基礎(chǔ)-講義11章個(gè)人所得

第十一章0110[講義 第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍★第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定★第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算★★第四節(jié)第五節(jié)所得的稅額扣除第六節(jié)征收管理[講義 第一節(jié)【解釋2】按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民和非居民。1（111231下同）內(nèi)，境內(nèi)居住滿365日。[講義 居民負(fù)無(wú)限納稅務(wù)非居民負(fù)有限納稅[講義 [講義 [講義 執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)[講義 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)為本人、家庭成員及其相關(guān)支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及汽車、住房等性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資[講義 聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、、、演出、表演、、展覽、技術(shù)[講義 [講義 成員及其相關(guān)支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及汽車、住房等性支出，[講義 租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他取得[講義 [講義 元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照[講義 【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)所得的有（）高校教師受委托進(jìn)行審稿取得『答案解析』選項(xiàng)BC[講義 【例題·多選題】下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（）『答案解析』選項(xiàng)D[講義 [講義NODE00 【例題·單選題】韓國(guó)居民受其供職的公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作在華停留60天期間取得公司支付的工資40000元取得中國(guó)體育收入20000[講義 02講稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第二節(jié)[講義 20%（8）1.勞務(wù)所得30%，5000040%[講義 （）[講義 每次收入≤4000元：扣800元>40005.轉(zhuǎn)讓所用[講義 （）『答案解析』選項(xiàng)AD800[講義 有（）。『答案解析』選項(xiàng)BD[講義 [講義 [講義 從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。要求：計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。1[講義 同一作品先在報(bào)上連載，然后再，或者先，再在報(bào)上連載的，應(yīng)視為[講義 [講義 【例題·多選題】下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）[講義 ①小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅[講義 [講義 [講義 【例題·計(jì)算題】2013年12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)40000元，通9000-[講義 [講義NODE00 第03講應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算、、稅（2）工商戶生3500800（7）租賃所10%）80020%固定（8）轉(zhuǎn)讓所得[講義NODE00 [講義 [講義 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰。[講義 [講義 12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元（已扣除個(gè)人固定費(fèi)用）生產(chǎn)經(jīng)[講義 [講義 [講義NODE00 [講義 32000[講義 （四）為代付的問(wèn)支付的勞務(wù)48000元，與其相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他的[講義NODE00 [講義NODE00 支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集，取得稿酬48600元下列各項(xiàng)關(guān)于取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中正確的（[講義 事（外籍）合作了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，與事先約定按6：4比例分配稿酬。計(jì)算稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。[講義NODE00 [講義NODE00 特殊：自2013年1月1日起，個(gè)人從的上市公司，要根據(jù)持股期限分別按全額（1個(gè)月以內(nèi)）、減按50%（1個(gè)月至1年）、減按25%（1年以上）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。[講義NODE00 【例題·計(jì)算題】2013年2月某上市公司的10000股，該上市公司（元【提示】若2012年2月并于2013年6月份每10股送3股。上市公司應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅＝10000÷10×3×1×25%×20%＝150（元）[講義 [講義 04應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題（一個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，減按10%稅率征收。[講義 [講義 [講義 每月取得5000元。（元[講義 付月4500元，轉(zhuǎn)租收取月6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過(guò)程中的各種稅費(fèi)500[講義NODE00 [講義 個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)350元；轉(zhuǎn)讓取得所得24000元[講義 [講義 裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l3.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l003（萬(wàn)元[講義NODE00 [講義[講義【例11—10】在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后，實(shí)際可得金額。[講義NODE00 [講義NODE00 十二、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題（35項(xiàng)）[講義 【例11－11】假定2013年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的工資為3元，12月31日又領(lǐng)取年終含稅獎(jiǎng)金60000元。請(qǐng)計(jì)算取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)（1）12＝60000÷12＝5000（元），適用的稅率和速20%、555＝60000×20%－555＝12000－555＝11445（元[講義 4000[講義NODE00 [講義 [講義 05應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題（二[講義 3012[講義 [講義 稅定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支可以供有合同有關(guān)證，夠證中工資薪金得的部分按照有關(guān)定上派（紹單位可扣其實(shí)繳的部按其額計(jì)個(gè)人得稅講義NDE00 ：針本講問(wèn)]【例題·計(jì)算題】就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2013年1月開(kāi)始被A上市公司75003900445（1025－295－285）[講義 這類可能是居民，也可能是非居民，這要取決于的居住時(shí)間，個(gè)實(shí)際內(nèi)工期間得的資、金不論是中國(guó)內(nèi)還業(yè)或個(gè)人雇主付均屬源于國(guó)境的所人實(shí)工作間取的工金不論是中國(guó)內(nèi)還業(yè)或人雇支付均于來(lái)源中國(guó)的得。