新第四章 賬項調(diào)整與財務(wù)報表課件

第四章會計循環(huán)Ⅲ：賬項調(diào)整與財務(wù)報表

資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細(xì)賬第四章會計循環(huán)Ⅲ：賬項調(diào)整與財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表1第一節(jié)編制期末賬項調(diào)整分錄一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制1、收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金收到或者付出為標(biāo)準(zhǔn)記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是夠取得這項收入的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)為收入；同樣只要會計主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費用。第一節(jié)編制期末賬項調(diào)整分錄一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制2企業(yè)的某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，一次性記賬后，不能詳細(xì)地反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多年變化情況，因此需要通過調(diào)整的方式，更加準(zhǔn)確、詳實地表達(dá)。如企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)?。討論：為什么會需要賬項調(diào)整呢？企業(yè)的某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，一次性記賬后，不能詳細(xì)地反33、賬項調(diào)整的類別（1）應(yīng)計收入的記錄（2）應(yīng)計費用的記錄（3）預(yù)收收入的分配（4）預(yù)付費用的攤銷3、賬項調(diào)整的類別（1）應(yīng)計收入的記錄4二、應(yīng)計收入記錄1、應(yīng)計業(yè)務(wù)收入美麗影樓與公司簽約，為該公司提供經(jīng)常性攝影服務(wù)，會計年度結(jié)束，美麗影樓按照合同約定提供了相應(yīng)服務(wù)，確定向該公司收取8000元。調(diào)整收入為：調(diào)（1）借：應(yīng)收帳款8，000貸：主營業(yè)務(wù)收入8，000二、應(yīng)計收入記錄1、應(yīng)計業(yè)務(wù)收入52、應(yīng)計利息收入凱越公司12月18日出售商品一批給通達(dá)公司，共計6，000元，收到對方開出的年利率為8%、期限為60天的票據(jù)一張。到了12月31日，公司持有該票據(jù)13天。借：其他應(yīng)收款17.33貸：財務(wù)費用（利息收入）17.332、應(yīng)計利息收入凱越公司12月18日出售商品一批給通達(dá)6三、應(yīng)計費用的記錄1、應(yīng)付服務(wù)費美麗影樓與海天廣告公司簽訂2年期的服務(wù)合同，一次性支付廣告費10，000元，第一年美麗影樓的年末調(diào)整賬項應(yīng)為：借：銷售費用5，000貸：其他應(yīng)付款5，000三、應(yīng)計費用的記錄1、應(yīng)付服務(wù)費72、應(yīng)計利息費用凱越公司12月18日出售商品一批給通達(dá)公司，共計6，000元，收到對方開出的年利率為8%、期限為60天的票據(jù)一張。到了12月31日，公司持有該票據(jù)13天。借：財務(wù)費用17.33貸：其他應(yīng)付款17.332、應(yīng)計利息費用8四、預(yù)收收入分配美麗影樓曾預(yù)收美妙公司22，000元貨款，年末，王達(dá)為美妙公司提供了攝影服務(wù)，確定其中有12，000元在本年度已經(jīng)賺取，因此調(diào)整賬項為：借：預(yù)收賬款12，000貸：主營業(yè)務(wù)收入12，000四、預(yù)收收入分配美麗影樓曾預(yù)收美妙公司22，000元貨款，年9五、預(yù)付費用的攤銷美麗影樓曾在12月初預(yù)付了全年的房租費3，000，到年末時，應(yīng)當(dāng)將其中一個月的效用轉(zhuǎn)為當(dāng)年度費用，剩余部分轉(zhuǎn)到下一個會計期間。分錄調(diào)整為：借：主營業(yè)務(wù)成本250貸：預(yù)付賬款250注意：一年期以內(nèi)的用預(yù)付賬款；超過一年的用固定資產(chǎn)科目。五、預(yù)付費用的攤銷美麗影樓曾在12月初預(yù)付了全年的房租費3，10六、折舊的賬項調(diào)整對象：資本性支出，如汽車、電腦、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)。美麗影樓的全部設(shè)備，經(jīng)計算，應(yīng)當(dāng)計提折舊15，000元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本15，000貸:累計折舊15，000六、折舊的賬項調(diào)整對象：資本性支出，如汽車、電腦、房產(chǎn)等固定11財務(wù)情況說明書會計報表附表第二節(jié)編制財務(wù)報告一、財務(wù)報告的含義

■反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的文件；

■

反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的文件；

■反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量的文件。

資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第二節(jié)編制財務(wù)報告一、財務(wù)報告的含義資產(chǎn)負(fù)債表利潤表12二、財務(wù)報告的組成

會計報表+附表+附注+財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)情況說明書會計報表附表二、財務(wù)報告的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表13三、會計報表的種類和編制要求（一）會計報表的種類三、會計報表的種類和編制要求14（二）會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）報送及時計算準(zhǔn)確數(shù)字真實內(nèi)容完整（二）會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表報送及時計算準(zhǔn)確數(shù)字真實內(nèi)15資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表162.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用17（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容18新第四章賬項調(diào)整與財務(wù)報表課件19（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.基本編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法20

