中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之貨幣資金課件

第二章

貨幣資金第二章貨幣資金1目錄

貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。

它是資產(chǎn)中最活躍的重要組成部分，可以直接用于購(gòu)買貨物、支付勞務(wù)、償還債務(wù)，充當(dāng)流通手段和支付手段（功能），是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的流動(dòng)資產(chǎn)。主要內(nèi)容包括：第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金2目錄貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處第

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節(jié)

現(xiàn)

金一、現(xiàn)金的管理：（一）現(xiàn)金的定義及特征：現(xiàn)金有廣義與狹義之分：

廣義的現(xiàn)金指全部貨幣資金，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、即期票據(jù)等。

狹義的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。我國(guó)的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性；（2）通用性；（3）流動(dòng)性——主要是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。3第一節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理：3圖示：國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念第

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現(xiàn)

金4圖示：國(guó)際慣例日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例第一節(jié)（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額：1、現(xiàn)金的使用范圍：

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了在銀行開(kāi)立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：——教材P21頁(yè)。

1、職工工資（包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、根據(jù)國(guó)家制定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人

的其他支出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第

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節(jié)

現(xiàn)

金5（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額：第一節(jié)現(xiàn)第

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節(jié)

現(xiàn)

金除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、現(xiàn)金的限額：

由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定，一般不超過(guò)單位3~5天日常零星開(kāi)支的正常需要，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)單位的庫(kù)存限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天。

核定后的現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。

如需增加或減少庫(kù)存限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。3、現(xiàn)金的收支規(guī)定：

人民銀行對(duì)現(xiàn)金的管理作如下規(guī)定：

1、現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。6第一節(jié)現(xiàn)金除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，2、嚴(yán)禁“坐支”（指從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）現(xiàn)金，特殊情況可坐支（必須經(jīng)申請(qǐng)審批），但有范圍、限額；3、從開(kāi)戶銀行提現(xiàn)應(yīng)寫(xiě)明用途；不準(zhǔn)用銀行存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。4、不得“白條抵庫(kù)”；

白條：指不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證。

〖如〗出納用已經(jīng)登記入賬的原始憑證（出納員不能再保管）或不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。5、不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存款；不得保留賬外公款，即：不得“公款私存”；6、不得私設(shè)“小金庫(kù)”；7、不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu)。注：

若采購(gòu)地點(diǎn)不明確、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)等情況，可以向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，寫(xiě)明理由，經(jīng)批準(zhǔn)后可以支付。第

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現(xiàn)

金72、嚴(yán)禁“坐支”（指從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）現(xiàn)（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制：

現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）實(shí)行職能分開(kāi)原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。第

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金8（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制：第一節(jié)現(xiàn)金8二、現(xiàn)金的序時(shí)核算：現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見(jiàn)表2—1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。第

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節(jié)

現(xiàn)

金9二、現(xiàn)金的序時(shí)核算：收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：（詳見(jiàn)教材P22頁(yè)）在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。具體說(shuō)明（詳見(jiàn)教材P23頁(yè)，分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”、“現(xiàn)金支出日記賬”）有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。余、限額相比，超過(guò)部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)－本日付出合計(jì)第

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現(xiàn)

金10為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，三、現(xiàn)金的總分類核算：（一）現(xiàn)金核算的憑證：發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制付款記賬憑證。第

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現(xiàn)

金11三、現(xiàn)金的總分類核算：發(fā)生收付業(yè)務(wù)送交財(cái)會(huì)部門填制收付憑證出（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理：

設(shè)置〖庫(kù)存現(xiàn)金〗科目。

借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。

在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收、付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收、付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。

1、收到現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入銀行存款其他應(yīng)收款等相關(guān)科目（根據(jù)現(xiàn)金“收款憑證”或銀行存款“付款憑證”）

2、支出現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金（根據(jù)現(xiàn)金付款憑證）第

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金12（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理：第一節(jié)現(xiàn)金1（三）備用金的核算：

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。

有關(guān)備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度基本內(nèi)容詳見(jiàn)教材P24頁(yè)。1、備用金的總分類核算：

