實體稅法所得稅法課件

所得稅法

企業(yè)所得稅法

個人所得稅法所得稅法企業(yè)所得稅法個人所得稅法1所得稅法——個人所得稅法個人所得稅個人所得稅法以個人純所得為征稅對象個稅納稅人自然形態(tài)上

法律地位上個人所得稅法基本內(nèi)容（見列表）to個稅申報所得稅法——個人所得稅法個人所得稅個人所得稅法以個人純所得為2自然人個體工商戶企事業(yè)單位承包承租者合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)按自然形態(tài)分自然人按自然形態(tài)分3居民—有住所或無住所但居住滿一年的非居民—無住所又不居住,或無住所但居住不滿一年的

按法律地位分居民—有住所或無住所但居住滿一年的按法律地位分4個稅申報方式自行申報源泉扣繳自行申報5免稅各省、部委和解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；免稅6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；71、解釋政府對收入高的人實行高個人所得稅率的動機？2、設(shè)想你是一個立法者，決定更好地解決社會收入分配不公問題，你在了解社會收入分配不公的基礎(chǔ)上，準備如何改革相關(guān)的稅法制度？3、考察我國政府1999年11月決定開始對個人銀行儲蓄存款利息征收個人所得稅的動機及其結(jié)果，并闡明你個人對政府此舉的看法。個人所得稅法——思考與應(yīng)用1、解釋政府對收入高的人實行高個人所得稅率的動機？個人所得稅84、格里格·雷蒙德是美國的一位成功但工作得很累的醫(yī)務(wù)工作者，他講：“我一個星期干80到100個小時，交的稅比日常的開支還多?！焙髞懋?dāng)他讀了《你的金錢或你的生活》一書之后，他決定過較儉樸的生活，而不再像以前那樣拼命工作。（美國駐華大使館新聞交流處出版《交流》2002年第一期第60頁）你對雷蒙德的做法有何看法，如果是你呢？5、你認為我國企業(yè)所得稅法存在的主要問題是什么？并針對這些問題提出完善的建議。4、格里格·雷蒙德是美國的一位成功但工作得很累的醫(yī)務(wù)工作者，9所得稅法——企業(yè)所得稅法基本概念1、企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅法所得稅法——企業(yè)所得稅法基本概念1、企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅10基本內(nèi)容1、納稅人——“法人標準”居民企業(yè)非居民企業(yè)“登記注冊地/實際管理機構(gòu)”標準中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所

分類依據(jù)：是否在中國境內(nèi)設(shè)有場所機構(gòu)依照外國法成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)

有來源于中國境內(nèi)所得

（A類非居民企業(yè)）（B類非居民企業(yè)）基本內(nèi)容1、納稅人——“法人標準”居民企業(yè)非居民企業(yè)“登記注112、征稅對象、計稅依據(jù)（word表格）

“收入總額”

“不征稅收入”

“免稅收入”

“各項扣除”

“允許彌補的以前年度虧損”to資產(chǎn)的稅務(wù)處理2、征稅對象、計稅依據(jù)（word表格）to資產(chǎn)的稅務(wù)處理12收入總額——貨幣收入與非貨幣收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。收入總額——貨幣收入與非貨幣收入。13不征稅收入——不屬于征稅范疇如財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入——不屬于征稅范疇14免稅收入

——是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，是國家為了實現(xiàn)特定目標，給予的優(yōu)惠照顧。如：①國債利息收入；

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

④符合條件的非營利組織的收入免稅收入——是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，是國家為了實現(xiàn)15各項扣除●扣除原則——合理、有關(guān)?？鄢瓌t不允許扣除項目限制扣除項目成本費用稅金損失其他整體包括各項扣除●扣除原則——合理、有關(guān)?？鄢瓌t成本整體16不允許扣除的項目①

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金和罰金、罰款和被沒收財物的損失罰金；④超出扣除標準的捐贈支出和贊助支出；不允許扣除的項目17⑤未經(jīng)核定的準備金支出；⑥企業(yè)對外投資期間投資資產(chǎn)成本；⑦境外營業(yè)機構(gòu)的虧損；⑧企業(yè)之間支付的管理費；⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。⑤未經(jīng)核定的準備金支出；18限制扣除的項目:●工資薪金成本●固定資產(chǎn)的租賃費●勞動保護支出●固定資產(chǎn)折舊●無形資產(chǎn)攤銷●企業(yè)存貨成本●企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)成本

