給企業(yè)老總講財務課件

財務與管理財務與管理介紹兩方面的內(nèi)容一、財務與會計的職能二、內(nèi)部控制的原則和方法介紹兩方面的內(nèi)容一、財務與會計的職能財務會計的職能會計的職能是什么，了解了會計的職能才能對財務工作進行正確的評價，就是目前會計工作到底干的怎么樣，稱職不稱職。總經(jīng)理，各職能部門才能夠理解并配合、支持財務部門充分、有效地發(fā)揮其職能?？赡芪覀?nèi)粘？吹降呢攧詹块T干的活就是，記帳、算帳、報費用、出表、發(fā)工資。然后就是特別死板，錢難借，帳催急，手續(xù)卡的嚴。財務會計的職能會計的職能是什么，了解了會計的職能才能對財務工財務上為什么給人的印象比較死板生硬，我認為主要是財務部門可自由裁量處理的業(yè)務很少。資金對于企業(yè)最重要，最敏感。財務部門的規(guī)章制度最多，財務部門幾乎每項業(yè)務都明確的標準規(guī)定，都有鮮明的是非對錯的取向，一筆費用該不該報，該往那里入帳，一筆該出還是不該出，規(guī)定很明確，沒有回旋的余地。財務上為什么給人的印象比較死板生硬，我認為主要是財務部門可自財務與會計的職能：會計的職能就是會計在經(jīng)營管理中具備的功能。會計是經(jīng)營活動的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參會計有三方面的職能，既會計的反映職能；會計的經(jīng)濟監(jiān)督職能；會計的參與決策職能。財務與會計的職能：會計的職能就是會計在經(jīng)營管理中具備的功能。一、會計的反映職能會計的反映職能主要是利用會計本身特有的方法，將復雜的經(jīng)濟活動通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財務信息。會計是信息加工中心，要將日常經(jīng)營活動中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫單、費用報帳單等），運用會計特有的方法，遵循會計制度和會計核算辦法，對這些原始資料進行加工、整理、匯集。一、會計的反映職能會計的反映職能主要是利用會計本身特有的方法會計對實際發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)濟效果。會計對實際發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的形成能夠全面、準確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點的財務狀況，和一定時期經(jīng)營成果的報表（就是財務部門的產(chǎn)品）。也就是每個月我們總經(jīng)理所看到的報表。實際是兩張表，即資產(chǎn)負債表和利潤表，后面的表都是解釋和補充。資產(chǎn)負債表為經(jīng)營決策者提供特定時點，企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來源。為經(jīng)營者判斷，資產(chǎn)結構是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動資金的情況已在財務例會進行介紹，各公司財務經(jīng)理可匯報。形成能夠全面、準確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點的財務狀況，和利潤表是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。將經(jīng)營狀況與計劃與上年同期進行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。財務報表也作為考核經(jīng)營管理人員的依據(jù)。如果財務不能夠正確核算，財務報表不能夠真實、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營活動。怎么為經(jīng)營決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。利潤表是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。要完成信息加工過程需要領導的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因為許多原始財務數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準確、及時的提供。如要完成月末的財務核算，技術部門要及時提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。生產(chǎn)部門要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。倉庫部門要配合進行盤點，要提供領料數(shù)據(jù)，要及時辦理入庫。采購部門要及時索取發(fā)票，辦理采購入帳，要定期核對往來。銷售部門要及時準確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務員工資數(shù)據(jù)等。財務部門才能夠正確、及時地完成財務核算，實現(xiàn)會計的反映職能。要完成信息加工過程需要領導的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因財務部門不能正確履行會計的核算職能，我認為原因有兩方面：一是財務部門自身的原因：財務人員素質(zhì)低，業(yè)務能力差，不能夠正確及時地完成核算工作；再就是財務人員責任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯誤。二是財務人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險，會人為的粉飾會計報表。財務部門不能正確履行會計的核算職能，我認為原因有兩方面：如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達指令，不能在三個月內(nèi)扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報表不實的風險。另外如果經(jīng)營者報酬與經(jīng)營成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報表的風險。粉飾報表最終結果是，資產(chǎn)不實、壞帳增加、費用掛帳。如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達指令，不能在三個月內(nèi)扭虧，將面臨撤職二、會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督主要是利用會計資料和信息反饋對經(jīng)濟活動的全過程加以控制和指導，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。會計監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實物監(jiān)督。會計監(jiān)督的內(nèi)容，是從本單位經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行的全面監(jiān)督。二、會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督主要是利用會計資料和信息反饋對經(jīng)濟會計監(jiān)督必須根據(jù)計劃、預算、定額以及各種有關規(guī)章制度等，通過對經(jīng)濟、業(yè)務的核算、分析和檢查來實現(xiàn)。會計監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營或預算管理，維護國家財政制度和財務制度，保護企業(yè)的財產(chǎn)物資，合理使用資金，促進增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟效益。會計監(jiān)督必須根據(jù)計劃、預算、定額以及各種有關規(guī)章制度等，通過監(jiān)督職能與反映職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在經(jīng)營會計核算的同時很自然的完成了會計監(jiān)督。主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因為會計要對經(jīng)營活動進行反映，所有經(jīng)營活動都要留下書面的交易軌跡。比如說一個職工辦理業(yè)務，報帳是單據(jù)只要應當能夠反映：交易時間、經(jīng)辦人、授權人、地點、內(nèi)容、金額。然后財務部門進行審查，審查業(yè)務的合理性、合法性和真實性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項規(guī)章制度，是否經(jīng)過授權批準。合理就與經(jīng)營活動的實質(zhì)是否相符。監(jiān)督職能與反映職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在原始的財務資料和單據(jù)有兩種，即內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)，在這兩者之間，財務人員更注重外部單據(jù)，因為外部單據(jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務的真實性和合法性。因為要造假，外部單據(jù)的難度要遠大于內(nèi)部單據(jù)。如采購貨物帳時，會計要根據(jù)合同、過磅單、入庫單、化驗單、發(fā)票、報損單和領導簽字才能入帳，才能確認采購形成，財務部門在報帳的同時也完成了對采購業(yè)務的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回出現(xiàn)漏洞。原始的財務資料和單據(jù)有兩種，即內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)，在這兩者之費用控制：首先看這類費用有沒有標準，如果有標準，要對照標準審查費用發(fā)生是否合法；如果沒有標準要看是否有預算，如果有預算審查是否在預算內(nèi)，突破預算是不合法。如果標準和預算都沒有，或者超過標準、預算的，要經(jīng)過特批。其他如個人借款、賒銷等都有政策。費用控制：首先看這類費用有沒有標準，如果有標準，要對照標準審三、參與經(jīng)營決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會造成重大損失與浪費。決策必須建立在科學預測的基礎上，而預測與決策都需要掌握大量的財務信息，這些資料都必須依靠會計來提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟效益奠定基礎的參與決策的職能，是會計的一項重要職能。

