事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件

第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分類和年終清理結(jié)算的內(nèi)容，掌握年終結(jié)賬的程序，以及資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附表等報(bào)表的編制。第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解事業(yè)第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算(1)清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)。(2)為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。(3)凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。(4)年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算(5)事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。(6)事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。(7)年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬二、事業(yè)單位年終結(jié)賬(3)記入新賬。(2)結(jié)清舊賬。(1)年終轉(zhuǎn)賬。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬二、事業(yè)單位年終結(jié)賬(3第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(1)事業(yè)結(jié)余?！笆聵I(yè)結(jié)余(總賬)”賬戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“財(cái)政專戶返還收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的借方。借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入財(cái)政專戶返還收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(1)事業(yè)結(jié)余。②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方。借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支出銷售稅金——事業(yè)對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(1)事業(yè)結(jié)余。③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余“經(jīng)營(yíng)結(jié)余(總賬)”賬戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營(yíng)虧損。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出銷售稅金——經(jīng)營(yíng)③年終應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(3)結(jié)余分配。①計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。借：結(jié)余分配——計(jì)算企業(yè)所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅②計(jì)提專用基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。借：結(jié)余分配——專用基金貸：專用基金——職工福利基金第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(3)結(jié)余分配。③分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金——一般基金第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(1)事業(yè)結(jié)余。①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“財(cái)政專戶返還收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的借方。借：財(cái)政補(bǔ)助收入 2000000上級(jí)補(bǔ)助收入 1000000事業(yè)收入 320000財(cái)政專戶返還收入 150000附屬單位繳款 180000其他收入 90000貸：事業(yè)結(jié)余 3740000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(1)事業(yè)結(jié)余。②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方。借：事業(yè)結(jié)余 3712000貸：撥出經(jīng)費(fèi) 900000事業(yè)支出 1200000銷售稅金——事業(yè) 12000上繳上級(jí)支出 500000對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 800000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(1)事業(yè)結(jié)余。③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余 28000貸：結(jié)余分配 28000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)收入 240000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 240000②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 180000貸：經(jīng)營(yíng)支出 170000銷售稅金——經(jīng)營(yíng) 10000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。③年終應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 60000貸：結(jié)余分配 60000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(3)結(jié)余分配。①計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。60000×25%=15000(元)借：結(jié)余分配——計(jì)算企業(yè)所得稅 15000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 15000②計(jì)提專用基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。28000+60000-15000=73000(元)73000×30%=21900(元)借：結(jié)余分配——專用基金 21900貸：專用基金——職工福利基金 21900第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(3)結(jié)余分配。③分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：結(jié)余分配 51100貸：事業(yè)基金——一般基金 51100第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的組成表9-1事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表體系序號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期主要內(nèi)容備注1資產(chǎn)負(fù)債表月、年單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況2收入支出表月、年單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況3事業(yè)支出明細(xì)表季、年按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示單位在一定期間事業(yè)收支結(jié)余情況屬于收入支出

表的附表4經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表季、年按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示單位在一定期間經(jīng)營(yíng)收支情況屬于收入支出

表的附表5基建投資表年反映投入、借入的基本建設(shè)資金及其使用情況有基建項(xiàng)目的

事業(yè)單位6結(jié)余分配表年反映科學(xué)事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度結(jié)余的構(gòu)成及結(jié)余分配(彌補(bǔ)收支差額)情況適用于科研事

業(yè)單位7凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表年反映科學(xué)事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)凈資產(chǎn)增加、減少、結(jié)存情況適用于科研事

業(yè)單位第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表9-2資產(chǎn)負(fù)債表元編表單位： 年月日 科目編碼資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編碼負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

101現(xiàn)金

201借入款項(xiàng)

102銀行存款

202應(yīng)付票據(jù)

103零余額賬戶用款額度203應(yīng)付賬款105應(yīng)收票據(jù)

204預(yù)收賬款

106應(yīng)收賬款

207其他應(yīng)付款

108預(yù)付賬款

208應(yīng)繳預(yù)算款

110其他應(yīng)收款

209應(yīng)繳財(cái)政專戶款

115材料

210應(yīng)交稅金

116產(chǎn)成品

211應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

117對(duì)外投資

212應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

120固定資產(chǎn)

213應(yīng)付其他個(gè)人收入

124無形資產(chǎn)