限制扣除的項目:19●廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費●環(huán)境保護與生態(tài)恢復(fù)專業(yè)基金●保險費和住房公積金●職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費●業(yè)務(wù)招待費●需要資本化的借款、利息和匯兌損失●公益性捐贈支出●廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20以前年度虧損

——當(dāng)年發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。to“征稅對象和計稅依依據(jù)”以前年度虧損——當(dāng)年發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)t213、資產(chǎn)的稅務(wù)處理處理原則——企業(yè)各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。3、資產(chǎn)的稅務(wù)處理處理原則——企業(yè)各項資產(chǎn)以歷史成本224、稅率基本稅率25%預(yù)提稅率20%4、稅率23

基本稅率適用于：①居民企業(yè)所得②A類非居民企業(yè)中a.來源于中國境內(nèi)的所得b.發(fā)生在中國境外但與其有實際聯(lián)系的所得基本稅率適用于：24

預(yù)提稅率適用于：①B類非居民企業(yè)的所得②A類非居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得預(yù)提稅率適用于：255、征收管理

稅款繳納

特別納稅調(diào)整

稅收優(yōu)惠5、征收管理26稅款繳納納稅方式納稅地點納稅期限和申報期限稅款繳納納稅方式27納稅方式源泉扣繳匯總繳納合并繳納

設(shè)立機構(gòu)的非居民取得的與其沒有實際聯(lián)系的所得沒有設(shè)立機構(gòu)的非居民取得的所得設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)設(shè)有兩個或以上的非居民企業(yè)設(shè)有子公司的集團企業(yè)納稅方式源泉扣繳設(shè)立機構(gòu)的非居民取得的與其沒有實際聯(lián)系的所得28納稅期限與申報期限納稅年度納稅申報期限一般以實際經(jīng)營期限清算期間按月按季預(yù)繳年度中間終止，自終止之日其60日內(nèi)納稅期限與申報期限納稅年度一般按月按季預(yù)繳29

特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)）1、獨立交易原則2、避稅行為及其調(diào)整征管首頁特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)）1、獨立交易原則征管首頁30獨立交易原則——沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。獨立交易原則——沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系交易各方，按照公平成31違背獨立交易原則處理：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。違背獨立交易原則處理：32企業(yè)與關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)，受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)，受讓無形資產(chǎn)，33避稅行為及其調(diào)整預(yù)約定價安排關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料避稅地資本弱化其他避稅行為避稅行為及其調(diào)整預(yù)約定價安排34預(yù)約定價安排預(yù)約定價——企業(yè)（年度關(guān)聯(lián)交易額在4000萬以上的）就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則進行協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。預(yù)約定價安排預(yù)約定價35企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認之后，達成預(yù)約定價安排。企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之36關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料

1、企業(yè)義務(wù)（第43條）①平時義務(wù)：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表。

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料37檢查時的義務(wù)：稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。檢查時的義務(wù)：稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)382、稅務(wù)機關(guān)權(quán)力（第44條）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料的，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。2、稅務(wù)機關(guān)權(quán)力（第44條）39所設(shè)立的企業(yè)具備以下三個條件：●主體：居民企業(yè)或由居民企業(yè)和中國居民控制●地點：在實際稅負明顯低于12.5%的國家或地區(qū)●內(nèi)容：并非因合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的調(diào)整：上述利潤中屬于該居民企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。避稅地避稅（第45條）所設(shè)立的企業(yè)具備以下三個條件：避稅地避稅（第45條）40

資本弱化（46）

——又稱資本隱藏、股份隱藏或受益抽取，是指公司的資本結(jié)構(gòu)中負債資本遠遠大于權(quán)益資本的資本結(jié)構(gòu)安排現(xiàn)象。資本弱化（46）——又稱資本隱藏、股份隱藏或受益抽取，41特點：企業(yè)注冊資本與負債資本的比例不合理，注冊資本所占比例過小，滿足不了企業(yè)日常經(jīng)營對資本的需要；借入的資本過多，財務(wù)風(fēng)險大。特點：42