應(yīng)設(shè)置〖其他應(yīng)收款〗科目，它是資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨(dú)設(shè)置〖備用金〗科目進(jìn)行核算。2、備用金的明細(xì)分類核算：一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬。有的企業(yè)為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細(xì)賬，報(bào)銷和交回現(xiàn)金時(shí)，予以注銷。第

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節(jié)

現(xiàn)

金13（三）備用金的核算：第一節(jié)現(xiàn)金133、備用金的管理辦法：

⑴隨借隨用、用后報(bào)銷（一次報(bào)銷）制：

按估計(jì)需用現(xiàn)金時(shí)預(yù)借備用金，在報(bào)銷時(shí)一次性核銷，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。①預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金【備用金】

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)，有余款交回（或補(bǔ)付現(xiàn)金）時(shí)：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目

庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付現(xiàn)金時(shí)為貸方）

貸:其他應(yīng)收款——備用金【備用金】〖例〗教材P25頁(yè)例2－3，例2－4。第

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節(jié)

現(xiàn)

金143、備用金的管理辦法：第一節(jié)現(xiàn)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，剩余現(xiàn)金150元交回財(cái)會(huì)部門。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款（或備用金）——王剛 350

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 200

貸：其他應(yīng)收款（或備用金）——王剛

200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 150

貸：其他應(yīng)收款（或備用金）——王剛

150例2—3華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司專設(shè)銷售部門職工李慶，20×7年7月9日因銷售事宜出差預(yù)借備用金800元，實(shí)際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金160元。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款（或備用金）——李慶 800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——差旅費(fèi) 960

貸：其他應(yīng)收款（或備用金）——李慶

960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下:借：其他應(yīng)收款（或備用金）——李慶 160

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

160例2—4華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司專設(shè)銷售部門職工李慶，20×7年7月9日⑵定額備用金制：

指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門補(bǔ)足定額，不再使用時(shí)，再交回財(cái)會(huì)部門。

①預(yù)借時(shí)：借：備用金【其他應(yīng)收款——備用金】

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金③收回時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：備用金【其他應(yīng)收款——備用金】

實(shí)行“定額備用金”制度的單位，應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆序時(shí)登記備用金的支出和報(bào)銷情況?！祭浇滩腜26頁(yè)例2－5，例2－6，例2－7。第

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節(jié)

現(xiàn)

金17⑵定額備用金制：第一節(jié)現(xiàn)金17華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：備用金——供應(yīng)部門 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000例2—5

例2—6

例2—7供應(yīng)部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開(kāi)支憑證到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 1600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1600會(huì)計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開(kāi)支憑證800元和余款1200元，到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 800

庫(kù)存現(xiàn)金 1200

貸：備用金——供應(yīng)部門 2000華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見(jiàn)表2－2。從化市財(cái)政局地址：從化市街口街西寧東路21號(hào)咨詢電話

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節(jié)

現(xiàn)

金19隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見(jiàn)表2－四、現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。第

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金20四、現(xiàn)金的清查：第一節(jié)現(xiàn)金20對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，設(shè)置〖待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〗賬戶進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記〖待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〗科目，貸記〖庫(kù)存現(xiàn)金〗科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記〖庫(kù)存現(xiàn)金〗科目，貸記〖待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〗科目。待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：第

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金21對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，設(shè)置〖待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢◆登記現(xiàn)金短缺●現(xiàn)金溢余處理●登記現(xiàn)金溢余◆現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款××××××管理費(fèi)用××××××其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余××××××營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得××××××由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理22待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢◆登記現(xiàn)金短缺●登記現(xiàn)金華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

60例2—8

例2—9上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

60華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80例2—10

例2—11現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80

貸：營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得

80華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)第二節(jié)

銀

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款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定：

銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算的企業(yè)必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶，辦理現(xiàn)金結(jié)算范圍以外的一切貨幣收支業(yè)務(wù)。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。25第二節(jié)銀行存款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定：2《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。具體內(nèi)容詳見(jiàn)教材P28頁(yè)。賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶。第二節(jié)