125財(cái)政應(yīng)返還額度

資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

五、支出類

三、凈資產(chǎn)類

501撥出經(jīng)費(fèi)

301事業(yè)基金

502撥出?？?/p>

其中：一般基金

503專款支出

投資基金

504事業(yè)支出

302固定基金

505經(jīng)營(yíng)支出

303專用基金

509成本費(fèi)用

306事業(yè)結(jié)余

512銷售稅金

307經(jīng)營(yíng)結(jié)余

516上繳上級(jí)支出

凈資產(chǎn)合計(jì)

517對(duì)附屬單位補(bǔ)助

第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表9-2資產(chǎn)負(fù)債表元編表單位： 年月日 科目編碼資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編碼負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

四、收入類

支出合計(jì)

401財(cái)政補(bǔ)助收入

403上級(jí)補(bǔ)助收入

404撥入?？?/p>

405事業(yè)收入

409經(jīng)營(yíng)收入

406財(cái)政專戶返還收入

412附屬單位繳款

413其他收入

收入合計(jì)

資產(chǎn)部類總計(jì)

負(fù)債部類總計(jì)

第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-3資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬前) 萬元編表單位： 2010年12月31日

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類現(xiàn)金7

2004

350借入款項(xiàng)75

00021

000銀行存款120

000226

500應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款45

45025

650第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-3資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬前) 萬元編表單位： 2010年12月31日

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)預(yù)付賬款應(yīng)繳預(yù)算款其他應(yīng)收款9

90080

700應(yīng)繳財(cái)政專戶款材料45

00064

500應(yīng)交稅金產(chǎn)成品應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

對(duì)外投資420

600420

600應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

固定資產(chǎn)1

845

0002

326

500應(yīng)付其他個(gè)人收入無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)120

45046

650財(cái)政應(yīng)返還額度三、凈資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)2

447

7003

123

150事業(yè)基金429

150429

150其中：一般基金8

5508

550投資基金420

600420

600固定基金1

845

0002

326

500專用基金53

10074

550第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-3資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬前) 萬元編表單位： 2010年12月31日

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)五、支出類事業(yè)結(jié)余撥出經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)結(jié)余撥出?？顑糍Y產(chǎn)合計(jì)2

327

2502

830

200專款支出135

000四、收入類事業(yè)支出5

593

200財(cái)政補(bǔ)助收入2

925

000經(jīng)營(yíng)支出上級(jí)補(bǔ)助收入150

000成本費(fèi)用撥入專款150

000銷售稅金事業(yè)收入2

970

000上繳上級(jí)支出330

000經(jīng)營(yíng)收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助660

000財(cái)政專戶返還收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建附屬單位繳款480

000支出合計(jì)其他收入289

500收入合計(jì)資產(chǎn)部類合計(jì)2

447

7009

841

350負(fù)債部類合計(jì)2

447

7009

841

350第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(1)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。借：財(cái)政補(bǔ)助收入 2925000上級(jí)補(bǔ)助收入 150000事業(yè)收入 2970000附屬單位繳款 480000其他收入 289500貸：事業(yè)結(jié)余 6814500(2)將“事業(yè)支出”等賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。借：事業(yè)結(jié)余 6583200貸：事業(yè)支出 5593200上繳上級(jí)支出 330000對(duì)附屬單位補(bǔ)助 660000第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(3)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬戶。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余=6814500-6583200=231300(元)借：事業(yè)結(jié)余 231300貸：結(jié)余分配 231300(4)按規(guī)定從結(jié)余中計(jì)提職工福利基金。當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的職工福利基金=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余×30%=231300×30%=69390(元)借：結(jié)余分配 69390貸：專用基金——職工福利基金 69390第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(5)將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金。當(dāng)年未分配結(jié)余=231300-69390=161910(元)借：結(jié)余分配 161910貸：事業(yè)基金——一般基金 161910(6)專項(xiàng)工程完工，結(jié)余留用。借：撥入?？?150000貸：?？钪С?135000事業(yè)基金——一般基金 15000第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-4賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 元編表單位： 2010年12月31日 賬戶名稱結(jié)賬前余額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)結(jié)賬后余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4

3504

350銀行存款226

500226

500其他應(yīng)收款80

70080

700材料64

50064

500第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-4賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 元編表單位： 2010年12月31日 賬戶名稱結(jié)賬前余額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)結(jié)賬后余額借方貸方借方貸方借方貸方對(duì)外投資420

