證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告課件

第十四章證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注第十四章證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求，同時(shí)又兼顧了金融企業(yè)的特殊性，涵蓋一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等類(lèi)型，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式、內(nèi)容以及附注披露要求等作了詳細(xì)規(guī)定。原制度僅規(guī)定了附注應(yīng)披露的內(nèi)容，而且附注披露的內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，不夠系統(tǒng)。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，并對(duì)附注披露的基本要求、具體披露內(nèi)容及順序等進(jìn)行了明確而系統(tǒng)的規(guī)定，體現(xiàn)了充分披露的原則。新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求，同時(shí)又兼顧第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第一，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；第三，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求1.分類(lèi)別列報(bào)2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)與總計(jì)項(xiàng)目(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，最根本的目的就是應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)別分類(lèi)列報(bào)。列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，最根本的目的就是應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)銀行、證券、保險(xiǎn)等金融企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成項(xiàng)目也與一般工商企業(yè)有所不同，具有特殊性，金融企業(yè)的有些資產(chǎn)無(wú)法嚴(yán)格區(qū)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。在這種情況下，金融企業(yè)往往按照流動(dòng)性列示能夠提供可靠且更相關(guān)的信息。因此，金融企業(yè)可以大體上按照流動(dòng)性順序列示資產(chǎn)和負(fù)債。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)銀行、證券、保險(xiǎn)等金融企業(yè)由于在經(jīng)3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)和總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類(lèi)應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且兩者的金額應(yīng)當(dāng)相等。3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)和總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示(三)資產(chǎn)的列報(bào)(三)資產(chǎn)的列報(bào)1.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。(2)主要為交易目的而持有。這主要是指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》劃分的交易性金融資產(chǎn)。但是并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn)，比如自報(bào)告期日起超過(guò)12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過(guò)12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。(3)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)。(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。1.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.正常營(yíng)業(yè)周期判斷流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱(chēng)的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，是指企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期。當(dāng)正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年(12個(gè)月)作為正常營(yíng)業(yè)周期。2.正常營(yíng)業(yè)周期判斷流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱(chēng)的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周(四)負(fù)債的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(四)負(fù)債的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承１.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。(4)企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。１.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的影響

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債(2)違約長(zhǎng)期債務(wù)2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的影響(1(五)所有者權(quán)益的列報(bào)所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類(lèi)一般按照凈資產(chǎn)的不同來(lái)源和特定用途進(jìn)行分類(lèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。(五)所有者權(quán)益的列報(bào)所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充。1.賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式２.列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司資產(chǎn)資產(chǎn)行次注釋年末余額年初余額負(fù)債行次注釋年末余額年初余額貨幣資金29117586341.23短期借款其中：客戶(hù)資金存款21999001938.79其中：質(zhì)押借款結(jié)算備付金10738572540.96拆入資金其中：客戶(hù)備付金10346799998.81交易性金融負(fù)債拆出資金衍生金融負(fù)債融出資金1314547331.41賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款融出證券2596886.97代理買(mǎi)賣(mài)證券款32821441706.88交易性金融資產(chǎn)5551223661.77代理承銷(xiāo)證券款衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬591042974.95買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)896004808.22應(yīng)交稅費(fèi)471518110.99應(yīng)收利息22540806.73應(yīng)付利息4497536.30應(yīng)收股利945,804.83應(yīng)付股利資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX證券公司XXXX年X月X年資產(chǎn)行次注釋年末年初負(fù)債行次注釋年末年初貨幣資金291存出保證金582461017.20預(yù)計(jì)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)4013771998.83長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資2524651533.23遞延所得稅負(fù)債7157264.54投資性房地產(chǎn)其他負(fù)債178335012.34固定資產(chǎn)1040234393.02

負(fù)債合計(jì)34073992606.00無(wú)形資產(chǎn)7654471.86所有者權(quán)益其中：交易席位費(fèi)7654471.86股本3418000000.00遞延所得稅資產(chǎn)150875789.75資本公積10868745122.36其他資產(chǎn)454578273.86