三、參與經(jīng)營決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)（五）、會計參與經(jīng)營決策的職能：企業(yè)在對外投資上需要財務給予決策支持。對未來的經(jīng)營情況的預測，也需要用歷史的財務數(shù)據(jù)。財務參與決策主要是財務分析和財務的預測工作。上個月開財務例會，專門進行了財務分析培訓，就是為經(jīng)營決策者提供幫助。（五）、會計參與經(jīng)營決策的職能：企業(yè)在對外投資上需要財務給予綜上所述，會計作為一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的一個重要組成部分，它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營決策，而會計要發(fā)揮這些功能，就必須進行預測、計劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)的工作。應當指出，從預測到反饋，各個工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營決策的職能，而不是一個工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項職能相聯(lián)系。綜上所述，會計作為一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的一個重要組成內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要的作用。他是建設法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要的作一、內(nèi)部控制的概念是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列的管理措施。一、內(nèi)部控制的概念是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營和管理活動，就需要相應的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、二、內(nèi)部控制應當達到的基本目標

1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。2、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

4、規(guī)避和防范風險二、內(nèi)部控制應當達到的基本目標

1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)母鲉挝粦敻鶕?jù)國家有關法律法規(guī)，結合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計三、內(nèi)部會計控制應當遵循的基本原則

1、內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實際情況。2、內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力。三、內(nèi)部會計控制應當遵循的基本原則1、內(nèi)部會計控制應當符合3、內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

4、內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。3、內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及5、內(nèi)部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。如小企業(yè)會計與出納的崗位設置。6、內(nèi)部控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5、內(nèi)部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的四、內(nèi)部會計控制的方法1、職責劃分要求對某類交易涉及的各項職責進行合理的劃分，使每一個人的工作能夠自動地檢查另一個或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。

