shù)量3、促銷方式及費用庫折舊）5、展覽費、樣品費、運費費用2、市場調研費用4、庫存費（庫管費及倉6、客戶投訴處理發(fā)生的銷售部年產(chǎn)品銷售計劃1、年度本區(qū)域市場銷售總額及對客戶的銷售額2、應收賬款情況表3、客戶走訪費用4、國內差旅費5、業(yè)務招待費用供應管理部年存貨采購計劃1、各產(chǎn)品采購價格、數(shù)量2、庫存產(chǎn)品積壓引起的損失3、供應業(yè)務員及質檢人員的差旅費4、供應業(yè)務員的業(yè)務招待費（附公司各部門信息資料提供圖）：辦公室年度辦公采購計劃1、置固定資產(chǎn)支出3、固定資產(chǎn)維修費辦公室年度辦公采購計劃1、置固定資產(chǎn)支出3、固定資產(chǎn)維修費2、固定資產(chǎn)租憑費4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等費用6、會議、職工活動支出7、報刊雜志、書籍等支出9、公關等所需費用11、本部門人員差旅費8、車輛管理費用支出10、與法律事務相關的支出財務部年度折舊計劃1、固定資產(chǎn)折舊2、己借款項利息3、本部門人員差旅費人力資源部年度工資培訓1、全體員工工資、福利、獎金等預算人力資源部年度工資培訓1、全體員工工資、福利、獎金等預算2、員工培訓支出3、員工招聘支出4、解決員工勞動關系爭議所需要的支出5、本部門人員差旅費投資部年度投資計劃1、年度投資總額2、投資回報率投資部年度投資計劃1、年度投資總額2、投資回報率3、本部門人員差旅費、業(yè)務招待費4、對所投資公司的審計、檢查等費用5、投資過程中可能產(chǎn)生的其他費用供應管理部供應管理部＊采購價格＊采購計劃＊采購費用市場運作部＊銷售價格企業(yè)各部門財務預算編制程序圖：各相關部門公司管理層財務部財務部公司各部門各相關部門公司管理層財務部財務部公司各部門市場運作部公司管理層財務經(jīng)理、成本財務經(jīng)理、成本公司全體部門＊產(chǎn)品目錄（由總經(jīng)理及會計等會計等＊本部門費＊銷量預測營銷總監(jiān)、市＊核算公司毛＊核算公司毛用預算＊倉庫管理費場運作部經(jīng)利利預算理、銷售經(jīng)＊協(xié)調相關部＊協(xié)調相關部理、供應管理門門部經(jīng)理、財務＊確定采購基＊確定采購基經(jīng)理等組成）準價格準價格＊從公司長遠＊確定銷售基＊確定銷售基利益、整體利準價格準價格益的角度對采（參照采購基購價格、銷售準價格制定流價格予以評程及銷售基準價、修訂價格制定流程）人力資源財務部：財務部：部：＊自建＊核算公司經(jīng)營費用比例、＊供應庫管理費用比例、凈利潤管理部房折舊＊協(xié)調各部門費用核算總經(jīng)理（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）1總經(jīng)理市場運市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層產(chǎn)品目錄銷售產(chǎn)品分類審核基準價格產(chǎn)品產(chǎn)品工供應廠歷年價格數(shù)據(jù)復核信息有效產(chǎn)品成本核算制定標準價格（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）總經(jīng)理采購價格2：非定制產(chǎn)品采購市場標準價格制定流程總經(jīng)理市場運市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層產(chǎn)品目錄銷售產(chǎn)品分類審核市場價格產(chǎn)品質量要求供應廠歷年價格數(shù)據(jù)復核信息有效制定市（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）采購價格3：臨時采購價格制定流程市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管 總經(jīng)理層臨時產(chǎn)品采購要求質量要 供應廠求 商市場（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）銷售價格：銷售基準價格制定流程市場運市場運作部技術開發(fā)部供應管理部財務部供應管理層總經(jīng)理提出價產(chǎn)品功能設計開發(fā)提供采購價格根據(jù)預算計算平均毛利降低采購價格否是合適產(chǎn)品改進否可行是否是可行根據(jù)預算重新計算平2、財務預算的編制方法：1、固定預算：根據(jù)預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產(chǎn)預算。4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。五、預算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預算執(zhí)行：（附預算執(zhí)行流程圖）預算管理層（附預算執(zhí)行流程圖）預算管理層預算管理辦公采購部門生產(chǎn)部門銷售部門管理部門采購計劃執(zhí)行生產(chǎn)計劃執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行費用預算執(zhí)行費用預算執(zhí)行成本預算執(zhí)行銷售收入實現(xiàn)費用預算執(zhí)行資產(chǎn)預算執(zhí)行投資預算執(zhí)行2、全面預算控制反饋：每月月初，財務部門根據(jù)預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月份期間，財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。＊針對預算中出現(xiàn)的＊下達經(jīng)審批的預算問題，調整原預算 財務部門 ＊針對預算中出現(xiàn)的＊下達經(jīng)審批的預算問題，調整原預算 財務部門 ＊監(jiān)督收入、貨款入賬＊及時調整經(jīng)或措施 ＊對比預算控制成本、費用列支，及時提出警告審批總經(jīng)理或管理層下達預算監(jiān)控各部門＊匯報各部門預算執(zhí)行情況，進行評價＊對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提出財務解決建議匯報評價建議通報＊每月上報對預算指標的執(zhí)行情況，對超預算開支說明原因＊及時上報發(fā)生的不可控費用財務部門六、預算差異分析與調整財務部門1、預算執(zhí)行情況分析：預算管理層、辦公室及財務管理部門對預算的執(zhí)行情況按月改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。（附差異分析流程圖）確定分析對象及分解標準確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解分解對象：較大影分解標準解程度、各差異分收集信息：中的財務信部市場信息、判斷差異重要程度差異計算：行業(yè)差異、預算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解2、預算調整與修正調整經(jīng)營活動，采取相應的預算控制方式結合公司為消除不利差異所作的調整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進行調整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。調整后的預算報預算管理層審批，涉及到年度預算目標垢項目，報董事會審批。/季度的經(jīng)營預算由內部可控因素引起