消費(fèi)稅的計(jì)算課件

第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率從量定額從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率1一.從價(jià)定率生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算返回一.從價(jià)定率生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算返回21.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率銷售額的一般規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定應(yīng)納稅款的扣除

返回1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率返3銷售額的一般規(guī)定：含消費(fèi)稅不含增值稅（與增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致）包括：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用銷售額的一般規(guī)定：4亮彩化妝品廠為增值稅一般納稅人，2006年11月8日銷售一批化妝品，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價(jià)款20萬元，增值稅額3.4萬元；11月16日，銷售一批化妝品，開具普通發(fā)票，金額為35.1萬元?；瘖y品適用稅率為30%。計(jì)算2006年11月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。應(yīng)稅銷售額=20+35.1÷（1+17%）=50（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50×30%=15（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=50×17%=8.5（萬元）

例題返回亮彩化妝品廠為增值稅一般納稅人，2006年11月8日銷售一批5銷售額的特殊規(guī)定自產(chǎn)非獨(dú)立核算的門市部銷售：門市部實(shí)際對外收取的不含增值稅的銷售額用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等：同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格銷售額的特殊規(guī)定6某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為11.7萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎20萬元，門市部當(dāng)月取得含稅收入28.08萬元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(11.7+28.08)÷（1+17%）×3%=1.02（萬元）例題1某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納7某卷煙廠5月份以10個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率45%）換入煙絲一批，4個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙換入家用電器一批，以6個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙抵償某企業(yè)貨款。本月按三種不含稅價(jià)格銷售同類卷煙，分別為：17000元/標(biāo)準(zhǔn)箱、17500元/標(biāo)準(zhǔn)箱、18000元/標(biāo)準(zhǔn)箱。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20×150＋20×18000×45%=165000（元）例題2某卷煙廠5月份以10個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率45%）換入煙絲8包裝物的處理：與增值稅大致相同

包裝物銷售收入：按其所包裝消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。包裝物租金收入：應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，先換算為不含增值稅的銷售額，再按適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅。包裝物的處理：與增值稅大致相同9包裝物押金收入：未逾期的，不征稅；逾期未收回而沒收的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外）的包裝物押金，無論是否逾期、是否返還以及會計(jì)上如何處理，均應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。啤酒、黃酒（從量定額計(jì)稅）的包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計(jì)征消費(fèi)稅。（但要計(jì)征增值稅）包裝物押金收入：10

例題1：非酒類包裝物押金收入

某化妝品廠（增值稅一般納稅人）銷售化妝品，出借包裝物收取押金1500元，包裝物逾期末還，沒收押金。

應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷（1＋17％）×30％＝384.62（元）應(yīng)納增值稅=1500÷（1+17％）×17％＝217.95（元）

例題1：非酒類包裝物押金收入11例題2：酒類包裝物押金收入某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2008年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月8日銷售糧食白酒一批，同時(shí)收取包裝物押金23400元；5月18日銷售啤酒一批，同時(shí)收取包裝物押金58500元；5月28日，沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。應(yīng)納消費(fèi)稅＝23400÷（1+17％）×20％＝4000（元）應(yīng)納增值稅＝23400÷（1+17％）×17％＋46800÷（1+17％）×17％＝10200（元）

返回例題2：酒類包裝物押金收入某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)12應(yīng)納稅款的扣除下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：

①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。③外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。④外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火。⑤外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎。⑥外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）。⑦用外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿⑧用外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子⑨用外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；⑩用外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；⑾用外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。應(yīng)納稅款的扣除13當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的（即當(dāng)期生產(chǎn)應(yīng)用的）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×適用稅率當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存+當(dāng)期購進(jìn)–期末庫存當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的（即當(dāng)期生產(chǎn)應(yīng)用的）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅14某卷煙廠6月份外購煙絲價(jià)款200000元，月初庫存外購已稅煙絲50000元，月末庫存外購已稅煙絲66000元。本月用外購煙絲生產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額為280000元，款項(xiàng)已收。煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%和定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=50000+200000–66000=184000（元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的已納稅款=184000×30%=55200（元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=280000×45%+20×150–55200=73800（元）例題返回某卷煙廠6月份外購煙絲價(jià)款200000元，月初庫存外購已稅152.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定應(yīng)納稅額的計(jì)算返回2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法16自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定自產(chǎn)自用是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。返回自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定返回17自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（用于其他方面）應(yīng)納稅額的計(jì)算按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅；