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定的標準而發(fā)生的利息收入，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

43

其他避稅行為的調(diào)整（47）企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。其他避稅行為的調(diào)整（47）企業(yè)實施其他不具有合理商44調(diào)整中所涉及的稅款及利息

作出納稅調(diào)整后，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。特別納稅調(diào)整首頁調(diào)整中所涉及的稅款及利息作出納稅調(diào)整后，需45

稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠原則產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主地區(qū)優(yōu)惠為輔稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠原則產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主46優(yōu)惠方式免稅收入免征、減征優(yōu)惠稅率地區(qū)優(yōu)惠稅基優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠優(yōu)惠方式免稅收入47免征、減征

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（花卉、茶、海水與內(nèi)陸?zhàn)B殖等減半，其余都免）②從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三免三減半）③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（三免三減半）④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下免征；500萬元以上減半）

免征、減征①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（花卉48優(yōu)惠稅率適用于兩類主體：1、小型微利企業(yè)——20%（臨界點，靠攏）2、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)——15％（剝離）

優(yōu)惠稅率適用于兩類主體：49地區(qū)優(yōu)惠民族自治地方對本地企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享部分，可以決定減征或者免征。地區(qū)優(yōu)惠民族自治地方對本地企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享50稅基優(yōu)惠①抵扣應(yīng)納稅所得額——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。稅基優(yōu)惠①抵扣應(yīng)納稅所得額——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)51②加速折舊——企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。③減計收入——企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入的，減按90%計入收入總額。②加速折舊——企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進52④加計扣除——新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（未形成的加扣50%；形成的按150%攤銷）?！仓脟夜膭畎仓玫钠渌蜆I(yè)人員所支付的工資（在原基礎(chǔ)上加扣100%）。④加計扣除53稅額抵免優(yōu)惠

購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。稅額抵免優(yōu)惠購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安54請把實體稅法所涉及的稅種放在某一具體的納稅人身上，分析其應(yīng)繳納哪些現(xiàn)行稅種？（1）生產(chǎn)彩電的企業(yè)（2）生產(chǎn)煙的企業(yè)（3）服裝加工廠（4）郵局（5）銀行（6）房地產(chǎn)開發(fā)公司（7）鹽場（8）大型百貨商場請把實體稅法所涉及的稅種放在某一具體的納稅人身上，分析其應(yīng)繳55請把實體稅法所涉及的稅種放在某一具體的納稅人身上，分析其應(yīng)繳納哪些現(xiàn)行稅種？（1）生產(chǎn)彩電的企業(yè)（2）生產(chǎn)煙的企業(yè)（3）服裝加工廠（4）郵局（5）銀行（6）房地產(chǎn)開發(fā)公司（7）鹽場（8）大型百貨商場請把實體稅法所涉及的稅種放在某一具體的納稅人身上，分析其應(yīng)繳56請把實體稅法所涉及的稅種放在某一具體的納稅人身上，分析其應(yīng)繳納哪些現(xiàn)行稅種？（1）生產(chǎn)彩電的企業(yè)（2）生產(chǎn)煙的企業(yè)（3）服裝加工廠（4）郵局（5）銀行（6）房地產(chǎn)開發(fā)公司（7）鹽場（8）大型百貨商場請把實體稅法所涉及的稅種放在某一具體的納稅人身上，分析其應(yīng)繳57所得稅法

企業(yè)所得稅法

個人所得稅法所得稅法企業(yè)所得稅法個人所得稅法58所得稅法——個人所得稅法個人所得稅個人所得稅法以個人純所得為征稅對象個稅納稅人自然形態(tài)上

法律地位上個人所得稅法基本內(nèi)容（見列表）to個稅申報所得稅法——個人所得稅法個人所得稅個人所得稅法以個人純所得為59自然人個體工商戶企事業(yè)單位承包承租者合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)按自然形態(tài)分自然人按自然形態(tài)分60居民—有住所或無住所但居住滿一年的非居民—無住所又不居住,或無住所但居住不滿一年的