四、內(nèi)部會計控制的方法1、職責劃分要求對某類交易涉及的各項職職責劃分的主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為，從控制的觀點看，如某員工在履行其職責的正常過程中就可能發(fā)生錯誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認為這些職責是不相容的。對于不相容的職責必須實行職責劃分。但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機械做法，只管牽制錯弊而不顧辦事效率，無端增加成本的現(xiàn)象。職責劃分的主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所大公司和小公司執(zhí)行職責劃分控制程序是有些差別的。小公司由于員工的人數(shù)少，實行職責劃分往往要比大公司困難的多。但是在小公司里，老板通常積極參與經(jīng)營管理活動，這樣老板通過擔任一些特定的工作來實現(xiàn)職責的合理劃分。也有的老板通過對員工的工作進行嚴密的檢查和復核，以彌補職責劃分的不足。單位原則上應當避免一個人辦理一項業(yè)務的全過程。大公司和小公司執(zhí)行職責劃分控制程序是有些差別的。主要的職責劃分（一）、財務部門：1、出納與會計崗位應當分離，不能是同一個人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。2、銀行印鑒不能全部交給同一個人保管。（二）、銷售方面：1、銷售、收款、發(fā)貨三項業(yè)務應分部分設立。2、開票與收款崗位應當分離，不能是同一個人。3、賒銷的批準與銷售職能應當分離，不能是同一個人。主要的職責劃分（一）、財務部門：（三）、采購方面：1、請購與審批應當分離，請購一般是由使用部門或倉庫部門辦理，審批一般是由這些部門的主管領導。2、訊價與確定供應商。3、合同的訂立與審查，分人分部門。4、采購與驗收，分部門5、采購、驗收與會計記錄6、付款的審批與付款的執(zhí)行（三）、采購方面：（四）、存貨方面：1、存貨的采購、驗收、付款應當分屬不同的部門。2、存貨的保管與清查應分屬不同部門。、3、存貨處置的申請與審批；審批與執(zhí)行。4、存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關的會計記錄。（五）、成本費用方面：1、成本費用預算的編制與審批2、成本費用的審批與執(zhí)行（四）、存貨方面：3、成本費用指出與會計記錄（六）、預算方面：1、預算的編制與審批2、預算的審批與執(zhí)行3、預算的執(zhí)行與考核3、成本費用指出與會計記錄2、授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。

交易授權的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內(nèi)授權才產(chǎn)生的。授權有一般授權和特殊授權之分。

審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。

給企業(yè)老總講財務課件經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。授權和批準是兩個不同的概念。授權為使某人完成工作所授予的處理某項業(yè)務的權利。什么是授權，組織機構是授權，崗位職責是授權。授權要明確被授權人的權限范圍。

給企業(yè)老總講財務課件一個企業(yè)除老板外，其他人員都是通過授權取得處理某項業(yè)務的權利，包括你任職的崗位就是對你的授權，你的崗位職責，就是權利范圍。老板的權利從那里來，老板權利來自資本，老板是投資者。老板可以授予某個機構從事某項工作的權利或者某個崗位從事某項工作的權利。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權就是對一般、普通業(yè)務的授權，特殊授權就是對特殊業(yè)務（不在崗位職責范圍內(nèi)的）授予其處理這些業(yè)務的權利。一個企業(yè)除老板外，其他人員都是通過授權取得處理某項業(yè)務的權利批準是對具體業(yè)務的審批，由有權審批的人員（經(jīng)授權的），在其權利范圍內(nèi)進行審批。權利范圍一個是來自于崗位職責，一個是來自與有授權的組織或人員給予的授權。批準是對具體業(yè)務的審批，由有權審批的人員（經(jīng)授權的），在其權3、

會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

3、

會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度4、預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。