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款26《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶定義作二、銀行存款的序時(shí)核算：銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式，見(jiàn)表2－3（詳見(jiàn)教材P28頁(yè)

）。三、銀行存款的總分類核算：銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。第二節(jié)

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存

款27二、銀行存款的序時(shí)核算：第二節(jié)銀行存款27圖示為：銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)存現(xiàn)金××××××應(yīng)收賬款××××××應(yīng)付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目?jī)?nèi)核算。28圖示為：銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)使銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致?？梢酝ㄟ^(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來(lái)確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)。根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下：〖練習(xí)〗《新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》P47頁(yè)“銀行余額調(diào)節(jié)表”的編制。第二節(jié)

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款29四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：第二節(jié)銀行存款29五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國(guó)國(guó)內(nèi)所從事的各種交易及往來(lái)業(yè)務(wù)，有的適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的各種交易及往來(lái)業(yè)務(wù)。第二節(jié)

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款30五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：第二節(jié)銀行存款30（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：1、票據(jù)結(jié)算方式（詳見(jiàn)教材P32～P33頁(yè)）：名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。提示付款期限自出票日起1個(gè)月；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的結(jié)算。提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。提示付款期限自出票日起10日。商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。提示付款期限自匯票到期日起10日；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。第二節(jié)

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款31（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽第二節(jié)

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款

銀行匯票：是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人為出票行。⑴可轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的，可支取現(xiàn)金（但申請(qǐng)人與收款人必須均為個(gè)人），可背書(shū)；⑵同城、異地（單位或個(gè)人均可）使用；

⑶實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改無(wú)效；

⑷提示付款期限自出票之日起1個(gè)月，逾期代理付款行不予受理，但可以向出票銀行請(qǐng)求付款；匯票遺失，失票人可以憑人民法院出具的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。⑸銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)：匯票卡片；第二聯(lián)：匯票；第三聯(lián)：解訖通知；第四聯(lián)：多余款收賬通知?！?jiàn)實(shí)訓(xùn)P33頁(yè)格式。注：持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交“銀行匯票”與“解訖通知”，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。32第二節(jié)銀行存款銀行匯票：是指由出票銀行簽發(fā)的第二節(jié)

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款

銀行本票：指由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。⑴適用范圍：同城（單位和個(gè)人均可）使用。⑵銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于支付現(xiàn)金（申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人）。⑶種類：分為不定額本票和定額本票兩種。

定額分：1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。

不定額：起點(diǎn)金額為100元。⑷提示付款期：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。⑸一律記名，轉(zhuǎn)賬本票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓，不能掛失。

本票遺失，失票人可以憑人民法院出具的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

逾期兌付銀行不予受理，但簽發(fā)銀行可辦理退款手續(xù)。⑹銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片（存根）聯(lián)，第二聯(lián)為本票正本。33第二節(jié)銀行存款銀行本票：指由銀行簽發(fā)，承諾自第二節(jié)

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款

支票：指出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。⑴種類：

①現(xiàn)金支票——只能用于支取現(xiàn)金。

②轉(zhuǎn)賬支票——只能用于轉(zhuǎn)賬。③普通支票——既可支現(xiàn)、也可轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的。

普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

目前，在我國(guó)實(shí)踐中一般只有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，沒(méi)有普通支票。⑵適用范圍：

同城單位和個(gè)人一切結(jié)算、起點(diǎn)金額為100元（2007年起，支票可以在全國(guó)范圍內(nèi)使用，上限為50萬(wàn)元）。⑶提示付款期：

自出票之日起10日內(nèi)（節(jié)假日順延）。34第二節(jié)銀行存款支票：指出票人委托銀行或其他金第二節(jié)

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款⑷支票一律采用記名方式，轉(zhuǎn)賬支票可連續(xù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓、現(xiàn)金支票與普通支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓，逾期銀行不予受理，遺失可掛失止付。⑸出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按照票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。⑹

