會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式培訓(xùn)課件

目錄教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)第2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第4章復(fù)式記賬法第5章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算第6章會(huì)計(jì)憑證第7章會(huì)計(jì)賬簿第8章財(cái)產(chǎn)清查第9章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第10章會(huì)計(jì)核算形式第11章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式第3章總論第1章會(huì)計(jì)法律法規(guī)與會(huì)計(jì)工作組織第12章目錄教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)第2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第4章復(fù)式記賬法第3章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素任務(wù)3.1會(huì)計(jì)恒等式任務(wù)3.2會(huì)計(jì)計(jì)量任務(wù)3.3第3章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素任務(wù)3.1會(huì)計(jì)恒等式任會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)，因此又稱為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)計(jì)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)要素任務(wù)3.1會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，是構(gòu)成

會(huì)計(jì)要素示意圖：會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況要素（靜態(tài)數(shù)據(jù)）經(jīng)營(yíng)成果要素（動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)）資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)表要素利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素示意圖：會(huì)財(cái)務(wù)狀況要素經(jīng)營(yíng)成果要素資會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式培訓(xùn)課件（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)的特征：

首先，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)。

其次，資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。

最后，資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

資產(chǎn)的確認(rèn)條件：1、經(jīng)濟(jì)利益可以流入

2、價(jià)值可以可靠計(jì)量

符合資產(chǎn)的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用）非流動(dòng)資產(chǎn)（超過(guò)1年變現(xiàn)或耗用）1、貨幣形態(tài)的資產(chǎn)2、權(quán)利形態(tài)的資產(chǎn)3、實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)1、權(quán)利形態(tài)的資產(chǎn)2、實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)3、無(wú)形資產(chǎn)4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按流動(dòng)性分類：按形態(tài)分類：資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣（二）負(fù)債

負(fù)債即債務(wù)，是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

負(fù)債的特征：

首先，負(fù)債必須是現(xiàn)實(shí)的負(fù)債，而不是預(yù)期的負(fù)債。

其次，負(fù)債的償還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。

負(fù)債的確認(rèn)條件：

1、經(jīng)濟(jì)利益可能流出

2、金額可以可靠計(jì)量

符合負(fù)債的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。（二）負(fù)債負(fù)債即債務(wù)，是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成

負(fù)債的分類：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債1、短期借款2、交易性金融負(fù)債3、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(結(jié)算負(fù)債)1、長(zhǎng)期借款1、長(zhǎng)期債券3、長(zhǎng)期應(yīng)付款（1年內(nèi)償還）（1年以上償還）按償還期限分類：負(fù)債的分類：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債1、短期借款2、交易性金（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。即：

資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益

所有者權(quán)益的特征：

首先，所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

其次，所有者權(quán)益的金額依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：

負(fù)債是企業(yè)對(duì)債權(quán)人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（債權(quán)債務(wù)關(guān)系——形成企業(yè)債務(wù)資本）;所有者權(quán)益是企業(yè)對(duì)投資人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（產(chǎn)權(quán)關(guān)系——形成企業(yè)永久性資本）。（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣

所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）未分配利潤(rùn)盈余公積資本公積主要由籌資形成經(jīng)營(yíng)成果形成（留存收益）所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式培訓(xùn)課件（四）收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入的特征：

首先，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。

其次，收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。

再次，收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

最后，收入最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

收入的確認(rèn)條件：1、經(jīng)濟(jì)利益可能流入

2、金額能力能夠可靠計(jì)量

符合收入的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的收入。（四）收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的特征：

首先，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。

其次，收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。

再次，收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。

最后，收入最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

費(fèi)用的確認(rèn)條件：1、經(jīng)濟(jì)利益可能流入

2、金額能夠可靠計(jì)量

符合費(fèi)用的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有

收入、費(fèi)用的分類：收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入直接費(fèi)用——直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入商品銷售收入間接費(fèi)用——間接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用收入、費(fèi)用的分類：收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入直接費(fèi)（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。即：

收入—費(fèi)用=利潤(rùn)

利潤(rùn)的確認(rèn)條件：

利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入、費(fèi)用及利得和損失的確認(rèn)。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。即：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用