減：庫(kù)存股盈余公積1180749074.44一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備2240531608.50未分配利潤(rùn)4636227248.57所有者權(quán)益合計(jì)22344253053.87資產(chǎn)總計(jì)56418245659.87負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)56418245659.87續(xù)表存出保證金582461017.20預(yù)計(jì)負(fù)債可供出售金融資（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。(4)根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目的余額后的凈額填列。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債表的期末和期初數(shù)據(jù)變動(dòng)可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，利用期初和期末固定資產(chǎn)總額可以計(jì)算分析企業(yè)固定資產(chǎn)投資的擴(kuò)張程度；利用期初和期末所有者權(quán)益總額可以計(jì)算、分析資本保值增值率等。4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)流動(dòng)比率第二節(jié)利潤(rùn)表

第二節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概述

(一)利潤(rùn)表的定義和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，某年1月1日～12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，反映的就是該期間的情況。利潤(rùn)表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決策。一、利潤(rùn)表的概述

(一)利潤(rùn)表的定義和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)(二)費(fèi)用采用功能法列報(bào)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于費(fèi)用，企業(yè)采用功能法列報(bào)，即按照費(fèi)用在企業(yè)中所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類(lèi)列報(bào)。由于銀行、保險(xiǎn)及證券等金融企業(yè)的日常活動(dòng)與一般工商業(yè)企業(yè)不同，具有特殊性，在這種情況下，可以根據(jù)金融企業(yè)的特殊性列示利潤(rùn)表項(xiàng)目。利息支出作為利息收入的抵減項(xiàng)目、將手續(xù)費(fèi)及傭金支出作為手續(xù)費(fèi)及傭金收入的抵減項(xiàng)目等列示。(二)費(fèi)用采用功能法列報(bào)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于費(fèi)用二、證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)格式1.多步式的利潤(rùn)表列報(bào)格式利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是先將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用和支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。2.列示利潤(rùn)表的比較信息

二、證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類(lèi)進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表，將不同性第一步，以手續(xù)費(fèi)及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減投資損失)計(jì)算出營(yíng)業(yè)收入，并以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤(rùn)(或凈虧損)。第一步，以手續(xù)費(fèi)及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)證券公司利潤(rùn)表的具體格式：項(xiàng)目行次注釋本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入4434135009.94手續(xù)費(fèi)及傭金收入3283906140.32其中:代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)凈收入2615557825.03

證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)凈收入480380825.03

受托客戶(hù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入187967490.26

投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)凈收入利息凈收入688099162.08投資收益(損失以“-”號(hào)填列)426696525.15

其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益72000000.00公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)7423871.68匯兌收益(損失以“-”號(hào)填列)2228892.17其他業(yè)務(wù)收入25780418.54證券公司利潤(rùn)表的具體格式：項(xiàng)目行次注釋本年金額上年二、營(yíng)業(yè)支出1826292506.29營(yíng)業(yè)稅金及附加194879740.12業(yè)務(wù)及管理費(fèi)1608485219.10資產(chǎn)減值損失15767415.12其他業(yè)務(wù)成本7160131.95三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列)2607842503.65加：營(yíng)業(yè)外收入128599530.70減：營(yíng)業(yè)外支出8366576.78四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列)3728075457.57減：所得稅費(fèi)用626039401.80五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列)2102036055.77六、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益-143788422.39八、綜合收益總額1958247633.38二、營(yíng)業(yè)支出1826292506.29營(yíng)業(yè)稅金及附加(二)證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法(二)證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法1．利潤(rùn)表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)本表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。1．利潤(rùn)表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中2．證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法除下列項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照一般企業(yè)利潤(rùn)表的列報(bào)方法處理：(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的合計(jì)金額填列。“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目的發(fā)生額合計(jì)填列。2．證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法除下列項(xiàng)(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。“代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)凈收入”、“受托客戶(hù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”、“投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。(3)“利息凈收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利息收入”項(xiàng)目金額，減去“利息支出”項(xiàng)目金額后的余額分析填列（4）“匯兌收益”和“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)4.綜合收益“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)地披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息4.綜合收益“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤(rùn)和其他綜合收益凈利潤(rùn)是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益。其他綜合收益是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。利潤(rùn)表中的“其他綜合收益”反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得（或損失）扣除所得稅影響后的凈額，主要包括可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤(rùn)和其他綜合收益凈利潤(rùn)是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并表31—3項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響

