稅收原理知識-課件

第六章稅收原理第六章稅收原理1第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收的構(gòu)成要素第三節(jié)稅收的分類第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第五節(jié)稅收的效應(yīng)第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述2第六章稅收原理

第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念

又稱賦稅，是國家為滿足社會成員的公共需求，憑借政治權(quán)力（或稱公共權(quán)力），運用法律手段，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨?，以取得財政收入的一種形式。在現(xiàn)代社會中，稅收已成為政府財政收入的主要來源，也是政府對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段。第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述3第六章稅收原理二、稅收的形式特征

稅收的形式特征是稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)，是稅收本質(zhì)屬性的重要方面。1、強制性指稅收分配直接依據(jù)國家政治權(quán)力，通過頒布法令確定征稅人和納稅人的權(quán)利與義務(wù)，實施強制征收。

第六章稅收原理二、稅收的形式特征4第六章稅收原理

2、無償性政府向納稅人征稅，不是以具體提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為依據(jù)，而納稅人向政府納稅，也不是以具體分享公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為前提。也就是說，國家就具體納稅人而言，權(quán)利和義務(wù)關(guān)系是不對等的。第六章稅收原理2、無償性5第六章稅收原理

3、固定性在征稅以前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象、納稅人、稅率和征稅標(biāo)準(zhǔn)，征納雙方都必須共同遵守。納稅人只要取得了稅法規(guī)定的收入，發(fā)生了應(yīng)該納稅的行為，就必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅。同樣，政府也只能按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不得任意提高或降低標(biāo)準(zhǔn)征稅。當(dāng)然，對稅收固定性的理解也不能絕對化，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)也會進行調(diào)整和變化。第六章稅收原理3、固定性6第六章稅收原理

第二節(jié)稅收的構(gòu)成要素一、納稅人（納稅主體）

指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

1、負(fù)稅人

最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。從嚴(yán)格意義上講，納稅人是法律上的納稅主體，而負(fù)稅人是經(jīng)濟上的負(fù)稅主體，如果存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人就不是一個人，反之，納稅人與負(fù)稅人就是一個人。

2、扣繳義務(wù)人稅法規(guī)定有義務(wù)從持有征稅對象的納稅人手中扣除其應(yīng)納稅額并代為繳納的企業(yè)或單位。

第六章稅收原理第二節(jié)7第六章稅收原理二、課稅對象（稅收客體）指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)。與“稅目”、“稅基”和“稅源”等概念不同。1、稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。2、稅基是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，包括實物量和價值量兩類。3、稅源是稅收的經(jīng)濟來源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟來源。

第六章稅收原理二、課稅對象（稅收客體）8第六章稅收原理三、稅率（核心）

指國家征稅的比率，包括三種：比例稅率、累進稅率和定額稅率。1、比例稅率對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比率征稅。第六章稅收原理三、稅率（核心）9第六章稅收原理2、累進稅率（1）含義按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級,每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（2）類型全額累進稅率和超額累進稅率。第六章稅收原理2、累進稅率10第六章稅收原理全額累進稅率：

把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進稅率：

把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級分別規(guī)定由低到高分級遞增的稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。第六章稅收原理全額累進稅率：11第六章稅收原理（3）全額累進稅率和超額累進稅率的比較相同點：都是按照量能納稅的原則設(shè)計的。區(qū)別：①全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同時，前者的負(fù)擔(dān)重，后者的負(fù)擔(dān)輕。②在所得額級距的臨界點處，全額累進稅率會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，而超額累進稅率不存在這種問題。③全額累進稅率計算上簡便，而超額累進稅率計算復(fù)雜。第六章稅收原理（3）全額累進稅率和超額累進稅率的比較12第六章稅收原理（4）舉例某一納稅人甲的應(yīng)稅所得為25001元，另一納稅人乙的應(yīng)稅所得為25000元，分別按全額累進稅率和超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額。（稅率表見下頁）全額累進：甲=25001×30%=7500.3元乙=25000×20%=5000元超額累進：甲=25000×20%+1×30%=5000.3元乙=25000×20%=5000元第六章稅收原理（4）舉例13第六章稅收原理