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×自用數(shù)量×適用稅率沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×自用數(shù)量×適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）例題：P112（例3-1）返回自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（用于其他方面）應(yīng)納稅額的計(jì)算返回183.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工收回后的處理返回3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算返回19應(yīng)納稅額的計(jì)算按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×委托加工數(shù)量×稅率如果沒有同類消費(fèi)品價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×委托加工數(shù)量×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）例題：P113（例3-2）返回應(yīng)納稅額的計(jì)算返回20委托加工收回后的處理由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。但委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。委托加工收回后的處理21委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已經(jīng)繳納的稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。

可以抵扣的范圍與外購應(yīng)稅消費(fèi)品可以抵扣的范圍相同。

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款–期末庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款返回委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已經(jīng)繳納的稅款準(zhǔn)予從224.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，并由海關(guān)代征。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種辦法。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率例題：P115（例3－3）返回4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口23二.從量定額應(yīng)納稅額=銷售（或自產(chǎn)自用、委托加工收回、進(jìn)口等）數(shù)量×單位稅額例：某煉油廠6份銷售無鉛汽油1000噸，柴油2000噸，當(dāng)月將自產(chǎn)柴油3噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。應(yīng)納消費(fèi)稅額=1000×1388×0.2＋(2000＋3)×1176×0.1=513152.8(元)返回二.從量定額應(yīng)納稅額=銷售（或自產(chǎn)自用、委托加工收回、進(jìn)口24三.從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅

目前只有白酒和卷煙實(shí)施復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率十銷售額×比例稅率三.從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅

目前只有白酒和卷煙實(shí)施復(fù)合計(jì)25卷煙計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定從量定額的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際銷售數(shù)量從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)：按實(shí)際售價(jià)、調(diào)撥價(jià)（計(jì)稅價(jià)格）或核定價(jià)格孰高的原則確定核定價(jià)格=市場零售價(jià)格÷（1+35%）非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)折算每標(biāo)準(zhǔn)條的實(shí)際售價(jià)確定適用的比例稅率例題：P116（例3-4）卷煙計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定26某卷煙廠2006年11月銷售卷煙40箱，不含稅銷售額600000元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。每條煙單價(jià)=600000÷（40×250）=60元/條適用比例稅率45%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱應(yīng)納稅額=600000×45%+40×150=276000（元）例題1某卷煙廠2006年11月銷售卷煙40箱，不含稅銷售額600027某卷煙廠非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙每包20支，每條15包，每條調(diào)撥價(jià)格60元（不含增值稅）。計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額。該卷煙每條有20×15=300（支），相當(dāng)于1.5標(biāo)準(zhǔn)條。每標(biāo)準(zhǔn)條單價(jià)=60÷1.5=40（元/條）適用比例稅率30%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150+（40×250）×30%=3150（元）

例題2返回某卷煙廠非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙每包20支，每條15包，每條調(diào)撥價(jià)格6028第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率從量定額從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率29一.從價(jià)定率生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算返回一.從價(jià)定率生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算返回301.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率銷售額的一般規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定應(yīng)納稅款的扣除

返回1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率返31銷售額的一般規(guī)定：含消費(fèi)稅不含增值稅（與增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致）包括：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用銷售額的一般規(guī)定：32亮彩化妝品廠為增值稅一般納稅人，2006年11月8日銷售一批化妝品，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價(jià)款20萬元，增值稅額3.4萬元；11月16日，銷售一批化妝品，開具普通發(fā)票，金額為35.1萬元?；瘖y品適用稅率為30%。計(jì)算2006年11月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。應(yīng)稅銷售額=20+35.1÷（1+17%）=50（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50×30%=15（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=50×17%=8.5（萬元）