簽發(fā)時(shí)，票面右下角必須記載銀行機(jī)構(gòu)代碼（同城為6位；異地為12位）。⑺支票日期填寫(xiě)規(guī)范（大寫(xiě)）：①月：1月、2月和10月，在前面加零，其他不變；②日：1~9日，10、20、30日，在其前面加零；11~19日，在其前面加壹，其他不變?！季毩?xí)〗實(shí)訓(xùn)P17頁(yè)支票填寫(xiě)練習(xí)。35第二節(jié)銀行存款⑷支票一律采用記名方式，轉(zhuǎn)賬支第二節(jié)

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款

商業(yè)匯票：

指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。⑴種類：按承兌人的不同分為：

商業(yè)承兌匯票——由銀行以外的付款人承兌。

銀行承兌匯票——由銀行承兌。⑵在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。⑶商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。⑷適用范圍：同城、異地均可，無(wú)起點(diǎn)金額限制。36第二節(jié)銀行存款商業(yè)匯票：36第二節(jié)

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款⑸商業(yè)匯票，可在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。⑹商業(yè)匯票適用于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。⑺銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，出票人應(yīng)于到期前交足票款，到期前未交足票款的，承兌銀行憑票無(wú)條件先向持票人付款，再對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。⑻商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。37第二節(jié)銀行存款⑸商業(yè)匯票，可在出票時(shí)向付款第二節(jié)

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款⑼提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。⑽符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可持未到期的“商業(yè)匯票”連同“貼現(xiàn)憑證”向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。⑾格式與聯(lián)次：①銀行承兌匯票：一式四聯(lián)（第一聯(lián)：卡片，由承兌人留存?zhèn)洳?；第二?lián)：銀行承兌匯票，由收款人開(kāi)戶行、隨“委托憑證”寄付款人開(kāi)戶行作借方憑證附件；第三聯(lián)：解訖通知；第四聯(lián)：存根，由出票人留存）。②商業(yè)承兌匯票：一式三聯(lián)（第一聯(lián)：卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)：商業(yè)承兌匯票正本，由持票人開(kāi)戶行，隨“委托收款憑證”寄付款人開(kāi)戶行作借方憑證附件；第三聯(lián)：存根，由出票人留存）。注：在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算上的“票據(jù)（應(yīng)收、應(yīng)付）”特指商業(yè)匯票。38第二節(jié)銀行存款⑼提示付款期限，自匯票到期日2、信用卡：（詳見(jiàn)教材P33～P34頁(yè)）定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按使用對(duì)象分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分類：金卡和普通卡；利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于10萬(wàn)元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。第二節(jié)

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款392、信用卡：（詳見(jiàn)教材P33～P34頁(yè)）第二節(jié)銀行3、其他結(jié)算方式（詳見(jiàn)教材P34～P35頁(yè)）名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。第二節(jié)

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款403、其他結(jié)算方式（詳見(jiàn)教材P34～P35頁(yè)）名稱定義用途匯兌

匯兌：指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。⑴種類：按憑證的傳遞方式分為信匯和電匯。①信匯：通過(guò)郵寄、信匯憑證給收款人后付款；②電匯：通過(guò)拍發(fā)電報(bào)給收款人后付款。⑵適用范圍：同城與異地（單位和個(gè)人均可）。⑶相關(guān)規(guī)定：可轉(zhuǎn)匯，匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證“備注”欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。匯款人和收款人若均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。⑷格式及聯(lián)次：——格式見(jiàn)《實(shí)訓(xùn)》P31頁(yè)。①信匯一式四聯(lián)：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證（匯款單位開(kāi)戶行），第三聯(lián)貸方憑證（收款單位開(kāi)戶行），第四聯(lián)收賬通知。②電匯由三聯(lián)組成，其中第一、二聯(lián)相同，電匯的第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)，實(shí)質(zhì)上電匯相當(dāng)于缺少信匯憑證的第三、四聯(lián)。第二節(jié)

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款41匯兌：指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