按法律地位分居民—有住所或無住所但居住滿一年的按法律地位分61個稅申報方式自行申報源泉扣繳自行申報62免稅各省、部委和解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；免稅63軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；641、解釋政府對收入高的人實行高個人所得稅率的動機？2、設(shè)想你是一個立法者，決定更好地解決社會收入分配不公問題，你在了解社會收入分配不公的基礎(chǔ)上，準備如何改革相關(guān)的稅法制度？3、考察我國政府1999年11月決定開始對個人銀行儲蓄存款利息征收個人所得稅的動機及其結(jié)果，并闡明你個人對政府此舉的看法。個人所得稅法——思考與應(yīng)用1、解釋政府對收入高的人實行高個人所得稅率的動機？個人所得稅654、格里格·雷蒙德是美國的一位成功但工作得很累的醫(yī)務(wù)工作者，他講：“我一個星期干80到100個小時，交的稅比日常的開支還多?！焙髞懋?dāng)他讀了《你的金錢或你的生活》一書之后，他決定過較儉樸的生活，而不再像以前那樣拼命工作。（美國駐華大使館新聞交流處出版《交流》2002年第一期第60頁）你對雷蒙德的做法有何看法，如果是你呢？5、你認為我國企業(yè)所得稅法存在的主要問題是什么？并針對這些問題提出完善的建議。4、格里格·雷蒙德是美國的一位成功但工作得很累的醫(yī)務(wù)工作者，66所得稅法——企業(yè)所得稅法基本概念1、企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅法所得稅法——企業(yè)所得稅法基本概念1、企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅67基本內(nèi)容1、納稅人——“法人標準”居民企業(yè)非居民企業(yè)“登記注冊地/實際管理機構(gòu)”標準中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所

分類依據(jù)：是否在中國境內(nèi)設(shè)有場所機構(gòu)依照外國法成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)

有來源于中國境內(nèi)所得

（A類非居民企業(yè)）（B類非居民企業(yè)）基本內(nèi)容1、納稅人——“法人標準”居民企業(yè)非居民企業(yè)“登記注682、征稅對象、計稅依據(jù)（word表格）

“收入總額”

“不征稅收入”

“免稅收入”

“各項扣除”

“允許彌補的以前年度虧損”to資產(chǎn)的稅務(wù)處理2、征稅對象、計稅依據(jù)（word表格）to資產(chǎn)的稅務(wù)處理69收入總額——貨幣收入與非貨幣收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。收入總額——貨幣收入與非貨幣收入。70不征稅收入——不屬于征稅范疇如財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入——不屬于征稅范疇71免稅收入

——是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，是國家為了實現(xiàn)特定目標，給予的優(yōu)惠照顧。如：①國債利息收入；

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

④符合條件的非營利組織的收入免稅收入——是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，是國家為了實現(xiàn)72各項扣除●扣除原則——合理、有關(guān)?？鄢瓌t不允許扣除項目限制扣除項目成本費用稅金損失其他整體包括各項扣除●扣除原則——合理、有關(guān)。扣除原則成本整體73不允許扣除的項目①

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金和罰金、罰款和被沒收財物的損失罰金；④超出扣除標準的捐贈支出和贊助支出；不允許扣除的項目74⑤未經(jīng)核定的準備金支出；⑥企業(yè)對外投資期間投資資產(chǎn)成本；⑦境外營業(yè)機構(gòu)的虧損；⑧企業(yè)之間支付的管理費；⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。⑤未經(jīng)核定的準備金支出；75限制扣除的項目:●工資薪金成本●固定資產(chǎn)的租賃費●勞動保護支出●固定資產(chǎn)折舊●無形資產(chǎn)攤銷●企業(yè)存貨成本●企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)成本

限制扣除的項目:76●廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費●環(huán)境保護與生態(tài)恢復(fù)專業(yè)基金●保險費和住房公積金●職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費●業(yè)務(wù)招待費●需要資本化的借款、利息和匯兌損失●公益性捐贈支出●廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費77以前年度虧損

——當(dāng)年發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。to“征稅對象和計稅依依據(jù)”以前年度虧損——當(dāng)年發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)t783、資產(chǎn)的稅務(wù)處理處理原則——企業(yè)各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。3、資產(chǎn)的稅務(wù)處理處理原則——企業(yè)各項資產(chǎn)以歷史成本794、稅率基本稅率25%預(yù)提稅率20%4、稅率80