例題返回亮彩化妝品廠為增值稅一般納稅人，2006年11月8日銷售一批33銷售額的特殊規(guī)定自產(chǎn)非獨(dú)立核算的門市部銷售：門市部實(shí)際對外收取的不含增值稅的銷售額用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等：同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格銷售額的特殊規(guī)定34某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為11.7萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎20萬元，門市部當(dāng)月取得含稅收入28.08萬元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(11.7+28.08)÷（1+17%）×3%=1.02（萬元）例題1某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納35某卷煙廠5月份以10個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率45%）換入煙絲一批，4個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙換入家用電器一批，以6個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙抵償某企業(yè)貨款。本月按三種不含稅價(jià)格銷售同類卷煙，分別為：17000元/標(biāo)準(zhǔn)箱、17500元/標(biāo)準(zhǔn)箱、18000元/標(biāo)準(zhǔn)箱。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20×150＋20×18000×45%=165000（元）例題2某卷煙廠5月份以10個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率45%）換入煙絲36包裝物的處理：與增值稅大致相同

包裝物銷售收入：按其所包裝消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。包裝物租金收入：應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，先換算為不含增值稅的銷售額，再按適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅。包裝物的處理：與增值稅大致相同37包裝物押金收入：未逾期的，不征稅；逾期未收回而沒收的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外）的包裝物押金，無論是否逾期、是否返還以及會計(jì)上如何處理，均應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。啤酒、黃酒（從量定額計(jì)稅）的包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計(jì)征消費(fèi)稅。（但要計(jì)征增值稅）包裝物押金收入：38

例題1：非酒類包裝物押金收入

某化妝品廠（增值稅一般納稅人）銷售化妝品，出借包裝物收取押金1500元，包裝物逾期末還，沒收押金。

應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷（1＋17％）×30％＝384.62（元）應(yīng)納增值稅=1500÷（1+17％）×17％＝217.95（元）

例題1：非酒類包裝物押金收入39例題2：酒類包裝物押金收入某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2008年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月8日銷售糧食白酒一批，同時(shí)收取包裝物押金23400元；5月18日銷售啤酒一批，同時(shí)收取包裝物押金58500元；5月28日，沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。應(yīng)納消費(fèi)稅＝23400÷（1+17％）×20％＝4000（元）應(yīng)納增值稅＝23400÷（1+17％）×17％＋46800÷（1+17％）×17％＝10200（元）

返回例題2：酒類包裝物押金收入某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)40應(yīng)納稅款的扣除下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：

①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。③外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。④外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火。⑤外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎。⑥外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）。⑦用外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿⑧用外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子⑨用外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；⑩用外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；⑾用外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。應(yīng)納稅款的扣除41當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的（即當(dāng)期生產(chǎn)應(yīng)用的）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×適用稅率當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存+當(dāng)期購進(jìn)–期末庫存當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的（即當(dāng)期生產(chǎn)應(yīng)用的）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅42某卷煙廠6月份外購煙絲價(jià)款200000元，月初庫存外購已稅煙絲50000元，月末庫存外購已稅煙絲66000元。本月用外購煙絲生產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額為280000元，款項(xiàng)已收。煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%和定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=50000+200000–66000=184000（元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的已納稅款=184000×30%=55200（元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=280000×45%+20×150–55200=73800（元）例題返回某卷煙廠6月份外購煙絲價(jià)款200000元，月初庫存外購已稅432.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定應(yīng)納稅額的計(jì)算返回2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法44自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定自產(chǎn)自用是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。返回自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定返回45自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（用于其他方面）應(yīng)納稅額的計(jì)算按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅；

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×自用數(shù)量×適用稅率沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×自用數(shù)量×適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）例題：P112（例3-1）返回自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（用于其他方面）應(yīng)納稅額的計(jì)算返回463.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工收回后的處理返回3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算返回47應(yīng)納稅額的計(jì)算按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×委托加工數(shù)量×稅率如果沒有同類消費(fèi)品價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×委托加工數(shù)量×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）例題：P113（例3-2）返回應(yīng)納稅額的計(jì)算返回48委托加工收回后的處理由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。但委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。委托加工收回后的處理49委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已經(jīng)繳納的稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。

可以抵扣的范圍與外購應(yīng)稅消費(fèi)品可以抵扣的范圍相同。

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款–期末庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款返回委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已經(jīng)繳納的稅款準(zhǔn)予從504.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，并由海關(guān)代征。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種辦法。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)