地稅系統(tǒng)新辦企業(yè)培訓(xùn)

——新辦企業(yè)培訓(xùn)2012年2月29日1納稅人學(xué)校

——納稅人權(quán)利與義務(wù)解讀2012年2月29日棲霞地方稅務(wù)局2納稅人權(quán)利和義務(wù)您的權(quán)利（14項(xiàng)）1、知情權(quán)；2、保密權(quán)；3、稅收監(jiān)督權(quán)；4、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；5、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；6、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；7、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)；8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；9、委托稅務(wù)代理權(quán)；10、陳述與申辯權(quán)；11、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；

12、稅收法律救濟(jì)權(quán)；13、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利；14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

3納稅人權(quán)利和義務(wù)您的義務(wù)（10項(xiàng)）1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)、按時(shí)5、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)；6、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)；7、代扣、代收稅款的義務(wù)、8、接受依法檢查的義務(wù)；9.及時(shí)提供信息的義務(wù)；10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)4地方稅收政策基本知識(shí)地稅征管范圍營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等14個(gè)地方稅費(fèi).

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5地方稅收政策基本知識(shí)地稅征管范圍5項(xiàng)省、市政府代征基金（費(fèi)）:防洪基金、人防建設(shè)基金、綠化費(fèi)及義務(wù)植樹(shù)費(fèi)、殘疾人保障基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi).

具體參照企業(yè)稅種鑒定信息。6營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象稅率納稅期限在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)提供的勞務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)

3%建筑業(yè)

3%金融保險(xiǎn)業(yè)

5%郵電通信業(yè)

3%文化體育業(yè)

3%娛樂(lè)業(yè)

5%-20%服務(wù)業(yè)

5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

5%銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

按月申報(bào)，繳款期限在次月15日前，其中金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）按季申報(bào)（季后15日前）7企業(yè)所得稅征收對(duì)象稅率納稅期限在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

基本稅率25%低稅率20%

優(yōu)惠稅率15%企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。8企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅低稅率20%的適用在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)的實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（實(shí)際適用稅率10%）小型微利企業(yè)9小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。注：核定征收企業(yè)不適用低稅率

10企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%的適用高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)11企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅征收方式查帳征收應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損核定征收12企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅核定征收的條件1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。13企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)所得稅的方法核定應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納所得稅額14企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率的情形：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。15企業(yè)所得稅采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：能正確核算收入總額的：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

能正確核算成本費(fèi)用的：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率16企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率行業(yè)所得率農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3%批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4%制造業(yè)5%建筑業(yè)（不含裝飾）8%交通運(yùn)輸業(yè)10%餐飲業(yè)10%廣告業(yè)15%提供律師、會(huì)計(jì)、收養(yǎng)服務(wù)以及提供專利、商標(biāo)、企業(yè)注冊(cè)、稅務(wù)、報(bào)關(guān)、簽證代理服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)；提供土地、房產(chǎn)、物品、無(wú)形資產(chǎn)等價(jià)格評(píng)估和企業(yè)資信評(píng)估服務(wù)，以及提供仲裁、檢驗(yàn)、鑒定、認(rèn)證、公證服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)。15%娛樂(lè)業(yè)20%除1-7欄所列行業(yè)外的其他行業(yè)10%17企業(yè)所得稅納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。18個(gè)人所得稅10項(xiàng)：工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得和其他所得19個(gè)人所得稅稅率

稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。20個(gè)人所得稅申報(bào)期限工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的應(yīng)納稅款，由扣繳義務(wù)人或納稅人于次月15日前繳納對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)從境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)21個(gè)人所得稅申報(bào)方式代扣代繳：以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，包括企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶等單位或個(gè)人。22個(gè)人所得稅申報(bào)方式自行申報(bào)納稅：

1.年所得12萬(wàn)元以上的（扣除四險(xiǎn)一金后的所得）;2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;3.從中國(guó)境外取得所得的;4.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。23個(gè)人所得稅年所得12萬(wàn)元及以上自行申報(bào)每年的3月底前自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或委托申報(bào)，對(duì)于未按照要求申報(bào)的，我們將加收滯納金并按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的要求處以相應(yīng)的罰款。所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息、紅利等上述11個(gè)方面的所得。24個(gè)人所得稅年所得12萬(wàn)元及以上自行申報(bào)

注意的是在計(jì)算年所得是否達(dá)到12萬(wàn)時(shí)，不能扣減2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但可以扣除按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際繳納的三險(xiǎn)一金。25個(gè)人自用住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。26城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。具體

1.由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納;2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