稅率表級距稅率（%）25000元以下2025001－50000元3050001—75000元4075001—100000元50100000元以上60第六章稅收原理稅率14第六章稅收原理3、定額稅率也稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定征收比例。

四、納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。五、納稅期限應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限。

第六章稅收原理3、定額稅率15第六章稅收原理六、減免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是稅法的原則性與靈活性相結(jié)合的體現(xiàn)。減免稅的形式：1、減稅和免稅。

2、規(guī)定起征點和免征額。①起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。②免征額：指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

第六章稅收原理六、減免稅16第六章稅收原理③起征點與免征額的關(guān)系相同點：即當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。不同點：即當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額的部分征稅。起征點和免征額都是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側(cè)重點不同，前者照顧的是低收入者，后者是對所有納稅人的照顧。七、違章處理違章行為：偷稅、漏稅、欠稅和抗稅。第六章稅收原理③起征點與免征額的關(guān)系17第六章稅收原理

第三節(jié)稅收的分類一、按征稅對象性質(zhì)劃分1、流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱。2、所得稅：以納稅人的收益額為課稅對象的稅種的總稱。3、財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種的總稱。4、資源稅：以資源絕對收益和級差收益為課稅對象的稅種的總稱。5、行為稅：以特定行為為課稅對象的稅種的總稱。

第六章稅收原理第三節(jié)稅收的分類18第六章稅收原理二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分

1、直接稅：凡由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅。2、間接稅：可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人，由他人負(fù)擔(dān)稅款的稅。三、按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)劃分

1、從價稅：按課稅對象的價值量計算的稅。2、從量稅：按課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積等計算的稅。第六章稅收原理二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分19第六章稅收原理四、按稅收與價格的關(guān)系劃

1、價內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價格組成部分的稅。2、價外稅：凡稅金作為價格之外附加的稅。五、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分

1、中央稅：收入歸中央，由中央立法，并由代表中央的國家稅務(wù)局進行征收和管理的稅。2、地方稅：收入歸地方，由中央或地方立法，并由代表地方的地方稅務(wù)局進行征收和管理的稅。3、中央和地方共享稅：收入在中央和地方之間按一定比例分成，由中央立法，并由代表中央的國家稅務(wù)局進行征收和管理的稅。第六章稅收原理四、按稅收與價格的關(guān)系劃20第六章稅收原理

第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)及其衡量指標(biāo)1、稅收負(fù)擔(dān)的含義指稅收收入和可供征稅的稅基之間的對比關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)是稅收政策的核心和靈魂。2、衡量標(biāo)準(zhǔn)（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

國民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總額/同期國民生產(chǎn)總值×100%

國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總額/同期國內(nèi)生產(chǎn)總值×100%國民收入稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總額/同期國民收入×100%第六章稅收原理第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁21第六章稅收原理（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率

=企業(yè)實際繳納的各種稅收總額/同期企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額×100%個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=個人所繳納的所得稅/個人所得總額×100%第六章稅收原理（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)22第六章稅收原理3、稅收負(fù)擔(dān)分析——拉弗曲線簡介（1）

“拉弗曲線”的內(nèi)涵由美國供給學(xué)派的代表人物阿瑟·拉弗提出的，用來說明稅率與稅收收入之間函數(shù)關(guān)系的曲線。

第六章稅收原理3、稅收負(fù)擔(dān)分析——拉弗曲線簡介23第六章稅收原理稅收收入稅率BoADFCE第六章稅收原理稅收收入稅率BoADFCE24第六章稅收原理（2）具體說明①稅率＜點A時，稅收收入隨著稅率的提高而增加；②稅率＞點A時，稅收收入隨著稅率的提高而下降；③陰影部分是政府征稅的“禁區(qū)”；④點A是最佳稅率，但是，不一定是50%。第六章稅收原理（2）具體說明25第六章稅收原理三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念與形式

（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿的概念在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進原材料價格的方法，將所繳納的部分稅款或全部稅款轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅收歸宿：一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點，它表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最后是由誰來承擔(dān)。