托收承付：

根據(jù)購(gòu)銷合同，收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。⑴辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。⑵收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。⑶收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。⑷必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。第二節(jié)

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款42托收承付：第二節(jié)銀行存款42⑸每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。⑹適用范圍：異地。⑺付款期限：①驗(yàn)單付款：

從銀行對(duì)付款人發(fā)出承付通知日的次日算起3天；若必須郵寄的，應(yīng)加郵寄時(shí)間；②驗(yàn)貨付款：

從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知日的次日算起10天。第二節(jié)

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款43⑸每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)

委托收款：指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。⑴適用范圍：同城和異地、不受金額起點(diǎn)限制。⑵種類：按款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)。⑶單位和個(gè)人，憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。⑷收款人辦理委托收款，應(yīng)向銀行提交“委托收款憑證”和有關(guān)的債務(wù)證明，僅憑發(fā)票不能使用該方式。⑸委托收款憑證電（郵）劃一式五聯(lián)。第一聯(lián)：回單，第二聯(lián)：貸方憑證，第三聯(lián)：借方憑證，第四聯(lián)：發(fā)電依據(jù)（郵劃為收賬通知），第五聯(lián)：付款通知。⑹付款期限：付款人為銀行，當(dāng)日；付款人為單位的，在收到銀行通知的3日（節(jié)假日順延）內(nèi)確認(rèn)并付款。第二節(jié)

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款44委托收款：指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（二）國(guó)際結(jié)算方式：1、信用證：國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。

是一種有條件保證付款的憑證，是開(kāi)證銀行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人的要求，向出口商開(kāi)立的具有一定金額，并在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書(shū)面承諾，進(jìn)出口雙方則利用銀行信用擔(dān)保，進(jìn)行發(fā)貨與結(jié)算的結(jié)算方式。

出口信用證：——是指我國(guó)出口單位根據(jù)國(guó)外進(jìn)口商通過(guò)國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)的信用證，按其條款的規(guī)定，審查出口商交來(lái)的單據(jù)，為出口商辦理審單、議付并向國(guó)外開(kāi)證銀行收取外匯后，再向國(guó)內(nèi)出口單位辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式，主要包括受理信用證、交單議付和出口結(jié)匯三個(gè)環(huán)節(jié)。

進(jìn)口信用證：——指我國(guó)銀行根據(jù)國(guó)內(nèi)進(jìn)口公司的申請(qǐng)，向國(guó)外出口商開(kāi)立信用證，并憑國(guó)外寄來(lái)信用證中規(guī)定的單據(jù)，按照信用證條款規(guī)定對(duì)外付款的一種結(jié)算方式。

詳見(jiàn)教材P35～P36頁(yè)。第二節(jié)

銀

行

存

款45（二）國(guó)際結(jié)算方式：第二節(jié)銀行存款452、托收：托收是指出口商開(kāi)立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過(guò)進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3、匯付：匯付是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過(guò)銀行把款項(xiàng)交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。第二節(jié)

銀

行

存

款462、托收：第二節(jié)銀行存款46第三節(jié)

其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容：其他貨幣資金，是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金，包括以下內(nèi)容：外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款47第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容：外埠存款銀行匯二、其他貨幣資金的核算：為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置〖其他貨幣資金〗科目，以進(jìn)行其他貨幣資金的總分類核算。為了詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，還應(yīng)在〖其他貨幣資金〗總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細(xì)科目。按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。

其他貨幣資金收付的賬務(wù)處理一般包括：開(kāi)戶、使用和銷戶三個(gè)階段。第三節(jié)

其他貨幣資金48二、其他貨幣資金的核算：第三節(jié)其他貨幣資金48第三節(jié)其他貨幣資金（一）外埠存款：企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，一般采用匯兌結(jié)算方式。

1、匯出時(shí)：（開(kāi)立專戶）借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款

2、支付貨款時(shí)：（只付不收）借：材料采購(gòu)、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款3、余款退回時(shí)：（結(jié)束賬戶）借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款〖例〗教材P37頁(yè)〖例2－15、2－16、2－17〗

