《經(jīng)濟法》第12章財稅法律制度

第12章財稅法律制度第一節(jié)財政法律制度概述一、財政法內(nèi)涵（一）財政法的概念財政法是調(diào)整國家及其他主體在國民收入的分配和再分配過程中所形成的各種財政關系的法律規(guī)范的總稱。其具體內(nèi)涵包括：1.民主憲政是財政法的制度基礎2.財政法的目標在于增進全民福利3.財政法以財政關系為調(diào)整對象（二）財政法的地位

財政法是經(jīng)濟法的一個部門法，是經(jīng)濟法的重要組成部分，在經(jīng)濟法律體系中占有極其重要的地位。

第12章財稅法律制度（三）財政法的體系

（1）預算法。（2）稅收法。（3）國債法。（4）政府采購法。（5）補助支出法。（6）國有資產(chǎn)管理法。（四）財政法的基本原則

（1）公平與效率相結(jié)合的原則。（2）經(jīng)濟原則。（3）財政收支平衡原則。

第12章財稅法律制度（五）財政法的功能

（1）財政權(quán)力授予功能。（2）財政權(quán)力規(guī)范功能。（3）財政權(quán)力監(jiān)督功能。二、財政法律制度調(diào)整對象

1.財政收入關系

2.財政支出關系第12章財稅法律制度第二節(jié)預算法律制度一、稅收收入和非稅收收入（一）我國稅制基本概況1.我國現(xiàn)行稅制體系設置的稅種（1）流轉(zhuǎn)稅法。（2）所得稅法。（3）財產(chǎn)稅法。（4）資源稅法。（5）行為稅法。2.我國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用（1）第一層次，是在生產(chǎn)和流通形成收入的過程中進行調(diào)節(jié)。

第12章財稅法律制度（2）第二層次，是在利潤形成階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)。（3）第三層次，是在分配階段。（4）第四層次，是對企業(yè)稅后利潤進行調(diào)節(jié)（5）第五層次，是對個人財產(chǎn)收入的調(diào)節(jié)。（二）我國非稅收收入1.非稅收入的概念非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。

第12章財稅法律制度2.非稅收入的內(nèi)容（1）行政事業(yè)性收費。（2）政府性基金。（3）國有資源有償使用收入。（4）國有資產(chǎn)有償使用收入。（5）國有資本經(jīng)營收益。（6）彩票公益金。（7）罰沒收入。（8）以政府名義接收的捐贈收入。（9）主管部門集中收入。（10）政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。二、預算內(nèi)涵第12章財稅法律制度（一）單式預算和復式預算

（1）單式預算。單式預算是指在預算年度內(nèi)，國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映，具有全面性和綜合性的特點。單式預算簡潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進行總額控制，不便于對不同性質(zhì)的收支進行區(qū)別對待，分別管理。（2）復式預算。復式預算是在預算年度內(nèi)將國家財政收支計劃按經(jīng)濟性質(zhì)通過兩個以上的計劃表格來反映，通常分為經(jīng)費預算和資本預算。復式預算科學、嚴謹，便于政府對財政活動進行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進行動態(tài)分析。（二）預算編制的原則第12章財稅法律制度

（1）平衡性原則。（2）真實性原則。（3）合理性原則。（三）預算案主要內(nèi)容1.預算收入2.預算支出3.預算轉(zhuǎn)移支付三、地方預算的審批和監(jiān)督四、政府采購1.政府采購內(nèi)涵政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。第12章財稅法律制度2.政府采購的形式（1）公開招標。（2）邀請招標。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用邀請招標方式采購：

①具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；

②采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

（3）競爭性談判。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用競爭性談判方式采購：

①招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

②技術復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

③采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

④不能事先計算出價格總額的。

第12章財稅法律制度

（4）單一來源采購。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用單一來源方式采購：

①只能從唯一供應商處采購的；

②發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；

③必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。

（5）詢價。（6）其他方式。（三）政府采購的當事人和參與者1.采購人2.采購代理機構(gòu)3.供應商

第12章財稅法律制度第三節(jié)審計法律制度一、國家審計1.國家審計內(nèi)涵國家審計是指審計機關依法獨立檢查被審計單位與財政收支、財務收支及其相關經(jīng)濟活動有關的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。2.國家審計性質(zhì)國家審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督，不能將國家審計與行政監(jiān)督、黨紀監(jiān)督、法律監(jiān)督等相混同，審計不是政治監(jiān)督。

第12章財稅法律制度二、國家審計的職責1.對政府預算收支進行審計監(jiān)督2.對國有資本經(jīng)營進行審計監(jiān)督3.對其他資金進行審計監(jiān)督4.對領導干部實行經(jīng)濟責任審計監(jiān)督5.對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定事項進行審計監(jiān)督三、國家審計的職權(quán)1.要求提供資料權(quán)2.檢查權(quán)3.調(diào)查取證權(quán)4.制止權(quán)5.處理處罰權(quán)6.通報審計結(jié)果權(quán)7.建議權(quán)四、國家審計的程序第12章財稅法律制度第四節(jié)會計法一、會計法概述（一）會計法的概念及調(diào)整對象1.會計法的概念廣義的會計法是指國家權(quán)力機關和行政機關制定的各種會計法規(guī)性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度、地方性會計法規(guī)等。狹義的會計法僅是指國家最高權(quán)力機關通過一定的立法程序，頒發(fā)施行的會計法律?！吨腥A人民共和國會計法》就是狹義的會計法。2.會計法的調(diào)整對象會計法的調(diào)整對象是會計關系。會計關系指企業(yè)在生產(chǎn)生活中為了完成一定的交易發(fā)生的貨幣形式，反映在會計上就是所謂的發(fā)生的經(jīng)濟關系。第12章財稅法律制度（二）會計法基本原則