[講義 √××√××√√××1～5√√√5[講義NODE00 1[講義 90（183）以90（1～5除數(shù)）×（1－當(dāng)月支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境[講義 【考題·多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）人居民『答案解析』連續(xù)或累計(jì)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民，其所取得的[講義 （十一）兩個(gè)以上的共同取得同一項(xiàng)所得的計(jì)稅問(wèn)題——先分、后扣，對(duì)每個(gè)人[講義 企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)職工從該企業(yè)取得的安置費(fèi)收人因用人位解勞動(dòng)系而得的補(bǔ)償收（包用人位的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償生和其其入在地年職工均工資3倍額以的部免征個(gè)所得；超過(guò)3倍額部的補(bǔ)收，可視一次得數(shù)的工、薪金（超過(guò)12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅定計(jì)算[講義 】【例題·計(jì)算題就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，A上市公司于2012年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金】115000（A25000）－3500＝1500（元）3[講義 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)個(gè)人在辦理退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的收入，應(yīng)按辦理退養(yǎng)手續(xù)[講義 尚有18個(gè)月），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則2013年12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）。[講義 [講義 個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定[講義NODE00 【例題·計(jì)算題】因健康原因，于2012年2月辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個(gè)月），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）。[講義 06應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題（三[講義 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)[講義 [講義 攤的方法，而是就其領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得[講義 的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅定繳納個(gè)人所得稅；因退保，個(gè)人未取得實(shí)[講義 業(yè)雇取得股權(quán)（認(rèn)購(gòu)）的等有其價(jià)低于期[講義 1212[講義 】的部分收入如下：公司于2010年實(shí)行計(jì)劃。2010年1月11日張先生獲得公司授予價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的行權(quán)期限是2012年2月10日至9月10日。于】『正確答案』2月實(shí)施行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅[講義 【特別提示】個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和[講義 [講義 [講義 （）通商店畫(huà)廊途徑的為該拍品時(shí)實(shí)支付價(jià)款（2通過(guò)拍賣行拍的拍得拍賣實(shí)際付的款及納相關(guān)稅（通藏的為其收藏拍賣而發(fā)的費(fèi)用（4通得的為其受該拍品時(shí)生的關(guān)稅如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的原值憑證，不能正確計(jì)算原值的，按2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[講義 房屋所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)）[講義 取得的所得，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。其按照人取的貨資產(chǎn)非貨資產(chǎn)的估價(jià)或市價(jià)值合計(jì)[講義 A企業(yè)達(dá)成協(xié)議，收回A人的36萬(wàn)，其他豁免。[講義 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納]管一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。[講義 [講義 對(duì)職工個(gè)人以形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按[講義 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅定的“偶然所得”[講義 人現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅的具體規(guī)定如下：企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人禮品，屬于下列情形之一的，買贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)等；[講義 得稅，由禮品的企業(yè)代扣代繳：位以外的個(gè)人禮企業(yè)的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)確定個(gè)人[講義 [講義 【例題·計(jì)算題】張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)股東，2013年5月公司關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。[講義 業(yè)其他的；[講義 [講義[講義[講義 中：實(shí)收資本（股本）10004000萬(wàn)元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)[講義 第07講、所得的稅額扣除、征收管理第四節(jié)的費(fèi)、費(fèi)駐華使館、的免稅[講義 [講義 月以內(nèi)）50%（11）25%（1）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。201235000則：應(yīng)繳個(gè)稅=35000×50%×20%=3500（元）[講義NODE00 （三）其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的[講義 【例題·多選題】下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）[講義NODE00 第五節(jié)所得的稅額扣要內(nèi)法4.已納[講義 【例題·綜合題】（近三年考題）5月赴國(guó)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)取得收入折合12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合60000元，分按照收入來(lái)源國(guó)的稅定繳納了個(gè)人所得稅折合1800元和12000元（元）1920-1800=120（元×20%=9600（元）12000[講義NODE00 第六節(jié)