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

▲1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等?！?）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計折舊”等?！?）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）等。2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法21

▲4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等?！?）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。22▲5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。23新第四章賬項調(diào)整與財務(wù)報表課件24利潤表一、利潤表的含義與作用1.利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表252.利潤表的作用

●反映企業(yè)的收入和費用等情況?！穹从称髽I(yè)的經(jīng)營成果。

●用以分析企業(yè)的盈利能力。

2.利潤表的作用26(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式27多步式多步式28(三)利潤表的基本編制方法(三)利潤表的基本編制方法29二、利潤分配表（一）利潤分配表的含義與作用1.利潤分配表的含義

◆利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況的會計報表。2.利潤分配表的作用

★了解企業(yè)對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況

★了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況

★了解企業(yè)年末未分配利潤情況二、利潤分配表30（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容31（二）利潤分配表的編制方法（二）利潤分配表的編制方法32

一、目的：

通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理及利潤報表的編制。二、資料：

某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價80元，價稅款已通過銀行收訖。(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價50元，但價稅款尚未收到。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費1520元。一、目的：33

(5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。(6)王××外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費350元（原借款400元）。(7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費。(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。

(9)收到罰款收入6020元，存入銀行。(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費2400元。(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費170元。(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期收入。(5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建34

(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費用。(14)根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按33％稅率計算應(yīng)交所得稅。(15)以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。三、要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為17％。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。參考答案：(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)35

1.編制會計分錄(1)借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅13600(2)借：應(yīng)收賬款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅7650(3)借：主營業(yè)務(wù)成本101400貸：庫存商品－甲產(chǎn)品65400－乙產(chǎn)品36000(4)借：營業(yè)費用－甲產(chǎn)品800－乙產(chǎn)品720貸：銀行存款15201.編制會計分錄36

(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750貸：應(yīng)交稅金8750(6)借：管理費用350現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款400(7)借：管理費用1000貸：現(xiàn)金1000(8)借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款45000(9)借：銀行存款6020貸：營業(yè)外收入6020(10)借：待攤費用2400貸：銀行存款2040(11)借：管理費用170貸：待攤費用170(12)借：主營業(yè)務(wù)收入125000

營業(yè)外收入6020貸：本年利潤131020(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加8737

(13)借：本年利潤113190貸：主營業(yè)務(wù)成本101400營業(yè)費用1520主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750管理費用1520(14)借：所得稅5883.9貸：應(yīng)交稅金5883.9借：本年利潤5883.9貸：所得稅5883.9(15)借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城建稅8750－應(yīng)交所得稅5883.9貸：銀行存款14633.92.編制利潤表(13)借：本年利潤38