（1）真實性原則。（2）完整性原則。（3）合法性原則。二、財政部門對單位會計工作的監(jiān)督1.監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿2.監(jiān)督各單位的會計資料是否真實、完整3.監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定要求4.監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格三、會計機構(gòu)與會計人員的職權(quán)

（1）《會計法》規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）會計機構(gòu)、會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資有權(quán)實施監(jiān)督。

第12章財稅法律制度四、總會計師的規(guī)定

大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務主管部門可以設置總會計師。五、會計工作的交接1.交接范圍（1）會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（2）單位被依法撤銷或者合并分立的,單位負責人應當組織會計人員編制決算和資產(chǎn)移交清冊,并按照國家規(guī)定辦清移交手續(xù),未辦清移交手續(xù)的會計人員,不得離職。（3）臨時離職需要接替的，會計機構(gòu)負責人或單位負責人必須指定專人接替，并辦理會計工作交接手續(xù)。

第12章財稅法律制度（4）臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理接替手續(xù)。（5）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)時,經(jīng)單位負責人批準,可由移交人委托其他人代辦交接,但委托人對所移交的會計資料的真實性完整性承擔責任。2.交接的程序六、違反《會計法》的法律責任

第12章財稅法律制度第五節(jié)國有資產(chǎn)管理法律制度一、國有資產(chǎn)管理法律制度概述（一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（二）國有資產(chǎn)監(jiān)管的內(nèi)容1.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要職責2.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要義務二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和糾紛處理制度1.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念和原則（1）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定指國家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等財產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。第12章財稅法律制度（2）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則。產(chǎn)權(quán)界定遵循“誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則進行，在界定過程中，既要保障國有資產(chǎn)所有者及經(jīng)營使用者的合法權(quán)益，同時還要保證其他財產(chǎn)所有者的合法權(quán)益不受侵犯。2.國有資產(chǎn)所有權(quán)界定（1）國家機關及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產(chǎn)以及政黨、人民團體中由國家撥款等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。（2）全民所有制企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第8條處理。（3）集體所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第9條處理。

第12章財稅法律制度（4）供銷、手工業(yè)、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含資金或都實物）界定為國有資產(chǎn)。

（5）集體企業(yè)和合作社無償占用國有土地的，國有土地折價部分，形成的國家股份或其他所有者權(quán)益，界定為國家資產(chǎn)。（6）中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第12條處理。（7）股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第14條處理。3.全民所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)界定（1）全民單位對國家授予其使用或經(jīng)營的資產(chǎn)擁有使用權(quán)或經(jīng)營權(quán)。除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得在全民單位之間無償調(diào)撥其資產(chǎn)。

（2）全民所有制企業(yè)之間是平等競爭的法人實體，相互之間可以投資入股，按照“誰投資、誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，企業(yè)法人的對外長期投資可入股，屬于企業(yè)法人的權(quán)益，不受非法干預或侵占。

第12章財稅法律制度

（3）國家機關所屬事業(yè)單位經(jīng)批準以其占用的國有資產(chǎn)出資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟實體，其產(chǎn)權(quán)歸該單位擁有（4）對全民單位由于歷史原因或管理問題造成的有關房屋產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)關系不清或有爭議的，依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第22條處理。（5）對電力、郵電、鐵路和城市市政公用事業(yè)等部門、按國家規(guī)定由行業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營管理，可由國有資產(chǎn)管理部門委托行業(yè)主管部門根據(jù)歷史因素及其行業(yè)管理特點，對使用投入資金形成的資產(chǎn)，依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第23條處理。4.產(chǎn)權(quán)糾紛的組織實施（1）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定工作，按照資產(chǎn)的現(xiàn)行分級分工管理關系，由各級國有資產(chǎn)管理部門會同有關部門進行（2）省級以上國家資產(chǎn)管理部門應當成立產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處委員會，具體負責產(chǎn)權(quán)界定及糾紛處理事宜

（3）全國性的產(chǎn)權(quán)界定工作，可結(jié)合清產(chǎn)核資，逐步進行。

第12章財稅法律制度（4）占有、使用國有資產(chǎn)的單位，發(fā)生國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第27條情形的，應當進行產(chǎn)權(quán)界定。（5）產(chǎn)權(quán)界定依國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法第28條程序進行。

5.產(chǎn)權(quán)糾紛處理程序三、國有資產(chǎn)評估管理制度1.國有資產(chǎn)評估的概念和原則（1）國有資產(chǎn)評估的概念。國有資產(chǎn)評估是指國有資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)國家的政策和特定目的，遵循一定的原則和法定程序，采用科學的方法，對國有資產(chǎn)現(xiàn)時價格進行評定和估算。（2）國有資產(chǎn)評估的原則。

第12章財稅法律制度

①真實性原則；

②合法性原則；

③可行性原則；