600420

600固定資產(chǎn)2

326

5002

326

500?？钪С?35

000135

000事業(yè)支出5

593

2005

593

200上繳上級(jí)支出330

000330

000對(duì)附屬單位補(bǔ)助660

000660

000借入款項(xiàng)21

00021

000其他應(yīng)付款25

65025

650事業(yè)基金429

150176

910606

060固定基金2

326

5002

326

500專用基金74

55069

390143

940事業(yè)結(jié)余6

814

5006

814

500結(jié)余分配231

300231

300財(cái)政補(bǔ)助收入2

925

0002

925

000上級(jí)補(bǔ)助收入150

000150

000撥入?？?50

000150

000事業(yè)收入2

970

0002

970

000附屬單位繳款480

000480

000其他收入289

500289

500合計(jì)9

841

3509

841

35014

010

30014

010

3003

123

1503

123

150第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-5資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬后) 元編表單位： 2010年12月31日 資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類

現(xiàn)金7

2004

350

借入款項(xiàng)75

00021

000

銀行存款120

000226

500

應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度

應(yīng)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)付款45

45025

650

預(yù)付賬款

應(yīng)繳預(yù)算款

其他應(yīng)收款9

90080

700

應(yīng)繳財(cái)政專戶款

材料45

00064

500

應(yīng)交稅金第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-5資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬后) 元編表單位： 2010年12月31日 資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)

產(chǎn)成品應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

對(duì)外投資420

600420

600應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

固定資產(chǎn)1

845

0002

326

500應(yīng)付其他個(gè)人收入

無形資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)120

450466

150財(cái)政應(yīng)返還額度三、凈資產(chǎn)類

資產(chǎn)合計(jì)2

447

7003

123

150

事業(yè)基金429

150606

060

其中：一般基金8

550五、支出類

投資基金420

600

撥出經(jīng)費(fèi)

固定基金1

845

0002

326

500

撥出?？?/p>

專用基金53

100143

940

?？钪С?/p>

事業(yè)結(jié)余

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)支出

凈資產(chǎn)合計(jì)2

327

250

成本費(fèi)用四、收入類

銷售稅金

財(cái)政補(bǔ)助收入

上繳上級(jí)支出

上級(jí)補(bǔ)助收入

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

撥入?？?/p>

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

事業(yè)收入

支出合計(jì)財(cái)政專戶返還收入

經(jīng)營(yíng)收入

附屬單位繳款

其他收入

收入合計(jì)

資產(chǎn)部類合計(jì)2

447

7003

123

150

負(fù)債部類合計(jì)2

447

7003

123

150第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表9-6收入支出表 元編表單位： 年月日 收入支出結(jié)余編號(hào)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)編號(hào)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)編號(hào)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)401403412405413財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其中：預(yù)算外資金收入其他收入

501516517504512520撥出經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助事業(yè)支出其中：財(cái)政補(bǔ)助支出預(yù)算外資金支出銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建306事業(yè)結(jié)余其中：正常收支結(jié)余收回以前年度事業(yè)支出(1)小計(jì)(2)小計(jì)409經(jīng)營(yíng)收入505512經(jīng)營(yíng)支出銷售稅金307經(jīng)營(yíng)結(jié)余其中：以前年度經(jīng)營(yíng)虧損(-)(3)小計(jì)(4)小計(jì)404撥入?？?02503撥出?？顚？钪С?7)(8)(9)(10)(11)結(jié)余分配應(yīng)交所得稅提取專用基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金其他(5)小計(jì)(6)小計(jì)(12)總計(jì)(13)總計(jì)第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表9-7事業(yè)支出明細(xì)表 元編表單位： 年月日 項(xiàng)目合計(jì)基本

工資補(bǔ)助

工資其他

工資職工

福利費(fèi)社會(huì)

保障費(fèi)助學(xué)金公務(wù)費(fèi)設(shè)備

購(gòu)置費(fèi)修繕費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)其他

費(fèi)用備注列次12345678910111213事業(yè)支出

其中

1．財(cái)政撥款支出

2．預(yù)算外資金支出

合計(jì)

第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表9-8經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表 元編表單位： 年月日 項(xiàng)目合計(jì)基本