。49第三節(jié)其他貨幣資金（一）外埠存款：49外埠存款的核算：銀行存款××××××其他貨幣資金——外埠存款存入數(shù)◆匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購(gòu)××××××應(yīng)交稅費(fèi)××××××賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額50外埠存款的核算：銀行存款××××××其他貨幣資金——外埠存款華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)50000元匯往上海并開(kāi)立采購(gòu)專戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)，填制記賬憑證。借：其他貨幣資金——外埠存款 50000

貸：銀行存款 50000例2—15

例2—16

例2—1720×7年5月18日，會(huì)計(jì)部門收到采購(gòu)員寄來(lái)的采購(gòu)材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款46800元，其中應(yīng)交增值稅6800元。借：材料采購(gòu)

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：其他貨幣資金——外埠存款 4680020×7年5月20日，外地采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，采購(gòu)員將剩余采購(gòu)資金3200元，轉(zhuǎn)回本地銀行，會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知填制記賬憑證。借：銀行存款 3200

貸：其他貨幣資金——外埠存款 3200華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)第三節(jié)其他貨幣資金（二）銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制“付款憑證”。1、取得匯票時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款

2、使用匯票時(shí)：借：材料采購(gòu)、庫(kù)存商品等賬戶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票

3、退回多余款：與取得時(shí)相反。〖例〗教材P37~38頁(yè)〖例2－18、2－19、2－20〗

。52第三節(jié)其他貨幣資金（二）銀行匯票存款：5220×7年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”，并交存款項(xiàng)25000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書(shū)”存根聯(lián)記賬。借：其他貨幣資金——銀行匯票 25000

貸：銀行存款 25000例2—18

例2—19

例2—2020×7年6月11日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司用銀行簽發(fā)的銀行匯票支付采購(gòu)材料貨款23400元，其中應(yīng)交增值稅3400元，企業(yè)記賬的原始憑證是銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)及所附發(fā)貨票賬單等憑證。借：材料采購(gòu)

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票 2340020×7年6月12日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收到銀行退回的多余款收賬通知。借：銀行存款 1600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票 160020×7年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯第三節(jié)其他貨幣資金（三）銀行本票存款：企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根（銀行蓋章），編制“付款憑證”。借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款

使用的核算同“銀行匯票存款”，略。（四）信用證：

是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”第一聯(lián)，編制“付款憑證”。

賬務(wù)處理同“銀行匯票存款”核算，略。54第三節(jié)其他貨幣資金（三）銀行本票存款：54第三節(jié)其他貨幣資金（五）信用卡存款的核算：

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”第一聯(lián)，編制“付款憑證”。1、取得信用卡時(shí)：借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款2、使用時(shí)：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——信用卡存款55第三節(jié)其他貨幣資金（五）信用卡存款的核算：55第三節(jié)其他貨幣資金（六）存出投資款的核算：

是指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。

1、實(shí)際劃出時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款2、實(shí)際購(gòu)買股票、債券、基金時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——股票投資——債券投資——基金投資貸：其他貨幣資金——存出投資款56第三節(jié)其他貨幣資金（六）存出投資款的核算：56本

章

小

結(jié)

本章主要介紹了：1、庫(kù)存現(xiàn)金的管理規(guī)定、核算與清查；2、銀行開(kāi)戶要求與銀行支付結(jié)算方式、銀行存款的核算與銀行余額調(diào)節(jié)表的編制方法；3、其他貨幣資金的核算。

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求：1、了解貨幣資金的性質(zhì)與范圍；2、理解庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的管理制度；3、掌握庫(kù)存現(xiàn)金的核算與清查，備用金的核算，銀行存款的核算與核對(duì)方法以及其他貨幣資金的核算方法；4、熟悉銀行開(kāi)戶要求與支付結(jié)算種類及程序。

作業(yè)練習(xí)：1、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教材，第二章操作訓(xùn)練題。2、《新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》實(shí)驗(yàn)一。57本章小結(jié)本章主要介紹了：575858第二章