－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資凈收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系，即會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系，也就是會(huì)計(jì)恒等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式。會(huì)計(jì)等式是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方程式的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即會(huì)計(jì)六要素之間相互關(guān)系的一種表達(dá)方式。會(huì)計(jì)恒等式反映了會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）在靜態(tài)和動(dòng)態(tài)下的狀況。目的是便于提供某會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)恒等式任務(wù)3.2會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系，即會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所（一）會(huì)計(jì)的基本等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）

——反映財(cái)務(wù)狀況任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與其權(quán)益總額必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益之間這種客觀存在的數(shù)量上的平衡關(guān)系，可以用下列等式表示：這一等式叫做會(huì)計(jì)基本等式。（資金占用）資產(chǎn)=權(quán)益（資金來(lái)源）對(duì)立統(tǒng)一缺一不可即：資產(chǎn)

=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益這一等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系和基本數(shù)量關(guān)系。這種數(shù)量關(guān)系表明了企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，因此上述等式也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)（也是復(fù)制記賬的理論基礎(chǔ)）。（一）會(huì)計(jì)的基本等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）任何一個(gè)企業(yè)的資舉例說(shuō)明如下：大華工廠2014年3月31日資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況（財(cái)務(wù)狀況）如表所示。此表說(shuō)明大華工廠2014年3月31日擁有資產(chǎn)1056000元，這些資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人所提供的，其中債權(quán)人提供的資金即負(fù)債為264000元，投資者的投資及公積金等即所有者權(quán)益為792000元，資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。舉例說(shuō)明如下：此表說(shuō)明大華工廠2014年3月21資產(chǎn)＝權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益例1、本企業(yè)向銀行短期借款，并存入銀行。一方面，本企業(yè)取得了資金來(lái)源，增加了負(fù)債（短期借款）；另一方面，本企業(yè)取得了資金運(yùn)用，增加了資產(chǎn)（銀行存款）。（銀行是債權(quán)人，有到期收取本金和利息的權(quán)利—債權(quán)人權(quán)益）例2、某企業(yè)向本企業(yè)投資，并存入銀行。一方面，本企業(yè)取得了資金來(lái)源，增加了所有者權(quán)益（實(shí)收資本）；另一方面，取得了資金運(yùn)用，增加了資產(chǎn)（銀行存款）。（投資方是股權(quán)人，有不定期收取本企業(yè)股利的權(quán)利—股東權(quán)益）資產(chǎn)權(quán)益21資產(chǎn)權(quán)益（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式——反映經(jīng)營(yíng)成果上述等式是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果而形成的三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系和基本數(shù)量關(guān)系。利潤(rùn)是已實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用的差額，它表明，從動(dòng)態(tài)方面考察，某一期間的利潤(rùn)（或虧損），因此，我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。它是編制利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)（也是復(fù)制記賬的理論基礎(chǔ)）。收入－費(fèi)用=利潤(rùn)（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式——反映經(jīng)營(yíng)成果上述等式是從某個(gè)會(huì)（三）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展等式

資產(chǎn)

=

負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

或：資產(chǎn)=

負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）由此可見，在期初這個(gè)特定點(diǎn)上收入和費(fèi)用表現(xiàn)為零，會(huì)計(jì)等式的合并形式實(shí)際上與前述會(huì)計(jì)基本等式是一致的。到了期末，收入和費(fèi)用所形成的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，會(huì)計(jì)等式合并形式仍然可以用會(huì)計(jì)基本等式來(lái)表示。

由于收入會(huì)增加資產(chǎn)，費(fèi)用會(huì)減少資產(chǎn)，當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)會(huì)使資產(chǎn)增加，而利潤(rùn)最終都要?dú)w所有者所有，因此，從性質(zhì)上看，利潤(rùn)應(yīng)歸屬于所有者權(quán)益，使企業(yè)所有者權(quán)益增加。

年終通過(guò)利潤(rùn)分配，在增加資產(chǎn)的同時(shí)增加所有者權(quán)益，此時(shí)會(huì)計(jì)的基本等式就會(huì)演變?yōu)闀?huì)計(jì)的擴(kuò)展等式（反映了資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果）：（三）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展等式資產(chǎn)=負(fù)債+24

