稅收征收管理與稅務(wù)行政法制講義課件

項目十二稅收征收管理與稅務(wù)行政法制項目十二稅收征收管理與稅務(wù)行政法制1【知識目標(biāo)】了解稅收征管法的概念和基本內(nèi)容；了解違反稅法的法律責(zé)任；了解稅務(wù)爭議的解決途徑?！局R目標(biāo)】了解稅收征管法的概念和基本內(nèi)容；21.稅收征收管理法的概念稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)，對日常稅收活動依法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢查的活動。稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。一、稅收征收管理法1.稅收征收管理法的概念一、稅收征收管理法32．稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門，《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，由財政部門征收和由海關(guān)代征的稅種，不屬于《征管法》的適用范圍。2．稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、43．稅收征收管理法的遵守主體（1）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)（2）稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位（3）有關(guān)單位和部門3．稅收征收管理法的遵守主體（1）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)54．稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)①稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利。②稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)。（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)①納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利②納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)（3）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)。①地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利②地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)4．稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)65．稅收征收管理的主要內(nèi)容（1）稅務(wù)管理（2）稅款征納（3）發(fā)票管理（4）稅務(wù)檢查（5）法律責(zé)任（6）稅收爭議的解決5．稅收征收管理的主要內(nèi)容（1）稅務(wù)管理7二、違反稅法的法律責(zé)任1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰2．扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰3．納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任4．對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任5．進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任6．逃避追繳欠稅的法律責(zé)任二、違反稅法的法律責(zé)任1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰87．騙取出口退稅的法律責(zé)任8．抗稅的法律責(zé)任9．在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任10．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任11．不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任12．非法印制發(fā)票的法律責(zé)任13．有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任14．銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任7．騙取出口退稅的法律責(zé)任915．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任16．不移送的法律責(zé)任17．稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任18．瀆職行為19．不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任20．違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任15．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任10三、稅務(wù)行政法制1．稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰三、稅務(wù)行政法制1．稅務(wù)行政處罰11（1）稅務(wù)行政處罰的原則①法定原則②公正、公開原則③以事實為依據(jù)原則④處罰相當(dāng)原則⑤處罰與教育相結(jié)合原則⑥監(jiān)督、制約原則（1）稅務(wù)行政處罰的原則①法定原則12（2）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類①稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。指由特定的國家機(jī)關(guān)通過一定形式首次獨(dú)立規(guī)定公民、法人或者其他組織的行為規(guī)范，并規(guī)定違反該行為規(guī)范的行政制裁措施。②稅務(wù)行政處罰的種類罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)；收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。（2）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類①稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。13（3）稅務(wù)行政處罰的主體與管轄①主體稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。②管轄根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（3）稅務(wù)行政處罰的主體與管轄①主體14（4）稅務(wù)行政處罰的簡易程序稅務(wù)行政處罰的簡易程序，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。（4）稅務(wù)行政處罰的簡易程序15（5）稅務(wù)行政處罰的一般程序①調(diào)查與審查②聽證③決定