預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

4、預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管

5、

財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

6、

風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

5、

財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接7、

內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

如日報制度

8、電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。7、

內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)9、監(jiān)督與考核控制要求單位建立和完善內(nèi)部監(jiān)督考核制度，保證各項控制的持續(xù)有效運行。監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當、及時的基礎上，評估控制的設計和運行情況的過程；考核就是對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題責任人的獎懲，獎懲僅是一種手段，而不是目的，通過嚴格的獎懲措施，目的就是警示要保證各項控制的持續(xù)有效運行。9、監(jiān)督與考核控制要求單位建立和完善內(nèi)部監(jiān)督考核制度，保證各10、定期輪崗制度，對關鍵崗位實行定期輪崗。關鍵崗位主要是：出納、采購、保管、業(yè)務員?？梢詫⑦@些人員在不同公司、不同區(qū)域間進行調(diào)整。因為這些崗位能夠頻繁的接觸企業(yè)的財產(chǎn)物資或享有某些的特權，長期擔任上述職務，及時通過正常的內(nèi)部控制手段也可能無法發(fā)現(xiàn)其中的違規(guī)行為。崗位輪換能夠將這些行為有效的遏止。11、近親屬回避制度。單位主要領導的近親屬，應避免在所負責的部門任職。10、定期輪崗制度，對關鍵崗位實行定期輪崗。關鍵崗位主要是：五、內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。

五、內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)六、內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制的設計和運行受制于成本效益原則內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務活動而設計。即使是設計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。六、內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制的設計和運行受制于成本效益原則內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的相互勾結、內(nèi)外串通而失效。內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的濫用職權或屈從外部壓力而失效。內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱和失效。內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的相互勾結、內(nèi)外串通而失效。給企業(yè)老總講財務課件財務與管理財務與管理介紹兩方面的內(nèi)容一、財務與會計的職能二、內(nèi)部控制的原則和方法介紹兩方面的內(nèi)容一、財務與會計的職能財務會計的職能會計的職能是什么，了解了會計的職能才能對財務工作進行正確的評價，就是目前會計工作到底干的怎么樣，稱職不稱職?？偨?jīng)理，各職能部門才能夠理解并配合、支持財務部門充分、有效地發(fā)揮其職能?？赡芪覀?nèi)粘？吹降呢攧詹块T干的活就是，記帳、算帳、報費用、出表、發(fā)工資。然后就是特別死板，錢難借，帳催急，手續(xù)卡的嚴。財務會計的職能會計的職能是什么，了解了會計的職能才能對財務工財務上為什么給人的印象比較死板生硬，我認為主要是財務部門可自由裁量處理的業(yè)務很少。資金對于企業(yè)最重要，最敏感。財務部門的規(guī)章制度最多，財務部門幾乎每項業(yè)務都明確的標準規(guī)定，都有鮮明的是非對錯的取向，一筆費用該不該報，該往那里入帳，一筆該出還是不該出，規(guī)定很明確，沒有回旋的余地。財務上為什么給人的印象比較死板生硬，我認為主要是財務部門可自財務與會計的職能：會計的職能就是會計在經(jīng)營管理中具備的功能。會計是經(jīng)營活動的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參會計有三方面的職能，既會計的反映職能；會計的經(jīng)濟監(jiān)督職能；會計的參與決策職能。財務與會計的職能：會計的職能就是會計在經(jīng)營管理中具備的功能。一、會計的反映職能會計的反映職能主要是利用會計本身特有的方法，將復雜的經(jīng)濟活動通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財務信息。會計是信息加工中心，要將日常經(jīng)營活動中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫單、費用報帳單等），運用會計特有的方法，遵循會計制度和會計核算辦法，對這些原始資料進行加工、整理、匯集。一、會計的反映職能會計的反映職能主要是利用會計本身特有的方法會計對實際發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)濟效果。會計對實際發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的形成能夠全面、準確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點的財務狀況，和一定時期經(jīng)營成果的報表（就是財務部門的產(chǎn)品）。也就是每個月我們總經(jīng)理所看到的報表。實際是兩張表，即資產(chǎn)負債表和利潤表，后面的表都是解釋和補充。資產(chǎn)負債表為經(jīng)營決策者提供特定時點，企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來源。為經(jīng)營者判斷，資產(chǎn)結構是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動資金的情況已在財務例會進行介紹，各公司財務經(jīng)理可匯報。形成能夠全面、準確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點的財務狀況，和利潤表是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。將經(jīng)營狀況與計劃與上年同期進行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。