工資補(bǔ)助

工資其他

工資職工

福利費(fèi)社會(huì)

保障費(fèi)助學(xué)金公務(wù)費(fèi)設(shè)備

購(gòu)置費(fèi)修繕費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)其他

費(fèi)用備注列次12345678910111213經(jīng)營(yíng)支出

1

2

合計(jì)

第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核(1)各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級(jí)單位要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。上報(bào)上級(jí)單位和同級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核(3)國(guó)有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)可根據(jù)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。(4)會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(決算)3種。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后3日?qǐng)?bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后5日?qǐng)?bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總(1)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總范圍。(2)在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程中，上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目的相互沖銷關(guān)系。第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分析(一)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容(1)分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況。(2)分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況。(3)分析收入、支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平。(4)分析定員定額情況。(5)分析財(cái)務(wù)管理情況。第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分析(二)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)1．經(jīng)費(fèi)自給率經(jīng)費(fèi)自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/(事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出)2．人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出×100%公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出×100%第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分析(二)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)3．資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和分析三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)ThankYou!ThankYou!第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分類和年終清理結(jié)算的內(nèi)容，掌握年終結(jié)賬的程序，以及資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附表等報(bào)表的編制。第九章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解事業(yè)第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算(1)清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)。(2)為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。(3)凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。(4)年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算(5)事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。(6)事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。(7)年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬二、事業(yè)單位年終結(jié)賬(3)記入新賬。(2)結(jié)清舊賬。(1)年終轉(zhuǎn)賬。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬二、事業(yè)單位年終結(jié)賬(3第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(1)事業(yè)結(jié)余?！笆聵I(yè)結(jié)余(總賬)”賬戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“財(cái)政專戶返還收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的借方。借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入財(cái)政專戶返還收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(1)事業(yè)結(jié)余。②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方。借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支出銷售稅金——事業(yè)對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(1)事業(yè)結(jié)余。③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余“經(jīng)營(yíng)結(jié)余(總賬)”賬戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營(yíng)虧損。第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出銷售稅金——經(jīng)營(yíng)③年終應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(3)結(jié)余分配。①計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。借：結(jié)余分配——計(jì)算企業(yè)所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅②計(jì)提專用基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。借：結(jié)余分配——專用基金貸：專用基金——職工福利基金第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一)年終轉(zhuǎn)賬的步驟(3)結(jié)余分配。③分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金——一般基金第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(一第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(1)事業(yè)結(jié)余。①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“財(cái)政專戶返還收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的借方。借：財(cái)政補(bǔ)助收入 2000000上級(jí)補(bǔ)助收入 1000000事業(yè)收入 320000財(cái)政專戶返還收入 150000附屬單位繳款 180000其他收入 90000貸：事業(yè)結(jié)余 3740000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(1)事業(yè)結(jié)余。②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方。借：事業(yè)結(jié)余 3712000貸：撥出經(jīng)費(fèi) 900000事業(yè)支出 1200000銷售稅金——事業(yè) 12000上繳上級(jí)支出 500000對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 800000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(1)事業(yè)結(jié)余。③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余 28000貸：結(jié)余分配 28000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)收入 240000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 240000②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 180000貸：經(jīng)營(yíng)支出 170000銷售稅金——經(jīng)營(yíng) 10000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(2)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。③年終應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 60000貸：結(jié)余分配 60000第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(3)結(jié)余分配。①計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。60000×25%=15000(元)借：結(jié)余分配——計(jì)算企業(yè)所得稅 15000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 15000②計(jì)提專用基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下。28000+60000-15000=73000(元)73000×30%=21900(元)借：結(jié)余分配——專用基金 21900貸：專用基金——職工福利基金 21900第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二)年終轉(zhuǎn)賬的示例(3)結(jié)余分配。③分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：結(jié)余分配 51100貸：事業(yè)基金——一般基金 51100第一節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬三、事業(yè)單位年終轉(zhuǎn)賬(二第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的組成表9-1事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表體系序號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期主要內(nèi)容備注1資產(chǎn)負(fù)債表月、年單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況2收入支出表月、年單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況3事業(yè)支出明細(xì)表季、年按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示單位在一定期間事業(yè)收支結(jié)余情況屬于收入支出

表的附表4經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表季、年按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示單位在一定期間經(jīng)營(yíng)收支情況屬于收入支出