貨幣資金第二章貨幣資金59目錄

貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。

它是資產(chǎn)中最活躍的重要組成部分，可以直接用于購(gòu)買貨物、支付勞務(wù)、償還債務(wù)，充當(dāng)流通手段和支付手段（功能），是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的流動(dòng)資產(chǎn)。主要內(nèi)容包括：第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金60目錄貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處第

一

節(jié)

現(xiàn)

金一、現(xiàn)金的管理：（一）現(xiàn)金的定義及特征：現(xiàn)金有廣義與狹義之分：

廣義的現(xiàn)金指全部貨幣資金，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、即期票據(jù)等。

狹義的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。我國(guó)的會(huì)計(jì)慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性；（2）通用性；（3）流動(dòng)性——主要是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。61第一節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理：3圖示：國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念第

一

節(jié)

現(xiàn)

金62圖示：國(guó)際慣例日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例第一節(jié)（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額：1、現(xiàn)金的使用范圍：

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了在銀行開(kāi)立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：——教材P21頁(yè)。

1、職工工資（包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、根據(jù)國(guó)家制定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人

的其他支出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金63（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額：第一節(jié)現(xiàn)第

一

節(jié)

現(xiàn)

金除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、現(xiàn)金的限額：

由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定，一般不超過(guò)單位3~5天日常零星開(kāi)支的正常需要，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)單位的庫(kù)存限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天。

核定后的現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。

如需增加或減少庫(kù)存限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。3、現(xiàn)金的收支規(guī)定：

人民銀行對(duì)現(xiàn)金的管理作如下規(guī)定：

1、現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。64第一節(jié)現(xiàn)金除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，2、嚴(yán)禁“坐支”（指從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）現(xiàn)金，特殊情況可坐支（必須經(jīng)申請(qǐng)審批），但有范圍、限額；3、從開(kāi)戶銀行提現(xiàn)應(yīng)寫(xiě)明用途；不準(zhǔn)用銀行存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。4、不得“白條抵庫(kù)”；

白條：指不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證。

〖如〗出納用已經(jīng)登記入賬的原始憑證（出納員不能再保管）或不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。5、不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存款；不得保留賬外公款，即：不得“公款私存”；6、不得私設(shè)“小金庫(kù)”；7、不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu)。注：

若采購(gòu)地點(diǎn)不明確、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)等情況，可以向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，寫(xiě)明理由，經(jīng)批準(zhǔn)后可以支付。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金652、嚴(yán)禁“坐支”（指從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）現(xiàn)（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制：

現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）實(shí)行職能分開(kāi)原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金66（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制：第一節(jié)現(xiàn)金8二、現(xiàn)金的序時(shí)核算：現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見(jiàn)表2—1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金67二、現(xiàn)金的序時(shí)核算：收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：（詳見(jiàn)教材P22頁(yè)）在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。具體說(shuō)明（詳見(jiàn)教材P23頁(yè)，分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”、“現(xiàn)金支出日記賬”）有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。余、限額相比，超過(guò)部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)－本日付出合計(jì)第

一

節(jié)

現(xiàn)

金68為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，三、現(xiàn)金的總分類核算：（一）現(xiàn)金核算的憑證：發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制付款記賬憑證。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金69三、現(xiàn)金的總分類核算：發(fā)生收付業(yè)務(wù)送交財(cái)會(huì)部門填制收付憑證出（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理：

設(shè)置〖庫(kù)存現(xiàn)金〗科目。

借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。

在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收、付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收、付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。

1、收到現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入銀行存款其他應(yīng)收款等相關(guān)科目（根據(jù)現(xiàn)金“收款憑證”或銀行存款“付款憑證”）

2、支出現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金（根據(jù)現(xiàn)金付款憑證）第

一

節(jié)

現(xiàn)

金70（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理：第一節(jié)現(xiàn)金1（三）備用金的核算：

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。

有關(guān)備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度基本內(nèi)容詳見(jiàn)教材P24頁(yè)。1、備用金的總分類核算：