前期計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

減：按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額產(chǎn)生的所得稅影響

前期計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)3.現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的所得稅影響

前期計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)金額的調(diào)整額小計(jì)表31—3本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得4.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

減：處置境外經(jīng)營(yíng)當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)5.其他

減：由其他計(jì)入其他綜合收益產(chǎn)生的所得稅影響

前期其他計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)合計(jì)4.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額減：處置境外經(jīng)營(yíng)當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的三、利潤(rùn)表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)企業(yè)利用本表的本期和上期凈利潤(rùn)可以計(jì)算生成凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，以反映企業(yè)獲利能力的增長(zhǎng)情況和長(zhǎng)期的盈利能力趨勢(shì)；利用凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用可以計(jì)算成本費(fèi)用利潤(rùn)率，以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出情況。企業(yè)利用本表數(shù)據(jù)與其他報(bào)表或有關(guān)資料，可以生成反映企業(yè)投資回報(bào)等有關(guān)情況的指標(biāo)。比如，利用凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)可以計(jì)算凈資產(chǎn)收益率，利用普通股每股市價(jià)與每股收益可以計(jì)算市盈率等。三、利潤(rùn)表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。一、現(xiàn)金流量表的概念作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；二是有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；三是有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金主要包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容一致。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)(一)現(xiàn)金（二）現(xiàn)金等價(jià)場(chǎng)（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物范圍的確定和變更三、現(xiàn)金流量的分類(lèi)及列示四、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序（二）現(xiàn)金等價(jià)場(chǎng)五、證券公司現(xiàn)金流量表的編制證券公司現(xiàn)金流量表的編制，除下列項(xiàng)目外，應(yīng)比照一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制處理：(一)處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額本項(xiàng)目反映證券公司本期自行買(mǎi)賣(mài)交易性金融資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金凈增加額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出類(lèi)項(xiàng)目中單獨(dú)列示。(二)拆入資金凈增加額本項(xiàng)目反映證券公司本期從境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)而支付的現(xiàn)金后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“拆入資金”、“拆出資金”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出類(lèi)項(xiàng)目中列示。五、證券公司現(xiàn)金流量表的編制證券公司現(xiàn)金流量表的編制，除下列(三)回購(gòu)業(yè)務(wù)資金凈增加額本項(xiàng)目反映證券公司本期按回購(gòu)協(xié)議賣(mài)出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的現(xiàn)金，減去按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的現(xiàn)金后的現(xiàn)金增加額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”、“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出類(lèi)項(xiàng)目中單獨(dú)列示。證券公司可以根據(jù)需要將本項(xiàng)目分為“買(mǎi)入返售證券收到的現(xiàn)金凈額”、“賣(mài)出回購(gòu)證券支付的現(xiàn)金凈額”等項(xiàng)目列示。此外，證券公司還可以根據(jù)需要單獨(dú)設(shè)置“代理買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈額”、“代理兌付債券的現(xiàn)金凈額”等項(xiàng)目，以反映證券公司從事代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(三)回購(gòu)業(yè)務(wù)資金凈增加額六、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制七、影響企業(yè)現(xiàn)金流量其他重要信息的披露六、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面地反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確地理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述二、證券公司權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)金融企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式根據(jù)準(zhǔn)則，金融企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的具體格式參見(jiàn)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)〉應(yīng)用指南》列報(bào)格式方面和一般企業(yè)相似：1.以矩陣的形式列報(bào)2.列示所有者權(quán)益變動(dòng)的比較信息二、證券公司權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)金融企業(yè)所有(二)金融企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法金融企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”等科目的發(fā)生額分析填列，具體可以比照一般企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法處理。(二)金融企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法第五節(jié)附注