財務報表也作為考核經(jīng)營管理人員的依據(jù)。如果財務不能夠正確核算，財務報表不能夠真實、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營活動。怎么為經(jīng)營決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。利潤表是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。要完成信息加工過程需要領導的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因為許多原始財務數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準確、及時的提供。如要完成月末的財務核算，技術部門要及時提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。生產(chǎn)部門要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。倉庫部門要配合進行盤點，要提供領料數(shù)據(jù)，要及時辦理入庫。采購部門要及時索取發(fā)票，辦理采購入帳，要定期核對往來。銷售部門要及時準確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務員工資數(shù)據(jù)等。財務部門才能夠正確、及時地完成財務核算，實現(xiàn)會計的反映職能。要完成信息加工過程需要領導的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因財務部門不能正確履行會計的核算職能，我認為原因有兩方面：一是財務部門自身的原因：財務人員素質(zhì)低，業(yè)務能力差，不能夠正確及時地完成核算工作；再就是財務人員責任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯誤。二是財務人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險，會人為的粉飾會計報表。財務部門不能正確履行會計的核算職能，我認為原因有兩方面：如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達指令，不能在三個月內(nèi)扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報表不實的風險。另外如果經(jīng)營者報酬與經(jīng)營成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報表的風險。粉飾報表最終結果是，資產(chǎn)不實、壞帳增加、費用掛帳。如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達指令，不能在三個月內(nèi)扭虧，將面臨撤職二、會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督主要是利用會計資料和信息反饋對經(jīng)濟活動的全過程加以控制和指導，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。會計監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實物監(jiān)督。會計監(jiān)督的內(nèi)容，是從本單位經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行的全面監(jiān)督。二、會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督主要是利用會計資料和信息反饋對經(jīng)濟會計監(jiān)督必須根據(jù)計劃、預算、定額以及各種有關規(guī)章制度等，通過對經(jīng)濟、業(yè)務的核算、分析和檢查來實現(xiàn)。會計監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營或預算管理，維護國家財政制度和財務制度，保護企業(yè)的財產(chǎn)物資，合理使用資金，促進增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟效益。會計監(jiān)督必須根據(jù)計劃、預算、定額以及各種有關規(guī)章制度等，通過監(jiān)督職能與反映職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在經(jīng)營會計核算的同時很自然的完成了會計監(jiān)督。主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因為會計要對經(jīng)營活動進行反映，所有經(jīng)營活動都要留下書面的交易軌跡。比如說一個職工辦理業(yè)務，報帳是單據(jù)只要應當能夠反映：交易時間、經(jīng)辦人、授權人、地點、內(nèi)容、金額。然后財務部門進行審查，審查業(yè)務的合理性、合法性和真實性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項規(guī)章制度，是否經(jīng)過授權批準。合理就與經(jīng)營活動的實質(zhì)是否相符。監(jiān)督職能與反映職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在原始的財務資料和單據(jù)有兩種，即內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)，在這兩者之間，財務人員更注重外部單據(jù)，因為外部單據(jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務的真實性和合法性。因為要造假，外部單據(jù)的難度要遠大于內(nèi)部單據(jù)。如采購貨物帳時，會計要根據(jù)合同、過磅單、入庫單、化驗單、發(fā)票、報損單和領導簽字才能入帳，才能確認采購形成，財務部門在報帳的同時也完成了對采購業(yè)務的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回出現(xiàn)漏洞。原始的財務資料和單據(jù)有兩種，即內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)，在這兩者之費用控制：首先看這類費用有沒有標準，如果有標準，要對照標準審查費用發(fā)生是否合法；如果沒有標準要看是否有預算，如果有預算審查是否在預算內(nèi)，突破預算是不合法。如果標準和預算都沒有，或者超過標準、預算的，要經(jīng)過特批。其他如個人借款、賒銷等都有政策。費用控制：首先看這類費用有沒有標準，如果有標準，要對照標準審三、參與經(jīng)營決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會造成重大損失與浪費。決策必須建立在科學預測的基礎上，而預測與決策都需要掌握大量的財務信息，這些資料都必須依靠會計來提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟效益奠定基礎的參與決策的職能，是會計的一項重要職能。