第六章稅收原理三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿26第六章稅收原理（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和混轉(zhuǎn)。①前轉(zhuǎn)也稱順轉(zhuǎn)，是指由生產(chǎn)者向消費者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要形式。②后轉(zhuǎn)也稱逆轉(zhuǎn)，是指生產(chǎn)者不是把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商或消費者，而是把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商。③混轉(zhuǎn)，是指前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行，即一種商品的稅負(fù)通過提高銷售價格轉(zhuǎn)移一部分，又通過壓低進貨價格轉(zhuǎn)移一部分。第六章稅收原理（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式27第六章稅收原理

2、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件與因素（1）基本條件：商品價格的浮動（2）其它影響因素①商品的供給彈性與需求彈性的大小一般來說，供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。②稅種屬性商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。③課稅范圍的寬窄；課稅范圍較寬的商品易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍較窄的商品不易轉(zhuǎn)嫁。

第六章稅收原理2、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件與因素28第六章稅收原理

④對商品的壟斷程度；⑤反映期間。從消費者方面看，課稅后的短期內(nèi)，由于難以變更消費習(xí)慣，難以尋找到替代品而改變支出計劃，從而使課稅商品的需求彈性較低，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁；課稅后的長時間內(nèi)，上述狀況會發(fā)生改變，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就比較困難。就供應(yīng)商方面看，時間方面影響更大。3、我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（1）計劃經(jīng)濟條件下，不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。（2）市場經(jīng)濟條件下，正確認(rèn)識稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。第六章稅收原理④對商品的壟斷程度；29第六章稅收原理

第五節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收效應(yīng)的含義

指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反應(yīng)。稅收效應(yīng)分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

1、收入效應(yīng)對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為課稅使納稅人的收入水平下降，從而降低商品購買數(shù)量和消費水平。第六章稅收原理第五節(jié)稅收效應(yīng)30第六章稅收原理

2、替代效應(yīng)

對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

第六章稅收原理2、替代效應(yīng)31第六章稅收原理二、稅收中性

包括兩種含義：（1）是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；（2）是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干預(yù)，特別是不能使稅收成為超越市場機制之上的資源配置的決定性因素。第六章稅收原理二、稅收中性32第六章稅收原理

一般來說，只要國家征稅就必然對商品供給、勞動投入以及儲蓄和投資等諸多方面產(chǎn)生不同程度的影響，在現(xiàn)實生活中保持完全稅收中性是不可能的。因此，提出稅收中性原則的實踐意義，在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，使市場機制在配置資源中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。一般情況下，所得課稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)，對市場的干預(yù)程度較??；商品課稅調(diào)節(jié)功能較強，容易產(chǎn)生替代效應(yīng)，但會因稅種和稅率的設(shè)置不同而產(chǎn)生不同的效果。第六章稅收原理一般來說，只要國家征稅就33第六章稅收原理

復(fù)習(xí)思考題1、名詞解釋稅收；納稅人；課稅對象；稅目；超額累進稅率；流轉(zhuǎn)稅；所得稅；行為稅；直接稅；價內(nèi)稅；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。2、簡述稅收的形式特征。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有哪些？4、簡述稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。5、簡述起征點與免征額的關(guān)系。6、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？

第六章稅收原理復(fù)習(xí)思考題34第六章稅收原理第六章稅收原理35第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收的構(gòu)成要素第三節(jié)稅收的分類第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第五節(jié)稅收的效應(yīng)第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述36第六章稅收原理

第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念

又稱賦稅，是國家為滿足社會成員的公共需求，憑借政治權(quán)力（或稱公共權(quán)力），運用法律手段，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨?，以取得財政收入的一種形式。在現(xiàn)代社會中，稅收已成為政府財政收入的主要來源，也是政府對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段。第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述37第六章稅收原理二、稅收的形式特征

稅收的形式特征是稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)，是稅收本質(zhì)屬性的重要方面。1、強制性指稅收分配直接依據(jù)國家政治權(quán)力，通過頒布法令確定征稅人和納稅人的權(quán)利與義務(wù)，實施強制征收。