表的附表5基建投資表年反映投入、借入的基本建設(shè)資金及其使用情況有基建項(xiàng)目的

事業(yè)單位6結(jié)余分配表年反映科學(xué)事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度結(jié)余的構(gòu)成及結(jié)余分配(彌補(bǔ)收支差額)情況適用于科研事

業(yè)單位7凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表年反映科學(xué)事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)凈資產(chǎn)增加、減少、結(jié)存情況適用于科研事

業(yè)單位第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表9-2資產(chǎn)負(fù)債表元編表單位： 年月日 科目編碼資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編碼負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

101現(xiàn)金

201借入款項(xiàng)

102銀行存款

202應(yīng)付票據(jù)

103零余額賬戶用款額度203應(yīng)付賬款105應(yīng)收票據(jù)

204預(yù)收賬款

106應(yīng)收賬款

207其他應(yīng)付款

108預(yù)付賬款

208應(yīng)繳預(yù)算款

110其他應(yīng)收款

209應(yīng)繳財(cái)政專戶款

115材料

210應(yīng)交稅金

116產(chǎn)成品

211應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

117對(duì)外投資

212應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

120固定資產(chǎn)

213應(yīng)付其他個(gè)人收入

124無形資產(chǎn)

125財(cái)政應(yīng)返還額度

資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

五、支出類

三、凈資產(chǎn)類

501撥出經(jīng)費(fèi)

301事業(yè)基金

502撥出?？?/p>

其中：一般基金

503?？钪С?/p>

投資基金

504事業(yè)支出

302固定基金

505經(jīng)營(yíng)支出

303專用基金

509成本費(fèi)用

306事業(yè)結(jié)余

512銷售稅金

307經(jīng)營(yíng)結(jié)余

516上繳上級(jí)支出

凈資產(chǎn)合計(jì)

517對(duì)附屬單位補(bǔ)助

第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表9-2資產(chǎn)負(fù)債表元編表單位： 年月日 科目編碼資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編碼負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

四、收入類

支出合計(jì)

401財(cái)政補(bǔ)助收入

403上級(jí)補(bǔ)助收入

404撥入?？?/p>

405事業(yè)收入

409經(jīng)營(yíng)收入

406財(cái)政專戶返還收入

412附屬單位繳款

413其他收入

收入合計(jì)

資產(chǎn)部類總計(jì)

負(fù)債部類總計(jì)

第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制二、資產(chǎn)負(fù)債表表第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-3資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬前) 萬元編表單位： 2010年12月31日

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類現(xiàn)金7

2004

350借入款項(xiàng)75

00021

000銀行存款120

000226

500應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款45

45025

650第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-3資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬前) 萬元編表單位： 2010年12月31日

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)預(yù)付賬款應(yīng)繳預(yù)算款其他應(yīng)收款9

90080

700應(yīng)繳財(cái)政專戶款材料45

00064

500應(yīng)交稅金產(chǎn)成品應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

對(duì)外投資420

600420

600應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

固定資產(chǎn)1

845

0002

326

500應(yīng)付其他個(gè)人收入無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)120

45046

650財(cái)政應(yīng)返還額度三、凈資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)2

447

7003

123

150事業(yè)基金429

150429

150其中：一般基金8

5508

550投資基金420

600420

600固定基金1

845

0002

326

500專用基金53

10074

550第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-3資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬前) 萬元編表單位： 2010年12月31日

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)五、支出類事業(yè)結(jié)余撥出經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)結(jié)余撥出專款凈資產(chǎn)合計(jì)2

