基礎(chǔ)-全150講-2018年講義18zkkj zjfjc

第六節(jié)商品交易的合并處初級(jí)中級(jí)注會(huì)稅務(wù)師審計(jì)師經(jīng)濟(jì)師等課程 一、銷售收入和銷售成本的抵銷處理（母子之間、子子之間3000A2100A在本期將該產(chǎn)品全部售出37503000 甲公司購(gòu)進(jìn)的商品，該存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益為600萬(wàn)元。、編制合并利潤(rùn)表時(shí)，將銷售收入銷售成本及存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)銷、甲公 A公收入：2000萬(wàn) 存貨：2000萬(wàn)成本：1400 2 1存 5000AA公司在本期將該批購(gòu)進(jìn)商品的60%實(shí)現(xiàn)銷售，其銷售收入為3750萬(wàn)元，銷售成A2000A 3 3甲公 A公收入：5000×40%＝2000萬(wàn)元 存貨：2000萬(wàn)元成本：3500×40%＝1400萬(wàn)元 2 1存 （3000＋2000）5 （3000＋3500×40%）4存 對(duì)于銷售收入的抵銷，也可按照如下方法進(jìn)行抵銷處理按照銷售收入的數(shù)額按照期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益的數(shù)額先假設(shè)都銷售出去，再抵銷未實(shí)現(xiàn)的銷售損益甲公司與A公司銷售業(yè)務(wù)資料見(jiàn)【例27－20】。（甲公司將商品銷售給A公司，1400200030%。A未對(duì)外實(shí)現(xiàn)銷售）初級(jí)中級(jí)注會(huì)稅務(wù)師審計(jì)師經(jīng)濟(jì)師等課程：kaoshi102 2 2 500，該設(shè)備系12月購(gòu)入并投入使用，本期未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)中包含有100萬(wàn)將該固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益予以抵銷。其抵銷分錄如下：母公 子公收入：500萬(wàn)元 成本：400萬(wàn)元 固定資產(chǎn)—— 10021二、連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 21②抵銷本年存貨中未實(shí)現(xiàn)③確認(rèn)因抵銷存貨而產(chǎn)生的遞延所得稅注：“盯著存貨⑥確認(rèn)因抵銷存貨而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)、、【例27－21】。（甲公司向A公司銷售產(chǎn)品，收入5000萬(wàn)元，成本3500，A公司60%，375040%形成存貨本期A6000420030%A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中從甲公司購(gòu)進(jìn)商品本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售收入為5625萬(wàn)元，銷售4500銷售毛利率20%（無(wú)關(guān)條件元－本期銷售成本4500萬(wàn)元），存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益為1050萬(wàn)