期初資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＝期初權(quán)益

期末資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)＝期末權(quán)益期末資產(chǎn)期末權(quán)益期初資產(chǎn)期初權(quán)益24

期末資產(chǎn)期末權(quán)益期初資產(chǎn)期初權(quán)益（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是多種多樣、紛繁復(fù)雜的，但從它們對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益引起的變化來(lái)講，可以概括為以下九種類型：

·一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加，增加金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，增加金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，減少金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，減少金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等。

·一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，增減金額相等。

·一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，增加金額相等。

·一項(xiàng)負(fù)債增加，一頊所有者權(quán)益減少，增減金額相等。

·一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少，增減金額相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響資產(chǎn)26

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

資產(chǎn)

=負(fù)債＋所有者權(quán)益

++-

-記賬方向：等式兩端同增同減，增減金額相等

等式一端有增有減，增減金額相等

26經(jīng)濟(jì)業(yè)舉例說(shuō)明如下：接上例：舉例說(shuō)明如下：【例1】3日，從光明T廠購(gòu)人原材料5000元，貨款尚未支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該廠一方面增加了一項(xiàng)新的資產(chǎn)——原材料5000元，另一方面增加了一項(xiàng)負(fù)債——對(duì)光明工廠的應(yīng)付賬款5000元。等式兩端的平衡關(guān)系變?yōu)椋?/p>

(資產(chǎn)與負(fù)債等式兩端同增)【例1】3日，從光明T廠購(gòu)人原材料5000元，貨款【例2】4日，收到華中公司交來(lái)銀行存款，作為對(duì)本廠的投資20000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的資產(chǎn)——銀行存款增加20000元，同時(shí)使所有者權(quán)益——實(shí)收資本增加20000元。等式兩端的平衡關(guān)系變?yōu)椋?/p>

(資產(chǎn)與所有者權(quán)益等式兩端同增)【例2】4日，收到華中公司交來(lái)銀行存款，作為對(duì)本廠的【例3】6日，向銀行提取現(xiàn)金200元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金增加200元，另一項(xiàng)資產(chǎn)——銀行存款減少200元。變化結(jié)果為：

(資產(chǎn)與資產(chǎn)等式一端有增有減)【例3】6日，向銀行提取現(xiàn)金200元備用?！纠?】11日，以銀行存款10000元，償還短期借款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)——銀行存款減少10000元，同時(shí)負(fù)債——短期借款也減少10000元，變化結(jié)果為：

(資產(chǎn)與負(fù)債等式兩端同減)【例4】11日，以銀行存款10000元，償還短期借【例5】15日，經(jīng)向銀行申請(qǐng)，已同意將短期借款30000元，轉(zhuǎn)作長(zhǎng)期借款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使一項(xiàng)負(fù)債—短期借款減少30000元，另一項(xiàng)負(fù)債—長(zhǎng)期負(fù)債增加30000元，變化結(jié)果為：

(負(fù)債與負(fù)債等式一端有增有減)【例5】15日，經(jīng)向銀行申請(qǐng)，已同意將短期借款30【例6】18日，雙方協(xié)商華昌工廠將大華工廠所欠貨款12000元轉(zhuǎn)作對(duì)大華工廠的投資。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使一項(xiàng)負(fù)債——應(yīng)付賬款減少12000元，一項(xiàng)所有者權(quán)益——實(shí)收資本增加12000元，變化結(jié)果為：(負(fù)債與所有者權(quán)益等式一端有增有減)【例6】18日，雙方協(xié)商華昌工廠將大華工廠所欠貨款1【例7】24日，按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款8000元，退還個(gè)人投資款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使該廠資產(chǎn)——銀行存款減少8000元，另一方面使所有者權(quán)益——實(shí)收資本減少8000元。變化結(jié)果為：

(資產(chǎn)與所有者權(quán)益等式兩端同減)【例7】24日，按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款80【例8】30日，利潤(rùn)分配方案中宣告分配給投資者的利潤(rùn)為10000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，使該廠負(fù)債——應(yīng)付股利增加10000元，同時(shí)使該廠的所有者權(quán)益——利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)減少10000元。變化結(jié)果為：