第五節(jié)附注一、附注的概述(一)附注的概念附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。一、附注的概述(一)附注的概念(二)附注披露的基本要求1.附注披露的信息應(yīng)是定量與定性信息的結(jié)合，從而能從量和質(zhì)兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整地進(jìn)行反映，才能滿(mǎn)足信息使用者的決策需求。2.附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)、合理的排列和分類(lèi)，有順序地披露信息。由于附注的內(nèi)容繁多，因此更應(yīng)按邏輯順序排列，分類(lèi)披露，條理清晰，具有一定的組織結(jié)構(gòu)，以便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。

3.附注的相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。(二)附注披露的基本要求1.附注披露的信息應(yīng)是定量與定性信息二、附注披露的內(nèi)容附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：(一)企業(yè)的基本情況1.企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶(hù)的性質(zhì)、銷(xiāo)售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。3.母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱(chēng)。4.財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日。(二)主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)二、附注披露的內(nèi)容附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：舉例：光大證券2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告舉例：光大證券2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告第十四章證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注第十四章證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求，同時(shí)又兼顧了金融企業(yè)的特殊性，涵蓋一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等類(lèi)型，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式、內(nèi)容以及附注披露要求等作了詳細(xì)規(guī)定。原制度僅規(guī)定了附注應(yīng)披露的內(nèi)容，而且附注披露的內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，不夠系統(tǒng)。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，并對(duì)附注披露的基本要求、具體披露內(nèi)容及順序等進(jìn)行了明確而系統(tǒng)的規(guī)定，體現(xiàn)了充分披露的原則。新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則統(tǒng)一了各行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求，同時(shí)又兼顧第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第一，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；第三，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求1.分類(lèi)別列報(bào)2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)與總計(jì)項(xiàng)目(二)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，最根本的目的就是應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)別分類(lèi)列報(bào)。列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，最根本的目的就是應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)銀行、證券、保險(xiǎn)等金融企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成項(xiàng)目也與一般工商企業(yè)有所不同，具有特殊性，金融企業(yè)的有些資產(chǎn)無(wú)法嚴(yán)格區(qū)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。在這種情況下，金融企業(yè)往往按照流動(dòng)性列示能夠提供可靠且更相關(guān)的信息。因此，金融企業(yè)可以大體上按照流動(dòng)性順序列示資產(chǎn)和負(fù)債。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)銀行、證券、保險(xiǎn)等金融企業(yè)由于在經(jīng)3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)和總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類(lèi)應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且兩者的金額應(yīng)當(dāng)相等。3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)和總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示(三)資產(chǎn)的列報(bào)(三)資產(chǎn)的列報(bào)1.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。(2)主要為交易目的而持有。這主要是指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》劃分的交易性金融資產(chǎn)。但是并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn)，比如自報(bào)告期日起超過(guò)12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過(guò)12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。(3)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)。(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。1.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.正常營(yíng)業(yè)周期判斷流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱(chēng)的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，是指企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期。當(dāng)正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年(12個(gè)月)作為正常營(yíng)業(yè)周期。2.正常營(yíng)業(yè)周期判斷流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱(chēng)的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周(四)負(fù)債的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(四)負(fù)債的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承１.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。(4)企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。１.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的影響