327

2502

830

200?？钪С?35

000四、收入類事業(yè)支出5

593

200財(cái)政補(bǔ)助收入2

925

000經(jīng)營(yíng)支出上級(jí)補(bǔ)助收入150

000成本費(fèi)用撥入專款150

000銷售稅金事業(yè)收入2

970

000上繳上級(jí)支出330

000經(jīng)營(yíng)收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助660

000財(cái)政專戶返還收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建附屬單位繳款480

000支出合計(jì)其他收入289

500收入合計(jì)資產(chǎn)部類合計(jì)2

447

7009

841

350負(fù)債部類合計(jì)2

447

7009

841

350第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(1)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。借：財(cái)政補(bǔ)助收入 2925000上級(jí)補(bǔ)助收入 150000事業(yè)收入 2970000附屬單位繳款 480000其他收入 289500貸：事業(yè)結(jié)余 6814500(2)將“事業(yè)支出”等賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。借：事業(yè)結(jié)余 6583200貸：事業(yè)支出 5593200上繳上級(jí)支出 330000對(duì)附屬單位補(bǔ)助 660000第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(3)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬戶。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余=6814500-6583200=231300(元)借：事業(yè)結(jié)余 231300貸：結(jié)余分配 231300(4)按規(guī)定從結(jié)余中計(jì)提職工福利基金。當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的職工福利基金=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余×30%=231300×30%=69390(元)借：結(jié)余分配 69390貸：專用基金——職工福利基金 69390第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(5)將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金。當(dāng)年未分配結(jié)余=231300-69390=161910(元)借：結(jié)余分配 161910貸：事業(yè)基金——一般基金 161910(6)專項(xiàng)工程完工，結(jié)余留用。借：撥入?？?150000貸：專款支出 135000事業(yè)基金——一般基金 15000第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-4賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 元編表單位： 2010年12月31日 賬戶名稱結(jié)賬前余額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)結(jié)賬后余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4

3504

350銀行存款226

500226

500其他應(yīng)收款80

70080

700材料64

50064

500第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-4賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 元編表單位： 2010年12月31日 賬戶名稱結(jié)賬前余額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)結(jié)賬后余額借方貸方借方貸方借方貸方對(duì)外投資420

600420

600固定資產(chǎn)2

326

5002

326

500?？钪С?35

000135

000事業(yè)支出5

593

2005

593

200上繳上級(jí)支出330

000330

000對(duì)附屬單位補(bǔ)助660

000660

000借入款項(xiàng)21

00021

000其他應(yīng)付款25

65025

650事業(yè)基金429

150176

910606

060固定基金2

326

5002

326

500專用基金74

55069

390143

940事業(yè)結(jié)余6

814

5006

814

500結(jié)余分配231

300231

300財(cái)政補(bǔ)助收入2

925

0002

925

000上級(jí)補(bǔ)助收入150

000150

000撥入專款150

000150

000事業(yè)收入2

970

0002

970

000附屬單位繳款480

000480

000其他收入289

500289

500合計(jì)9

841

3509

841

35014

010

30014

010

3003

123

1503

123

150第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-5資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬后) 元編表單位： 2010年12月31日 資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類

現(xiàn)金7

2004

350

借入款項(xiàng)75

00021

000

銀行存款120

000226

500

應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度

應(yīng)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)付款45

45025

650

預(yù)付賬款

應(yīng)繳預(yù)算款

其他應(yīng)收款9

90080

700

應(yīng)繳財(cái)政專戶款

材料45

00064

500

應(yīng)交稅金第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制表9-5資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)賬后) 元編表單位： 2010年12月31日 資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)

產(chǎn)成品應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

對(duì)外投資420

600420

600應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

固定資產(chǎn)1

845

0002

326

500應(yīng)付其他個(gè)人收入

無形資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)120

450466

150財(cái)政應(yīng)返還額度三、凈資產(chǎn)類

資產(chǎn)合計(jì)2

447

7003

123

150

事業(yè)基金429

150606

060

其中：一般基金8

550五、支出類

投資基金420

600

撥出經(jīng)費(fèi)

固定基金1

845

0002

326

500

撥出?？?/p>

專用基金53

100143

940

?？钪С?/p>

事業(yè)結(jié)余

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)支出

凈資產(chǎn)合計(jì)2

327

250

成本費(fèi)用四、收入類

銷售稅金

財(cái)政補(bǔ)助收入

上繳上級(jí)支出

上級(jí)補(bǔ)助收入

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

撥入?？?/p>

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

事業(yè)收入

支出合計(jì)財(cái)政專戶返還收入

經(jīng)營(yíng)收入

附屬單位繳款

其他收入

收入合計(jì)

資產(chǎn)部類合計(jì)2

447

7003

123

150

負(fù)債部類合計(jì)2

447

7003

123

150第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的第二節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、內(nèi)容及編制四、收入支出表表9-6收入支出表 元編表單位： 年月日 收入支出結(jié)余編號(hào)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)編號(hào)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)編號(hào)項(xiàng)目累計(jì)數(shù)401403412405413財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收