第六章稅收原理二、稅收的形式特征38第六章稅收原理

2、無償性政府向納稅人征稅，不是以具體提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為依據(jù)，而納稅人向政府納稅，也不是以具體分享公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為前提。也就是說，國家就具體納稅人而言，權(quán)利和義務(wù)關(guān)系是不對等的。第六章稅收原理2、無償性39第六章稅收原理

3、固定性在征稅以前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象、納稅人、稅率和征稅標(biāo)準(zhǔn)，征納雙方都必須共同遵守。納稅人只要取得了稅法規(guī)定的收入，發(fā)生了應(yīng)該納稅的行為，就必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅。同樣，政府也只能按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不得任意提高或降低標(biāo)準(zhǔn)征稅。當(dāng)然，對稅收固定性的理解也不能絕對化，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)也會進行調(diào)整和變化。第六章稅收原理3、固定性40第六章稅收原理

第二節(jié)稅收的構(gòu)成要素一、納稅人（納稅主體）

指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

1、負(fù)稅人

最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。從嚴(yán)格意義上講，納稅人是法律上的納稅主體，而負(fù)稅人是經(jīng)濟上的負(fù)稅主體，如果存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人就不是一個人，反之，納稅人與負(fù)稅人就是一個人。

2、扣繳義務(wù)人稅法規(guī)定有義務(wù)從持有征稅對象的納稅人手中扣除其應(yīng)納稅額并代為繳納的企業(yè)或單位。

第六章稅收原理第二節(jié)41第六章稅收原理二、課稅對象（稅收客體）指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)。與“稅目”、“稅基”和“稅源”等概念不同。1、稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。2、稅基是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，包括實物量和價值量兩類。3、稅源是稅收的經(jīng)濟來源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟來源。

第六章稅收原理二、課稅對象（稅收客體）42第六章稅收原理三、稅率（核心）

指國家征稅的比率，包括三種：比例稅率、累進稅率和定額稅率。1、比例稅率對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比率征稅。第六章稅收原理三、稅率（核心）43第六章稅收原理2、累進稅率（1）含義按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級,每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（2）類型全額累進稅率和超額累進稅率。第六章稅收原理2、累進稅率44第六章稅收原理全額累進稅率：

把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進稅率：

把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級分別規(guī)定由低到高分級遞增的稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。第六章稅收原理全額累進稅率：45第六章稅收原理（3）全額累進稅率和超額累進稅率的比較相同點：都是按照量能納稅的原則設(shè)計的。區(qū)別：①全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同時，前者的負(fù)擔(dān)重，后者的負(fù)擔(dān)輕。②在所得額級距的臨界點處，全額累進稅率會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，而超額累進稅率不存在這種問題。③全額累進稅率計算上簡便，而超額累進稅率計算復(fù)雜。第六章稅收原理（3）全額累進稅率和超額累進稅率的比較46第六章稅收原理（4）舉例某一納稅人甲的應(yīng)稅所得為25001元，另一納稅人乙的應(yīng)稅所得為25000元，分別按全額累進稅率和超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額。（稅率表見下頁）全額累進：甲=25001×30%=7500.3元乙=25000×20%=5000元超額累進：甲=25000×20%+1×30%=5000.3元乙=25000×20%=5000元第六章稅收原理（4）舉例47第六章稅收原理

稅率表級距稅率（%）25000元以下2025001－50000元3050001—75000元4075001—100000元50100000元以上60第六章稅收原理稅率48第六章稅收原理3、定額稅率也稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定征收比例。

四、納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。五、納稅期限應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限。

第六章稅收原理3、定額稅率49第六章稅收原理六、減免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是稅法的原則性與靈活性相結(jié)合的體現(xiàn)。減免稅的形式：1、減稅和免稅。

2、規(guī)定起征點和免征額。①起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。②免征額：指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

第六章稅收原理六、減免稅50第六章稅收原理③起征點與免征額的關(guān)系相同點：即當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。不同點：即當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額的部分征稅。起征點和免征額都是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側(cè)重點不同，前者照顧的是低收入者，后者是對所有納稅人的照顧。七、違章處理違章行為：偷稅、漏稅、欠稅和抗稅。第六章稅收原理③起征點與免征額的關(guān)系51第六章稅收原理