4.對(duì)于租用集體土地的，由實(shí)際使用人繳納。27房產(chǎn)稅納稅人：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中:

產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。28房產(chǎn)稅

產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。29房產(chǎn)稅從價(jià)征收：房產(chǎn)原值*（1-30%）*1.2%從租征收：年租金*12%30房產(chǎn)稅政策土地價(jià)值應(yīng)并入房產(chǎn)繳稅

財(cái)稅〔2010〕121號(hào)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等31房產(chǎn)稅政策具備房屋功能的地下建筑

與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

1、工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50—60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%]×1.2％。

2．商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70—80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。

32房、土兩稅申報(bào)期限應(yīng)納稅額在五萬(wàn)元以下的，可在當(dāng)年5月1日至5月15日一次繳納；應(yīng)納稅額在五萬(wàn)元（含五萬(wàn)元）至四十萬(wàn)元以下的，可分二次在當(dāng)年5月1日至5月15日、11月1日至11月15日繳納；應(yīng)納稅額在四十萬(wàn)元（含四十萬(wàn)元）以上的，可按季在當(dāng)年2月1日至2月15日、5月1日至5月15日、8月1日至8月15日、11月1日至11月15日繳納。33印花稅

納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。34印花稅征稅范圍：

經(jīng)濟(jì)合同：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)

權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證營(yíng)業(yè)帳簿：資金賬簿、其他營(yíng)業(yè)賬簿35印花稅稅率1.財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為1‰。

2.加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，其稅率為0.5‰。

3.購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同的規(guī)定稅率為0.3‰。

4.借款合同的稅率為0.05‰。

5.權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅額，單位稅額均為每件5元。36印花稅注意事項(xiàng)：

1、同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，分別貼花。2.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，稅率從高。3.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。4.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。5.由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行貼花和畫銷，自行完成納稅義務(wù)。37城建稅、教育費(fèi)附加

與地方教育附加計(jì)稅依據(jù)：按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額征收。稅率城建稅：7%教育費(fèi)附加：3%地方教育費(fèi)附加：2%38稅收優(yōu)惠1．下崗再就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收減免

對(duì)持注明就業(yè)困難對(duì)象類別的

《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

39稅收優(yōu)惠1．下崗再就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收減免

行業(yè)特定：除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）

40稅收優(yōu)惠下崗再就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收減免孰低原則——①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅收；②納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限；

——財(cái)稅[2005]186號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)、財(cái)稅[2009]23號(hào)、蘇政辦發(fā)〔2009〕36號(hào)、財(cái)稅[2010]10號(hào)41稅收優(yōu)惠企業(yè)安置下崗職工當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。

江蘇4800元42稅收優(yōu)惠殘疾人個(gè)人減免對(duì)象——指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個(gè)人。減免范圍：

1、營(yíng)業(yè)稅——?dú)埣踩藛T本人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

2、個(gè)人所得稅——限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目：工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。財(cái)產(chǎn)所得不予免稅（如房屋買賣所得）。43稅收優(yōu)惠殘疾人個(gè)人減征期限

殘疾人、孤老人員和烈屬的所得，每年均可減征個(gè)人所得稅。

44稅收優(yōu)惠安置殘疾人的單位

由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，一般按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。廣告業(yè)除外

45稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

46稅收優(yōu)惠1、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。2、單位為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)

凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)稅[2005]18號(hào)

47稅收優(yōu)惠個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為法律責(zé)任（1）納稅人通過(guò)提供虛假資料騙取減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追征相應(yīng)稅款，并根據(jù)《稅收征管法》、《實(shí)施細(xì)則》和《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定視情節(jié)輕重給予行政處罰；（2）納稅人在免稅期間應(yīng)按稅法規(guī)定，如期辦理納稅申報(bào)和減免稅申報(bào)。納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按規(guī)定程序備案而自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管有關(guān)規(guī)定予以處理。48納稅人如何辦稅納稅申報(bào)1、上門申報(bào)辦理地點(diǎn)——辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)條件——納稅人無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的，可攜帶相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào).提交資料清單——（1）各類納稅申報(bào)表；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）相關(guān)證明材料等。辦理時(shí)限——窗口受理，符合條件，當(dāng)場(chǎng)辦