(負(fù)債與所有者權(quán)益等式一端有增有減)【例8】30日，利潤(rùn)分配方案中宣告分配給投資者的利潤(rùn)【例9】30日，按規(guī)定將盈余公積11000元轉(zhuǎn)增投資者資本。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使一項(xiàng)所有者權(quán)益——盈余公積減少11000元，使另一項(xiàng)所有者權(quán)益——實(shí)收資本增加11000元。變化結(jié)果為：

(所有者權(quán)益與所有者權(quán)益等式一端有增有減)【例9】30日，按規(guī)定將盈余公積11000元轉(zhuǎn)增投

會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性。貨幣計(jì)量單位通常以元、千元、萬(wàn)元等為計(jì)量單位。

計(jì)量屬性是指會(huì)計(jì)要素可計(jì)量的某一方面的特性或外在表現(xiàn)形式。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》列舉了五種計(jì)量屬性:歷史成本（實(shí)際成本）:例如資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。重置成本（現(xiàn)行成本）:按重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額?？勺儸F(xiàn)凈值（結(jié)算價(jià)值）:預(yù)計(jì)售價(jià)減預(yù)計(jì)稅費(fèi)后的凈值。(用于確定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)現(xiàn)值（折現(xiàn)價(jià)值）:按折現(xiàn)率折現(xiàn)后的價(jià)值。分為復(fù)利現(xiàn)值和年金現(xiàn)值。公允價(jià)值（公平自愿交換價(jià)值）:交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕灰變r(jià)格。會(huì)計(jì)計(jì)量（會(huì)計(jì)要素計(jì)量）任務(wù)3.3會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)計(jì)量（會(huì)計(jì)要素計(jì)TheendThanksTheend目錄教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)第2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第4章復(fù)式記賬法第5章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算第6章會(huì)計(jì)憑證第7章會(huì)計(jì)賬簿第8章財(cái)產(chǎn)清查第9章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第10章會(huì)計(jì)核算形式第11章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式第3章總論第1章會(huì)計(jì)法律法規(guī)與會(huì)計(jì)工作組織第12章目錄教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)第2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第4章復(fù)式記賬法第3章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素任務(wù)3.1會(huì)計(jì)恒等式任務(wù)3.2會(huì)計(jì)計(jì)量任務(wù)3.3第3章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素任務(wù)3.1會(huì)計(jì)恒等式任會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)，因此又稱為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)計(jì)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)要素任務(wù)3.1會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，是構(gòu)成

會(huì)計(jì)要素示意圖：會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況要素（靜態(tài)數(shù)據(jù)）經(jīng)營(yíng)成果要素（動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)）資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)表要素利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素示意圖：會(huì)財(cái)務(wù)狀況要素經(jīng)營(yíng)成果要素資會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式培訓(xùn)課件（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)的特征：

首先，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)。

其次，資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。

最后，資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

資產(chǎn)的確認(rèn)條件：1、經(jīng)濟(jì)利益可以流入

2、價(jià)值可以可靠計(jì)量

符合資產(chǎn)的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用）非流動(dòng)資產(chǎn)（超過(guò)1年變現(xiàn)或耗用）1、貨幣形態(tài)的資產(chǎn)2、權(quán)利形態(tài)的資產(chǎn)3、實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)1、權(quán)利形態(tài)的資產(chǎn)2、實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)3、無(wú)形資產(chǎn)4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按流動(dòng)性分類：按形態(tài)分類：資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣（二）負(fù)債

負(fù)債即債務(wù)，是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

負(fù)債的特征：

首先，負(fù)債必須是現(xiàn)實(shí)的負(fù)債，而不是預(yù)期的負(fù)債。

其次，負(fù)債的償還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。

負(fù)債的確認(rèn)條件：

1、經(jīng)濟(jì)利益可能流出

2、金額可以可靠計(jì)量

符合負(fù)債的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。（二）負(fù)債負(fù)債即債務(wù)，是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成