（5）稅務(wù)行政處罰的一般程序①調(diào)查與審查16（6）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行①稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款②稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離（6）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行①稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰172．稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。2．稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、18（1）復(fù)議范圍①稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為②稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施③稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。④稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為：罰款；沒收財物和違法所得；停止出口退稅權(quán)。⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款。⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。⑧收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。⑨稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他具體行政行為。（1）復(fù)議范圍①稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為19（2）復(fù)議管轄對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（3）復(fù)議申請依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議申請人，具體是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。（2）復(fù)議管轄20（4）復(fù)議受理復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人；對符合規(guī)定，但是不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自復(fù)議機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，應(yīng)書面告知申請人。（4）復(fù)議受理21（5）復(fù)議決定復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)部有關(guān)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。（5）復(fù)議決定223．稅務(wù)行政訴訟（1）稅務(wù)行政訴訟的概念稅務(wù)行政訴訟是指納稅人或者其他納稅當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照《行政訴訟法》向人民法院提起訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并做出裁決的司法活動。3．稅務(wù)行政訴訟（1）稅務(wù)行政訴訟的概念23（2）稅務(wù)行政訴訟參加人①原告②被告③代理人（3）稅務(wù)行政訴訟的范圍（4）稅務(wù)行政訴訟的管轄（5）稅務(wù)行政訴訟案件的審理和判決（6）稅務(wù)行政訴訟判決的執(zhí)行（2）稅務(wù)行政訴訟參加人24項目十二稅收征收管理與稅務(wù)行政法制項目十二稅收征收管理與稅務(wù)行政法制25【知識目標(biāo)】了解稅收征管法的概念和基本內(nèi)容；了解違反稅法的法律責(zé)任；了解稅務(wù)爭議的解決途徑?！局R目標(biāo)】了解稅收征管法的概念和基本內(nèi)容；261.稅收征收管理法的概念稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)，對日常稅收活動依法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢查的活動。稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。一、稅收征收管理法1.稅收征收管理法的概念一、稅收征收管理法272．稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門，《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，由財政部門征收和由海關(guān)代征的稅種，不屬于《征管法》的適用范圍。2．稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、283．稅收征收管理法的遵守主體（1）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)（2）稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位（3）有關(guān)單位和部門3．稅收征收管理法的遵守主體（1）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)294．稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)①稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利。②稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)。（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)①納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利②納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)（3）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)。①地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利②地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)4．稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)305．稅收征收管理的主要內(nèi)容（1）稅務(wù)管理（2）稅款征納（3）發(fā)票管理（4）稅務(wù)檢查（5）法律責(zé)任（6）稅收爭議的解決5．稅收征收管理的主要內(nèi)容（1）稅務(wù)管理31二、違反稅法的法律責(zé)任1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰2．扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰3．納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任4．對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任5．進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任6．逃避追繳欠稅的法律責(zé)任二、違反稅法的法律責(zé)任1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰327．騙取出口退稅的法律責(zé)任8．抗稅的法律責(zé)任9．在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任10．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任11．不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任12．非法印制發(fā)票的法律責(zé)任13．有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任14．銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任7．騙取出口退稅的法律責(zé)任3315．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任16．不移送的法律責(zé)任17．稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任18．瀆職行為19．不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任20．違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任15．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任34三、稅務(wù)行政法制1．稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰三、稅務(wù)行政法制1．稅務(wù)行政處罰35（1）稅務(wù)行政處罰的原則①法定原則②公正、公開原則③以事實為依據(jù)原則④處罰相當(dāng)原則⑤處罰與教育相結(jié)合原則⑥監(jiān)督、制約原則（1）稅務(wù)行政處罰的原則①法定原則36（2）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類①稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。指由特定的國家機(jī)關(guān)通過一定形式首次獨(dú)立規(guī)定公民、法人或者其他組織的行為規(guī)范，并規(guī)定違反該行為規(guī)范的行政制裁措施。②稅務(wù)行政處罰的種類罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)；收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。（2）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類①稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。37（3）稅務(wù)行政處罰的主體與管轄①主體稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。②管轄根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（3）稅務(wù)行政處罰的主體與管轄①主體38（4）稅務(wù)行政處罰的簡易程序稅務(wù)行政處罰的簡易程序，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。（4）稅務(wù)行政處罰的簡易程序39（5）稅務(wù)行政處罰的一般程序①調(diào)查與審查②聽證③決定

（5）稅務(wù)行政處罰的一般程序①調(diào)查與審查40（6）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行①稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款②稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離（6）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行①稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰412．稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。2．稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、42（1）復(fù)議范圍①稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為②稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施③稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。④稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為：罰款；沒收財物和違法所得；停止出口退稅權(quán)。⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款。⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。⑧收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。⑨稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他具體行政行為。（1）復(fù)議范圍①稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為43（2）復(fù)議管轄對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服