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債(2)違約長(zhǎng)期債務(wù)2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的影響(1(五)所有者權(quán)益的列報(bào)所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類(lèi)一般按照凈資產(chǎn)的不同來(lái)源和特定用途進(jìn)行分類(lèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。(五)所有者權(quán)益的列報(bào)所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充。1.賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式２.列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息二、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司資產(chǎn)資產(chǎn)行次注釋年末余額年初余額負(fù)債行次注釋年末余額年初余額貨幣資金29117586341.23短期借款其中：客戶(hù)資金存款21999001938.79其中：質(zhì)押借款結(jié)算備付金10738572540.96拆入資金其中：客戶(hù)備付金10346799998.81交易性金融負(fù)債拆出資金衍生金融負(fù)債融出資金1314547331.41賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款融出證券2596886.97代理買(mǎi)賣(mài)證券款32821441706.88交易性金融資產(chǎn)5551223661.77代理承銷(xiāo)證券款衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬591042974.95買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)896004808.22應(yīng)交稅費(fèi)471518110.99應(yīng)收利息22540806.73應(yīng)付利息4497536.30應(yīng)收股利945,804.83應(yīng)付股利資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX證券公司XXXX年X月X年資產(chǎn)行次注釋年末年初負(fù)債行次注釋年末年初貨幣資金291存出保證金582461017.20預(yù)計(jì)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)4013771998.83長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資2524651533.23遞延所得稅負(fù)債7157264.54投資性房地產(chǎn)其他負(fù)債178335012.34固定資產(chǎn)1040234393.02

負(fù)債合計(jì)34073992606.00無(wú)形資產(chǎn)7654471.86所有者權(quán)益其中：交易席位費(fèi)7654471.86股本3418000000.00遞延所得稅資產(chǎn)150875789.75資本公積10868745122.36其他資產(chǎn)454578273.86

減：庫(kù)存股盈余公積1180749074.44一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備2240531608.50未分配利潤(rùn)4636227248.57所有者權(quán)益合計(jì)22344253053.87資產(chǎn)總計(jì)56418245659.87負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)56418245659.87續(xù)表存出保證金582461017.20預(yù)計(jì)負(fù)債可供出售金融資（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。1．資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。(4)根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目的余額后的凈額填列。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。2．資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法(1)根據(jù)總賬科目的余4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債表的期末和期初數(shù)據(jù)變動(dòng)可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，利用期初和期末固定資產(chǎn)總額可以計(jì)算分析企業(yè)固定資產(chǎn)投資的擴(kuò)張程度；利用期初和期末所有者權(quán)益總額可以計(jì)算、分析資本保值增值率等。4．資產(chǎn)負(fù)債表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)流動(dòng)比率第二節(jié)利潤(rùn)表

第二節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概述

(一)利潤(rùn)表的定義和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，某年1月1日～12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，反映的就是該期間的情況。利潤(rùn)表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決策。一、利潤(rùn)表的概述

(一)利潤(rùn)表的定義和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)(二)費(fèi)用采用功能法列報(bào)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于費(fèi)用，企業(yè)采用功能法列報(bào)，即按照費(fèi)用在企業(yè)中所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類(lèi)列報(bào)。由于銀行、保險(xiǎn)及證券等金融企業(yè)的日常活動(dòng)與一般工商業(yè)企業(yè)不同，具有特殊性，在這種情況下，可以根據(jù)金融企業(yè)的特殊性列示利潤(rùn)表項(xiàng)目。利息支出作為利息收入的抵減項(xiàng)目、將手續(xù)費(fèi)及傭金支出作為手續(xù)費(fèi)及傭金收入的抵減項(xiàng)目等列示。(二)費(fèi)用采用功能法列報(bào)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于費(fèi)用二、證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)格式1.多步式的利潤(rùn)表列報(bào)格式利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是先將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用和支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。2.列示利潤(rùn)表的比較信息