39第四章會計循環(huán)Ⅲ：賬項調(diào)整與財務(wù)報表

資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細(xì)賬第四章會計循環(huán)Ⅲ：賬項調(diào)整與財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表40第一節(jié)編制期末賬項調(diào)整分錄一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制1、收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金收到或者付出為標(biāo)準(zhǔn)記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是夠取得這項收入的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)為收入；同樣只要會計主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費用。第一節(jié)編制期末賬項調(diào)整分錄一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制41企業(yè)的某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，一次性記賬后，不能詳細(xì)地反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多年變化情況，因此需要通過調(diào)整的方式，更加準(zhǔn)確、詳實地表達(dá)。如企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)?。討論：為什么會需要賬項調(diào)整呢？企業(yè)的某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，一次性記賬后，不能詳細(xì)地反423、賬項調(diào)整的類別（1）應(yīng)計收入的記錄（2）應(yīng)計費用的記錄（3）預(yù)收收入的分配（4）預(yù)付費用的攤銷3、賬項調(diào)整的類別（1）應(yīng)計收入的記錄43二、應(yīng)計收入記錄1、應(yīng)計業(yè)務(wù)收入美麗影樓與公司簽約，為該公司提供經(jīng)常性攝影服務(wù)，會計年度結(jié)束，美麗影樓按照合同約定提供了相應(yīng)服務(wù)，確定向該公司收取8000元。調(diào)整收入為：調(diào)（1）借：應(yīng)收帳款8，000貸：主營業(yè)務(wù)收入8，000二、應(yīng)計收入記錄1、應(yīng)計業(yè)務(wù)收入442、應(yīng)計利息收入凱越公司12月18日出售商品一批給通達(dá)公司，共計6，000元，收到對方開出的年利率為8%、期限為60天的票據(jù)一張。到了12月31日，公司持有該票據(jù)13天。借：其他應(yīng)收款17.33貸：財務(wù)費用（利息收入）17.332、應(yīng)計利息收入凱越公司12月18日出售商品一批給通達(dá)45三、應(yīng)計費用的記錄1、應(yīng)付服務(wù)費美麗影樓與海天廣告公司簽訂2年期的服務(wù)合同，一次性支付廣告費10，000元，第一年美麗影樓的年末調(diào)整賬項應(yīng)為：借：銷售費用5，000貸：其他應(yīng)付款5，000三、應(yīng)計費用的記錄1、應(yīng)付服務(wù)費462、應(yīng)計利息費用凱越公司12月18日出售商品一批給通達(dá)公司，共計6，000元，收到對方開出的年利率為8%、期限為60天的票據(jù)一張。到了12月31日，公司持有該票據(jù)13天。借：財務(wù)費用17.33貸：其他應(yīng)付款17.332、應(yīng)計利息費用47四、預(yù)收收入分配美麗影樓曾預(yù)收美妙公司22，000元貨款，年末，王達(dá)為美妙公司提供了攝影服務(wù)，確定其中有12，000元在本年度已經(jīng)賺取，因此調(diào)整賬項為：借：預(yù)收賬款12，000貸：主營業(yè)務(wù)收入12，000四、預(yù)收收入分配美麗影樓曾預(yù)收美妙公司22，000元貨款，年48五、預(yù)付費用的攤銷美麗影樓曾在12月初預(yù)付了全年的房租費3，000，到年末時，應(yīng)當(dāng)將其中一個月的效用轉(zhuǎn)為當(dāng)年度費用，剩余部分轉(zhuǎn)到下一個會計期間。分錄調(diào)整為：借：主營業(yè)務(wù)成本250貸：預(yù)付賬款250注意：一年期以內(nèi)的用預(yù)付賬款；超過一年的用固定資產(chǎn)科目。五、預(yù)付費用的攤銷美麗影樓曾在12月初預(yù)付了全年的房租費3，49六、折舊的賬項調(diào)整對象：資本性支出，如汽車、電腦、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)。美麗影樓的全部設(shè)備，經(jīng)計算，應(yīng)當(dāng)計提折舊15，000元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本15，000貸:累計折舊15，000六、折舊的賬項調(diào)整對象：資本性支出，如汽車、電腦、房產(chǎn)等固定50財務(wù)情況說明書會計報表附表第二節(jié)編制財務(wù)報告一、財務(wù)報告的含義

■反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的文件；

■

反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的文件；

■反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量的文件。

資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第二節(jié)編制財務(wù)報告一、財務(wù)報告的含義資產(chǎn)負(fù)債表利潤表51二、財務(wù)報告的組成

會計報表+附表+附注+財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)情況說明書會計報表附表二、財務(wù)報告的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表52三、會計報表的種類和編制要求（一）會計報表的種類三、會計報表的種類和編制要求53（二）會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）報送及時計算準(zhǔn)確數(shù)字真實內(nèi)容完整（二）會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表報送及時計算準(zhǔn)確數(shù)字真實內(nèi)54資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表552.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用56（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容57新第四章賬項調(diào)整與財務(wù)報表課件58（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.基本編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法59

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

▲1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等?！?）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計折舊”等。▲3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）等。2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法60

▲4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等?！?）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。61▲5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。62新第四章賬項調(diào)整與財務(wù)報表課件63利潤表一、利潤表的含義與作用1.利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表642.利潤表的作用

●反映企業(yè)的收入和費用等情況?！穹从称髽I(yè)的經(jīng)營成果。

●用以分析企業(yè)的盈利能力。

2.利潤表的作用65(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式66多步式多步式67(三)利潤表的基本編制方法(三)利潤表的基本編制方法68二、利潤分配表（一）利潤分配表的含義與作用1.利潤分配表的含義

◆利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況的會計報表。2.利潤分配表的作用

★了解企業(yè)對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況

★了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況

★了解企業(yè)年末未分配利潤情況二、利潤分配表69（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容70（二）利潤分配表的編制方法（二）利潤分配表的編制方法71

一、目的：

通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理及利潤報表的編制。二、資料：

某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價80元，價稅款已通過銀行收訖。(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價50元，但價稅款尚未收到。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費1520元。一、目的：72

(5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。(6)王××外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費350元（原借款400元）。(7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費。(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。

(9)收到罰款收入6020元，存入銀行。(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費2400元。(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費170元。(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期收入。(5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建73

(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費用。(14)根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按33％稅率計算應(yīng)交所得稅。(15)以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。三、要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為17％。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。參考答案：(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)74

1.編制會計分錄(1)借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅13600(2)借：應(yīng)收賬款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅7650(3)借：主營業(yè)務(wù)成本101400貸：庫存商品－甲產(chǎn)品65400－乙產(chǎn)品36000(4)借：營業(yè)費用－甲產(chǎn)品800－乙產(chǎn)品720貸：銀行存款15201.編制會計分錄75

(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750貸：應(yīng)交稅金8750(6)借：管理費用350現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款400(7)借：管理費用1000貸：現(xiàn)金1000(8)借：銀行存款