基本稅率適用于：①居民企業(yè)所得②A類非居民企業(yè)中a.來源于中國境內(nèi)的所得b.發(fā)生在中國境外但與其有實際聯(lián)系的所得基本稅率適用于：81

預(yù)提稅率適用于：①B類非居民企業(yè)的所得②A類非居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得預(yù)提稅率適用于：825、征收管理

稅款繳納

特別納稅調(diào)整

稅收優(yōu)惠5、征收管理83稅款繳納納稅方式納稅地點納稅期限和申報期限稅款繳納納稅方式84納稅方式源泉扣繳匯總繳納合并繳納

設(shè)立機構(gòu)的非居民取得的與其沒有實際聯(lián)系的所得沒有設(shè)立機構(gòu)的非居民取得的所得設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)設(shè)有兩個或以上的非居民企業(yè)設(shè)有子公司的集團企業(yè)納稅方式源泉扣繳設(shè)立機構(gòu)的非居民取得的與其沒有實際聯(lián)系的所得85納稅期限與申報期限納稅年度納稅申報期限一般以實際經(jīng)營期限清算期間按月按季預(yù)繳年度中間終止，自終止之日其60日內(nèi)納稅期限與申報期限納稅年度一般按月按季預(yù)繳86

特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)）1、獨立交易原則2、避稅行為及其調(diào)整征管首頁特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)）1、獨立交易原則征管首頁87獨立交易原則——沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。獨立交易原則——沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系交易各方，按照公平成88違背獨立交易原則處理：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。違背獨立交易原則處理：89企業(yè)與關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)，受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)，受讓無形資產(chǎn)，90避稅行為及其調(diào)整預(yù)約定價安排關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料避稅地資本弱化其他避稅行為避稅行為及其調(diào)整預(yù)約定價安排91預(yù)約定價安排預(yù)約定價——企業(yè)（年度關(guān)聯(lián)交易額在4000萬以上的）就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則進行協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。預(yù)約定價安排預(yù)約定價92企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認之后，達成預(yù)約定價安排。企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之93關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料

1、企業(yè)義務(wù)（第43條）①平時義務(wù)：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表。

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料94檢查時的義務(wù)：稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。檢查時的義務(wù)：稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)952、稅務(wù)機關(guān)權(quán)力（第44條）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料的，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。2、稅務(wù)機關(guān)權(quán)力（第44條）96所設(shè)立的企業(yè)具備以下三個條件：●主體：居民企業(yè)或由居民企業(yè)和中國居民控制●地點：在實際稅負明顯低于12.5%的國家或地區(qū)●內(nèi)容：并非因合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的調(diào)整：上述利潤中屬于該居民企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。避稅地避稅（第45條）所設(shè)立的企業(yè)具備以下三個條件：避稅地避稅（第45條）97

資本弱化（46）

——又稱資本隱藏、股份隱藏或受益抽取，是指公司的資本結(jié)構(gòu)中負債資本遠遠大于權(quán)益資本的資本結(jié)構(gòu)安排現(xiàn)象。資本弱化（46）——又稱資本隱藏、股份隱藏或受益抽取，98特點：企業(yè)注冊資本與負債資本的比例不合理，注冊資本所占比例過小，滿足不了企業(yè)日常經(jīng)營對資本的需要；借入的資本過多，財務(wù)風(fēng)險大。特點：99

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定的標準而發(fā)生的利息收入，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

100

其他避稅行為的調(diào)整（47）企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。其他避稅行為的調(diào)整（47）企業(yè)實施其他不具有合理商101調(diào)整中所涉及的稅款及利息

作出納稅調(diào)整后，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。特別納稅調(diào)整首頁調(diào)整中所涉及的稅款及利息作出納稅調(diào)整后，需102

稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠原則產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主地區(qū)優(yōu)惠為輔稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠原則產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主103優(yōu)惠方式免稅收入免征、減征優(yōu)惠稅率地區(qū)優(yōu)惠稅基優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠優(yōu)惠方式免稅收入104免征、減征

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（花卉、茶、海水與內(nèi)陸?zhàn)B殖等減半，其余都免）②從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三免三減半）③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)