二、證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法(一)證券公司利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類(lèi)進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表，將不同性第一步，以手續(xù)費(fèi)及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減投資損失)計(jì)算出營(yíng)業(yè)收入，并以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤(rùn)(或凈虧損)。第一步，以手續(xù)費(fèi)及傭金收入加上利息凈收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)證券公司利潤(rùn)表的具體格式：項(xiàng)目行次注釋本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入4434135009.94手續(xù)費(fèi)及傭金收入3283906140.32其中:代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)凈收入2615557825.03

證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)凈收入480380825.03

受托客戶(hù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入187967490.26

投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)凈收入利息凈收入688099162.08投資收益(損失以“-”號(hào)填列)426696525.15

其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益72000000.00公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)7423871.68匯兌收益(損失以“-”號(hào)填列)2228892.17其他業(yè)務(wù)收入25780418.54證券公司利潤(rùn)表的具體格式：項(xiàng)目行次注釋本年金額上年二、營(yíng)業(yè)支出1826292506.29營(yíng)業(yè)稅金及附加194879740.12業(yè)務(wù)及管理費(fèi)1608485219.10資產(chǎn)減值損失15767415.12其他業(yè)務(wù)成本7160131.95三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列)2607842503.65加：營(yíng)業(yè)外收入128599530.70減：營(yíng)業(yè)外支出8366576.78四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列)3728075457.57減：所得稅費(fèi)用626039401.80五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列)2102036055.77六、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益-143788422.39八、綜合收益總額1958247633.38二、營(yíng)業(yè)支出1826292506.29營(yíng)業(yè)稅金及附加(二)證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法(二)證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法1．利潤(rùn)表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)本表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。1．利潤(rùn)表中的“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中2．證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法除下列項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照一般企業(yè)利潤(rùn)表的列報(bào)方法處理：(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的合計(jì)金額填列?！盃I(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目的發(fā)生額合計(jì)填列。2．證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法證券公司利潤(rùn)表的列報(bào)方法除下列項(xiàng)(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列?！按碣I(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)凈收入”、“受托客戶(hù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”、“投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。(3)“利息凈收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利息收入”項(xiàng)目金額，減去“利息支出”項(xiàng)目金額后的余額分析填列（4）“匯兌收益”和“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。(2)“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)3.關(guān)于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標(biāo)4.綜合收益“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)地披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息4.綜合收益“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤(rùn)和其他綜合收益凈利潤(rùn)是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益。其他綜合收益是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。利潤(rùn)表中的“其他綜合收益”反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得（或損失）扣除所得稅影響后的凈額，主要包括可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。綜合收益的構(gòu)成包括：凈利潤(rùn)和其他綜合收益凈利潤(rùn)是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并表31—3項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響

前期計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

減：按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額產(chǎn)生的所得稅影響

前期計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)3.現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額

減：現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的所得稅影響

前期計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)金額的調(diào)整額小計(jì)表31—3本期發(fā)生額上期發(fā)生額1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得4.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

減：處置境外經(jīng)營(yíng)當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)5.其他

減：由其他計(jì)入其他綜合收益產(chǎn)生的所得稅影響

前期其他計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的凈額小計(jì)合計(jì)4.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額減：處置境外經(jīng)營(yíng)當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的三、利潤(rùn)表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)企業(yè)利用本表的本期和上期凈利潤(rùn)可以計(jì)算生成凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，以反映企業(yè)獲利能力的增長(zhǎng)情況和長(zhǎng)期的盈利能力趨勢(shì)；利用凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用可以計(jì)算成本費(fèi)用利潤(rùn)率，以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出情況。企業(yè)利用本表數(shù)據(jù)與其他報(bào)表或有關(guān)資料，可以生成反映企業(yè)投資回報(bào)等有關(guān)情況的指標(biāo)。比如，利用凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)可以計(jì)算凈資產(chǎn)收益率，利用普通股每股市價(jià)與每股收益可以計(jì)算市盈率等。三、利潤(rùn)表可以生成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)第三節(jié)現(xiàn)金流量表第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。一、現(xiàn)金流量表的概念作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；二是有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；三是有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金主要包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、