49納稅人如何辦稅注意事項(xiàng)（1）納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)準(zhǔn)期申報(bào),正常為每月15日前申報(bào)上月稅款，規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延；（2）申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)需提供電子版?zhèn)€人所得稅扣繳申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)；（個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)軟件可以從江蘇地稅網(wǎng)站下載）（3）納稅人填寫表格時(shí)稅種、稅目、所屬期、稅額等必須填寫清楚以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員準(zhǔn)確錄入。50納稅人如何辦稅法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定視情節(jié)輕重予以行政處罰。51納稅人如何辦稅2、網(wǎng)上申報(bào)納稅辦理地點(diǎn)——江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳：/提交資料清單——納稅人通過(guò)外網(wǎng)報(bào)送各類申報(bào)表注意事項(xiàng)——1、納稅人填寫申報(bào)表后需仔細(xì)核對(duì)后方可提交，一旦報(bào)表審核通過(guò)，外網(wǎng)將無(wú)法修改；2、納稅人提交申報(bào)表后在申報(bào)期內(nèi)要及時(shí)登錄網(wǎng)上申報(bào)界面查看報(bào)表審核狀態(tài)，如有審核不通過(guò)等情形，需查明原因后重新申報(bào)。52稅費(fèi)繳納1、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)扣款、稅費(fèi)劃繳辦理地點(diǎn)——辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)條件——具有銀行基本賬戶或納稅專戶且銀行賬戶狀態(tài)正常，能及時(shí)劃撥稅款的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)劃繳協(xié)議。提交資料清單——“XX銀行涉稅帳戶確認(rèn)單”辦理時(shí)限____符合條件，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。53稅費(fèi)繳納

1、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)扣款、稅費(fèi)劃繳注意事項(xiàng)（1）納稅人所提供的扣款賬戶必須是正常賬戶；（2）賬戶內(nèi)存款必須足以繳納當(dāng)期稅款；（3）此處只適用于納稅人發(fā)起的單戶申請(qǐng)，不適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的申請(qǐng)。54稅費(fèi)繳納2、POS機(jī)各銀行的信用卡、借記卡3、現(xiàn)金55

發(fā)票管理

1．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票資格認(rèn)定辦理指南辦理地點(diǎn)——辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)條件——已經(jīng)辦理稅務(wù)登記且稅務(wù)登記狀態(tài)為“正?！奔{稅人，因經(jīng)營(yíng)需要，可向申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)相應(yīng)種類的發(fā)票。提交資料清單（1）稅務(wù)登記證副本以及復(fù)印件、經(jīng)辦人有效身份證件復(fù)印件；（2）發(fā)票專用章印模；（3）《領(lǐng)購(gòu)發(fā)票資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》；（4）特殊行業(yè)的，提供相關(guān)行業(yè)許可證：56發(fā)票管理

1．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票資格認(rèn)定辦理指南①領(lǐng)購(gòu)《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的，需提供《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》或《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定證書》原件及復(fù)印件；②申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的，需提供《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》；注：納稅人辦理領(lǐng)購(gòu)特種行業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，有關(guān)政府管理部門已取消發(fā)放特殊行業(yè)許可證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行認(rèn)定。辦理時(shí)限——窗口受理，符合條件，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。57發(fā)票管理注意事項(xiàng)納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、損毀、擅自銷毀和超范圍使用發(fā)票，更不得使用假發(fā)票。法律責(zé)任（1）納稅人違規(guī)保管和使用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理；（2）納稅人因違規(guī)使用發(fā)票造成國(guó)家稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追征相應(yīng)稅款，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定視情節(jié)輕重給予行政處罰。58發(fā)票管理初次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票提供以下資料：一是稅務(wù)登記證副本原件，留復(fù)印件；二是經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件，并在四期身份證查詢系統(tǒng)中進(jìn)行查詢，核對(duì)無(wú)誤后留復(fù)印件；三是單位納稅人必須要加蓋公章，留發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章印模；個(gè)體納稅人要加蓋發(fā)票專用章，同時(shí)提供當(dāng)月稅票或定額通知書。

59發(fā)票管理

符合規(guī)定的納稅人初次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，可以當(dāng)場(chǎng)發(fā)售1本、1卷或5份發(fā)票.

對(duì)于申請(qǐng)?jiān)黾影l(fā)票數(shù)量的，要經(jīng)稅管員初步審核后報(bào)分局長(zhǎng)審批才能發(fā)售；60普通發(fā)票代開(kāi)辦理辦理地點(diǎn)——辦稅服務(wù)廳稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)條件（1）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：①雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；②被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；61普通發(fā)票代開(kāi)辦理③外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。（2）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票；（3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票；62普通發(fā)票代開(kāi)辦理（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。提交資料清單1）付款方出具的有效證明，證明應(yīng)包括以下內(nèi)容：勞務(wù)提供方（即收款方）全稱