第三節(jié)稅收的分類一、按征稅對象性質(zhì)劃分1、流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱。2、所得稅：以納稅人的收益額為課稅對象的稅種的總稱。3、財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種的總稱。4、資源稅：以資源絕對收益和級差收益為課稅對象的稅種的總稱。5、行為稅：以特定行為為課稅對象的稅種的總稱。

第六章稅收原理第三節(jié)稅收的分類52第六章稅收原理二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分

1、直接稅：凡由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅。2、間接稅：可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人，由他人負(fù)擔(dān)稅款的稅。三、按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)劃分

1、從價稅：按課稅對象的價值量計算的稅。2、從量稅：按課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積等計算的稅。第六章稅收原理二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分53第六章稅收原理四、按稅收與價格的關(guān)系劃

1、價內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價格組成部分的稅。2、價外稅：凡稅金作為價格之外附加的稅。五、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分

1、中央稅：收入歸中央，由中央立法，并由代表中央的國家稅務(wù)局進行征收和管理的稅。2、地方稅：收入歸地方，由中央或地方立法，并由代表地方的地方稅務(wù)局進行征收和管理的稅。3、中央和地方共享稅：收入在中央和地方之間按一定比例分成，由中央立法，并由代表中央的國家稅務(wù)局進行征收和管理的稅。第六章稅收原理四、按稅收與價格的關(guān)系劃54第六章稅收原理

第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)及其衡量指標(biāo)1、稅收負(fù)擔(dān)的含義指稅收收入和可供征稅的稅基之間的對比關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)是稅收政策的核心和靈魂。2、衡量標(biāo)準(zhǔn)（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

國民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總額/同期國民生產(chǎn)總值×100%

國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總額/同期國內(nèi)生產(chǎn)總值×100%國民收入稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總額/同期國民收入×100%第六章稅收原理第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁55第六章稅收原理（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率

=企業(yè)實際繳納的各種稅收總額/同期企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額×100%個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=個人所繳納的所得稅/個人所得總額×100%第六章稅收原理（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)56第六章稅收原理3、稅收負(fù)擔(dān)分析——拉弗曲線簡介（1）

“拉弗曲線”的內(nèi)涵由美國供給學(xué)派的代表人物阿瑟·拉弗提出的，用來說明稅率與稅收收入之間函數(shù)關(guān)系的曲線。

第六章稅收原理3、稅收負(fù)擔(dān)分析——拉弗曲線簡介57第六章稅收原理稅收收入稅率BoADFCE第六章稅收原理稅收收入稅率BoADFCE58第六章稅收原理（2）具體說明①稅率＜點A時，稅收收入隨著稅率的提高而增加；②稅率＞點A時，稅收收入隨著稅率的提高而下降；③陰影部分是政府征稅的“禁區(qū)”；④點A是最佳稅率，但是，不一定是50%。第六章稅收原理（2）具體說明59第六章稅收原理三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念與形式

（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿的概念在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進原材料價格的方法，將所繳納的部分稅款或全部稅款轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅收歸宿：一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點，它表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最后是由誰來承擔(dān)。

第六章稅收原理三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿60第六章稅收原理（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和混轉(zhuǎn)。①前轉(zhuǎn)也稱順轉(zhuǎn)，是指由生產(chǎn)者向消費者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要形式。②后轉(zhuǎn)也稱逆轉(zhuǎn)，是指生產(chǎn)者不是把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商或消費者，而是把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商。③混轉(zhuǎn)，是指前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行，即一種商品的稅負(fù)通過提高銷售價格轉(zhuǎn)移一部分，又通過壓低進貨價格轉(zhuǎn)移一部分。第六章稅收原理（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式61第六章稅收原理

2、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件與因素（1）基本條件：商品價格的浮動（2）其它影響因素①商品的供給彈性與需求彈性的大小一般來說，供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。②稅種屬性商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。③課稅范圍的寬窄；課稅范圍較寬的商品易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍較窄的商品不易轉(zhuǎn)嫁。

第六章稅