三、參與經(jīng)營決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)（五）、會計參與經(jīng)營決策的職能：企業(yè)在對外投資上需要財務給予決策支持。對未來的經(jīng)營情況的預測，也需要用歷史的財務數(shù)據(jù)。財務參與決策主要是財務分析和財務的預測工作。上個月開財務例會，專門進行了財務分析培訓，就是為經(jīng)營決策者提供幫助。（五）、會計參與經(jīng)營決策的職能：企業(yè)在對外投資上需要財務給予綜上所述，會計作為一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的一個重要組成部分，它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營決策，而會計要發(fā)揮這些功能，就必須進行預測、計劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)的工作。應當指出，從預測到反饋，各個工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營決策的職能，而不是一個工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項職能相聯(lián)系。綜上所述，會計作為一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的一個重要組成內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要的作用。他是建設法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要的作一、內(nèi)部控制的概念是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列的管理措施。一、內(nèi)部控制的概念是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營和管理活動，就需要相應的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、二、內(nèi)部控制應當達到的基本目標

1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。2、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

4、規(guī)避和防范風險二、內(nèi)部控制應當達到的基本目標

1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)母鲉挝粦敻鶕?jù)國家有關法律法規(guī)，結合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計三、內(nèi)部會計控制應當遵循的基本原則

1、內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實際情況。2、內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力。三、內(nèi)部會計控制應當遵循的基本原則1、內(nèi)部會計控制應當符合3、內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

4、內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。3、內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及5、內(nèi)部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。如小企業(yè)會計與出納的崗位設置。6、內(nèi)部控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5、內(nèi)部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的四、內(nèi)部會計控制的方法1、職責劃分要求對某類交易涉及的各項職責進行合理的劃分，使每一個人的工作能夠自動地檢查另一個或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。

四、內(nèi)部會計控制的方法1、職責劃分要求對某類交易涉及的各項職職責劃分的主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為，從控制的觀點看，如某員工在履行其職責的正常過程中就可能發(fā)生錯誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認為這些職責是不相容的。對于不相容的職責必須實行職責劃分。但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機械做法，只管牽制錯弊而不顧辦事效率，無端增加成本的現(xiàn)象。職責劃分的主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所大公司和小公司執(zhí)行職責劃分控制程序是有些差別的。小公司由于員工的人數(shù)少，實行職責劃分往往要比大公司困難的多。但是在小公司里，老板通常積極參與經(jīng)營管理活動，這樣老板通過擔任一些特定的工作來實現(xiàn)職責的合理劃分。也有的老板通過對員工的工作進行嚴密的檢查和復核，以彌補職責劃分的不足。單位原則上應當避免一個人辦理一項業(yè)務的全過程。大公司和小公司執(zhí)行職責劃分控制程序是有些差別的。主要的職責劃分（一）、財務部門：1、出納與會計崗位應當分離，不能是同一個人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。2、銀行印鑒不能全部交給同一個人保管。（二）、銷售方面：1、銷售、收款、發(fā)貨三項業(yè)務應分部分設立。2、開票與收款崗位應當分離，不能是同一個人。3、賒銷的批準與銷售職能應當分離，不能是同一個人。主要的職責劃分（一）、財務部門：（三）、采購方面：1、請購與審批應當分離，請購一般是由使用部門或倉庫部門辦理，審批一般是由這些部門的主管領導。2、訊價與確定供應商。3、合同的訂立與審查，分人分部門。4、采購與驗收，分部門5、采購、驗收與會計記錄6、付款的審批與付款的執(zhí)行（三）、采購方面：（四）、存貨方面：1、存貨的采購、驗收、付款應當分屬不同的部門。2、存貨的保管與清查應分屬不同部門。、3、存貨處置的申請與審批；審批與執(zhí)行。4、存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關的會計記錄。（五）、成本費用方面：1、成本費用預算的編制與審批2、成本費用的審批與執(zhí)行（四）、存貨方面：3、成本費用指出與會計記錄（六）、預算方面：1、預算的編制與審批2、預算的審批與執(zhí)行3、預算的執(zhí)行與考核3、成本費用指出與會計記錄2、授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。

交易授權的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內(nèi)授權才產(chǎn)生的。授權有一般授權和特殊授權之分。

審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。

給企業(yè)老總講財務課件經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。授權和批準是兩個不同的概念。授權為使某人完成工作所授予的處理某項業(yè)務的權利。什么是授權，組織機構是授權，崗位職責是授權。授權要明確被授權人的權限范圍。

給企業(yè)老總講財務課件一個企業(yè)除老板外，其他人員都是通過授權取得處理某項業(yè)務的權利，包括你任職的崗位就是對你的授權，你的崗位職責，就是權利范圍。老板的權利從那里來，老板權利來自資本，老板是投資者。老板可以授予某個機構從事某項工作的權利或者某個崗位從事某項工作的權利。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權就是對一般、普通業(yè)務的授權，特殊授權就是對特殊業(yè)務（不在崗位職責范圍內(nèi)的）授予其處理這些業(yè)務的權利。一個企業(yè)除老板外，其他人員都是通過授權取得處理某項業(yè)務的權利批準是對具體業(yè)務的審批，由有權審批