應(yīng)設(shè)置〖其他應(yīng)收款〗科目，它是資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨(dú)設(shè)置〖備用金〗科目進(jìn)行核算。2、備用金的明細(xì)分類核算：一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬。有的企業(yè)為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細(xì)賬，報(bào)銷和交回現(xiàn)金時(shí)，予以注銷。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金71（三）備用金的核算：第一節(jié)現(xiàn)金133、備用金的管理辦法：

⑴隨借隨用、用后報(bào)銷（一次報(bào)銷）制：

按估計(jì)需用現(xiàn)金時(shí)預(yù)借備用金，在報(bào)銷時(shí)一次性核銷，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。①預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金【備用金】

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)，有余款交回（或補(bǔ)付現(xiàn)金）時(shí)：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目

庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付現(xiàn)金時(shí)為貸方）

貸:其他應(yīng)收款——備用金【備用金】〖例〗教材P25頁(yè)例2－3，例2－4。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金723、備用金的管理辦法：第一節(jié)現(xiàn)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，剩余現(xiàn)金150元交回財(cái)會(huì)部門。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款（或備用金）——王剛 350

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 200

貸：其他應(yīng)收款（或備用金）——王剛

200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 150

貸：其他應(yīng)收款（或備用金）——王剛

150例2—3華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司專設(shè)銷售部門職工李慶，20×7年7月9日因銷售事宜出差預(yù)借備用金800元，實(shí)際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金160元。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款（或備用金）——李慶 800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——差旅費(fèi) 960

貸：其他應(yīng)收款（或備用金）——李慶

960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下:借：其他應(yīng)收款（或備用金）——李慶 160

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

160例2—4華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司專設(shè)銷售部門職工李慶，20×7年7月9日⑵定額備用金制：

指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門補(bǔ)足定額，不再使用時(shí)，再交回財(cái)會(huì)部門。

①預(yù)借時(shí)：借：備用金【其他應(yīng)收款——備用金】

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金③收回時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：備用金【其他應(yīng)收款——備用金】

實(shí)行“定額備用金”制度的單位，應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆序時(shí)登記備用金的支出和報(bào)銷情況?！祭浇滩腜26頁(yè)例2－5，例2－6，例2－7。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金75⑵定額備用金制：第一節(jié)現(xiàn)金17華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：備用金——供應(yīng)部門 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000例2—5

例2—6

例2—7供應(yīng)部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開(kāi)支憑證到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 1600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1600會(huì)計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開(kāi)支憑證800元和余款1200元，到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 800

庫(kù)存現(xiàn)金 1200

貸：備用金——供應(yīng)部門 2000華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見(jiàn)表2－2。從化市財(cái)政局地址：從化市街口街西寧東路21號(hào)咨詢電話

一

節(jié)

現(xiàn)

金77隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見(jiàn)表2－四、現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。第

一

節(jié)

現(xiàn)

金78四、現(xiàn)金的清查：第一節(jié)現(xiàn)金20對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，設(shè)置〖待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〗賬戶進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記〖待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〗科目，貸記〖庫(kù)存現(xiàn)金〗科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記〖庫(kù)存現(xiàn)金〗科目，貸記〖待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〗科目。待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：第

一

節(jié)

現(xiàn)

金79對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，設(shè)置〖待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢◆登記現(xiàn)金短缺●現(xiàn)金溢余處理●登記現(xiàn)金溢余◆現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款××××××管理費(fèi)用××××××其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余××××××營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得××××××由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理80待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢◆登記現(xiàn)金短缺●登記現(xiàn)金華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

60例2—8

例2—9上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

60華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80例2—10

例2—11現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80

貸：營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得

80華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)第二節(jié)

銀

行

存

款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定：

銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算的企業(yè)必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶，辦理現(xiàn)金結(jié)算范圍以外的一切貨幣收支業(yè)務(wù)。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。83第二節(jié)銀行存款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定：2《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。具體內(nèi)容詳見(jiàn)教材P28頁(yè)。賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶。第二節(jié)

銀

行

存

款84《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶定義作