負(fù)債的分類：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債1、短期借款2、交易性金融負(fù)債3、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(結(jié)算負(fù)債)1、長(zhǎng)期借款1、長(zhǎng)期債券3、長(zhǎng)期應(yīng)付款（1年內(nèi)償還）（1年以上償還）按償還期限分類：負(fù)債的分類：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債1、短期借款2、交易性金（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。即：

資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益

所有者權(quán)益的特征：

首先，所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

其次，所有者權(quán)益的金額依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：

負(fù)債是企業(yè)對(duì)債權(quán)人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（債權(quán)債務(wù)關(guān)系——形成企業(yè)債務(wù)資本）;所有者權(quán)益是企業(yè)對(duì)投資人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（產(chǎn)權(quán)關(guān)系——形成企業(yè)永久性資本）。（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣

所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）未分配利潤(rùn)盈余公積資本公積主要由籌資形成經(jīng)營(yíng)成果形成（留存收益）所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式培訓(xùn)課件（四）收入

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入的特征：

首先，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。

其次，收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。

再次，收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

最后，收入最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

收入的確認(rèn)條件：1、經(jīng)濟(jì)利益可能流入

2、金額能力能夠可靠計(jì)量

符合收入的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的收入。（四）收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的特征：

首先，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。

其次，收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。

再次，收入可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。

最后，收入最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

費(fèi)用的確認(rèn)條件：1、經(jīng)濟(jì)利益可能流入

2、金額能夠可靠計(jì)量

符合費(fèi)用的特征且同時(shí)滿足以上兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有

收入、費(fèi)用的分類：收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入直接費(fèi)用——直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入商品銷售收入間接費(fèi)用——間接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用收入、費(fèi)用的分類：收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入直接費(fèi)（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。即：

收入—費(fèi)用=利潤(rùn)

利潤(rùn)的確認(rèn)條件：

利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入、費(fèi)用及利得和損失的確認(rèn)。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。即：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用

－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資凈收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系，即會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系，也就是會(huì)計(jì)恒等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式。會(huì)計(jì)等式是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方程式的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即會(huì)計(jì)六要素之間相互關(guān)系的一種表達(dá)方式。會(huì)計(jì)恒等式反映了會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）在靜態(tài)和動(dòng)態(tài)下的狀況。目的是便于提供某會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)恒等式任務(wù)3.2會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系，即會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所（一）會(huì)計(jì)的基本等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）

——反映財(cái)務(wù)狀況任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與其權(quán)益總額必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益之間這種客觀存在的數(shù)量上的平衡關(guān)系，可以用下列等式表示：這一等式叫做會(huì)計(jì)基本等式。（資金占用）資產(chǎn)=權(quán)益（資金來(lái)源）對(duì)立統(tǒng)一缺一不可即：資產(chǎn)

=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益這一等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系和基本數(shù)量關(guān)系。這種數(shù)量關(guān)系表明了企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，因此上述等式也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)（也是復(fù)制記賬的理論基礎(chǔ)）。（一）會(huì)計(jì)的基本等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）任何一個(gè)企業(yè)的資舉例說(shuō)明如下：大華工廠2014年3月31日資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況（財(cái)務(wù)狀況）如表所示。此表說(shuō)明大華工廠2014年3月31日擁有資產(chǎn)1056000元，這些資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人所提供的，其中債權(quán)人提供的資金即負(fù)債為264000元，投資者的投資及公積金等即所有者權(quán)益為792000元，資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。舉例說(shuō)明如下：此表說(shuō)明大華工廠2014年3月59資產(chǎn)＝權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益例1、本企業(yè)向銀行短期借款，并存入銀行。一方面，本企業(yè)取得了資金來(lái)源，增加了負(fù)債（短期借款）；另一方面，本企業(yè)取得了資金運(yùn)用，增加了資產(chǎn)（銀行存款）。（銀行是債權(quán)人，有到期收取本金和利息的權(quán)利—債權(quán)人權(quán)益）例2、某企業(yè)向本企業(yè)投資，并存入銀行。一方面，本企業(yè)取得了資金來(lái)源，增加了所有者權(quán)益（實(shí)收資本）；另一方面，取得了資金運(yùn)用，增加了資產(chǎn)（銀行存款）。（投資方是股權(quán)人，有不定期收取本企業(yè)股利的權(quán)利—股東權(quán)益）資產(chǎn)權(quán)益21資產(chǎn)權(quán)益（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式——反映經(jīng)營(yíng)成果上述等式是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果而形成的三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系和基本數(shù)量關(guān)系。利潤(rùn)是已實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用的差額，它表明，從動(dòng)態(tài)方面考察，某一期間的利潤(rùn)（或虧損），因此，我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。它是編制利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)（也是復(fù)制記賬的理論基礎(chǔ)）。收入－費(fèi)用=利潤(rùn)（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式——反映經(jīng)營(yíng)成果上述等式是從某個(gè)會(huì)（三）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展等式

資產(chǎn)

=

負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

或：資產(chǎn)=

負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）由此可見，在期初這個(gè)特定點(diǎn)上收入和費(fèi)用表現(xiàn)為零，會(huì)計(jì)等式的合并形式實(shí)際上與前述會(huì)計(jì)基本等式是一致的。到了期末，收入和費(fèi)用所形成的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，會(huì)計(jì)等式合并形式仍然可以用會(huì)計(jì)基本等式來(lái)表示。

由于收入會(huì)增加資產(chǎn)，費(fèi)用會(huì)減少資產(chǎn)，當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)會(huì)使資產(chǎn)增加，而利潤(rùn)最終都要?dú)w所有者所有，因此，從性質(zhì)上看，利潤(rùn)應(yīng)歸屬于所有者權(quán)益，使企業(yè)所有者權(quán)益增加。

年終通過(guò)利潤(rùn)分配，在增加資產(chǎn)的同時(shí)增加所有者權(quán)益，此時(shí)會(huì)計(jì)的基本等式就會(huì)演變?yōu)闀?huì)計(jì)的擴(kuò)展等式（反映了資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果）：（三）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展等式資產(chǎn)=負(fù)債+62

期初資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＝期初權(quán)益

期末資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)＝期末權(quán)益期末資產(chǎn)期末權(quán)益期初資產(chǎn)期初權(quán)益24

期末資產(chǎn)期末權(quán)益期初資產(chǎn)期初權(quán)益（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是多種多樣、紛繁復(fù)雜的，但從它們對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益引起的變化來(lái)講，可以概括為以下九種類型：

·一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加，增加金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，增加金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，減少金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，減少金額相等。

·一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等。

·一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，增減金額相等。

·一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，增加金額相等。

·一項(xiàng)負(fù)債增加，一頊所有者權(quán)益減少，增減金額相等。

·一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少，增減金額相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響資產(chǎn)64

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

資產(chǎn)

=負(fù)債＋所有者權(quán)益

++-

-記賬方向：等式兩端同增同減，增減金額相等

等式一端有增有減，增減金額相等

26經(jīng)濟(jì)業(yè)舉例說(shuō)明如下：接上例：舉例說(shuō)明如下：【例1】3日，從光明T廠購(gòu)人原材料5000元，貨款尚未支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該廠一方面增加了一項(xiàng)新的資產(chǎn)——原材料5000元，另一方面增加了一項(xiàng)負(fù)債——對(duì)光明工廠的應(yīng)付賬款5000元。等式兩端的平衡關(guān)系變?yōu)椋?/p>

(資產(chǎn)與負(fù)債等式兩端同增)【例1】3日，從光明T廠購(gòu)人原材料5000元，貨款【例2】4日，收到華中公司交來(lái)銀行存款，作為對(duì)本廠的投資20000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的資產(chǎn)——銀行存款增加20000元，同時(shí)使所有者權(quán)益——實(shí)收資本增加20000元。等式兩端的平衡關(guān)系變?yōu)椋?/p>

(資產(chǎn)與所有者權(quán)益等式兩端同增)【例2】4日，收到華中公司交來(lái)銀行存款，作為對(duì)本廠的【例3】6日，向銀行提取現(xiàn)金200元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金增加200元，另一項(xiàng)資產(chǎn)——銀行存款減少200元。變化結(jié)果為：

(資產(chǎn)與資產(chǎn)等式一端有